Налоговый вычет в 2010г.В

Налоговый вычет могут получать участники Программы государственного софинансирования пенсии

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

11 февраля 2020 12:07

Жители Воронежской области за все время действия Программы государственного софинансирования пенсионных накоплений перечислили в счет своей будущей пенсии более 678 миллионов рублей дополнительных страховых взносов, в том числе 56,1 млн. рублей в прошедшем году.

Отделение Пенсионного фонда по Воронежской области напоминает, что добровольные страховые взносы по Программе государственного софинансирования пенсии не облагаются налогом на доходы физических лиц. На сумму перечисленных страховых взносов (до 12 000 рублей) работающие граждане могут ежегодно получать налоговые вычеты в размере 13 процентных пунктов. Так, если житель области в 2018 году перечислил из собственных средств от 2 000 до 12 000 рублей добровольных страховых взносов, то в 2020 году он сможет вернуть от 260 до 1560 рублей.

Задекларировать доходы и получить вычет можно в течение трех лет. То есть, за 2018 год можно получить вычет по выбору в 2020 — 2021 годах. Таким образом, в текущем году можно получить также налоговый вычет за 2016-2017 г.г.

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором произведены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту жительства подаются:

— налоговая декларация (п. 2 ст. 219 НК РФ);

— документы, подтверждающие фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При самостоятельной уплате взносов такими документами являются копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов через кредитную организацию.

В случае удержания работодателем сумм добровольных взносов из заработной платы работника, подтверждающим документом является справка налогового агента об уплаченных суммах дополнительных страховых взносов. Форма справки налогового агента утверждена приказом ФНС от 12.12.2008 № ММ-3-3/634а «О форме справки» и формируется во многих бухгалтерских программах.

Дополнительно сообщаем, что согласно редакции п. 2 ст. 219 НК РФ, действовавшей до 2010 г., в налоговый орган следовало подавать и заявление. Однако это требование исключено из п. 2 ст. 219 НК РФ (п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Обращаем Ваше внимание, что вычет в сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Возможность для налогоплательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2013 г. Эти изменения внесены в ст. 219 НК РФ пп. «б» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ. Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если сотрудник обратится к нему с такой просьбой (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Вычет в этом случае предоставляется только по суммам, которые работодатель удержал из выплат работнику и перечислил в Пенсионный фонд РФ (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона N 56-ФЗ).

Налоговый вычет в 2010г.В

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18 сентября 2013 г. N Ф09-9017/13 по делу N А50-22495/2012 (ключевые темы: камеральная налоговая проверка — уточненная налоговая декларация — строительные материалы — НДФЛ — имущественный налоговый вычет)

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18 сентября 2013 г. N Ф09-9017/13 по делу N А50-22495/2012

18 сентября 2013 г.

Дело N А50-22495/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2013 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 сентября 2013 г.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Гусева О.Г.,

судей Первухина В.М., Кравцовой Е.А.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Филимонова Максима Андреевича (ИНН: 590417964538, ОГРНИП: 307590415700058, далее — предприниматель, налогоплательщик) на постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 по делу N А50-22495/2012 Арбитражного суда Пермского края.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещенные надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили.

Предприниматель обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому р-ну г. Перми (ИНН: 5904101890, ОГРН: 1045900797029; далее — инспекция, налоговый орган) от 23.09.2011 N 14/3860 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 23.07.2012 N14/1364 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением суда от 22.03.2013 (судья Морозова Т.В.) заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 (судьи Полевщикова С.Н., Борзенкова И.В., Голубцов В.Г.) решение суда отменено; в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе предприниматель просит постановление суда апелляционной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе, ссылаясь на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам.

По мнению заявителя жалобы, вывод суда апелляционной инстанции об отсутствии оснований для применения при продаже квартиры налогового вычета в виде расходов, связанных с ее отделкой, в случае приобретения ее без отделки, но на вторичном рынке, является неправомерным, поскольку действующим законодательством не предусмотрен запрет на применение налогоплательщиком налогового вычета при продаже имущества, купленного на вторичном рынке, при условии, что налогоплательщик произвел реальные затраты и документально их подтвердил.

Предприниматель ссылается на то, что акт, на основании которого инспекция вынесла решение от 23.09.2011 N 14/3860 о привлечении к налоговой ответственности, составлен неправомерно, поскольку налогоплательщиком была подана уточненная налоговая декларация с документами, подтверждающими несение им расходов, которые также не были рассмотрены инспекцией при вынесении указанного решения.

Налогоплательщик полагает, что суд апелляционной инстанции необоснованно отказал ему в применении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по расходам на отделку приобретенной квартиры и приобретение строительных материалов, поскольку налоговая декларация по НДФЛ подана им как физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя; налогоплательщик не давал пояснения по поводу целей приобретения квартиры (для проживания или предпринимательских целей).

В силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено названным Кодексом .

Как следует из материалов дела и установлено судами, 29.04.2011 предпринимателем подана налоговая декларация по НДФЛ за 2010 г., в которой отражен доход от продажи транспортного средства в размере 550 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля в сумме 490 000 руб.; доход от продажи квартиры в размере 5 000 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры в размере 4 895 681 руб. 20 коп., в том числе: 4 000 000 руб. — расходы на приобретение квартиры, 480 007 руб. 11 коп. — расходы на ремонт квартиры, 415 674 руб. 09 коп. — расходы на приобретение строительных материалов.

Предпринимателем 04.08.2011 представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2010 г., в которой отражен доход от продажи транспортного средства в размере 550 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля в сумме 490 000 руб.; доход от продажи квартиры в размере 5 000 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры в размере 4 886 945 руб. 10 коп., в том числе: 4 000 000 руб. — расходы на приобретение квартиры, 480 007 руб. 11 коп. — расходы на ремонт квартиры, 406 938 руб. 10 коп. — расходы на приобретение строительных материалов.

Инспекцией 12.08.2011 составлен акт камеральной налоговой проверки N 6692, из которого следует, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г., представленной предпринимателем 29.04.2011; проверка начата 29.04.2011 и окончена 29.07.2011.

В указанном акте отражено, что предпринимателем неправомерно применен имущественный налоговый вычет в сумме 895 681 руб. 20 коп., состоящий из расходов на ремонт квартиры и расходов на приобретение строительных материалов, что привело к неуплате НДФЛ за 2010 г. в сумме 116 439 руб.

Инспекцией вынесено решение от 23.09.2011 N 14/3866, которым предпринимателю доначислен НДФЛ в сумме 116 439 руб., начислены пени по НДФЛ в сумме 2241 руб. 45 коп.; предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), за неполную уплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в сумме 18 788 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г., представленной предпринимателем 04.08.2011, инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки от 21.11.2011 N 10277, согласно которому проверка начата 04.08.2011 и окончена 07.11.2011.

