Приказ на компенсацию сотовой связи

Оформление компенсации руководителю за мобильную связь: подтверждающие документы

Добрый вечер.
Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить компенсацию телефонной связи руководителю?
Приказ? Размер ограничивается как-то? Подойдут и нужны ли квитанции из автоматов оплаты?

Добрый день.
1. приказ руководителя о компенсации сотруднику затрат на услуги мобильной связи;
2. заявление работника о произведенных расходах;
3 трудовой договор,где прописана обязанность работодателя производить возмещение услуг мобильной связи;

Если мобильный телефон и SIM-карта оформлены на организацию;
— договор с оператором сотовой связи,
— акты оказанных услуг
— детализация отчетов оператора сотовой связи.
— отчета о звонках служебного характера с указанием контрагентов.
Подтверждающие документы для возмещения работникам расходов на сотовую связь и ГСМ?

Если мобильный телефон и SIM-карта принадлежит работнику:
-. Копии документов,подтверждающих право собственности на телефон .
— копию договора с оператором сотовой связи;
— документы подтверждающие расходы — подойдут квитанции из автоматов оплаты
— детализацию отчетов оператора сотовой связи.
— отчета о звонках служебного характера с указанием контрагентов.

На основании этих документов Вы сможет выплачивать работнику компенсацию понесенных расходов на сотовую связь и учитывать ее в качестве расхода для целей налогообложения прибыли.

Организация может установить лимит на номер в месяц.

Коллеги, нужен ваш совет: компенсируем нескольким сотрудникам мобильную связь в пределах лимитов, установленных приказом руководителя. У организации договора с оператором нет. Телефоны личные, договоры с операторами связи заключены сотрудниками. Компенсация выплачивается по авансовым отчетами. В качестве документов, подтверждающих оплату, сотрудники прилагают квитанции платежных терминалов, иногда при он-лайн оплате — только распечатки, подтверждающие транзакцию. Этого может быть достаточно для отнесения этих сумм на расходы? И еще вопрос — если в квитанции указано «в том числе НДС» без выделения суммы, этот НДС относить на 91 счет? Спасибо!

Здравствуйте. При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты должны быть не только экономически оправданы, но и документально подтверждены ( в вашем случае это квитанции ). А вот на счет НДС, считаю что вы компенсируете затраты сотрудника, это не ваша оплата а его, а следовательно вы вообще на НДС не смотрите.

Д 20,26,44 К 73 начислена компенсация

Д 73 К 51 оплачена.

т.е. запрашивать счета операторов не нужно? а если они все эти суммы не выговаривают, не возникает ли ндфл + страховые взносы?

я провожу через 71, это ошибка?

что касается ндс — при отчете за представительские расходы, если в чеке указано, что ндс включен, я отношу его на 91сч и не включаю в расходы. Думала, здесь по аналогии. Спасибо

Затраты должны быть не только экономически оправданы, но и документально подтверждены ( в вашем случае это квитанции ).

квитанции- затраты. sorry:

Они компенсируют затраты на связь. Я считаю что должны быть договоры с оператором, подтверждение оплат и отчет по звонкам по назначению. А квитанции это подтверждения оплат.

Как учесть компенсацию стоимости служебных переговоров с личного телефона сотрудника при расчете налога на прибыль

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то налоговую базу можно уменьшить по мере поступления от сотрудников заявлений и документов, подтверждающих стоимость служебных переговоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, расходы спишите только после фактической выплаты компенсации (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте Кондратьев написал на имя руководителя организации заявление о возмещении ему стоимости служебных звонков, совершенных с личного мобильного телефона. Расходы на оплату служебных переговоров в сумме 560 руб. подтверждены детализированным счетом оператора связи и служебной запиской Кондратьева о производственном характере каждого звонка.

В этом же месяце компенсация была выплачена Кондратьеву. В учете бухгалтер организации сделал следующие записи:

Дебет 44 Кредит 73
– 560 руб. – начислена Кондратьеву компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного мобильного телефона;

Материал из БСС «Система Главбух»

Документы, подтверждающие расходы на телефонную связь
Вариант первый, когда договор с оператором связи заключает налогоплательщик (письма Минфина России от 23.06.11 № 03-03-06/1/378 и ФНС России от 15.07.11 № ЕД-4-3/[email protected]):

1. Утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой или междугородней связи.

2. Договор с оператором на оказание услуг связи.

3. Счета оператора связи.

Вариант второй, когда договор с оператором связи заключает физлицо (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.12 № А32-16052/2011):

1. Приказ генерального директора об установлении размеров компенсации расходов по сотовой связи.

2. Утвержденный перечень лиц, которым возмещаются расходы, с закреплением за ними номеров сотовых телефонов.

3. Условие в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему о выплате компенсации расходов по сотовой связи.

Материал из БСС «Система Главбух»
Подробнее: http://www.1gl.ru/#/document/126/347036/?of=copy-33571db7ae

вывод такой: к квитанциям, подтверждающим оплату, нужно запросить счета от операторов. если счета превышают установленный лимит, на расходы отношу сумму в размере лимита. если счет меньше лимита, то на расходы отношу сумму счета с ндс.

нужны ли тогда авансовые отчеты, если нужно использовать счет 73?

совсем запуталась: сумму компенсации я же должна чем-то подтвердить, кроме приказа руководителя? правильно я понимаю, что на основании счетов от оператора и квитанции об оплате сотрудники пишут заявление на компенсацию.

Если организация применяет метод начисления, то налоговую базу можно уменьшить по мере поступления от сотрудников заявлений и документов, подтверждающих стоимость служебных переговоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Компания оплачивает разговоры сотрудников с личных номеров

Безопасный минимум: Приказ руководителя о выплате сотрудникам ежемесячных компенсаций за использование личного телефона на работе.

