Налог с оборота косвенный

Прямые и косвенные налоги – таблица

pryamye_i_kosvennye_nalogi.jpg

Существует множество признаков, по которым можно классифицировать налоговые платежи. Один из основных критериев – это разделение на прямые и косвенные налоги. Что же такое прямой, и что такое косвенный налог? Определение главного отличия прямых налогов от косвенных – в возможности или невозможности «переложить» налоговое бремя на конечного потребителя.

Прямые налоги можно разделить на 2 группы – налоги с дохода и с имущества. Эти обязательные платежи оплачивает сам налогоплательщик – получатель дохода или собственник имущества. С точки зрения классической теории основное, чем отличаются прямые налоги от косвенных – это невозможность перераспределить налоговую нагрузку на других экономических субъектов.

Что же касается «имущественной» группы прямых налогов, то здесь ситуация несколько иная. Владелец объекта недвижимости, земельного участка или транспортного средства может сдать его в аренду. Тем самым, затраты по налогам на владение указанными объектами фактически будет нести не собственник имущества, а арендатор.

Следовательно, эта группа прямых налогов в определенной степени обладает свойствами косвенных.

Виды косвенных налогов

1. Универсальные налоги. Практически при любой реализации товаров или услуг (за исключением отдельных льготных категорий) взимаются относящиеся к этой группе косвенные налоги. Примеры — НДС или налог с продаж.

3. Государственные монополии. Экономические субъекты вносят платежи в бюджет за получение разрешений на занятие определенными видами деятельности (лицензирование) либо за совершение юридически значимых действий (госпошлина).

Прямые и косвенные налоги – таблица

Итак, мы рассмотрели группы, на которые делятся прямые и косвенные налоги. Перечень основных видов налогов в разрезе групп приведен в таблице.

Прямые и косвенные налоги

Прямые налоги

Косвенные налоги

По сравнению с прямыми сбор косвенных налогов для государства представляется более простой задачей. В данном случае основным налогоплательщиком является бизнес, а налоговой базой – выручка от реализации или добавленная стоимость, т.е. показатели, которые несложно проконтролировать во время проверки.

Предприятие может некоторое время не получать прибыль или не иметь в собственности (арендовать) недвижимость, но добавленная стоимость генерируется практически всегда, если ведется хоть какая-нибудь деятельность. Физические лица могут не являться плательщиками НДФЛ (например, пенсионеры), но они любом случае опосредованно платят косвенные налоги, включенные в цену приобретаемых товаров.

Поэтому можно сказать, что, в отличие от прямых, косвенные налоги обязательны для уплаты всеми экономическими субъектами на территории государства.

Поэтому в государствах с относительно высоким уровнем инфляции и сложностями в налоговом администрировании (к которым относится и Россия) соотношение прямых и косвенных налогов, как правило, сдвигается в пользу последних.

Соответственно, чем менее эластичен спрос на определенную группу товаров, тем большую часть нагрузки по косвенным налогам производитель может переложить на потребителей своей продукции.

Вывод

В зависимости от возможности переложить нагрузку на конечного потребителя товаров или услуг налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги делятся на подоходные и имущественные, а косвенные – на универсальные, специальные, оплату государственных услуг и таможенные пошлины. Косвенные налоги проще администрировать, чем прямые, и их поступления растут пропорционально инфляции. Поэтому в структуре доходов бюджета РФ традиционно преобладают косвенные налоги.

К косвенным налогам относится налог с оборота

Задача 7362 К косвенным налогам относится

К косвенным налогам относится

1) налог на прибыль
2) акциз
3) налог на доходы физических лиц
4) налог на имущество

Налоги — это ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.
Большинство налогов имеют невозвратный характер.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество и подразделяются на реальные и личные. Прямые налоги взимаются непосредственно в казну. Для реальных налогов характерно взимание с отдельных видов имущества (поземельный, подушный, промысловый); налогообложение строится на основе средней доходности этого имущества. Личные налоги — это налоги на доходы или имущество, взимаемые с источника дохода или по декларации (налог на наследство, подоходный налог, налог на прибыль).
Косвенные налоги представляют собой налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. Они подразделяются на монопольные фискальные налоги (налог на добавленную стоимость), акцизы, т. е. добавки к цене на отдельные виды товаров, и таможенные пошлины (экспортные, импортные). При реализации такого товара (услуги) полученные от фактических плательщиков налоговые суммы перечисляются в бюджет лицом производящим их реализацию.

