Налоговый вычет имущественный и социальный

Cоциальный налоговый вычет: кому и сколько

Понятие «вычет» подразумевает уменьшение налогооблагаемой суммы или возврат части уплаченного налога в целях снижения финансовой нагрузки на граждан. Этой льготой могут воспользоваться только те граждане РФ, которые уплачивают НДФЛ в размере 13%. Социальные налоговые вычеты предоставляются, с огласно ст. 219 НК РФ , тем налогоплательщикам, которые произвели расходы в отчетном периоде на:

  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение;
  • негосударственное пенсионное страхование.
  • Таким образом, социальный налоговый вычет — это п редоставленное законодателем право вернуть часть средств, потраченных на определенные цели, или снизить размер уплачиваемого налога за счет уменьшения суммы налогооблагаемых доходов. При этом законодатель предъявляет особые требования к гражданам, желающим получить льготу.

    При расходах на благотворительность

    Если физическое лицо перечисляет часть своих доходов в адрес благотворительных организаций, социально ориентированным НКО, он имеет право на налоговые льготы. Однако сумма такой льготы не должна превышать четверти доходов налогоплательщика, и остаток вычета на другой год перенесен быть не может. Физическое лицо, претендующее на его получение, должно обладать статусом резидента РФ, то есть находиться в России в течение 12 следующих подряд месяцев не менее 183 дней.

    Для получения преференции понадобится подтвердить расходы на благотворительность, в законодательстве список их не установлен, исходя из логики построения нормативной базы можно предположить, что таковыми являются:

  • документы, подтверждающие осуществление платежей: платежные поручения, квитанции, акты приема-передачи и т.д.;
  • договоры и соглашения на осуществление пожертвования;
  • документы, подтверждающие статус получателя и цели пожертвования (устав, иные учредительные документы, бюджетная смета и т.д.).
  • Для предоставления льготы необходимы все перечисленные документы, так как они в сумме подтверждают цели затрат.

    Работник в течение года перевел в благотворительную организацию 120 000 рублей.

    Его годовая заработная плата составила 450 000 рублей.

    Как уже было сказано, по правилам, он может «зачесть» не более четверти дохода, то есть не более 112 500 рублей.

    Считаем НДФЛ за год: (450 000 – 112 500) * 13% = 43 875 рублей.

    Работодатель уже вычел из его зарплаты за год 58 500 рублей подоходного налога. Значит, работник может получить разницу в 14 625 рублей.

    Для этого нужно подать заявление в ИФНС и приложить к нему:

  • декларацию 3-НДФЛ;
  • справку 2-НДФЛ от работодателя;
  • документы, подтверждающие перечисления на благотворительность.
  • При расходах на обучение

    В этой ситуации можно частично вернуть средства, затраченные на собственное обучение, обучение родственников: детей, братьев и сестер, а также подопечных.

    Условия предоставления преференции:

  • обучение проводится в образовательном учреждении, имеющем лицензию, подтверждающую право на осуществление данного вида деятельности;
  • оформление документов на расходы в соответствии с законодательными требованиями, причем все документы должны быть оформлены на лицо, которое намерено получать льготу;
  • за собственное обучение можно получить льготу независимо от того, в какой форме осуществлялось обучение. А вот потраченные средства на образование родственников получится вернуть только в том случае, если они обучались на очной форме;
  • возраст указанных родственников не должен превышать 24 лет.
  • Эти требования прямо установлены НК РФ. Размер вычета на обучение зависит от размера уплаченного НДФЛ и произведенных расходов, но законодатель также обозначил максимальные суммы таких выплат в год: 120 000 рублей — за собственное обучение, а также обучение братьев и сестер, 50 000 — за образование ребенка. Можно получить данную преференцию за каждого ребенка, а также одновременно за себя и ребенка, причем не за один последний год, а за три предшествующих года.

    Дочь-студентка учится на платном отделении вуза. Размер платы за обучение в год составляет 100 000 рублей.

    Максимально, исходя из ограничения в 50 000 рублей в год, мать может вернуть 6500 рублей.

    При расходах на лечение и покупку лекарств

    Эта льгота позволяет компенсировать часть средств, затраченных на собственное лечение или лечение детей до 18 лет, родителей, супругов.

    • наличие лицензии у медицинского учреждения, оказавшего услуги;
    • произведенное лечение входит в перечень, установленный в Постановлении Правительства №201 от 19.03.2001;
    • наличие документов, подтверждающих расходы.
    • Здесь тоже есть ограничение по сумме — в 120 000 рублей, но есть исключения: ограничения не распространяются на часть дорогостоящих операций (в этом случае вычет предоставляется исходя из всей суммы).

      Как получить

      Получить СНВ можно в налоговой инспекции или у работодателя. В первом случае производится перечисление заявителю всей рассчитанной суммы единовременно, во втором работодатель не будет удерживать подоходный налог с заработной платы до достижения максимальной возможного вычета.