Инспекцией вынесено решение от 23.07.2012 N 14/1364 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предпринимателю предложено уплатить пени по НДФЛ в сумме 9535 руб. 69 коп. с учетом пеней, начисленных по решению от 23.09.2011 N 14/3866.

Решениями Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 05.04.2012 N 18-21/50 и от 23.10.2012 N 18-21/152 оспариваемые решения инспекции оставлены без изменения.

Предприниматель, полагая, что решения инспекции нарушают его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные предпринимателем требования и признал недействительным решение инспекции от 23.09.2011 N 14/3866, исходя из того, что налоговый орган после получения от предпринимателя до составления акта налоговой проверки уточненной налоговой декларации не прекратил камеральную налоговую проверку первичной налоговой декларации, тем самым нарушил п. 9.1 ст. 88 Кодекса.

Установив, что предварительный договор купли-продажи квартиры от 01.08.2008 и акт осмотра квартиры от 01.08.2008 содержат информацию о том, что приобретаемая квартира не имеет чистовой отделки, суд первой инстанции сделал вывод о том, что предприниматель вправе применить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ и признал решение инспекции от 23.07.2012 N 14/1364 недействительным.

Кроме того, суд первой инстанции указал на недоказанность налоговым органом факта получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и на превышение инспекцией при проведении камеральной налоговой проверки предпринимателя полномочий, предусмотренных п. 1 , 4 , 7 ст. 88 Кодекса.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда и признал правомерным доначисление инспекцией НДФЛ за 2010 г.

При этом суд исходил из того, что в рассматриваемом случае предприниматель неправомерно применил вместо имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного ст. 220 Кодекса, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение строительных материалов и отделку приобретенной квартиры, поскольку квартира приобретена налогоплательщиком как физическим лицом для проживания, а не для совершения предпринимательской деятельности; налоговые декларации по НДФЛ за 2010 г. также поданы налогоплательщиком как физическим лицом; имущественный вычет по НДФЛ заявлен предпринимателем как физическим лицом в порядке ст. 220 Кодекса.

Суд апелляционной инстанции указал на то, что инспекция правомерно доначислила предпринимателю НДФЛ за 2010 г., поскольку им приобретена завершенная строительством квартира без отделки, что не является основанием для заявления налогоплательщиком в составе имущественного вычета по НДФЛ за 2010 г. расходов на отделочные работы в приобретенной квартире и на строительные материалы в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Апелляционный суд поддержал вывод суда первой инстанции о нарушении инспекцией п. 9.1 ст. 88 Кодекса при вынесении решения от 23.09.2011 N 14/3860, руководствуясь тем, что уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до составления налоговым органом акта камеральной налоговой проверки первичной декларации, однако, установив, что инспекцией не допущено существенных нарушений процедуры налоговой проверки; оспариваемые решения налогового органа не привели к двойному начислению НДФЛ, поскольку решением от 23.07.2012 N 14/1364 отказано в привлечении к ответственности предпринимателя на основании п. 2 ст. 108 Кодекса, предпринимателю предложено уплатить пени, начисленные на текущий период, без учета начисленных решением от 23.09.2011 N 14/3866, суд апелляционной инстанции сделал вывод о том, что нарушение инспекцией п. 9.1 ст. 88 Кодекса не влечет недействительности решения от 23.09.2011 N 14/3866.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

Суд апелляционной инстанции, установив, что квартира приобретена налогоплательщиком как физическим лицом для проживания, а не для совершения предпринимательской деятельности; налоговые декларации по НДФЛ за 2010 г. поданы налогоплательщиком как физическим лицом; имущественный вычет по НДФЛ заявлен предпринимателем как физическим лицом в порядке ст. 220 Кодекса; в представленном предпринимателем договоре купли-продажи квартиры от 07.08.2008, зарегистрированном в Управлении Федеральной регистрационной службы по Пермскому краю 05.09.2008, отсутствует указание на приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки; согласно акту приема-передачи от 28.09.2006 4-х комнатной квартиры, подписанному Решетниковыми Мариной Анатольевной и Константином Павловичем и АСПК «Уралсибспецстрой» на основании договора об инвестировании строительства жилья от 10.03.2006 N 2/19, приобретаемая ими квартира на момент сдачи уже оборудована комплектом сантехники, газовой плитой, устройством индивидуального пожаротушения, отоплением, электроосвещением, канализацией, холодным и горячем водоснабжением, домофоном, пожарной сигнализацией и т.д.; в акте приема-передачи квартиры от 28.09.2006 указано, что квартира находится в удовлетворительном состоянии, обеспечивающем его эксплуатацию; в ходе проверки налоговым органом установлено, что документы, представленные предпринимателем в подтверждение расходов на отделку и на приобретение строительных материалов, являются недостоверными, поскольку отделочные работы в квартире совершены несуществующими организациями (общества с ограниченной ответственностью «Универсал Строй», «СервисКом»); согласно почерковедческим экспертизам подписи на документах от имени названных организаций выполнены неустановленными лицами; часть строительных материалов для работ по отделке приобретена уже после окончания работ; ассортимент приобретаемых товаров (обои, клей, монтажная пени, саморезы, дюбеля и т.д.) свидетельствует о том, что налогоплательщик производил в квартире ремонт; затрат, связанных с завершением строительства квартиры из представленных первичных документов (кассовые, товарные чеки) предпринимателем не осуществлялось, сделал выводы о том, что в рассматриваемом споре подлежат применению нормы ст. 220 Кодекса об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на приобретение строительных материалов и отделку приобретенной квартиры; налогоплательщик приобрел завершенную строительством квартиру без отделки, в связи с чем у него отсутствует право заявить в составе имущественного вычета по НДФЛ за 2010 г. расходы на отделочные работы в приобретенной квартире и на приобретение строительных материалов; инспекция правомерно доначислила предпринимателю НДФЛ за 2010 г. в сумме 116 439 руб.

Смотрите так же:  Статусы про алименты прикольные

Оснований для переоценки данных выводов суда апелляционной инстанции, установленных им фактических обстоятельств и имеющихся в деле доказательств у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

Суды, установив, что предприниматель представил уточненную декларацию по НДФЛ за 2010 г. 02.08.2011 до составления инспекцией акта камеральной налоговой проверки от 12.08.2011 сделали выводы о том, что согласно ст. 81 и п. 2 ст. 88 Кодекса для целей применения п. 9.1 ст. 88 Кодекса моментом окончания камеральной проверки является дата вынесения решения, следовательно, налоговый орган в соответствии с требованиями п. 9.1 ст. 88 Кодекса должен был прекратить налоговую проверку ранее поданной налоговой декларации предпринимателя, провести проверку уточненной декларации и принять решение с учетом сведений, содержащихся в ней.