Похожие публикации

Виды прямых налогов

Однако не для всех платежей это отличие прямого налога от косвенного соответствует традиционным представлениям

К налогам с дохода относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предприятий. Данные платежи действительно практически невозможно переложить на иных лиц.

Косвенные налоги взимаются таким образом, что налогоплательщик имеет возможность компенсировать затраты на их уплату за счет других лиц. Основным способом такого перераспределения является включение сумм налога в цену товара или услуги для конечного потребителя. Финансирование затрат на налоговые платежи за счет средств самого налогоплательщика для косвенного налога не характерно.

К косвенным налогам относятся следующие группы обязательных платежей.

2. Специальные налоги. В данном случае налог уплачивается только при реализации определенных категорий товаров (как правило — алкоголь, табачные изделия, предметы роскоши). Примером специальных косвенных налогов являются акцизы.

4. Косвенные налоги наряду с прочими включают и таможенные пошлины. Это особая группа обязательных платежей, которые уплачиваются только при перемещении товаров или услуг через границу государства.

налог на прибыль;

Косвенные налоги на бизнес и физических лиц с точки зрения государства

Кроме того, т.к. эти налоги уплачиваются с оборота, то при наличии инфляции суммы налоговых платежей «автоматически» растут пропорционально росту цен.

Косвенные налоги и эластичность спроса

Говоря о перераспределении налогового бремени на конечного потребителя товаров и услуг не следует забывать о том, что цены нельзя повышать до бесконечности. А до какой степени можно? Это зависит от показателя, называемого эластичностью спроса. Спрос тем более эластичен, чем сильнее он меняется при изменении какого-либо влияющего фактора (для нашего случая – чем сильнее снижается при росте цены).

Не случайно самыми высокими косвенными налогами – акцизами облагается в первую очередь алкогольная и табачная продукция. Эластичность спроса на эти группы товаров очень низка (попросту говоря, их будут покупать практически по любым ценам), что и гарантирует поступления в бюджет по данному налогу.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму (доход, наследство, денежную оценку имущества и т. п.). К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств и др.

Косвенный налог – это часть цены товара или услуги. Поскольку данный налог входит в стоимость покупок, то он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость – НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России), налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха), таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах две трети налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой аналогичную долю налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений в условиях обесценения денег.

В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка, различают три типа налогообложения: 1) пропорциональный налог; 2) прогрессивный налог; 3) регрессивный налог.

При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода, поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными. С точки зрения способа установления налоговой ставки пропорциональными налогами выступают также косвенные налоги. Пропорциональный налог

При прогрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Пример прогрессивного налога – подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако она вряд ли содействует повышению эффективности производства. Прогрессивный налог

При регрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях не наблюдается – прямых регрессивных налогов нет. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя (а не с точки зрения установления ставки налога), являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1 %, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб. – лишь 0,05 %.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги (?Т) – это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Подоходные налоги зависят от уровня дохода, их величина определяется по формуле: tY, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна

Различают среднюю и предельную ставки налога. Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к величине дохода: tср = (Т / Y) ? 100 %.

Предельная ставка налога – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода (она показывает, на сколько увеличивается сумма налога при росте дохода на единицу).

Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения и доход до 50 тыс. долл. облагается налогом по ставке 20 %, а свыше 50 тыс. долл. – по ставке 50 %. Если человек получает 60 тыс. долл. дохода, то он выплачивает сумму налога, равную 15 тыс. долл. (50 ? 0,2 + 10 ? 0,5 = 10 + 5 = 15), т. е. 10 тыс. долл. с суммы в 50 тыс. долл. и 5 тыс. долл. с суммы, превышающей 50 тыс. долл., т. е. с 10 тыс. долл. Средняя ставка налога будет равна 15 / 60 = 0,25, или 25 %, а предельная ставка налога равна 5 / 10 = 0,5, или 50 %.

Соотношение средней и предельной налоговых ставок позволяет определить систему налогообложения: а) при прогрессивной системе налогообложения предельная ставка налога больше средней; б) при пропорциональной системе налогообложения средняя и предельная ставки налога равны; в) при регрессивной системе налогообложения предельная ставка налога меньше средней.

Ставка процента (t), которая используется в формуле макроэкономической налоговой функции, представляет собой предельную налоговую ставку, и величина налоговой суммы рассчитывается по отношению к приросту величины валового внутреннего продукта или национального дохода.

К косвенным налогам в России относятся: Акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Налог на приобретение автотранспортных средств.
Налог на реализацию ГСМ.

Какие косвенные налоги у нас ещё есть? Подскажите можно ли найти где-нибудь найти структуру налоговых поступлений в бюджет РФ.

К косвенным налогам относится налог с оборота

По расходам наблюдается обратная тенденция — повышение удельного веса местных бюджетов в общей сумме расходов бюджетной системы, что связано с перемещением на местный уровень большей части затрат на развитие экономической и социальной инфраструктуры, расходов на воспроизводство квалифицированной рабочей силы. Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов, а также за счет отдельных акцизов и сборов. Неналоговые поступления традиционно складываются из доходов от. эксплуатации муниципальной собственности, от различных административных сборов и выдачи местных налоговых лицензий. В бюджетах субфедерального уровня в различных странах преобладают те или иные налоги — косвенные налоги в бюджетах штатов США (налог на продажи, налог на валовую выручку), прямые налоги в бюджетах земель ФРГ (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства). [c.188]

В 1999 г. в структуре налоговых доходов доля косвенных налогов составляла 76,7%2. Введение единой ставки подоходного налога, многократное повышение акцизов на бензин и табачные изделия, рост акцизов на водку еще более усилят регрессивный характер российской налоговой системы, чему нельзя давать однозначную оценку. С точки зрения экономического роста и стабильности бюджетных доходов регрессивную систему можно в современных условиях рассматривать как положительный фактор. В условиях бедности российского населения налоговая реформа в первые годы ее реализации усилит налоговое бремя плательщиков. Снижение налоговой нагрузки в таком виде означает ее осуществление в пользу богатых. Народ сможет воспользоваться налоговой [c.227]

Смотрите так же:  Банкротство библио глобус

Налог на реализацию ГСМ (горюче-смазочных материалов). Этот налог, как и акцизы, относится к косвенным. Плательщиками его являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и граждане, реализующие ГСМ. Налог уплачивают не только производители ГСМ. но и тот, кто их продает и перепродает. К ГСМ относят автомобильный бензин дизельное топливо масла для карбюраторных и дизельных двигателей сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива. [c.371]

Не следует забывать, что наряду с косвенными налогами (НДС и акцизы), таможенными пошлинами и сборами, важнейшим экономическим методом регулирования ВЭД является налог на прибыль и доход, получаемый от операций на фондовом рынке. Особенности механизма применения прямых налогов в системе ВЭД были рассмотрены в гл. 6 и 7. [c.316]

Акциз — разновидность косвенного налога. Различают индивидуальные акцизы (по отдельным видам и группам [c.271]