      Как получить в налоговой инспекции? Необходимо собрать пакет документов и предоставить его специалисту ИФНС РФ:

    • заявление на социальный вычет;
    • справку по форме 2-НДФЛ;
    • договоры с соответствующими учреждениями;
    • документы об оплате, перечислении средств;
    • подтверждение родства (в случае получения льготы за ребенка);
    • банковские реквизиты для перечисления.
    • Бланк заявления можно скачать в конце статьи.

      В случае получения льготы у работодателя также потребуется написать заявление на получение социального налогового вычета и приложить подтверждающие расходы документы, но без декларации 3-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Рассматривает ИФНС заявление месяц, после чего выдает уведомление о праве на СНВ, которое необходимо передать работодателю для реализации льготы.

      Одновременное получение нескольких видов налоговых льгот

      В одном календарном году возможны затраты на лечение и на покупку квартиры, что дает налогоплательщику право на имущественный и социальный вычет одновременно. При этом надо учесть, что недополученный остаток социального вычета не переносится на следующие года, а сгорает, а недополученный остаток ИНВ на следующие года переносится. Кроме того, ИНВ не имеет срока давности и может быть заявлен в любой момент, а вот сроки по получению СНВ составляют всего 3 года.

      Таким образом, за конкретный год налогоплательщику следует в первую очередь обратиться за социальным вычетом, так как невыплаченная сумма «сгорит». При оформлении через работодателя, который вправе предоставлять вычеты в произвольной очередности, стоит заранее согласовать порядок их учета и попросить о первоначальном предоставлении именно социального вычета.

      Социальный и имущественный вычет в одной декларации указать можно, никаких ограничений законодателем в этом отношении не установлено.

      Если же в году были затраты по одному виду налога, например, только социальному, скажем, на лечение и обучение, то ограничение в 120 000 распространяется на сумму затрат (то есть если вы потратили 100 000 на лечение и 50 000 на обучение, вернуть можно только 15 600, то есть 13% от 120 000).

      Социальный налоговый вычет

      Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).

      Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.

      Социальный налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность.

      В каких случаях предоставляется социальный налоговый вычет

      Согласно статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются при осуществленных затратах на:

      негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ).

      Социальный вычет на благотворительность

      Социальный вычет на благотворительность позволяет возместить расходы на благотворительные цели.

      При этом сумма данного вида вычета не должна превышать 25% от доходов налогоплательщика.

      Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

      Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором были произведены расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

      Подтверждающие документы

      Перечень документов законодательством РФ не установлен.

      Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет можно представить:

      платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;

      договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;

      документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности);

      справка о доходах по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. Справку следует получить у налогового агента (агентов), от которого были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.

      Социальный вычет на обучение

      Социальный налоговый вычет на обучение позволяет вернуть деньги, потраченные на собственное образование, учебу детей (либо подопечных), братьев и сестер.

      Условия для получения социального вычета на обучение

      Существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения.

      Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ.

      Кроме этого, условиями предоставления вычета на обучение являются (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

      обучение проводится в образовательных учреждениях;

      у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;

      наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.

      Отметим, что за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме обучения, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения.

      В противном случае, деньги возместить не получится.

      Важным моментом также является то, что для получения социального вычета за обучение ребенка (подопечного, брата, сестры), его возраст не должен превышать 24 года.

      Размер социального вычета на обучение

      Размер социального вычета на обучение зависит от следующих факторов:

      сумма НДФЛ, уплаченного за год, так как размер налогового возмещения не может быть больше этой суммы;

      размер расходов на обучение, так сумму вычета за обучение определяют, как 13% от суммы затрат на учебу.

      Так, например, максимальная сумма затрат за свое обучение, а также за учебу брата или сестры по закону составляет 120 000 рублей.

      Таким образом, максимальный размер налогового вычета за обучение составит 120 000*13%= 15 600 рублей.

      Размер социального налогового вычета за обучение ребенка (подопечного) тоже лимитирован законом.

      В этом случае, сумма, принимаемая к возмещению — 50 000 рублей.

      Это значит, что за каждого ребенка либо подопечного получится вернуть 50 000*13%=6 500 рублей.

      Отметим, что можно одновременно получить социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение ребенка.

      Социальный вычет на лечение

      Социальный налоговый вычет на лечение позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.

      При этом социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.

      Чтобы получить данный вид вычета, физическое лицо должно иметь официальный заработок и платить подоходный налог.

      Кроме того, должны быть выполнены следующие условия:

      · лечебное учреждение должно обладать лицензией;

      · произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.

      · должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.

      Как получить социальный налоговый вычет

      Для получения социального налогового вычета можно либо обратиться в налоговую инспекцию, либо к своему работодателю.

      При получении возмещения через налоговую инспекцию сумма социального налогового вычета будет возвращена сразу целиком.

      При получении вычета через работодателя деньги будут возвращены частями ежемесячно.

      То есть из заработной платы не будут удерживать подоходный налог до достижения максимально возможного вычета.

      Отметим, что можно воспользоваться своим правом на вычет за последние три года, то есть в 2017 году можно получить социальный вычет за 2016, 2015, 2014 годы.