Между тем судами не учтено следующее.

Согласно п. 2 ст. 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с п. 1 ст. 100 Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В акте налоговой проверки указываются даты начала и окончания проверки ( подп. 9 п. 3 ст. 100 Кодекса).

Пунктом 9.1 ст. 88 Кодекса определено, что в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Уточненная декларация представлена предпринимателем 04.08.2011, то есть после окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г., так как из акта проверки от 12.08.2011 N 6692 следует, что проверка окончена 29.07.2011.

При таких обстоятельствах выводы судов о том, что уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2010 г. представлена до окончания налоговой проверки, в связи с чем у налогового органа в силу п. 9.1 ст. 88 Кодекса возникли обязанности прекратить камеральную налоговую проверку ранее поданной декларации, начать проверку второй уточненной декларации и принять решение по ней, не соответствуют нормам материального права и не могут быть признаны правомерными.

Однако указанные выводы не привели к принятию судом апелляционной инстанции неправильного решения, в связи с чем обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене обжалуемого судебного акта, судом кассационной инстанции не выявлено.

Довод предпринимателя о том, что действующим законодательством не предусмотрен запрет на применение налогоплательщиком налогового вычета при продаже имущества, купленного на вторичном рынке, при условии, что налогоплательщик произвел реальные затраты и документально их подтвердил, подлежит отклонению.

Предпринимателем не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении им условий, предусмотренных абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, позволяющих учесть расходы на отделку и на приобретение строительных материалов в виде налогового вычета по НДФЛ, так как в договоре купли-продажи квартиры от 07.08.2008, зарегистрированном в Управлении Федеральной регистрационной службы по Пермскому краю 05.09.2008, отсутствует указание на приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

С учетом изложенного оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы у суда кассационной инстанции не имеется.

Руководствуясь ст. 286 , 287 , 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 по делу N А50-22495/2012 Арбитражного суда Пермского края оставить без изменения, кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Филимонова Максима Андреевича — без изменения.

Недетские вопросы предоставления «детских» вычетов

Работник, имеющий детей, может воспользоваться правом на получение «детского» налогового вычета. Проанализируем спорные вопросы при предоставлении таких вычетов, чаще всего возникающие на практике, с учетом разъяснений контролирующих органов.

Размер налоговых вычетов в 2015 г. остался на прежнем уровне и составляет в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

— на первого и второго ребенка — по 1400 руб.;

— на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб;

— на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок учится по очной форме обучения, — по 3000 руб.

«Детский» вычет ограничен возрастной категорией ребенка и размером дохода родителя. Так, до момента достижения 18 лет вычеты предоставляются всем детям, а с 18 лет до 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В случае превышения дохода работника 280 000 руб. с начала года, «детский» вычет не предоставляется. Речь идет об облагаемом доходе по ставке 13%.

Следует учитывать, что несмотря на изменения, внесенные Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ в части ставки по дивидендам (с 1 января 2015 г. — 13%), при расчете предельной величины дохода для предоставления «детского» вычета по-прежнему не учитываются дивиденды, полученные налоговыми резидентами РФ (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Теперь перейдем к рассмотрению наиболее острых ситуаций.

Перераспределение «детского» вычета

«Детский» вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусматривают право на получение налогового вычета в двойном размере как единственному родителю, так и в случае отказа одного из родителей от получения вычета. То есть в случае добровольного отказа одного родителя от стандартного налогового вычета второй родитель имеет право получить его в двойном размере.

В своих разъяснениях Минфин России также указывает, что один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в пользу первого родителя (письмо от от 01.09.2010 № 03-04-05/5-517).

Сразу отметим, что передать право на вычет можно только законному родителю (в том числе приемному родителю) ребенка. То есть нельзя отказаться от вычета в пользу иного лица, которое не является, например, усыновителем, биологичес­ким родителем ребенка (письма Минфина России от 07.12.2011 № 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/183).

При перераспределении «детского» вычета между родителями ребенка необходимо учитывать ряд важных моментов.

1. Родитель, который отказывается от получения «детского» вычета в пользу другого родителя, должен получать доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13% (письма Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-95).

На практике может иметь место ситуация, когда один из родителей получает иные доходы, например, авторское вознаграждение, облагаемое НДФЛ по ставке 13%. В этом случае родитель также вправе передать налоговый вычет второму родителю (письмо Минфина России от 27.02.2009 № 03-04-05-01/85).

Если у родителя нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя нельзя (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Например, если один из родителей находится в декретном отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие обложению по ставке 13%, право на получение стандартного налогового вычета у такого работника не возникает (письмо Минфина России от 27.11.2014 № 03-04-05/60389). О других случаях, когда «детский» вычет не может быть перераспределен в пользу второго родителя, см. письма Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-05/8-1331, от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 № 03-04-05/8-1030, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1008.

2. Ребенок родителя, который отказывается от налогового вычета, должен находиться на его обеспечении.

Например, в случае развода один из родителей выплачивает алименты в пользу ребенка, то есть имеет право на получение «детского» вычета и, следовательно, вправе отказаться от него (письмо Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125).

При рассмотрении судебных споров, касающихся возможности предоставления двойного вычета только на основании заявления одного из родителей о том, что ребенок находится на обеспечении другого родителя, судьи принимают сторону налогового агента.

Как отмечают суды, «указание налогового органа на непредставление исполнительного листа о взыскании алиментов, до­кументов, подтверждающих уплату алиментов, или иных документов является необоснованным и неправомерным, поскольку в НК РФ отсутствует норма, требующая предоставления перечисленных документов для получения налогового вычета в двойном размере» (постановление Девятого арбит­ражного апелляционного суда от 04.03.2013 № А40-54007/2012).

Родитель, лишенный родительских прав, не освобождается от обязанности по содержанию ребенка (ст. 71 СК РФ). А поэтому отец, лишенный родительских прав, при наличии обеспечения ребенка также вправе претендовать на получение указанного вычета. При этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери (письма ФНС России от 13.01.2014 № БС-2-11/[email protected] и Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36).

3. Другой родитель, в пользу которого распределяется вычет, может воспользоваться им только в размере, ограниченном доходом родителя, который отказывается от вычета (письма Минфина России от 23.05.2013 № 03-04-05/18294). То есть доход родителя, отказывающегося от «детского» вычета, не должен превышать установленное пороговое значение — 280 000 руб., а если он составляет меньшую сумму, перераспределенный вычет расчитывается именно исходя из нее.