Первый вид платежей недоходного характера возникает в связи с тем, что правительство взимает определенные налоги, именуемые косвенными налогами на бизнес, которые предпринимательские структуры рассматривают в качестве издержек производства и потому включают в цену своей продукции, поставляемой на продажу. К таким налогам относятся обший налог с продаж, акцизы, налог на собственность предприятий (налог на имущество), а также лицензионные сборы и таможенные пошлины. Предположим, что фирма производит продукт, который продается по цене 1 дол. Производство этого продукта создает равные объемы заработной платы, ренты, процентов и прибылей. Но теперь правительство вводит 5%-ный налог с продаж на все товары, реализуемые в розничной торговле. Розничный торговец прибавляет эти 5% к цене продукта, увеличивая его цену с 1 до 1,05 дол. и таким образом перекладывая этот налог на плечи потребителей. [c.141]

Налоговая структура бюджетов членов федерации отличается большим разнообразием в различных странах. В бюджетах штатов США решающее значение имеют косвенные налоги (налог с продаж, акцизы), в ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, НДС и налога на прибыль. Доходы местных бюджетов формируются в основном за счет поимущественных налогов поземельного, промыслового, подомового. Определенную долю местных доходов (Франция, США, ФРГ) составляют надбавки к государственным прямым налогам или дополнительные ставки к этим налогам). [c.159]

Налоги косвенные (с оборота — НДС, акцизы, таможенные [c.51]

К косвенным налогам относятся также акцизы. Ими облагаются главным образом алкогольные напитки, табачные изделия [c.349]

Косвенные налоги на бизнес — это часть платежей государству, которая добавляется к цене продукта, причем государство не вносит никакого вклада в его производство, и поэтому она не связана с выплатой незаработанного дохода (налог с продаж, акцизы и др.). В данном случае конечный продукт продается потребителю по ценам, учитывающим соответствующие налоги. [c.25]

Косвенные налоги, типа налога на добавленную стоимость, налоги с продаж, акцизы, тарифы могут изменяться в отношении ставок или степени покрытия. Налоги физических лиц на доходы от иностранного бизнеса и имущества могут меняться в части размеров налоговых ставок или из-за исчисления дохода по измененным пра- -вилам учета дохода от прироста капитала м удержания процентов. Что касается большинства основных промышленных стран, то возможность изменения я будущем правил налогообложения, действующих в этих странах, представляет основной источник политического риска. Изменения налоговых законов может иметь большее влияние на стоимость фирм, чем национализация и экспроприация. Хотя о последних обычно информация в сред- [c.204]

Вторую группу налогов составляли косвенные налога в виде акцизов на товары народного потребления. [c.7]

Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно выполняют функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Система налогов является обычно трехуровневой. При этом общегосударственные налоги играют ведущую роль, а местные налоги — вспомогательную роль. Хотя их значение и соотношение в разных странах весьма различно. Вспомним, например, США и Нидерланды. Общегосударственными обычно выступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций. Региональные налоги и местные налоги — преимущественно косвенные налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы. Местные органы управления имеют в виде основных собственных источников доходов поимущественное и поземельное обложение, промысловые налоги. Законодательство в области налогообложения, в том числе местных налогов, сохраняет в своих руках государство. [c.299]

Организация и задачи Н. с. социалистич. стран на различных этапах определяются с учетом достигнутого уровня развития производительных сил, производственных отношений и планирования. В переходный период от капитализма к социализму, в условиях многоукладной экономики Н. с. служат одним из средств подрыва экономич. мощи буржуазии и мобилизации ресурсов для социалистич. строительства. С этой целью вводится высокое обложение капиталистич. элементов. Для обеспечения бюджетных доходов наряду с прямыми налогами используются косвенные налоги в форме акцизов при наиболее высоком обложении предметов роскоши. С укреплением социалистич. сектора х-ва и развитием планирования происходит перестройка Н. с., отменяются косвенные налоги и основой бюджетных доходов [c.84]