Лишние документы: Ежемесячные акты и детализированные отчеты от оператора связи.

Если сотрудники используют для деловых разговоров собственные сим-карты, то лучше всего оформить выдачу компенсации за использование личного имущества на службе. Тогда ежемесячно сотрудник будет получать одну и ту же сумму.

А можно ли не оформлять компенсацию и просто каждый месяц возмещать работникам стоимость служебных разговоров? Сделать это сложно. Ведь достоверно узнать стоимость звонков по работе можно только по детализированным ежемесячным отчетам оператора связи. При этом вам придется каждый раз определять, какие звонки с сим-карты являются личными, а какие служебными.

Проще выдать компенсацию за использование личного мобильника на службе. Сумма компенсации покроет расходы сотрудника на оплату звонков, а также износ его телефонного аппарата. Установить такую выплату прямо позволяет статья 188 ТК РФ.

Приказ руководителя. Размер компенсации достаточно прописать в приказе руководителя. Можно оформить общий приказ на всех работников, которым приходится звонить клиентам со своего телефона. Помимо приказа стоит предусмотреть и в должностных инструкциях работников, использующих личные телефоны на службе, что им приходится звонить клиентам.

Отчеты или акты от оператора связи. Чтобы признать расходы в сумме выданных компенсаций работникам, вам достаточно одного приказа. Какие-либо документы от оператора связи здесь не понадобятся. С этим соглашаются и чиновники (http://e.glavbukh.ru/article.aspx? >
(Из статьи «Первичка, действительно нужная бухгалтеру, и бумаги, без которых вполне можно обойтись (http://e.glavbukh.ru/article.aspx? № 21, 2012)

как же актуальна эта тема и для меня!

Вроде все встало на свои места.. но все-равно остались вопросы.

Этак, в организации решили компенсировать сотрудникам расходы за использование личного имущества+ транспортные расходы. Генералльный директор издал приказ, в котором установил должности и лимит компенсациипо расходам. В должностных инстукциях указано, что необходима постоянная связь с клиентами+ встречи с ними.
Вопросы:
1) компенсацию выплачивать в начале или конце месяца?
2) необходимы ли документы от сотрудников? например, заявление на выплату компенсации и чеки
3) ндфл, страховые взносы я не начисляю?
4) могу ли я принять компенсацию по прибыли?

Подождем, что ответят коллеги.
А так.. я поняла — достаточно приказ руководителя об установлении суммы лимита компенсации за использование личного имущества (по факту компенсируем мобильную связь, но «обзываем» именно «личного» имущества).. Хотя. тут тоже интересный вопрос. а нужно ли подтвержать какими-то документами наличие личного имущества. может у сотрудника ничего нет, а я компенсирую.
и еще вопрос осталялся — нужны ли ежемесячные завления от работников. или просто на основании приказа ге.дира компенсировать.

ОЧЕНЬ ЖДЕМ ОТВЕТ ЗНАЮЩИХ.

Вот еще какие мысли, коллеги, поправьте меня, если я не права.

Итак, в организации есть приказ на лимит по возмещению расходов по сотовой связи, в должностных инструкциях все прописано.
Чтобы компенсировать сотруднику расходы, мне нужны будут дополнительно документы:
1) заявление
2) приложение чеков об оплате моб.связи.

суммы в чеках на расходы у всех могут быть разые, у кого-то больше, у кого-то меньше. но я компенсирую сумму , указанную в чеке, но не более лимита. Верно?

При этом, мне нужна детализация.

В случае, если в организации приказ о компенсации за использование личного имущества (телефоные аппараты), нужны ли от сутрудников какие-нибудь чеки? По умолчанию всем компенсировать сумму, указанную в приказе. Будет ли так правильно, если сотрудник никакими документами не подтвердил произведенные расходы.

Приказ на компенсацию сотовой связи

Личный телефон в служебных целях

Когда работники пользуются в служебных целях личными телефонами, то, как правило, они сами оплачивают счета операторов связи (поскольку договор с оператором сотовой связи заключен не с организацией, а именно с работником). В Письме УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834.2 отмечено, что размер денежной компенсации расходов по оплате услуг сотовой связи должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности. При подтверждении производственного характера разговоров выплаченную компенсацию оплаты услуг связи можно учесть в целях налогообложения прибыли. Для этого в организации должны храниться следующие документы (или их заверенные копии), выписанные на данное физическое лицо:
договор работника с сотовой компанией об оказании услуг связи;
документы, подтверждающие расходы, понесенные работником при использовании имущества в служебных целях (детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на имя работника, с расшифровкой исходящих звонков и стоимостью каждого разговора).
По мнению контролирующих органов (Письма Минфина России от 27.07.2006 N 03-03-04/3/15, УФНС России по г. Москве от 20.09.2006 N 20-12/83834.1), форма такого отчета должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные оператором сотовой связи услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру, в том числе номера телефонов всех абонентов, даты и время переговоров, тарификацию услуги.
В Письме также говорится, что к косвенным доказательствам производственного характера расходов можно отнести письменное распоряжение (служебное задание) сделать звонки, а также отчет сотрудника-исполнителя о его результатах в письменной форме. Причем оба документа составляются в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов, предусмотренных для первичных документов п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
А в Постановлении ФАС ПО от 09.11.2006 N А65-29284/2005-СА2-8 указано, что детализированный счет оператора связи не подтверждает экономическую обоснованность расходов, поскольку не раскрывает их содержания. Поэтому представление детализированного счета для подтверждения расходов необязательно.
В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику, не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах установленных организацией размеров (это подтверждается Письмом Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-01-04/43).
В бухгалтерском учете компенсация, выплачиваемая работнику за служебные звонки с личного сотового телефона, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99).
Для обобщения информации о расчетах организации по компенсационным выплатам за использование имущества работников в служебных интересах целесообразно открыть одноименный субсчет к счету 73. Начисление компенсации отражается так:
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 73, субсчет «Расчеты по компенсациям за использование имущества работников».