Чтобы подтвердить размер полученного дохода, второй родитель должен ежемесячно представлять в бухгалтерию справку о доходах (по форме 2-НДФЛ) отказавшегося от вычета родителя (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341). И как только доход отказавшегося родителя будет больше 280 000 руб., второй родитель теряет право на двойной вычет.

Должен ли налоговый агент каким-либо образом проверять данные предоставленной справки родителя? Отметим, что налоговый агент не несет ответственности за действия родителя в случае предоставления им недостоверных данных (письмо ФНС России от 01.09.2009 № 3-5-04/[email protected]).

Вычеты в бездоходные периоды

Наличие бездоходных периодов может быть обусловлено следующими причинами: нахождение работника в неоплачиваемом отпус­ке, в отпуске по уходу за ребенком, по беременности и родам.

В этой случае возникает вопрос о возможности предоставления «детских» вычетов за те месяцы, когда отсутствует налогооб­лагаемый доход.

Ранее представители финансового ведомства считали возможным перенос вычета в рамках одного налогового периода (письма Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669, от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

Последние разъяснения финансового ведомства сводятся к тому, что в месяцах отсутствия облагаемых НДФЛ доходов по ставке 13% вычеты могут быть предоставлены в последующих месяцах, включая бездоходный месяц. Исключение составляет ситуация, когда выплата дохода с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода (письмо Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186).

Рассмотрим расчет «детского» вычета в случае выхода работницы из отпуска по уходу за ребенком.

Работница в 2014 г. до ноября находилась в отпуске по уходу за ребенком. Работнице выплачивалось только пособие по уходу за ребенком. В ноябре е 2014 г. работница вышла на работу. Начисленная заработная плата работницы за ноябрь 2014 г. составила 25 000 руб. Работница имеет право на получение «детского» вычета на двух детей (по 1400 руб. на каждого ребенка).

Исходя из позиции Минфина России (письма от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141), при расчете НДФЛ за ноябрь 2014 г. вычет за бездоходные месяцы (январь — октябрь 2014 г.) работнице не должен предоставляться.

Таким образом, размер НДФЛ, подлежащий удержанию за ноябрь 2014 г., составит:

(25 000 руб. – 2800 руб.) х 13% = 2886 руб.

Позиция Минфина России основана на том, что налоговая база по НДФЛ за периоды нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком (январь — март 2015 г.) не определяется, а значит, и вычет за эти периоды невозможно перенести на следующий месяц (апрель 2015 г.).

Однако, если работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком оказывали дополнительную денежную помощь (например, на основании положений коллективного договора), облагаемую НДФЛ по ставке 13%, то при выходе на работу работница сможет получить вычеты за эти месяцы (письмо Минфина России от 04.09.2014 № 03-04-06/44338).

Следует отметить, что глава 23 НК РФ не содержит запрета на предоставление вычета в последующие месяцы в случае отсутствия в других месяцах налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%. Указанная позиция находит поддержку и в арбитражных судах (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09).

Вычеты на детей-студентов

Спорные вопросы в части предоставления вычетов возникают и в отношении детей-студентов.

Напомним, что согласно абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251). При этом п. 3 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты, в частности, справки из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение (письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 № 20-15/3/[email protected]).

При проведении проверок правомерности предоставления «детских» вычетов по НДФЛ налоговые органы запрашивают справки из образовательного учреждения, подтверждающие обучение ребенка по очной форме.

Сразу отметим, что без подтверждающих документов на детей суды признают доначисление НДФЛ обоснованным (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2014 № А25-2061/2013).

Зачастую налоговые органы придирчиво относятся к оформлению справки образовательного учреждения для предоставления вычетов родителям студента.

Организацией в обоснование применения стандартных налоговых вычетов представлен налоговому инспектору весь пакет необходимых документов, в том числе и справка из образовательного учреждения, в котором обучался ребенок работницы организации.

В справке, выданной федеральным государственным образовательным учреждением среднего профессионального образования, указаны период обучения ребенка работницы — с 1 сентября 2009 г. по 30 июня 2013 г. и форма обучения — очная.

Смотрите так же:  Купить комнату в перми за материнский капитал

Претензии налогового органа: справка из учебного учреждения, датированная концом 2010 г., не может являться основанием для предоставления стандартного вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.

Исход спора (решение арбитражного суда Кемеровской области от 21.01.2015 № А27-19327/2014).

Поскольку предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности, справку из учебного учреждения работнику следует подавать ежегодно.

Законодательством не установлены конкретные сроки предоставления данной справки налоговому агенту, а тем более дата ее составления. Датирование справки декабрем 2010 г. не свидетельствует об отсутствии у работника права на стандартный вычет по налогу за 2011 г.

Предоставление вычета зависит от факта обучения ребенка и его продолжительности, а не от даты составления справки.

В рассматриваемой ситуации работник документально подтвердил факт обучения ребенка в образовательном учреждении по очной форме. А поэтому при изложенных обстоятельствах решение налогового органа является незаконным.

На практике, как правило, справки из учебного заведения выдаются сроком до 30 июня текущего года включительно. И работодатель, получив такую справку от студента 5-го курса, может «автоматически» предоставлять вычет за весь год.

Так, в ходе выездной проверки налоговым органом выявлено, что налогоплательщиком применен налоговый вычет на учащегося по очной форме обучения до 24 лет, в нарушение изложенных норм права, а именно: в 2010 г. налоговый вычет применен за 12 месяцев, тогда как по представленной справке обучение прекращается с июля 2010 г.; в 2011 г. налоговый вычет применен за 12 месяцев, тогда как по представленной справке обучение прекращается с июля 2011 г. В этой ситуации налоговым органом правомерно был пересчитан НДФЛ с даты прекращения обучения (постановление Третьего арбит­ражного апелляционного суда от 29.08.2014 № А69-425/2014).

Таким образом, родитель студента независимо от его возраста (ребенок может быть младше 24 лет) утрачивает право на «детский» вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Как отмечено в письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 № 20-14/[email protected], конкретные сроки предоставления работником справки из образовательного учреждения НК РФ не установлены. На практике некоторые ИФНС России рекомендуют брать справку из учебного заведения два раза в год (по количеству семестров обучения). В подобных ситуациях организация вправе самостоятельно установить периодичность предоставления справки (раз в год в начале календарного года либо два раза в год, исходя из количества экзаменационных сессий). Если ребенок является студентом заграничного учебного заведения, то предоставленная справка должна быть переведена на русский язык (письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-289).