В налоговых доходах штатов основное место принадлежит косвенным налогам (75%), преимущественно акцизам на бензин, алкогольные напитки, табачные изделия. В послевоенные годы повышается значение ряда прямых налогов. Основную роль в налоговых доходах местных органов играет поимущественный налог. Стремясь расширить свою налоговую базу, местные власти стали шире использовать др. налоговые источники, в частности акцизы и нек-рые прямые налоги (в первую очередь подоходный налог с населения). Это ведет к многократности обложения налогоплательщиков одним и тем же налогом. По официальным данным, средняя амер. семья расходует на уплату всех прямых и косвенных налогов (федеральных, штатных и местных) ок. 30% своего среднегодового заработка. Узость финансовой базы штатных и местных властей обусловливает непрекращающийся рост их задолженности с 1946 по 1962 г. задолженность штатов увеличилась с 2,4 млрд. до 18,2 млрд. долл., а местных властей — с 13,6 млрд. до 55,5 млрд. долл. [c.359]

Основу доходной части федерального бюджета составляют налоги, важнейшую роль среди к-рых играют косвенные (ок. 60% всех доходов бюджета). Налоговая система ФРГ включает федеральные налоги, налоги земель и общин. В ведении федерации находятся более 95% всех косвенных налогов, в т. ч. налог с оборота, акцизы на табак, кофе, сахар, спирт, таможенные пошлины и фискальные монополии, а из прямых налогов введенные после войны специальные налоги действовавший до 1958 г. налог в помощь Западному Берлину и налог выравнивания бремени второй мировой войны . Федерация имеет право с разрешения бундестага отчислять в свою пользу 35% поступлений от подоходного налога и налога с корпораций, находящихся в ведении земель. Всего в распоряжении федерации сосредоточено ок. 60% общей суммы налоговых поступлений. Землям и общинам переданы подоходный налог, налог с корпораций, налог с наследств, поземельный и промысловый налоги, а также незначительная часть косвенных налогов на пиво, сладости, зрелищные предприятия и спиртные напитки. [c.279]

В общей сумме доходов бюджетов на долю федерального бюджета приходится примерно 65%, а в расходах — ок. 60%. Налоги дают почти 90% всех поступлений федерального бюджета. К прямым налогам относятся подоходный налог с населения и налог на прибыли корпораций, налог на доходы от ценных бумаг и налог с наследств. Косвенные налоги включают налог с продаж, акцизы на табачные изделия, алкогольные напитки и др. товары массового потребления и таможенные пошлины. Отвлечение значительных бюджетных средств на затраты, связанные с гонкой вооружений и милитаризацией экономики, осо- [c.503]

К косвенным налогам относятся те, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такие налоги перечисляются в налоговые органы предприятиями, фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. [c.119]

В России, как уже отмечалось, выше чем где бы то ни было налоги на потребление (косвенные плюс акцизы). НДС взимается по закону в размере 20 % от вновь созданного продукта (V + М), реально же его исчисляют от стоимости продукции (С + V + М), так что он значительно выше. Нигде, кроме России, нет аккордных налогов на содержание жилищного фонда, милиции, уборку территории и т. д. Выплачиваются они независимо от доходов предприятий. Аккордные налоги забирают до 5,7 % их доходов. Аналогично — спецналог. Никто не знает, что это такое, но платить его надо. Формулировка у него интересная — «в фонд поддержки важнейших отраслей народного хозяйства». До 3 % доходов предприятий. В целом российские предприятия выплачивают до 85—90 % своей прибыли. Какую же здесь функцию выполняет государство Тормозящую Безусловно, российская налоговая система в стремлении пополнить дефицитный бюджет государства накладывает налоговую петлю на шею производства, лишая его возможности накопления, а следовательно, и ин- [c.380]

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов. [c.196]

БАНДЕРОЛЬНЫЙ СБОР — косвенный налог, относящийся к акцизам, взимаемый посредством продажи бандеролей для наклейки на облагаемый товар. При таком порядке уплаты налога производитель подакцизных товаров заранее закупает в государственной кассе необходимое ему количество бандеролей и таким образом вносит сумму налога.авансом. Применение бандеролей исключает неуплату налога, так как продажа товаров без бандероли не допускается. В России до революции бандерольным сбором облагались винно-водочные изделия, табак, папиросные гильзы и некоторые другие товары. [c.28]