Смотрите так же:  Какой штраф за езду без страхового полиса

Вопрос: Работники используют в производственных целях личные телефоны. Договоры с сотовыми операторами (с безлимитными тарифами) заключены работниками от собственного имени. Организация компенсирует этим работникам затраты на сотовую связь. Вправе ли организация не удерживать НДФЛ со всей выплаты независимо от того, что незначительную часть звонков работник делает в личных целях?

Ответ: Если работники используют в производственных целях личные телефоны и договоры с сотовыми операторами (с безлимитными тарифами) заключены работниками от собственного имени, а организация компенсирует этим работникам затраты на сотовую связь, то, по нашему мнению, не подлежит налогообложению НДФЛ указанная компенсационная выплата, независимо от того, что незначительную часть звонков работник делает в личных целях.

Обоснование: Не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).
Таким образом, не облагаются НДФЛ выплаты, возмещающие работнику понесенные им расходы на сотовую связь для переговоров в служебных целях в сумме, определенной соглашением между работодателем и работником.
С этим согласны и контролирующие органы (Письма Минфина России от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387 (направлено Письмом ФНС России от 27.01.2010 N МН-17-3/[email protected]), от 17.06.2009 N 03-04-06-01/138, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115, от 18.09.2007 N 18-11/3/[email protected]). При этом они указывают, что затраты работника на телефонные разговоры должны быть документально подтверждены, в частности, счетами операторов связи, их детализацией (Письма Минфина России от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387 (направлено Письмом ФНС России от 27.01.2010 N МН-17-3/[email protected]), УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115, от 18.09.2007 N 18-11/3/[email protected]).
Однако на подобный довод налогового органа, доначислившего НДФЛ с выплат работникам за использование личных телефонов в интересах организации, ФАС Центрального округа указал, что он не основан на нормах трудового и налогового законодательства. Работодатель вправе самостоятельно разработать порядок компенсации работникам таких расходов, установив отвечающие принципам экономической обоснованности и разумности условия выплаты компенсации, ее размеры и перечень подтверждающих документов при их необходимости (Постановление от 24.06.2011 N А35-8471/2009). Такими документами могут быть приказы организации об использовании работниками личных телефонов, в которых определен размер возмещаемых им расходов, авансовые отчеты, служебные записки, кассовые чеки, подтверждающие плату за услуги мобильной связи (Постановления ФАС Московского округа от 28.01.2010 N КА-А40/15468-09, ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2008 N А56-40623/2007). А ФАС Северо-Кавказского округа посчитал достаточным подтверждением представление приказов, в которых определена ежемесячная сумма платы за услуги мобильной связи с указанием фамилии работника, его должности и размера оплаты и должностных инструкций работников, в которых предусмотрена их обязанность использовать мобильную телефонную связь для выполнения своих должностных обязанностей (Постановление от 18.06.2009 N А53-14011/2008-С5-14).
Кроме того, при использовании работником безлимитного тарифа, даже при наличии детализации счета оператора связи, достоверно рассчитать стоимость служебных переговоров, а не личных не представляется возможным. В соглашении между работником и работодателем либо в приказе организации целесообразно указать, что за использование работником личного телефона ему выплачивается сумма, соответствующая стоимости услуг связи на служебные переговоры.

Здравствуйте!У директора возникла задумка выделять главному бухгалтеру и коммерческому директору деньги на сотовый телефон.Подскажите как это правильно оформить документально,какие при этом делать операции и проводки?Не будет ли это являться частью дохода и облагаться ндфл?У нас в организации многие телефонные звонки делаются с сотового телефона и будут ли эти квитанции об оплате сотовой связи расходами организации?

Если компенсация разговоров с личного телефона, то можно приказом. далее соглашением сторон утвердить список лиц и сумму (разумную) компенсации. взносами не облагается т.к. компенсация связана с выполнением трудовых обязанностей, только НДФЛ удержать придется.
А к документам, которые могут подтвердить тот факт, что данная компенсация связана с выполнением трудовых обязанностей, можно отнести:
— утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использовать личный мобильный телефон;
— должностная инструкция работника, в которой прописана необходимость использования мобильного телефона в служебных целях;
— детализированные счета оператора связи.

но лучше конечно оформить на фирму служебные телефоны.

Не можем ничего посчитать, т.к. организация работает месяц:(*
и еще вот как в должностной инструкции обосновать необходимость? типа у чела есть обязанности связанные с ненахождением в офисе?

В билайне есть какая-то прога, анализатор счета, вроде автоматически считает кто сколько по делу или без дела наговорил.

да какие могут быть лимиты для дира и зам.дира?

А как вы обосновываете лимиты?

Чета легче наверное у них авто в аренду взять и платить аренду транспорта, взамен телефонов:(*

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости служебных переговоров с личного мобильного телефона сотрудника

С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Чтобы обеспечить сотрудника мобильной связью, организация может не только сама подключиться к сотовому оператору, но и компенсировать сотрудникам стоимость звонков с их личного мобильного телефона.

При использовании в работе собственного мобильного телефона сотрудник вправе получить два вида выплат:
– компенсацию за использование личного имущества (телефонного аппарата) или доход от сдачи его в аренду организации;
– возмещение стоимости служебных звонков.

Такой порядок установлен статьей 188 Трудового кодекса РФ.

В бухучете начисление компенсации расходов на оплату служебных переговоров отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, при начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 73
– начислена компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона.