Одним из условий для применения «детского» вычета является учеба ребенка по очной форме обучения. На практике встречаются ситуации, когда ребенок переводится с заочной формы обучения на очную и наоборот. При смене формы обучения «детский» вычет должен быть предоставлен только за период, когда обучение было очным (письмо Минфина России от 15.08.2012 № 03-04-06/8-241).

Рассмотрим ситуацию, при которой работник может лишиться права на получение «детского» вычета. По мнению контролирующих органов, вступивший в брак ребенок лишает своего родителя права воспользоваться «детским» вычетом (письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217). Аргумент простой: ребенок уже не находится на обеспечении родителей. Позиция Минфина России представляется спорной, поскольку положения ст. 218 НК РФ не приводят в качестве основания для прекращения предоставления стандартного вычета финансовую независимость ребенка.

В более позднем письме Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345 подчеркивается, что предоставление родителю «детского» вычета производится независимо от наличия у ребенка самостоятельных источников дохода. Несмотря на то что речь в запросе шла о ситуации, при которой ребенок имел самостоятельный заработок (работал на условиях внешнего совместительства), изложенную позицию можно применить и на случаи вступления ребенка работника в брак.

Исходя из изложенного, налоговому агенту можно руководствоваться более поздними разъяснениями Минфина России. Кроме того, у работодателя как у налогового агента нет обязанности по выяснению семейного положения детей работников.

Вычет для опекуна или попечителя

Следует учитывать особые правила предоставления «детских» вычетов в отношении опекунов и попечителей. Особый порядок обусловлен статусом опекуна и попечителя. Согласно п. 1 ст. 145 СК РФ опека может быть установлена над детьми, не достигшими 14 лет, а попечительство — над более старшими детьми (от 14 до 18 лет). Положениями ст. 40 ГК РФ установлены следующие основания прекращения опеки и попечительства:

1) вынесение судебного решения о признании подопечного дееспособным или отмены ограничений его дееспособности по заявлению опекуна (попечителя) либо органа опеки и попечительства;

2) достижение определенного возраста ребенка. Так, опека прекращается при достижении возраста 14 лет, а гражданин, осуществлявший обязанности опекуна, становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом;

3) попечительство прекращается без особого решения по достижении подопечным 18 лет, а также при вступлении его в брак и в других случаях приобретения им полной дееспособности до достижения совершеннолетия.

Таким образом, независимо от того, обучается ли ребенок попечителя или нет, при достижении им совершеннолетия попечитель утрачивает право на «детский» вычет (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-05/45277).

Сложности возникают с периодом предоставления налоговых вычетов.

Работник является попечителем ребенка — студента образовательного учреждения очной формы обучения. В январе 2015 г. попечитель представил работодателю справку образовательного учреждения на учебный период 2015 г. Подопечному ребенку в марте 2015 г. исполняется 18 лет.

Работодатель вправе предоставить попечителю ребенка налоговый вычет до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 25.10.2013 №03-04-05/45277).

По условиям примера налоговый вычет должен предоставляется попечителю до конца 2015 года, если его совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысит 280 000 руб.

А поэтому в последующих годах попечитель утрачивает право на «детский» вычет, невзирая на то, что ребенок продолжает обучение.

Еще одной особенностью «детского» вычета опекунов и попечителей является невозможность передать его супругам (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письма ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109).

Вычеты на детей-инвалидов

Размеры вычетов на детей-инвалидов установлены абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Так, «детский» вычет в размере 3000 руб. предоставляется родителю:

— ребенка-инвалида (независимо от группы инвалидности) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— ребенка-инвалида I или II группы, который является учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.

При этом должно соблюдаться общее ограничение по размеру доходов (не более 280 000 руб.) для предоставления стандартных налоговых вычетов.

Никаких других дополнительных требований для предоставления налоговых вычетов ст. 218 НК РФ не установлено.

Это означает, что если у родителей ребенок-инвалид является третьим по счету ребенком, то «детские» вычеты должны суммироваться: 3000 руб. + 3000 руб. = 6000 руб.

Тем не менее на сегодняшний день есть неизменная на протяжении ряда лет позиция Минфина России. Стандартный налоговый вычет родителю ребенка-инвалида является специальной нормой, а поэтому предоставляется в сумме 3000 руб. независимо от того, каким по счету рождения является ребенок (письма Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-05/13403, от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214, от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1180, от 29.08.2012 № 03-04-05/8-1021, от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-400, от 21.02.2012 № 03-04-05/8-210, от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178).

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Работница имеет троих детей. Третий ребенок является инвалидом.

Работнице предоставляются вычеты по 1400 руб. на первого и второго ребенка, а также 3000 руб. на третьего ребенка. Таким образом, общий размер вычетов составит:

(1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.) = 5800 руб.

Если руководствоваться позицией контролирующих органов, вычеты на ребенка-инвалида не суммируются.

В случае если мама троих детей является единственным родителем либо второй родитель написал заявление об отказе от получения вычета, «детский» вычет удваивается.

Для получения «детского» вычета на ребенка-инвалида необходимо иметь предоставленную от работника справку (по специальной форме, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н), подтверждающую инвалидность ребенка.

Налоговому агенту следует учитывать приведенный в справке ребенка-инвалида срок, до которого установлена инвалидность. После указанного срока справку необходимо обновлять (ребенок должен проходить переосвидетельствование на специальной комиссии), иначе теряется право на предоставление налогового вычета в размере 3000 руб.

В том случае, когда родитель ребенка не представит новую справку, у него сохраняется право на «детский» вычет в общем порядке (1400 руб. — на первого и второго ребенка, 3000 руб. — на третьего ребенка).

Представители Минфина России (письмо от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075) разъяснили порядок предоставления вычетов, когда один из детей-близнецов является инвалидом.

Работница имеет троих детей. Второй и третий ребенок являются близнецами, один из которых инвалид с рождения.

Поскольку даты рождения у второго и третьего ребенка одинаковые, для получения максимальной суммы «детского» вычета работнику выгоднее указать, что ребенок-инвалид является вторым по счету ребенком.

Тогда сумма вычетов составит: 1400 руб. + 3000 руб. + 3000 руб. = 7400 руб.

Если указать, что ребенок-инвалид является третьим, сумма вычетов составит: 1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. = 5800 руб.

Разъяснения

При покупке недвижимости в 2013 (2012, 2011, 2010 годах и ранее) имущественный вычет предоставляют покупателям квартиры, комнаты, дома или долях в них (о том что такое вычет и как его применяют смотрите по ссылке). Получив имущественный вычет при покупке квартиры, дома, комнаты (доли в них) вы сможете вернуть налог в сумме 260 000 руб. (или не платить его в будущем). Это налог на доходы, который вы уже заплатили или будете обязаны заплатить. Порядок предоставления имущественного вычета по недвижимости, приобретенной после 2013 года (то есть в 2014, 2015, 2016 и т. д. годах), смотрите по ссылке.