В СССР косвенные налоги действовали как временная мера в переходный период от капитализма к социализму . После октябрьской революции 1917 г. были установлены высокие косвенные налоги на предметы роскоши. Натурализация хозяйства, обесценение денег в период Гражданской войны и иностранной интервенции предопределили переход к централизованному бесплатному снабжению населения и ликвидации денежных налогов. В период нэпа вновь были введены косвенные налоги в форме акцизов на товары личного потребления. Поступления косвенных налогов в 1925-1926 гг. достигли 55,4% всех налоговых доходов, главным образом за счет акцизов. Формально косвенные налоги были упразднены налоговой реформой 1930-1932 гг. [c.145]

Налоги косвенные (адвалорные налоги) взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.) [c.36]

НАЛОГОВАЯ РЕГРЕССИЯ (налоговая дегрессия, регрессивное налогообложение) — метод, используемый в налогообложении, при котором тяжесть налоговых изъятий обратно пропорциональна доходу, с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки налога, т.е., чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Н.р. чаще всего используется при косвенном налогообложении, в частности, для налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов, таможенных пошлин. [c.98]

НАЛОГ КОСВЕННЫЙ — АКЦИЗЫ — включаемые в цену товара — введены Законом Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 Об акцизах в редакции Федерального закона О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон Об акцизах от 14 февраля 1998 г. № 29 — ФЗ. [c.97]

Налоги делятся на прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) и косвенные (НДС, акцизы, налог с продаж). Эта классификация, исходя из подоходно-расходного критерия, используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителей товаров и услуг. В 90-х годах в России соотношение прямых и косвенных налогов (с учетом взносов на социальное страхование) характеризуется преобладанием прямых налогов. Это соотношение составляло в 1992 г. 63 36, а в 1996 г. — 65 35. Приведенные данные примерно соответствуют показателям развитых стран, где соотношение прямых и косвенных налогов в среднем составляет 70 30. [c.311]

Но с психологической точки зрения повышение прямых налогов всегда менее предпочтительно, чем косвенных. Поэтому различают объективное налоговое бремя (реальные потери налогоплательщиков) и субъективное. Исходя из субъективной оценки налогового бремени, власти и население нередко предпочитают невидимые косвенные налоги прямым. Во второй половине 90-х годов росла доля косвенных налогов (НДС и акцизы). [c.311]

По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным. Косвенные налоги (таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость) всегда занимали в системе налогообложения более высокую долю. В структуре косвенных налогов около 40% приходится на НДС. [c.391]

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете за товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж, дополнительно начисляемый на определенные виды товаров — алкоголь, табак, деликатесы, ювелирные изделия и др., который иногда называют налогом на вредные привычки или роскошь), таможенные пошлины. [c.505]

Смотрите так же:  Список адвокатов саратова

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Косвенные налоги — это налоги на товары (работы, услуги), устанавливаемые в виде надбавки к цене. В России распространены следующие косвенные налоги НДС, акцизы, таможенные пошлины. [c.46]

НАЛОГ КОСВЕННЫЙ — налог в виде надбавки к номинальной цене или акцизу товара на товары и услуги. Это прежде всего налог с оборота, который в настоящее время в большинстве стран заменен НДС (налогом на добавленную стоимость), акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги), налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Взимается он в момент совершения сделки (покупки и т. п.). Конечный их плательщик — потребитель, покупающий товар (оплачивающий услугу) по цене, превышающей цену реализации на сумму налога. Косвенные налоги не изменяют номинальную величину дохода налогоплательщика, однако они могут оказывать существенное влияние на доходность малоимущих граждан, так как не учитывают их семейное положение и доходы. Что касается налогоплательщика, то налоги косвенные являются регрессивными с понижением его доходности как бы увеличивается доля его отдачи в виде налогов. Самым древним из косвенных налогов является, пожалуй, акциз. Его взимают с продажи табачных изделий, спиртных напитков, косметики, бензина акцизы могут составлять заметную долю в тарифах на транспортные и иные услуги. Испокон веков царское правительство получало искомые доходы от так называемого питейного налога. В истории акцизов можно отметить времена, когда они считались налогом на грехи, затем на роскошь. Вместе с экономическим ростом расширяется круг товаров и услуг, облагаемых налогом на продажу. В отличие от подоходных косвенные налоги носят регрессивный характер, так как зачастую изымают у бедных людей более весомую часть их дохода, чем у богатых. [c.398]