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона не облагается:
– НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ);
– взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19);
– взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Это понятно, но ведь лимиты должны быть обоснованы.
В БСС Главбух нашла

Как учесть при налогообложении компенсацию стоимости телефонных переговоров, выплаченную без детализированного счета оператора связи на основании средних месячных норм, утвержденных руководителем организации. Организация компенсирует сотруднику расходы на оплату служебных переговоров с личного мобильного телефона

Такую компенсацию нельзя учесть при расчете налога на прибыль. В этом случае все звонки, совершенные в течение месяца, нужно рассматривать как личные, не связанные с производственной деятельностью. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть документально подтверждены (http://www.1gl-vip.ru/showdocument.aspx?pubdiv > Также на сумму компенсации нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг по предоставлению телефонной связи. Такие выплаты работодатель осуществляет в рамках трудовых отношений, кроме того, они не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых взносами. Этот вывод позволяет сделать часть 1 (sp://num=7) статьи 7 и статья 9 (sp://num=8) Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также часть 1 (sp://num=9) статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

короче тушите свет..

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Ситуация: какие документы подтверждают производственный характер разговоров сотрудника по мобильному телефону. Организация компенсирует сотрудникам стоимость звонков с их личного мобильного телефона

Перечень документов, подтверждающих производственный характер телефонных переговоров, законодательством не определен. Несмотря на это, суды склоняются к тому, что организация обязана доказать связь расходов на оплату услуг связи со своей производственной деятельностью (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 января 2009 г. № КА-А40/12732-08, Западно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. № Ф04-2733/2005(10928-А27-40) и Восточно-Сибирского округа от 27 мая 2005 г. № А58-1983/03-Ф02-2300/05-С1).

Контролирующие ведомства рекомендуют подтверждать производственный характер телефонных разговоров:
– приказами руководителя организации об утверждении списка сотрудников, которые для исполнения служебных обязанностей используют личные телефоны;
– письменными соглашениями об использовании сотрудниками в работе личных телефонов;
– детализированными счетами операторов мобильной связи;
– должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью;
– заявлениями сотрудников о возмещении расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов;
– копиями документов, подтверждающих, что используемый номер телефона принадлежит сотруднику.
Это следует из писем Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350, от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Есть аргументы, позволяющие организациям учесть при налогообложении расходы на оплату услуг мобильной связи без детализированных счетов. Они заключаются в следующем.

Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить понесенные расходы. Более того, факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Ни налоговое законодательство, ни законодательство о связи, ни законодательство о бухучете не содержат требований об обязательной расшифровке произведенных переговоров, получении детализированных счетов и составлении отчета по каждому звонку. Кроме того, содержание переговоров составляет охраняемую законом тайну связи (ст. 63 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ). А значит, организация не обязана подтверждать производственную направленность данных расходов детализацией счетов.

Таким образом, организация вправе обосновать расходы на оплату услуг мобильной связи, в частности, заключенным договором с оператором мобильной связи, платежными документами, организационно-распорядительными документами руководителя организации и т. п. Данный вывод подтверждает судебная практика (см., например, определение ВАС РФ от 3 сентября 2008 г. № 11211/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 г. № Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Московского округа от 3 июня 2009 г. № КА-А40/4697-09-2, от 24 февраля 2009 г. № КА-А40/12268-08, от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5861-08 и от 19 июля 2007 г. № КА-А40/5441-07, Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3, Северо-Западного округа от 15 января 2009 г. № А56-6560/2008, Поволжского округа от 23 мая 2008 г. № А55-10554/07, от 16 мая 2008 г. № А55-13148/07, Центрального округа от 6 марта 2009 г. № А35-4080/07-С8).

Налоговый инспектор может поинтересоваться, с кем конкретно и с какой производственной целью тот или иной сотрудник говорил по мобильному телефону. Поэтому заранее подготовьте дополнительную информацию, подтверждающую производственный характер переговоров. Это могут быть договоры с контрагентами, деловая переписка, справки о состоянии взаиморасчетов и т. п.

Требовать отчета о содержании телефонных разговоров налоговые инспекторы не вправе (абз. 8 письма МНС России от 22 мая 2000 г. № ВГ-9-02/174).

Во внутренних документах организации закрепите обязанность сотрудников составлять отчеты о служебных звонках, совершенных в течение месяца с личного мобильного телефона.

Такие отчеты можно составить на основе расшифровок, предоставленных оператором связи. Каждый служебный звонок, указанный в расшифровке, сотрудник должен обосновать. В этом случае налоговая инспекция не сможет обвинить организацию в неподтвержденности производственного характера расходов.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость мобильных телефонных переговоров, совершенных в нерабочее время. Организация компенсирует сотрудникам стоимость звонков с их личного мобильного телефона

Для этого в должностной инструкции сотрудника укажите, что вести служебные переговоры он может и в нерабочее время. Например, связываться с контрагентами из регионов, расположенных в других часовых поясах. Кроме того, можно указать, что руководитель организации (непосредственный руководитель) всегда должен иметь возможность связаться с сотрудником.

Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/418. Подтверждает ее и судебная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июля 2007 г. № А05-692/2007, Московского округа от 19 января 2009 г. № КА-А40/12732-08, от 31 мая 2006 г. № КА-А41/4511-06).

Смотрите так же:  Наследство 1984 год

Если организация применяет метод начисления, то налоговую базу можно уменьшить по мере поступления от сотрудников заявлений и документов, подтверждающих стоимость служебных переговоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, расходы спишите только после фактической выплаты компенсации (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона. Организация применяет общую систему налогообложения

Менеджер ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьев использует в служебных целях свой личный мобильный телефон. В письменном соглашении с ним определен порядок выплаты компенсации его расходов на оплату служебных переговоров.

Дебет 73 Кредит 50
– 560 руб. – выплачена компенсация.

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер организации включил в состав расходов 560 руб. НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляются.