Как мы уже сказали, чтобы вернуть налог при покупке квартиры нужно получить вычет. Он называется имущественный вычет и установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса (в редакции на 31 декабря 2013 года). Что же такое имущественный вычет? Это определенная сумма, установленная законом, которая уменьшает доход при расчете налога. Соответственно, купив недвижимость (квартиру, комнату, дом) вы получаете право на вычет.

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2014 года действует новый порядок применения имущественного вычета. О том как получить имущественный вычет после 1 января 2014 года смотрите по ссылке.

Как работает имущественный вычет

Сумма имущественного вычета равна стоимости купленной недвижимости. Однако максимальная сумма вычета ограничена. Вне зависимости от того сколько вы заплатили вычет при покупке квартиры (или другой недвижимости) не может превышать 2 000 000 руб. (без учета процентов по ипотечному кредиту, если таковые были). Но пока мы на этом останавливаться не будем. Подробности ниже. Сейчас проиллюстрируем механизм работы вычета. Но прежде всего нужно помнить, что налог на доходы считают лишь по окончании года. То есть в конце каждого года вы суммируете все полученные доходы, уменьшаете их на вычеты и рассчитываете сумму налога. Потом сравниваете ее с той суммой которую заплатили вы лично (или за вас — работодатель). Разницу вы либо доплачиваете в бюджет (если заплачено меньше чем нужно), либо возвращаете из бюджета (если заплачено больше чем нужно).

Пример
Предположим, что ваша зарплата составляет 35 000 руб. в месяц. Налог на доходы, который будет с нее удержан, составит:
35 000 руб. х 13% = 4550 руб.

Эту сумму, предприятие в котором вы работаете, будет ежемесячно платить в бюджет. Следовательно, «на руки» вы получите зарплату за вычетом налога, то есть лишь в сумме:
35 000 руб. — 4550 руб. = 30 450 руб.

Соответственно за год вам будет начислена зарплата в размере:
35 000 руб. х 12 мес. = 420 000 руб.

С нее будет удержан налог в сумме:
420 000 руб. х 13% = 54 600 руб.

Итак, предприятие в котором вы работаете за год удержала с вас налог в размере 54 600 руб. и заплатила его в бюджет.

В этом году вы получили право на вычет при покупке квартиры в сумме 380 000 руб. По окончании года ваш годовой доход, облагаемый налогом, составит:

420 000 руб. (зарплата за год) — 380 000 руб. (вычет) = 40 000 руб. (облагаемый доход)

С него должен быть удержан налог в размере:
40 000 руб. (облагаемый доход) х 13% = 5200 руб.

Однако, с вас уже удержали 54 600 руб. Ведь предприятие, которое платило налог за вас рассчитывало ваш доход без этого вычета. Следовательно часть излишне уплаченного за вас налога вы вправе вернуть из бюджета «живыми» деньгами. Эта часть составит:

54 600 руб. (уже удержанный налог) — 5200 руб. (налог, который нужно заплатить) = 49 400 руб. (налог, который бюджету придется вернуть)

Соответственно в этой суммы вы вправе претендовать на возврат налога.

Подробнее о том как применять налоговые вычеты читайте по ссылке.

Имущественный вычет: когда на него есть право?

Право на имущественный вычет возникает в том году, когда вы купили недвижимость (дом, квартиру, комнату и т. д.) и получили право собственности на нее. Причем в каком месяце года это произошло, не важно. Важно, чтобы это произошло не позднее 31 декабря. В противном случае право на вычет возникнет уже в следующем году.

Отметим, что право собственности на недвижимость появляется после государственной регистрации сделки (например купли-продажи или дарения). Госрегистрация — это внесения необходимой записи в Государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Обычно дата внесения записи в реестр и дата выдачи Свидетельства о регистрации права собственности не совпадают (свидетельство, как правило, выдают «на руки» чуть позже). Так вот дата выдачи самого свидетельства никакого значения не имеет. Если сделка прошла регистрацию, например 30 декабря 2013 года, а свидетельство было выдано в январе 2014 года, то право собственности получено в 2013, а не 2014 году. Дата, на которую прошла регистрация сделки, обычно указана в Свидетельстве о праве собственности.

Пример
Вы купили квартиру по договору купли-продажи. Соответствующая запись была внесена в госреестр 25 декабря 2013 года. Вы получили право на вычет в 2013 году. Соответственно весь доход за 2013 год (с 1 января по 31 декабря) может быть уменьшен на вычет.

Исключение из этого порядка предусмотрено только для квартир, приобретаемых по договору долевого участия в строительстве (ДДУ). Вычет по таким квартирам можно получить после заключения договора ДДУ, его оплаты и оформления акта приемки-передачи квартиры от застройщика покупателю. Соответственно на вычет вы можете рассчитывать до оформления права собственности на квартиру.

Срок, в течение которого вы можете обратиться за имущественным вычетом, законом не ограничен. Например купив квартиру в 2013 году вы можете заявить о вычете и уменьшить свои доходы, полученные в 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годах. И не важно сколько лет прошло с момента покупки квартиры. Есть только два нюанса. Первый — вычет будет предоставлен по тем правилам, которые действовали в году покупки квартиры. Второй — вы можете требовать возврата налога, с момента уплаты которого не прошло трех лет. Например, вы купили квартиру в 2015 году. Однако, за вычетом вы обратились только в 2018 году. В такой ситуации вы можете требовать возврата налога уплаченного в 2018, 2017 и 2016 году. Налог, перечисленные в 2015 году вам уже не вернут (с момента его уплаты прошло больше трех лет). Также вы не вправе требовать возврата налога, который был заплачен в годах, предшествующих году покупки квартиры. Так, купив квартиру в 2015 году вы не сможете вернуть налог за 2014, 2013 или 2012 годы. Исключение из этого порядка предусмотрено только для пенсионеров. У них подобное право есть.

Смотрите так же:  Что могут описать судебные приставы у многодетной семьи

Размер имущественного вычета

Сумма имущественного вычета при покупке квартиры равна покупной стоимости квартиры или другой недвижимости (дома, комнаты). В нее могут включаться и другие расходы по покупке (подробнее об этом ниже). Однако, максимальный размер имущественного вычета ограничен законом. Не зависимо от стоимости квартиры (другой недвижимости) его сумма не может превышать 2 000 000 руб. Например, квартира стоит 1 300 000 руб. Тогда и вычет при покупке этой квартиры составит такую же сумму (она не превышает максимума). Другой вариант. Квартира стоит 6 000 000 руб. В такой ситуации вы получите вычет в его максимальном размере — 2 000 000 руб. Разница в 4 000 000 руб. на сумму имущественного вычета никак не повлияет.