Отказавшись от термина капитал , законодатель должен был оговорить все ситуации получения экономических выгод, которые не являются получением дохода. Это могут быть такие операции, связанные с поступлением в организацию денежных и неденежных средств, как предварительная оплата, залог, задаток, взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал, поступление сумм налога на добавленную стоимость, кредитов или займов, а также поступление сумм в пользу комитента, принципала или иного доверителя. Несмотря на то что все эти ситуации нашли отражение в главе 25, НК РФ подошел к их трактовке не так, как это предусмотрено ПБУ 9/99. В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 248 Порядок определения доходов. Классификация доходов НК РФ не признается доходом только поступление экономических выгод в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с требованиями кодекса покупателям. Иными словами, согласно данной норме не является доходом поступление сумм косвенных налогов налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и экспортных пошлин. Других исключений в главе 25 НК РФ не содержится, поэтому все другие поступления экономических выгод признаются доходами. [c.19]

В РФ многократное налогообложение возникает в результате последовательного налогообложения одного и того же товара, ввозимого на таможенную территорию РФ, таможенными пошлинами и НДС (либо таможенными пошлинами, акцизами и НДС). Кроме того, в РФ применяется одновременное налогообложение ряда товаров НДС и налогом с продаж (в случае подакцизных товаров акцизами, НДС и налогом с продаж). Таким образом, один и тот же товар, реализуемый на территории РФ, может быть обложен сразу четырьмя налогами таможенными пошлинами, акцизами, НДС, налогом с продаж (кроме того, при регистрации сделок с отдельными товарами в дополнение к вышеуказанным налогам могут взиматься государственная пошлина и различного рода сборы). Другими словами, каждый последующий косвенный налог взимается не только со стоимости (ценности) товара, но и с предыдущего (ранее уплаченного или удержанного) косвенного налога (так называемая ситуация налог, взимаемый с налога ). [c.370]

Кроме того, трансфертное ценообразование часто сочетается с уклонением от уплаты налогов по внутренним видам косвенного налогообложения (акцизы, НДС, налог с продаж), а также искусственным занижением налоговой базы по поимущественным налогам и налогам на передачу имущества. [c.828]

Налоги классифицируются по способам их взимания — прямые и косвенные по субъектам — юридические и физические лица по объектам — доход или имущество по характеру налоговых ставок — пропорциональные, регрессивные и прогрессивные. За рубежом, в основном, используются налоги таких видов налог с оборота, акциз, личный подоходный налог, налог на прибыль фирм (корпораций), поимущественный налог, налог на наследство, лицензии. [c.109]

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся налог надобавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. [c.181]

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж пошлин, таможелных сборов. [c.151]

КбСВЕННЫЕ НАЛбГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов. [c.250]

Данная концепция перекликается с постулатами теории экономики предложения , используя налоговый механизм по аналогии с известным механизмом регулирования макроэкономических процессов, основанных на управлении уровней учетной ставки. Управляя таким же образом налогом на потребление, возможно оперативное снятие излишков товарных масс с рынка и их привлечение. В. Фролов не поддерживает и традиционную классификацию налогов, согласно которой они делятся на прямые (выплачивает производитель) и косвенные (предположительно оплачиваемые потребителем). По его мнению, такая классификация хороша только на ранних стадиях развития теории налогов. Поэтому он предлагает свой принцип классификации, который позволяет оценить влияние каждого налога на мотивы экономического поведения производителя 2. С этой точки зрения автор концепции подразделяет налоги на фиксированные, т.е. напрямую не зависящие от уровня производства (имущественные налоги, налоги на отдельные виды деятельности), и перераспределительные, более мобильно и плотно контролирующие экономическую деятельность (налоги с доходов, акцизы)3. Теория подтвержда- [c.61]