      Получение социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции

      Для получения социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции, надо подавать документы по окончании года, в котором были произведены расходы.

      Список необходимых документов для получения социального налогового вычета через ИФНС будет таким:

      декларация по форме 3-НДФЛ;

      справка с места работы по форме 2-НДФЛ;

      заявление на социальный вычет;

      платежные документы с медицинским либо образовательным учреждением, которые подтверждают произведенные расходы;

      договор с соответствующим учреждением.

      Кроме этого, в случае получения социального налогового вычета на лечение обязательно наличие справки об оплате медицинских услуг.

      Если планируется получить налоговое возмещение за кого-то из родных (дети, супруги, родители), то следует приложить к остальным документам копию свидетельства о рождении либо копию свидетельства о браке.

      При этом в справке по форме 2-НДФЛ в зависимости от вида социального вычета (вычета на обычное лечение, на дорогостоящее лечение, на обучение ребенка и т.д.) в справке проставляется соответствующий код социального налогового вычета.

      Например, код 203 указывается при получении социального вычета за обучение ребенка.

      После того, как собран пакет документов, надо сдать собранные документы в ИФНС и дождаться решения налогового инспектора.

      При этом в заявлении на получение вычета необходимо указать банковские реквизиты.

      Таким образом, чтобы получить социальный вычет через работодателя необходимо:

      написать в ИФНС заявление для получения уведомления, подтверждающего право на вычет;

      примерно через месяц забрать уведомление на социальный налоговый вычет;

      написать заявление работодателю на получение социального вычета (приложить к нему уведомление).

      Получение социального вычета по НДФЛ у работодателя

      Чтобы оформить социальный налоговый вычет по месту работы, необходимо подготовить пакет документов.

      Сначала в Федеральной налоговой службе (ФНС) по месту жительства надо оформить заявление на получение документа, подтверждающего право на соответствующую льготу.

      К заявлению следует приложить документы, которые подтверждают расходы на обучение или лечение (договоры, назначения врача, квитанции об оплате и т.п.).

      Срок рассмотрения заявки в ФНС – 30 календарных дней, после чего будет выдан соответствующий документ.

      Далее, необходимо написать заявление налоговому агенту (работодателю), к которому следует приложить копию документа, подтверждающего право на налоговый вычет из ФНС.

      После этого работодатель обязан уменьшить базу налогообложения на соответствующую сумму.

      Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

      При использовании социальных и имущественных налоговых вычетов можно выбрать очередность их применения

      tyumentsev / Depositphotos.com

      Право на получение социального налогового вычета утрачивается, если налоговый агент не предоставит его в течение календарного года в связи с использованием налогоплательщиком имущественного налогового вычета. Такая информация содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 октября 2018 г. № 03-04-05/73034. В частности, в письме шла речь о вычетах на обучение и лечение, приобретение либо строительство жилья, погашение процентов по ипотеке (подп. 2-3 п. 1 ст. 219, подп. 3-4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).

      Финансисты отметили, что в соответствии с положениями НК РФ указанные налоговые вычеты предоставляются в любой последовательности. При этом какие-либо ограничения в очередности их получения отсутствуют. Однако ведомство отметило, что ст. 219 НК РФ не предусматривает перенос неиспользованных в течение налогового периода социальных налоговых вычетов на последующие налоговые периоды. Таким образом, если налогоплательщик, например, до конца 2018 года не использовал социальный вычет в связи с применением имущественного вычета, физлицо не сможет перенести социальный вычет на следующий налоговый период.

      Можно ли получить социальный налоговый вычет на лечение, если медицинские услуги оказаны в зарубежной клинике? Узнайте из материала «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

      Минфин России напомнил, что облагаемый по ставке 13% доход физлица может быть уменьшен на суммы вышеуказанных налоговых вычетов после получения работодателем от работника заявления об их предоставлении (п. 3 ст. 210 НК РФ). Но при наличии подтверждающих документов на право получения этих вычетов.

      Напомним, что стандартный вычет вправе получить оба супруга, если на ребенка от предыдущего брака уплачиваются алименты.

      Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер

      Налоговый кодекс дает физическим лицам, построившим или купившим жилье, право на получение имущественного вычета у своих работодателей. Кроме того, по месту работы можно получить еще и социальный вычет на обучение и лечение. У бухгалтеров в связи с этим возникает много вопросов. За какой период предоставить вычет, если сотрудник обратился за ним в середине года? Как вычислить сумму НДФЛ с учетом предоставленного вычета? Сколько времени хранить документы, подтверждающие право на вычет? В данной статье есть информация, которая поможет найти ответы и не ошибиться в расчетах. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

      В каких случаях вычет можно получить у работодателя

      По общему правилу, для получения имущественного и социального вычета налогоплательщик должен дождаться окончания налогового периода (то есть года), заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в инспекцию по месту жительства. Но есть исключения. Для имущественного вычета они предусмотрены в двух случаях: когда право на вычет возникло в связи с покупкой или строительством жилья, либо в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту. Для социального вычета исключение предусмотрено в случае, когда деньги налогоплательщика потрачены на лечение и обучение.