Ситуация: как учесть при налогообложении компенсацию стоимости телефонных переговоров, выплаченную без детализированного счета оператора связи на основании средних месячных норм, утвержденных руководителем организации. Организация компенсирует сотруднику расходы на оплату служебных переговоров с личного мобильного телефона

Такую компенсацию нельзя учесть при расчете налога на прибыль. В этом случае все звонки, совершенные в течение месяца, нужно рассматривать как личные, не связанные с производственной деятельностью. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если расшифровка счета на оплату услуг связи отсутствует, определить сумму расходов, связанных с производственной деятельностью, невозможно. Следовательно, условие о документальном подтверждении расходов в данном случае не выполняется. Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350, от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15 и УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2005 г. № 20-12/8153.

Если компенсация выплачена, с нее нужно удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Также на сумму компенсации нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг по предоставлению телефонной связи. Такие выплаты работодатель осуществляет в рамках трудовых отношений, кроме того, они не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых взносами. Этот вывод позволяет сделать часть 1 статьи 7 и статья 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также часть 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг мобильной связи без детализированных счетов. Они заключаются в следующем.

Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить понесенные расходы. Более того, факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Перечень таких документов также Налоговым кодексом РФ не ограничен. Ни налоговое законодательство, ни законодательство о связи, ни законодательство о бухучете не содержат требований об обязательной расшифровке произведенных переговоров, получении детализированных счетов и составлении отчета по каждому звонку. Кроме того, содержание переговоров составляет охраняемую законом тайну связи (ст. 63 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ). А значит, организация не обязана подтверждать производственную направленность данных расходов детализацией счетов.

Таким образом, организация вправе обосновать расходы на оплату услуг мобильной связи, в частности, заключенным договором с оператором мобильной связи, платежными документами, организационно-распорядительными документами руководителя организации и т. п. Данный вывод подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 июня 2009 г. № КА-А40/4697-09-2, от 24 февраля 2009 г. № КА-А40/12268-08, от 9 июля 2008 г. № КА-А40/5861-08 и от 19 июля 2007 г. № КА-А40/5441-07, Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3, Северо-Западного округа от 15 января 2009 г. № А56-6560/2008, от 29 октября 2007 г. № А05-3408/2007, Поволжского округа от 23 мая 2008 г. № А55-10554/07, от 16 мая 2008 г. № А55-13148/07, от 30 марта 2006 г. № А65-16024/2005-СА1-37, Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 г. № Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Центрального округа от 6 марта 2009 г. № А35-4080/07-С8).

Ситуация: возникает ли у организации облагаемый налогом на прибыль доход, если сотрудники используют для служебных переговоров свои личные мобильные телефоны. Организация оплачивает служебные переговоры и учитывает эти суммы в расходах. Компенсация за использование личного имущества в служебных целях сотруднику не начисляется

Если сотрудник использует в работе личный мобильный телефон, организация может:
– заключить договор аренды телефона с выплатой арендной платы;
– выплачивать сотруднику компенсацию за пользование его имуществом;
– пользоваться телефоном безвозмездно.

Сотрудник, используя личный телефон в служебных целях без какой-либо оплаты, тем самым предоставляет телефон во временное пользование организации (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Доход в виде безвозмездно полученного имущества (товаров, услуг) и имущественных прав (кроме случаев, указанных в ст. 251 НК РФ) необходимо включать в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Таким образом, организация, безвозмездно пользуясь личными телефонами сотрудников, получает внереализационный доход и должна учесть его при расчете налога на прибыль. Аналогичной точки зрения придерживаются представители налогового ведомства (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 30 июня 2008 г. № 20-12/061156). В обоснование своей позиции они приводят положения пункта 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98. В нем суд указал, что применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ распространяется на безвозмездное получение права пользоваться вещью.

При расчете налога на прибыль этот доход нужно оценить по правилам статьи 40 Налогового кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации доходом следует признать рыночную стоимость услуг по предоставлению идентичного имущества в аренду (п. 9 ст. 40 НК РФ). Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки.

Эти выводы подтверждают письма Минфина России от 4 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/77, от 24 июля 2008 г. № 03-03-06/2/91, 17 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/125, от 17 октября 2005 г. № 03-03-04/4/63 и УФНС России по г. Москве от 30 июня 2008 г. № 20-12/061156, от 9 января 2008 г. № 18-11/000184. Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2008 г. № А82-11801/2007-14, от 5 июня 2007 г. № А39-3251/2006, Северо-Западного округа от 7 марта 2006 г. № А56-42032/04.

Есть аргументы, позволяющие организации не учитывать внереализационный доход при безвозмездном использовании сотрудниками личных мобильных телефонов в служебных целях. Они заключаются в следующем.

Договор безвозмездного пользования предполагает, что одна сторона передает имущество другой на определенное время, после чего имущество должно быть возвращено передающей стороне (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Если сотрудники используют личные мобильные телефоны, в том числе и для служебных переговоров, передачи имущества не происходит. Сотрудник, который является собственником мобильного телефона, сам ведет переговоры по телефону в личных и служебных целях, а организация только оплачивает услуги мобильной связи. Организация не получает имущества и не может им пользоваться, следовательно, применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ в данном случае неправомерно. А значит, у организации не возникает внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного в пользование имущества сотрудников (мобильных телефонов).

Некоторые арбитражные суды поддерживают такой вывод (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 17 февраля 2005 г. № А65-11335/2004-СА1-32, Центрального округа от 2 сентября 2004 г. № А64-660/04-16). Однако такая позиция может привести к спору с налоговой инспекцией. Чтобы этого не произошло, необходимо либо заключить с сотрудником договор аренды телефона, либо предусмотреть выплату компенсации за его использование в служебных целях.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт мобильного телефона. Организация выплачивает компенсацию сотруднику за пользование его имуществом

Расходы на ремонт включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186. Хотя речь в нем идет об использовании принтера, аналогичный подход можно применить и по отношению к мобильному телефону сотрудника.