Сумма имущественного вычета при покупке квартиры может превысить 2 000 000 руб. Дело в том, что она подлежит увеличению на сумму процентов по ипотечному кредиту, который был получен вами на приобретение той недвижимости, по которой вы получаете вычет (если, конечно, такой кредит у вас был). Причем размер этих процентов, увеличивающим сумму вычета, законодательством не ограничен. Поэтому, например, если вы купили квартиру за 3 400 000 руб. и заплатили проценты по ипотечному кредиту в сумме 330 000 руб., то вычет вам будет предоставлен:

  • по самой квартире в пределах его максимальной суммы — 2 000 000 руб.;
  • по процентам в размере их фактической суммы — 330 000 руб.
  • Общая сумма вычета составит:
    2 000 000 + 330 000 = 2 330 000 руб.

    Размер процентов по целевым кредитам, которые могут увеличивать сумму вычета, законом не ограничен. Вы будете получать вычет по процентам до тех пор пока их платите банку. Но этот порядок применяется только к недвижимости, купленной до 1 января 2014 года.

    Какие расходы учитывают при предоставлении имущественного вычета

    Подобные расходы можно разделить на три группы. Первая — на строительство или покупку:

  • жилого дома (доли в нем);
  • квартиры (доли в ней);
  • комнаты (доли в ней);
  • земельного участка, предоставленного под жилищное строительство или участка на котором расположен жилой дом (доля в нем).
  • Вторая — на уплату процентов по займам и кредитам, которые предоставлены для строительства покупки вышеупомянутых объектов (жилого дома, квартиры, комнаты и т. д.). Третья — процентов по банковским кредитам, полученным для перекредитования упомянутых займов и кредитов.

    В расходы на строительство или покупку жилого дома (доли в нем) включают ваши затраты:

    • на приобретение самого жилого дома (в том числе не оконченного строительством);
    • на разработку проектной и сметной документации;
    • на приобретение строительных и отделочных материалов;
    • на работы или услуги по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
    • на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
    • В расходы на приобретение квартиры или комнаты (доли в них) включают ваши затраты:

    • на приобретение самой квартиры, комнаты или доли, либо прав на них в строящемся доме;
    • на приобретение отделочных материалов;
    • на работы, связанные с отделкой этого имущества
    • на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
    • Внимание! Как вы видите в составе данных расходов есть не только непосредственно стоимость самого дома или квартиры, но и затраты по их достройке или отделке. Так вот подобные затраты могут быть включены в состав вычета при условии, что вы приобретаете, например, дом, который не завершен капитальным строительством (то есть незавершенку). А на такие объекты выдают специальное свидетельство о госрегистрации. Поэтому, если вами куплен дом, который строительством был завершен, то включить данные расходы в состав вычета вам запретят. В отношении квартиры — она должна быть приобретена в новостройке (желательно по договору долевого участия в строительстве). Если квартира куплена на вторичном рынке жилья, то включить расходы по ее отделке в состав вычете не получится (см. письмо ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-11/14910). Еще одно требование. Если вы покупаете дом или квартиру, которая нуждается в отделке, об этом должно быть четко написано в договоре купли-продажи или ДДУ. При этом еще раз напомним, что независимо от суммы подобных расходов вычет не может превышать 2 000 000 руб.

      Пример
      Человек приобретает квартиру и претендует на получение имущественного вычета.

      Ситуация 1
      Квартира стоит 2 400 000 руб. Она нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 340 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в максимальной сумме — 2 000 000 руб. Причем затраты на отделку подтверждать документально не нужно. Они все равно в сумму вычета включены не будут.

      Ситуация 2
      Квартира стоит 1 800 000 руб. Она нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 560 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен опять же в максимальной сумме — 2 000 000 руб. Затраты на отделку должны быть подтверждены документально минимум на сумму в 200 000 руб.

      Ситуация 3
      Квартира стоит 1 250 000 руб. Она нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 480 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в сумме:
      1 250 000 + 480 000 = 1 730 000 руб.

      Затраты на отделку должны быть подтверждены документально на полную сумму включаемую в состав вычета в размере 480 000 руб.

      Внимание! Проценты по ипотечному кредиту, который брался на приобретение этой квартиры, будут увеличивать сумму имущественного вычета.

      Какие документы нужны чтобы получить имущественный вычет

      Чтобы получить имущественный вычет при покупке квартиры (другой недвижимости) вы должны предоставить налоговикам декларацию формы 3-НДФЛ и специальное заявление на вычет. Форму заявления на имущественный вычет вы можете посмотреть по ссылке. Все расходы, которые вы включаете в сумму имущественного вычета, должны быть подтверждены документами. К декларации формы 3-НДФЛ прилагают все документы, которые подтверждают расходы на оплату недвижимости (или процентов по ипотечному кредиту) и ваше право на возврат налога. Подробнее о том как должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ смотрите по ссылке.

      К таким документам относят копии:

      имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты на вторичном рынке:

    • договора на приобретение квартиры (комнаты) со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
    • свидетельства о праве собственности на квартиру (комнату);
    • имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты в новостройке по договору долевого участия в строительстве или договору переуступки прав:

    • договора долевого участия в строительстве (инвестировании) либо договора уступки права требования со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к ним;
    • документа, подтверждающего факт передачи квартиры или комнаты (например, акт приемки-передачи);
    • документов, подтверждающих факт оплаты квартиры или комнаты (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
    • соглашения о распределении вычета, если квартира или комната куплена в совместную собственность (оригинал!).
    • имущественный вычет при покупке жилого дома и земельного участка:

      • договора на приобретение жилого дома и земельного участка со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
      • документов, подтверждающих факт оплаты жилого дома и земельного участка (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
      • свидетельств о праве собственности на жилой дом и земельный участок;
      • соглашения о распределении вычета, если жилой дом и земельный участок куплены в совместную собственность (оригинал!).
      • имущественный вычет при оплате процентов по ипотечному кредиту, потраченному на приобретение недвижимости:

      • кредитного договора со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
      • документов, подтверждающих факт оплаты процентов по куредиту (например, справку банка, выписку со счета и т. д.).
      • Внимание! Указанный перечень документов приведен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630. Он является исчерпывающим. Это означает, что требовать документы, не поименованные в этом списке, налоговики не вправе. Данное письмо обязательно для применения всеми налоговыми инспекциями России.