      В каждой из этих ситуаций вычет можно получить до окончания года и без похода в ИФНС. Физическому лицу достаточно обратиться к своему работодателю, и тот будет выдавать зарплату с учетом имущественного или социального вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть попросту не будет удерживать из зарплаты сумму подлежащего вычету НДФЛ.

      Кто вправе получить вычет по месту работы

      Обратиться за вычетом к работодателю может только человек, с которым заключен трудовой договор (по основному месту работы или по совместительству). Срок действия договора значения не имеет — работодатель обязан предоставить вычет и тем, кто работает бессрочно, и тем, кто принят на службу на определенное время.

      Если же с человеком заключен гражданско-правовой договор, то бухгалтерия не вправе предоставить ему имущественный вычет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-06/7-271 (см. «Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера»). Соответственно, у лиц, сотрудничающих с организацией по договору ГПХ, есть только один вариант — дождаться, пока закончится год, заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию. ИФНС проведет камеральную проверку и по ее итогам перечислит деньги на счет налогоплательщика.

      Какие документы нужны для вычета

      Для предоставления вычета работодателю нужно получить от работника два документа: уведомление из ИФНС (оно подтверждает право на вычет) и письменное заявление.

      Заявление на имущественный вычет пишется в свободной форме. Для заявления на социальный вычет есть рекомендованная форма. Она приведена в письме ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/[email protected] (см. «Утверждена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов»). Существует отдельная форма для заявления на социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни (приведена в письме ФНС России от 16.01.17 № БС-4-11/[email protected]; см. «ФНС рекомендовала форму заявления на получение у работодателя вычета по НДФЛ по расходам на добровольное страхование жизни»).

      Уведомление работник самостоятельно получает в инспекции. Данный документ выдается на один календарный год. Это значит, что работодатель обязан предоставлять вычет в течение года, указанного в уведомлении. В следующем году работнику придется получить новое уведомление. Если он этого не сделает, то перестанет получать вычет по месту работы.

      Бухгалтеру следует проверить, чтобы уведомление было составлено по установленной форме. Для имущественного вычета это бланк, утвержденный приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/[email protected] Для социального вычета — бланк, утвержденный приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/[email protected] Для социального вычета по расходам на добровольное страхование жизни — бланк, приведенный в письме ФНС России от 16.01.17 № БС-4-11/[email protected]

      Далее необходимо убедиться, что уведомление выдано именно на текущий, а не на прошлый год, и в нем указаны данные именно этого, а не другого работодателя. Наконец, надо удостовериться, что уведомление содержит верные сведения о работнике. При наличии каких-либо ошибок и неточностей бухгалтер должен вернуть уведомление заявителю, чтобы тот получил в инспекции новый экземпляр с исправленными данными.

      Если у бухгалтера возникнут сомнения в подлинности уведомления, он вправе обратиться в ИФНС, которая выдала документ, и попросить подтвердить выдачу. При этом отсутствие гербовой печати не говорит о подделке, поскольку в форме уведомления нет такого реквизита, как печать (см. письмо ФНС России от 27.10.15 № БС-4-11/18740; «В уведомлении о подтверждении права на имущественный вычет не предусмотрено проставление гербовой печати инспекции»).

      Хранить уведомление надо в течение четырех лет. Данная обязанность установлена подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, и о ней напомнили чиновники из Минфина России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209). Добавим, что желательно не избавляться от оригинала, даже если до окончания четырехлетнего срока работник уволится.

      Если в течение года изменились какие-либо обстоятельства (перевод, увольнение, реорганизация)

      Не исключено, что в середине года какие-либо обстоятельства изменятся. В частности, работник может перейти из одного подразделения компании в другое. Такой переход никак не отразится на вычете, поскольку работодатель, указанный в уведомлении, останется прежним. Как следствие, работнику не понадобится идти в ИФНС за новым уведомлением. С этим согласны и в Минфине России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209; см. «При переводе работника в пределах одной компании заново запрашивать уведомление о праве на имущественный вычет не надо»).

      Иначе обстоят дела при реорганизации. Если компания-работодатель была реорганизована, то правопреемнику присвоили новый ИНН и новый КПП. Но в уведомлении, выданном сотруднику до реорганизации, указаны прежние реквизиты. В результате уведомление становится недействительным, и его нужно поменять. Для этого работнику следует еще раз обратиться в налоговую инспекцию и получить новое уведомление с актуальными сведениями о работодателе. Такой порядок действий предложил Минфин России в письме от 23.09.08 № 3-5-03/[email protected] (см. «ФНС разъяснила порядок предоставления имущественного вычета работникам реорганизованной компании»).

      Возможны и другие перемены — например, увольнение. Случается, что сотрудник в течение года уволился, но бывший работодатель продолжает выплачивать ему облагаемые НДФЛ доходы. В такой ситуации право на получение вычета не сохраняется. Неиспользованный остаток вычета работник получит по окончании года путем представления декларации по форме 3-НДФЛ (письмо Минфина России от 05.11.14 № 03-04-06/55651; см. «После увольнения сотрудника работодатель не должен предоставлять тому остаток имущественного вычета»).