Чтобы учесть затраты на ремонт, по мнению финансового ведомства, должны одновременно выполняться такие условия:
– в трудовом договоре или соглашении должна быть установлена обязанность организации возмещать такие расходы;
– имущество должно использоваться исключительно в служебных целях;
– расходы должны быть документально подтверждены.

Подробнее об этом см. Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за использование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля).

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт мобильного телефона. Организация арендует аппарат у сотрудника

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств, приведенные в письмах Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/240 и УФНС России по г. Москве от 18 августа 2006 г. № 20-12/73461, также неоднозначны. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт основного средства, арендованного у сотрудника (гражданина).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты сотрудника на покупку дополнительных аксессуаров к мобильному телефону. Аппарат принадлежит сотруднику

Если владельцем телефона и сим-карты является сотрудник, дополнительные аксессуары включить в затраты при расчете налога на прибыль не удастся. Ведь в этом случае расходы будут необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы учесть при расчете налога на прибыль затраты на дополнительные аксессуары к мобильному телефону, который принадлежит сотруднику, можно поступить так. Заключите с сотрудником договор аренды или пропишите в трудовом договоре, что за пользование личным имуществом персонала выплачивается компенсация. Тогда расходы по эксплуатации личного телефона можно будет включить в базу налога на прибыль организации (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Приказ на компенсацию мобильной связи

Статьи по теме

Часто эффективный процесс организации зависит от оперативности решения тех или иных проблем. Зачастую именно для этого используют мобильную связь. В этой рассказывается, в каких случаях сотруднику будет выплачиваться компенсация за мобильную связь, каким образом доказать обоснованность компенсации и как правильно составить приказ на компенсацию мобильной связи.

Из этой статьи вы узнаете:

  • виды компенсаций сотруднику на предприятии;
  • как произвести компенсацию мобильной связи сотруднику;
  • какую информацию нужно отразить в приказе о компенсации.
  • Возможна ли компенсация мобильной связи сотруднику, и как оформить приказ об этом

    Оперативное решение каких-либо вопросов в рамках компании всегда считается приоритетной задачей. В таких случаях используются не только современные технологии и интернет, но и обычная мобильная связь. Особенно это удобно в случае, если работа подразумевает постоянное перемещение на расстояние удаленное от рабочего места или частые командировки.

    Не пропустите: главный материал месяца от ведущих специалистов Минтруда и Роструда

    Энциклопедия кадровых приказов от Системы Кадры.

    Виды компенсации и нормативная база

    Согласитесь, что не совсем правильно, если рабочие вопросы сотрудник будет решать, используя свое средство связи и средства на нем. Именно в таких случаях работодателем должна быть предусмотрена компенсация за использование мобильной связи в рабочих целях.

    В некоторых случаях организацией выплачиваются не только средства на покрытия разговоров по мобильному телефону, но и возможную изнашиваемость аппарата связи в связи с работой.

    Как правило, размер компенсации устанавливается самим руководителем на основании договоренности сторон, что отмечается в трудовом договоре. Кроме того, такие вопросы обязательно должны быть отражены в нормативных актах организации с указанием фиксированной суммы выплат на такие расходы. Согласитесь, иногда сотрудник может использовать телефон в личных целях, на то он и телефон, чаще, чем по работе. Именно для таких возможных ситуаций нужна экономическая обоснованность покрытия подобных затрат.

    Подробнее о компенсации мобильной связи читайте здесь:

    Как уже было сказано, само предприятие решает какой именно размер выплат необходимо начислять для покрытия расходов на мобильную связь, в какие сроки и при каких условиях, а также какими документами регулируется весь этот процесс. Стоит отметить, что подобные компенсации изначально распространяются только на тех сотрудников, которые работают по трудовому договору. Для гражданско-правого договора такие условия не предусмотрены.

    Смотрите так же:  Приказ 25 от 01.02.2011

    Компенсация мобильной связи сотруднику

    В некоторых случаях, работодатель берет на себя помимо оплаты мобильной связи еще и покупку мобильных аппаратов для сотрудников. Это все должно быть правильно оформлено и проведено через бухгалтерию. Как мы уже говорили, для того, чтобы руководителю компенсировать сотруднику расходы на мобильную связь, работодателю нужно сделать ряд действий. Среди них определить сотрудников, которым просто необходима мобильная связь для решения производственных задач. И разработать правила пользования служебным телефоном. Все это должно быть отражено в коллективном договоре.

    Иногда работодатель сам заключает договор с мобильным оператором, чтобы выбрать выгодные тарифы для общего пользования, либо безлимитные тарифы с фиксированной платой и заранее оплачивать связь. В случае, когда производится постоплата за средства мобильной связи, необходимо осуществить ее на основании предоставленных счетов и детализации разговоров. Но все это должно регулироваться заключенным между сотрудником и работодателем соглашением, оформленном в письменном виде.

    Случается, что работодатель может установить лимит на каждый номер сотрудника продолжительностью до одного года. Если получится документально подтвердить лимитированные расходы, то компанию могут освободить от уплаты НДФЛ от стоимости расходов. При необходимости, по решению руководителя, лимит может быть увеличен. В случае неправомерного превышения лимита, оплата излишков ложится полностью на плечи работника.

    Приказ на компенсацию мобильной связи

    Как мы уже упоминали, для того, чтобы оплатить те или иные расходы сотрудника, в частности, мобильную связь, нужно издать соответствующий приказ.