        Если помимо расходов на покупку самой квартиры или дома вы включаете в состав вычета и затраты по ее отделке (достройке дома), то вам понадобятся и документы, которые их подтверждают. Это могут быть договоры подряда со строителями на проведение работ по отделке, чеки ККТ подтверждающие оплату этих работ, товарные чеки на приобретение стройматериалов и чеки ККТ подтверждающие их оплату. Если документов не будет, то сумму подобных расходов в вычет включить нельзя.

        Ограничения на имущественный вычет

        Таких ограничений немного. Но они есть.

        Первое — имущественный вычет не предоставляется, если недвижимость приобретена у взаимозависимого лица. Взаимозависимыми признают тех лиц, которые перечислены в статье 105.1 Налогового кодекса. Например, это ваши близкие родственники. Поэтому, если вы купили квартиру у жены/мужа (родителей, брата, сестры), то в вычете вам откажут.

        Второе — имущественный вычет не предоставляются, если недвижимость оплачивали за вас другие лица и у вас никаких обязательств перед ними нет. Например, вы настолько понравились на работе, что ваш работодатель купил вам квартиру. Квартира есть — обязательств нет. В вычете вам откажут. Однако, если тот же работодатель вам дал деньги на покупку квартиры в долг, то вычет вы получите. Ровно также у вас сохранится на него право, если вы покупаете квартиру за счет банковского кредита. Ведь обязательства вернуть деньги у вас и в первом и во-втором случае остаются.

        Третье — в состав имущественного вычета нельзя включить расходы на покупку квартиры (другой недвижимости), которые оплачены из средств материнского (семейного) капитала или за счет выплат из федерального, регионального или местного бюджета. Соответственно если, например, квартира стоит 1 800 000 руб. и сумма в размере 250 000 руб. оплачена за счет материнского капитала вычет составит лишь 1 550 000 руб. (1 800 000 — 250 000).

        Имущественный вычет при совместной покупке квартиры (дома)

        Оптимальный вариант, если вы единолично покупаете недвижимость и все документы оформлены на вас. Но, как правило, квартира покупается семьями (на всех). В этой ситуации возможно два варианта:

      • первый — в совместную собственность (то есть квартира поступает в общую собственность всех покупателей и доли в ней между ними не распределены);
      • второй — в долевую собственность с указанием в документах кому и в каком размере принадлежит та или иная доля.
      • И в том и в другом варианте общий размер имущественного вычета остается неизменным (2 000 000 руб. плюс проценты по ипотеке). При этом он распределяется между всеми покупателями. В первом случае (совместная собственность) как его распределять покупатели решают самостоятельно. Они пишут в налоговую инспекцию заявления и указывают в какой пропорции и на кого вычет приходится. Образец заявления о распределении вычета смотрите по ссылке.

        Пример
        Женой и мужем куплена квартира стоимостью 1 900 000 руб. в совместную собственность.

        Ситуация 1
        По заявлению супругов вычет распределен так:
        — жена — 50%;
        — муж — 50%.
        Соответственно каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в сумме 950 000 руб. (1 900 000 х 50%).

        Ситуация 2
        По заявлению супругов вычет распределен так:
        — жена — 30%;
        — муж — 70%.
        Соответственно каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в сумме:
        — жена 570 000 руб. (1 900 000 х 30%);
        — муж 1 330 000 руб. (1 900 000 х 70%).

        Ситуация 3
        По заявлению супругов вычет распределен так:
        — жена — 0%;
        — муж — 100%.
        Соответственно вся сумма вычета в размере 1 900 000 руб. заявляется мужем. Жена права на вычет не имеет.

        Во-втором случае (долевая собственность) вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. При этом, если квартира поступает в собственность не только супругов, но и их несовершеннолетних детей вычет за детей вправе получить их родители (то есть они могут увеличить свои расходы на сумму затрат по покупке долей детям).

        Пример
        Приобретена квартира стоимостью 1 900 000 руб. в долевую собственность.

        Ситуация 1
        Квартира куплена мужем и женой в равнодолевую собственность (по 1/2 каждому). В данном случае каждый из супругов вправе заявить вычет в размере 950 000 руб. (1 900 000 х 1/2).

        Ситуация 2
        Квартира куплена мужем и женой при этом мужу принадлежит 3/4, а жене 1/4 квартиры. Соответственно каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в сумме:
        — муж 1 425 000 руб. (1 900 000 х 3/4).
        — жена 475 000 руб. (1 900 000 х 1/4).

        Ситуация 3
        Квартира куплена мужем, женой и несовершеннолетним ребенком в равнодолевую собственность (по 1/3 каждому). В данном случае каждый из покупателей вправе заявить вычет в размере 633 333 руб. (1 900 000 х 1/3). При этом один из супругов может сам получить вычет за ребенка. В этой ситуации он получит вычет в размере:
        633 333 (его вычет) + 633 333 (вычет на ребенка) = 1 266 666 руб.

        Как получить имущественный вычет

        Способов получить вычет два. Первый предусматривает, что сумму налога, которую с вас удержали, например на работе, вам возвращают из бюджета. Второй предусматривает, что с вас на работе не удерживают налог.

        Первый способ — самый простой. Чтобы им воспользоваться по окончании календарного года в котором была куплена квартира (или последующие годы) вам нужно сдать в налоговую инспекцию:

      • Декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий год. Декларацию 3-НДФЛ за 2011 год, декларацию 3-НДФЛ за 2012 и декларацию 3-НДФЛ за 2013 год год вы можете скачать по ссылкам. Подробнее о том как должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ также смотрите по ссылке.;
      • копии документов, которые подтверждают ваши расходы на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту банка (об этих документах мы писали выше) — то есть размер имущественного вычета;
      • заявление на имущественный вычет и возврат налога. Заявление на вычет в удобном формате, рекомендованное налоговиками, вы можете скачать с нашего сайта (см. ссылку);
      • Второй способ предусматривает, что вы должны получить в налоговой инспекцией специальное уведомление. Оно подтверждает тот факт, что вы купили недвижимость и имеете право на вычет. В уведомлении указывают и его сумму. Это уведомление вы передаете в бухгалтерию той компании где вы работаете. На основании данного документа с вас просто перестают удерживать налог на доходы. За уведомлением вы можете обратиться после покупки квартиры. Для этого в инспекцию нужно предоставить:

      • заявление на выдачу вам уведомления для получения имущественного вычета по месту работы.
      • ____________________________________________________________________________________________________________________

        ВНИМАНИЕ!

        НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
        ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

        ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

    Оставьте комментарий