      Наконец, сотрудник в середине года может продать жилой объект, при покупке или строительстве которого ему предоставили имущественный вычет. Несмотря на это, бухгалтер будет продолжать ежемесячные вычеты, ведь реализация жилья не означает утрату права на вычет. Такого мнения придерживаются и чиновники (письмо ФНС России от 08.10.12 № ЕД-4-3/[email protected]; см. «Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры можно продолжать получать и после ее продажи»).

      С какого момента предоставлять вычет

      В пункте 2 статьи 219 НК РФ четко говорится, что социальный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник за ним обратился.

      В отношении имущественного вычета полной ясности нет. Кодекс умалчивает, как должен поступить бухгалтер, если сотрудник обратился за вычетом в середине года. Можно ли дать вычет за весь год вне зависимости от даты получения документов? Или начать вычеты нужно строго с того месяца, когда работник принес бумаги?

      Однозначного ответа на этот вопрос не существует. Специалисты из ФНС России считают, что впервые имущественный вычет у работодателя можно получать в месяце, в котором работник за ним обратился. Вычет за более ранние месяцы предоставляется инспекцией (письмо от 22.09.15 № БС-19-11/233; см. «ФНС: работодатель должен предоставить имущественный вычет начиная с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением»). Чиновники из Минфина высказывают противоположную позицию и разрешают давать вычет за все месяцы с начала года (письмо от от 20.01.17 № 03-04-06/2416; см. «Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года»).

      Арбитражная практика по этому вопросу также противоречива. В начале 2015 года определением от 05.01.15 № 304-КГ14-6337 Верховный суд поддержал налоговиков (см. «Верховный суд: имущественный вычет представляется налоговым агентом с даты представления работником уведомления, а не с начала года»).

      Но уже в апреле того же года судьи высказали противоположную точку зрения и отметили, что уведомление подтверждает право на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы. По этой причине работодатель обязан предоставить имущественный вычет за весь год начиная с января, даже если сотрудник принес бумаги в середине года (определение ВС РФ от 14.04.15 № 307-КГ15-324; «Верховный суд: имущественный вычет предоставляется работнику с начала года, даже если работодатель получил заявление в середине года»).

      Получается, что работодатель вправе выбрать любой из двух вариантов. Первый вариант — предоставить вычет начиная с месяца, в котором работник принес документы. Но тогда у работника появляются дополнительные хлопоты, так как он должен самостоятельно получить вычет за первые месяцы года. Второй вариант — предоставить вычет за весь год. При этом работодателю придется задним числом пересчитать облагаемую базу по НДФЛ. В итоге образуется излишне удержанная и перечисленная сумма налога, которую надо зачесть при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года, либо по заявлению работника перевести на его счет.

      Как рассчитать НДФЛ с учетом имущественного или социального вычета

      Прежде всего, следует определить размер вычета. Он указан в уведомлении, поэтому бухгалтеру не требуется производить самостоятельных расчетов.

      Затем нужно действовать по алгоритму, который в общих чертах выглядит следующим образом. Сначала бухгалтер должен определить облагаемый доход сотрудника. Затем из полученной суммы отнять вычет. В итоге останется разность, которую нужно умножить на ставку НДФЛ, равную 13%. Это и есть величина налога на доходы, которую необходимо удержать из зарплаты и перечислить в бюджет.

      Здесь действует одно важное правило: разность между доходом и вычетом не может быть отрицательной. Другими словами, если месячный доход работника меньше суммы вычета, при расчетах за данный месяц надо использовать не весь вычет, а лишь его часть. Остаток вычета следует перенести на следующие месяцы.

      В марте сотрудник написал заявление о предоставлении ему имущественного вычета. Величина вычета, указанная в уведомлении, равна 2 000 000 руб. Работодатель принял решение предоставить вычет за весь текущий год, включая январь и февраль.

      Ежемесячный доход работника составляет 55 000 руб., стандартные и социальные вычеты ему не предоставляются.

      В январе и феврале налог, удержанный из зарплаты сотрудника, равнялся 7 150 руб.(55 000 руб. х 13%) за каждый месяц. В марте бухгалтер задним числом пересчитал облагаемую базу с учетом имущественного вычета.

      В результате получилось, что в январе база по НДФЛ составила ноль (55 000 — 55 000 = 0). Сумма налога за январь также равна нулю. Остаток вычета, перенесенный на будущие месяцы, равняется 1 945 000 руб.(2 000 000 — 55 000).

      В каждом из последующих месяцев года база по НДФЛ и сумма налога также равнялась нулю. При этом часть вычета, использованная в течение текущего года, составила 660 000 руб.(55 000 руб. х 12 мес.). Остаток вычета, перешедший на следующие годы, равен 1 340 000 руб.(2 000 000 — 660 000).

      Налог на доходы за январь и февраль, излишне удержанный из зарплаты, составил 14 300 руб.(7 150 руб. х 2 мес.). Эта сумма по заявлению работника переведена на его банковский счет.