    Так как нет точной формы составления приказа о компенсации мобильной связи, и, если она не предусмотрена в нормативных документах, то приказ можно составить следующим образом в произвольной форме:

  • наименование документа, в данном случае — приказ;
  • тип приказа — об оплате услуг сотовой связи;
  • основание приказа — например, в связи с производственной необходимостью для обеспечения производственных процессов;
  • постановление приказа с указанием наименования и имени должностного лица, который несет ответственность за выплаты компенсаций;
  • перечисление должностей, за которыми закреплено право пользования мобильной связью за счет организации;
  • назначить ответственным должностным лицам контролировать список номеров на балансе организации в пользовании сотрудниками;
  • подпись, расшифровка и наименование должности.
  • Так как любые расходы в организации облагаются налогами, важно правильно оформлять документацию, чтобы в случае проверок надзорными органами, у них не возникло никаких сомнений в вашем безупречном ведении дел.

    Рекомендуем материалы по теме:

    Документы для выплаты компенсации за мобильную связь работникам

    Здравствуйте Надежда.
    Из писем чиновнико следует что производственный характер расходов на сотовую связь можно подтвердить нижеследующими документами:

    приказами руководителя организации об утверждении списка сотрудников, которые для исполнения служебных обязанностей используют личные телефоны;

    письменными соглашениями об использовании сотрудниками в работе личных телефонов;

    детализированными счетами операторов мобильной связи;

    должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью;

    заявлениями сотрудников о возмещении расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов;

    копиями документов, подтверждающих, что используемый номер телефона принадлежит сотруднику.

    (письма Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350, от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.)

    Достаточно заявления сотрудника с приложенными к нему документами на оплату для возмещения расходов. Д 20,26,44 К 73 Д 73 К 50,51

    Компенсация мобильной связи сотрудникам

    Любое предприятие при осуществлении хозяйственной деятельности применяет сервис мобильной связи, для обеспечения которой потребуются определенные средства.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Мобильная связь используется работодателем в производственных целях, потому что она позволяет оперативно решать производственные цели и задачи предприятий особенно при разъездном характере работы. Без нее невозможно обойтись на предприятиях, где предусмотрены частые и длительные командировки.

    Законодательная база

    Законодатель предписаниями статьи 164 Трудового кодекса назначает компенсации в виде денежных средств, которые предназначены для покрытия расходов понесенных сотрудником в ходе выполнения трудовых обязанностей.

    Она выплачивается:

  • за использование имущества, которое принадлежит сотруднику;
  • за амортизацию имущества.
  • Данное положение закреплено в статье 188 ТК. К тому же работодатель должен возместить расходы, которые возникают вследствие использования личного имущества. Например, за использование автотранспортного средства в интересах работодателя сотруднику выплачиваются денежные средства для приобретения топлива.

    Размер компенсационных выплат устанавливается по договоренности сторон в трудовом договоре или соглашении, которое является дополнением к нему.

    Согласно указаниям статей 41, 45 ТК вопросы, касающиеся компенсаций необходимо включить в нормативно-локальные акты, коллективный договор предприятия.

    При этом можно установить твердый размер выплат, которые должен платить работодатель за применение мобильного телефона и расходов на его обслуживание.

    Вопросы использования личного имущества разъяснены в письмах:

  • Министерства финансов под номером 03-04-07-01/387, которое было опубликовано 23.12.2009 года и за номером 03-04-06-01/138, которое было принято в исполнение 17 июня 2009 года;
  • Федеральной налоговой службы под номером 28-11/4115, которое было издано 21.01. 2008 года и за номером 18-11/3/088759, опубликованного 18.09.2007 года.
  • В указанных актах подчеркнуто, что любой вид компенсаций должен быть экономически обоснован, чтобы не возникли противоречия с нормативами законодательных актов. В противном случае работодатель может быть привлечен к мере воздействия в виде административной ответственности согласно положениям Кодекса об административных правонарушениях.

    Каждое предприятие наделено правом самостоятельно:

  • устанавливать размер компенсации за использование мобильного аппарата сотрудником, порядок и сроки осуществления выплат;
  • определить условия возмещения расходов на осуществление сотовой связи;
  • утверждать перечень документов, в которых содержаться обоснование израсходованныхна поддержание мобильной связи средств.
  • Указанное выше положение утверждено постановлением№ А35-8471-2009 Федерального арбитражного суда Центрального округа, которое было вынесено 24 июня 2011 года. Но нормы трудового законодательства относительно компенсационных выплат не распространяются на сотрудников сообразно статье 11 ТК, если между ним и работодателем заключен гражданско-правовой договор.

    Расходы на сотовые

    Работодатель должен зафиксировать затраты на покупку мобильных аппаратов для использования в производственной деятельности. Порядок проводки расходов в бухгалтерской, налоговой документации напрямую зависит от постепенного снижения ценности мобильных телефонов от их изнашивания.

    Например, мобильные телефоны нужно внести в число основных средств, если их стоимость превышает 40 000 рублей.

    В такой ситуации на них начисляются амортизационные отчисления, покрывающие расходы на поддержание его в рабочем состоянии.

    Они должны быть оформлены надлежащим образом в документации предприятия. В бухгалтерской документации расходы, связанные с покупкой мобильных телефонов, сим-карт проводятся по статье ПБУ 6/01. На баланс они заносятся в статьи по обычным или прочим расходам по покупной стоимости за вычетом НДС. При первоначальной стоимости мобильных телефонов менее 40 000 рублей сообразно статье 254 Налогового кодекса она включается в материальные расходы.

    Как правило, в них включены:

    • подключение у оператора связи абонентского номера;
    • оплата телефонных переговоров.
    • Издержки на покупку мобильных телефонов необходимо оформить,обосновав и подтвердив документально квитанциями, платежными чеками соответственно статьям 252, 346.16 НК. Работодателю следует разработать типовые документы для осуществления учета основных производственных фондов, материально-технических резервов.При этом он должен руководствоваться постановлениями № 71а и № 7, которые опубликованы соответственно 30.10. 1997 года и 21.01. 2003 года.