      Имущественный и социальный налоговый вычет

      Добрый день,
      Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

      1. пункт 6 статьи 78 НК РФ обязывает инспекторов вернуть излишне уплаченный НДФЛ в течение одного месяца с того дня, когда налогоплательщик подал заявление о возврате. Но перед возвратом налога ревизоры проводят камеральную проверку декларации 3-НДФЛ. Срок ее проведения — три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее некоторые инспекции принимали заявление на возврат НДФЛ лишь после окончания камеральной проверки. В этом случае со сроками все было ясно: с момента представления декларации до возврата денег проходило минимум четыре месяца (три месяца на «камералку» плюс месяц на возврат с момента подачи заявления).
      В прошлом году Федеральная налоговая служба признала за налогоплательщиками право подавать заявление на возврат одновременно с декларацией (письмо ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). В связи с этим у некоторых налогоплательщиков сложилось мнение, что налог теперь можно вернуть за месяц, если подать заявление одновременно с декларацией (ведь именно столько отводится на возврат с момента подачи заявления). Однако Минфин дал понять, что такое мнение ошибочное. Принятие заявления на возврат одновременно с декларацией не значит, что уже через месяц инспекция должна вернуть НДФЛ. Месячный срок для возврата денег в любом случае отсчитывается не ранее, чем с момента фактического завершения «камералки» либо с момента, когда такая проверка должна завершиться по правилам статьи 88 Налогового кодекса.
      И не важно, что это уже будет 2017г.
      2.Вопрос по детализации не совсем понятен.
      Смотрите как это происходит на самом деле. Вы предоставляете декларацию 3-НДФЛ, в которой указываете размер вычета за обучение, лечение и т.д. А также указываете свои доходы. В справке 2-НДФЛ есть сумма налога, которая оплачена . Например 60 т.р., а в декларации всех вычетов , например , у вас на 80 т.р. Это означает, что по итогам Вы получите 60 т.р. от инспекции денежных средств, а остальные средства перетекут на следующий год. В котором ВЫ также подадите декларацию и получите сумму.
      С уважением, Светлана Романова

      Можно ли получить два налоговых вычета одновременно?

      Данный материал расскажет вам о том, можно ли получить два налоговых вычета и какие существуют для этого условия. Также мы проанализируем типичные ошибки, законодательные акты по теме и ответим на самые распространенные вопросы.

      Как получить имущественный и социальный вычет в одном году

      Зачастую на протяжении одного года плательщик НДФЛ может затратить существенные суммы средств на приобретение жилой недвижимости и лечение или обучение, свое или своего ребенка. При возникновении такой ситуации гражданин начинает интересоваться, законно ли требовать одновременно имущественный и социальный налоговый вычет, которые уменьшили бы налогооблагаемую базу по НДФЛ и позволил ему вернуть часть потраченных денег. Налоговым законодательством не запрещается подобная мера компенсации понесенных затрат, однако на налогоплательщика накладываются определенные ограничения. Читайте также статью: > “За сколько лет можно получить налоговый вычет?”

      Налоговый вычет

      Максимальный размер (руб) Особенность получения Имущественный 2 млн., если жилье куплено за собственные средства (то есть возврату подлежит не более 260 тыс. – 13% от суммы в 2 млн.)

      3 млн., если жилое помещение приобреталось по ипотечной программе (то есть возвращено будет максимум 390 тыс. – 13% от суммы в 3 млн.) Сумма, которую работник недополучил, может быть перенесена на будущий год, она не сгорает Социальный 120 тыс. (то есть вернуть можно не больше 15 600 рублей – 13% от суммы в 120 тыс.) Сумма, недополученная сотрудником фирмы, не может переноситься на будущие налоговые периоды – она сгорает

      Можно сделать вывод, что плательщику налога за год, в котором он понес расходы, в первую очередь стоит обратиться за социальным налоговым вычетом, поскольку оставшаяся недополученная сумма никогда не будет ему возвращена, а уже потом можно просить имущественный вычет.

      Для получения вычетов по НДФЛ существует две схемы действия:

      1. обращение в бухгалтерию или к руководителю по месту работы,
      2. подача в отделение ФНС налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в конце года.

      Если вы выберете обращение в налоговую службу, уточнять, в каком порядке вы хотели бы получать вычеты, не придется, поскольку благодаря системе работы формул в соответствующих ячейках форм приоритетными всегда становятся любые другие вычеты, кроме имущественных.

      А вот при попытке оформить налоговый вычет по месту работы налогоплательщик сталкивается с тем, что работодатель вправе предоставить вычеты в той очередности, какую сочтет наиболее удобной. Поэтому может получиться так, что он сперва рассмотрит прошение о предоставлении имущественного вычета, так что срок получения социального вычета истечет, и в дальнейшем получать будет нечего. В данном случае можно попробовать обратиться к руководителю с просьбой предоставить сначала другие вычеты, а уже после – имущественный. Проследить, пошел ли работодатель вам на уступку возможно, проверив справку по форме 2-НДФЛ спустя несколько месяцев – имущественный вычет в пункте четвертом документа будет обозначен кодами 311, 312.

      Бывает так, что гражданин имел право на получение в одном году и социального, и имущественного вычета, однако заполнял декларацию лишь по имущественному, по незнанию или невнимательности. Есть шанс все же получить социальный вычет, подав уточненную декларацию за прошедшие годы в отделение налоговой службы.

      Можно ли получить два налоговых вычета: социальных в одном году?

      Работники, с заработков которых удерживается сумма НДФЛ по 13%-ой ставке, вправе требовать получения сразу нескольких социальных вычетов в том же году, если в рамках этого года они несли расходы одновременно на лечение, обучение, добровольные взносы в счет будущей пенсии, или благотворительность.

      Конечно, на сумму вычета действует ограничение – все социальные вычеты в сумме не могут превышать 120 тысяч рублей в год. Налогоплательщик может сам определиться, какие затраты и в каких размерах должны быть учтены в рамках предельной суммы социального вычета в налоговом периоде. Налоговое законодательство также позволяет гражданину подать декларацию в течение 3 лет по завершении того года, в котором он понес расходы. Читайте также статью: > “Налоговый вычет на семью в 2020”

      Стоит заметить, что начиная с 2016-го года, сотрудник компании не обязан ждать окончания текущего года, чтобы подать заявление на предоставление ему социального вычета. Сотрудники ФНС выдадут вам соответствующий документ, который вы предъявите по месту работы, приложив заполненное заявление на реализацию права на вычет по налогу. До 2016-го года подобное преимущество имело место только в отношении имущественных налоговых вычетов.

      ? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

      Как получить два вида имущественных вычетов одновременно

      На практике чаще всего за продажей жилого помещения сразу же следует покупка нового жилья, взамен проданного. И тогда возникает вопрос, можно ли потребовать получения сразу двух имущественных вычетов, один – с реализации имущества, другой – с покупки новой квартиры или дома. Министерство финансов и налоговые органы позволяют получить вычет дважды, но при условии, что сделки купли и продажи имели место в рамках одного календарного года. При этом должны выполняться и стандартные требования к получению имущественного вычета, также должны быть предъявлены все подтверждающие факт совершения сделок бумаги.

      Нужно помнить, что имущественный вычет при продаже жилья может быть применен несколько раз, а вот налоговый вычет при покупке жилой недвижимости возможен лишь раз в жизни и в отношении только одного объекта имущества. Следовательно, если гражданин уже подавал заявление на вычет по НДФЛ с приобретенного жилья, он не имеет права получать его снова.

      Как получить налоговый вычет повторно

      С 2009-го года появилась возможность требовать предоставления дополнительного вычета по налогу до достижения установленной законом предельной суммы (на сегодняшний день это 2 миллиона рублей). Обратиться за его получением можно на протяжении 3 лет с момента окончания налогового периода, в котором наступило право на вычет. Точно так же можно получить двойной налоговый вычет, но лишь единожды в отношении одного объекта имущества.

      Изменения в налоговом законодательстве были обусловлены неравными условиями для различных социальных слоев населения – граждане, зарабатывающие небольшие суммы и приобретающие недорогое жилье не могли претендовать на возврат существенных сумм, в отличие от состоятельных плательщиков НДФЛ. В связи с этим было решено позволить оформлять неограниченное число вычетов, пока вместе они не дойдут до максимально возможной суммы.

      Если жилье куплено в ипотеку, работник обязан принести по месту работы или в отделение ФНС сводки из банковского учреждения (оригинал и копию). В случае приобретения имущества на собственные средства, для повторного вычета можно донести недостающие документы и заполнить заявление о том, что иные бумаги были предъявлены ранее.

      Как получить налоговый вычет сразу у двух работодателей

      Закон позволяет работнику, совмещающему два места работы, оформить имущественный налоговый вычет у обоих работодателей или только у одного из них, на усмотрение налогоплательщика. А в обязанности обоих работодателей как налоговых агентов входит предоставление такой возможности с предшествующей проверкой документов.

      Когда плательщик НДФЛ уже успел подать заявление на получение имущественного вычета руководителю или бухгалтеру по первому месту работы, он должен предъявить второму работодателю соответствующий документ, выданный налоговой службой, в котором была бы обозначена сумма вычета, на который сотрудник имеет право с учетом того, что часть вычета он уже получил у другого работодателя.

      Придется подождать около месяца, пока налоговая служба выдаст вам нужное количество уведомлений (по количеству мест работы) о наличии у вас прав на получение имущественного вычета по НДФЛ. Читайте также статью: > “Налоговый вычет за дорогостоящее лечение 2020: особенности получения, размер вычета и возможные причины отказа”

      Законодательные акты по теме

      Законодательные акты представлены следующими документами:

      Право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору

      Типичные ошибки

      Ошибка № 1: Сотрудник предприятия подал повторное заявление на предоставление ему имущественного вычета с покупки дома.