      Возмещение командировочных расходов включает множество счетов. Подробнее в статье.

      Сообразно писем Министерства финансов № 03-03-06/2/178, опубликованного 13.10.2010 года и Минздравсоцразвития № 2538-19, испущенного 06.08.2010 года, чтобы подтвердить основания компенсаций, касающихся расходов по применению сотовой связи работодателю следует выполнить ряд действий.

      Необходимо:

    • утвердить перечень должностных лиц, которым для выполнения производственных задачтребуется оперативная сотовая связь:
    • разработать правила пользования служебным мобильным телефоном.
    • Указанные акты вносятся в качестве приложения в коллективный договор.

      Обеспечение средствами связи

      Работодатель обеспечивает своих сотрудников мобильной связью несколькими путями.

      При этом предприятие:

    • заключает договор с оператором мобильной связи;
    • закупает мобильные телефоны, которые передается в служебное пользование;
    • совершает выплату компенсаций за амортизацию за применение личного аппарата для осуществления производственной деятельности;
    • возмещает расходы сотрудника на служебные переговоры соответственно статье 188 ТК. Их размер устанавливается в трудовом договоре в зависимости от договоренности сторон.
    • Работодатель должен заключить договор с сотрудником на аренду мобильного телефона согласно указаниям статей 606-625 Гражданского кодекса РФ. В нем необходимо указать размер арендной платы, который будет выплачиваться работнику, установить порядок и сроки совершения платы.

      В некоторых случаях работодатель по согласию сотрудника вносит в трудовой договор или должностную инструкцию условия использования личного телефона в производственных целях, устанавливает размер компенсации, порядок и сроки осуществления оплаты компенсаций.

      Налогообложение

      Согласно указаниям статьи 209 Налогового кодекса РФ,получаемые физическими лицами в ходе трудовой деятельности доходы, подлежат налогообложению в обязательном порядке. Работодатель является налоговым агентом, который занимается сбором налога – НДФЛ. У официально трудоустроенных лиц соответственно статьям 24, 226 налог НДФЛ исчисляется, удерживается, уплачивается работодателем.

      Работодатель исчисляет налог, исходя из их фактически затраченных сумм.

      Соответственно статьи 252 НК расходы, связанные с применением мобильной связи на производстве должны быть подтверждены документами:

    • платежными квитанциями;
    • договорами с контрагентами;
    • деловой перепиской с оператором связи.
    • Сообразно статье 63 Федерального закона за номером 126-ФЗ, инспекторы налоговой службы лишены возможности истребования некоторых видов официальных бумаг у работодателя. В ней отмечено о гарантиях, распространяемых на тайну переписки, осуществляемых посредством сотовой связи переговоров.

      Как правило, к ним относятся:

    • детализированный счет;
    • расшифровка переговоров.
    • Расходы на оплату услуг оператором связи сообразно статье 264 НК при исчислении налога на прибыль входят в число прочих расходов. Налогом не облагаются компенсационные выплаты сообразно статье 217 НК РФ, совершаемые сотрудникам за применение личного аппарата в производственных целях, издержки, связанные с услугами сотового оператора.

      Компенсация расходов сотрудников на применение сотовой связи в интересах работодателя,подтвержденная документами сообразно статьям 217 НК и 9 Федерального закона № 212-ФЗ, письма Министерства финансов № 03-04-06/22274, опубликованного 20.04.2015 года не подлежит обложению налогом НДФЛ. Налог отчисляется с издержек сообразно статьям 264, 346.16 НК, которые платятся за услуги сотовой связи.

      Как составить ведомость на выплату зарплаты? Смотрите здесь.

      Банкротство застройщиков обретает масштабы катастрофы. Как уберечься дольщикам?

      Определение размера компенсации мобильной связи сотрудникам

      Работодатель осуществляет выплату возмещения работникам на основании нижеследующих актов:

    • трудового договора, должностной инструкции, обуславливающих необходимость применения сотрудником мобильного телефона для надлежащего исполнения функциональных обязанностей. Размер расходов на применение мобильной связи устанавливается на основе счетов оператора связи;
    • соглашение между сотрудником и работодателем, оформленное в письменном виде. В нем указывается размер компенсации за использование аппарата в интересах работодателя в денежном эквиваленте либо в процентном соотношении от стоимости мобильного телефона.
    • Работодатель для совершения компенсаций должен издать приказ, образец которого можно внести в коллективный договор как обоснование эффективности применения личного имущества в производственных целях. При этом он должен истребовать у сотрудника копию документа на приобретение мобильного телефона, подтверждающий принадлежность сотруднику на правах собственности.

      При безлимитном тарифе у оператора связи работодатель может произвести оплату по полной стоимости. Если конечная сумма выплат зависит от затраченного на разговор времени, то он может определить стоимость звонков по детализации предоставленного сотрудником счета. Он является основанием для установления размера издержек сотрудника, использующего личное имущество.

      Но безлимитный тариф неудобен своей дороговизной, что является его недостатком. К тому же вносимая ежемесячно фиксированная плата распространена исключительно на местные звонки, а за осуществление междугородних звонков работодателю приходится платить отдельно.

      Работодатель вправе установить лимит, действующий в продолжение одного года, причем на каждый номер.

      Если он документально подтвердит лимитированные расходы, то они не облагаются налогом НДФЛ. При производственной необходимости лимит можно повысить по усмотрению руководства предприятия.

      Если установленная сумма оплаты в продолжение месяца не использована полностью, то она не переносится на следующий месяц. При превышении установленного лимита сотрудник сообразно вышеуказанного письма Министерства финансов обязан возместить превысившие лимит расходы.

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
    • Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

      1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
      2. Позвоните на горячую линию:
        • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
        • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
        • Регионы — 8 (800) 222-69-48

      ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Оставьте комментарий