      Комментарий: Имущественный вычет по приобретению жилого помещения может быть предоставлен только единожды, получить вычет дважды запрещено законом.

      Ошибка № 2: Работник компании ожидает окончания налогового периода для подачи заявления на социальный вычет по НДФЛ.

      Комментарий: С 2009 года закон позволяет обращаться за получением социального вычета в течение года, не дожидаясь его окончания.

      Ответы на распространенные вопросы

      Вопрос № 1: Гражданин забыл подать заявление на вычет, потерял ли он право на его получение?

      Ответ: Нет, на требование налогового вычета дается 3 года с того момента, когда вы фактически понесли определенные затраты, только недополученные суммы социальных вычетов не переносятся на будущие годы, именно поэтому следует просить предоставить социальный вычет в первую очередь.

      Вопрос № 2: Какие документы нужно подготовить, если я хочу получать имущественный вычет у двух работодателей одновременно?

      Ответ: Вам потребуется заполнить заявление на предоставление вам имущественного вычета, собрать документы о проведенной сделке с имуществом и получить в налоговом органе документ, где сотрудник ФНС обозначит сумму налогового вычета за минусом предоставленного вам вычета первым работодателем.

      ИФНС не дает социальный налоговый вычет из-за того, что ранее был получен имущественный

      Иногда граждане, получившие имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры вдруг вспоминают, что они также платили за свое лечение или за обучение ребенка и имеют право еще и на социальный вычет. В этой связи физлица оформляют уточненную декларацию 3-НДФЛ за минувший налоговый период.

      Таким образом, в связи с получением еще и социального вычета, возрастает часть имущественного вычета, перенесенная на следующий год. Казалось бы, это простейшие математические выкладки и все элементарно просто, ведь от перестановки мест слагаемых сумма не меняется.

      Однако налоговики думают иначе, руководствуясь принципом «назвался груздем – полезай в кузов», то есть использовал весь уплаченный НДФЛ на имущественный вычет – забудь про социальный. Никакой перетасовки вычетов они не приемлют. Такое мнение чиновников, в частности, изложено в письме Минфина № 03-04-07/53635 от 09.12.2013.

      если согласно поданной налогоплательщиком налоговой декларации был предоставлен имущественный налоговый вычет и соответствующая сумма налога на доходы физических лиц возвращена, представление уточненной налоговой декларации с целью уменьшения суммы имущественного налогового вычета и заявления суммы социального налогового вычета не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрена.

      С такой ситуацией столкнулась одна из читательниц нашего форума. Подав уточненную декларацию, физлицо получило отказ, причем в устной форме.
      Все декларации поданы в июне 2016. Сейчас декабрь- возврата из бюджета нет, письменного решения об отказе или предоставлении пояснений нет. Из устного общения физлица с сотрудником инспекции выяснено, что уточненки так подавать нельзя было, вычет за 2013,2014 предоставлен быть уже не может по обучению, тк возврат из бюджета уже производился по имущ.вычету. Никаких письменных решений не дает. Прошу совета- какой порядок дальнейших действий?

      LENA_V
      Однако налогоплательщик не намерен сдаваться и в случае необходимости готов отстаивать свои права в суде.
      Модератор нашего форума предположила, что в дальнейшем таких ситуаций будет больше, так как Минфин и ФНС наконец-то смирились с тем, что имущественный вычет работодатель может предоставлять с начала года независимо от даты выдачи уведомления.
      Кстати, сейчас такие ситуации будут чаще случаться. Если раньше имущественный вычет по уведомлению работодатели давали не с начала года и уплаченного в начале года НДФЛ хватало на получение социального вычета, то сейчас имущественный дают с начала года и НДФЛ за год=0, что по мнению ФНС лишает права на соцвычет. Но это несправедливо.

      бух2007
      Дать совет нашей читательнице можно в теме форума «Декларация 3-НДФЛ».

      Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

      Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

      Смотрите так же:  Компенсация коммунальных услуг детям инвалидам

      Оставьте комментарий

      ст. 210 НК РФ Об уменьшении налогооблагаемой базы по НДФЛ на сумму социального и имущественного вычета
      пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ О праве налогоплательщика получать социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной им в налоговом периоде за обучение
      п. 2 ст. 219 НК РФ О получении социальных вычетов в размере не более 120000 рублей в налоговом периоде
      Приказ ФНС РФ от 25.12.2009 № ММ-7-3/[email protected] Утверждение формы уведомления по имущественному налоговому вычету
      Письмо Минфина от 10.04.12 № 03-04-05/7-477,

      Письмо ФНС от 01.09.09 № 3-5-04/1363

      О получении сразу двух имущественных вычетов при покупке и продаже квартиры в рамках одного года
      Письмо Минфина от 04.06.10 № 03-04-05/9-311 О получении только имущественного вычета при продаже жилья в случае, если продажа и покупка жилого помещения совершались в разные годы
      Письмо Минфина от 25.02.10 № 03-04-05/7-68 О возможности неоднократного получения имущественного вычета по продаже жилья
      абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК О получении имущественного вычета по покупке жилья только единожды в жизни
      абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