Государственные финансы. В буржуазной Ч. более 2/з всех расходов бюджета направлялось на содержание армии и полиции, субсидии банковским и др. капиталистич. монополиям, погашение займов и процентов по ним. На просвещение и здравоохранение отпускались незначительные суммы. В доходах преобладали поступления от косвенных налогов в 1937 г. прямые налоги составляли всего 18% доходов бюджета. Основная доля косвенных налогов поступала от акцизов на сахар мясо, спирт, уголь, пиво и др. товары массового потребления. Большое место в доходах бюджета занимали поступления от государственных фискальных монополий на табак соль, сахарин и др. За двадцать лет существования буржуазной Ч. 16 бюджетов были дефицитными. Государственный долг на конец 1936 г. достиг 44 млрд. крон, из них внешняя задолженность — 7 млрд. крон. В период оккупации страны фашистской Германией государственные финансы Ч. были обременены огромными расходами, связанными с содержанием оккупационной армии. На Протекторат Чехия и Моравия была возложена уплата специального оккупационного, т. н. матрикуляр-ного сбора, к-рый за 1940—1945 гг. составил 53,5 млрд. крон. Государственный долг с 1938 по 1945 г. увеличился с 52 млрд. до> 105 млрд. крон. [c.601]

Косвенные налоги

В соответствии с общей классификацией налоги разделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с полученного дохода (прибыли) или имущества. Поэтому их еще называют подоходно-поимущественные. В бюджет их уплачивают сами получатели дохода или собственники имущества. То есть налогоплательщики уплачивают прямые налоги за счет собственных средств (что для косвенных налогов не характерно).

Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цену реализуемых товаров, работ, услуг (далее – товаров). Продавец закладывает в цену определенный тариф (процент). Покупатель, приобретая товар, уплачивает продавцу полную стоимость с учетом налога, после чего продавец перечисляет налог в бюджет. То есть фактически косвенные налоги взимаются с покупателя (он их оплачивает), а продавец оказывается посредником в части их уплаты в бюджет. Поэтому можно сказать, что косвенные налоги являются налогами на потребление.

Отметим, что косвенные налоги обязательны для уплаты производителем товаров и/или продавцом так же, как и прямые.

Далее поговорим о видах косвенных налогов.

Косвенные налоги в РФ: перечень

В соответствии с Налоговым кодексом к косвенным налогам относятся акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). И акцизы, и НДС являются федеральными налогами (п. 1,2 ст. 13 НК РФ). Поступления по НДС полностью зачисляются в федеральный бюджет, поступления по большей части акцизов – тоже (ст. 50 БК РФ).

НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также по ввозу товаров на территорию РФ. Вместе с тем, не все, что продается, подпадает под этот налог. Есть операции, не образующие объекта обложения НДС, есть – освобождаемые от обложения НДС. Ставка по налогу может составлять 18%, 10% и 0%.

Если же говорить об акцизах, то в числе подакцизных товаров перечислены (ст. 181 НК РФ):

  • этиловый спирт;
  • определенная спиртосодержащая продукция;
  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла и др.
  • Ставки устанавливаются отдельно на каждый вид подакцизного товара причем как на текущий год, так и на 2 последующих (ст. 193 НК РФ). Суммы акцизов исчисляются по окончании каждого месяца реализации товара (ст. 192 НК РФ).

    Также к косвенным налогам относят таможенные пошлины.

    Налог с оборота косвенный

    Налог Косвенный — налог на товары и услуги, оплачиваемый в цене товара или включенный в тариф. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

    НАЛОГ, КОСВЕННЫЙ — налог на товары и услуги, оплачиваемый в цене товара или включенный в тариф. Акциз – косвенный налог на предметы первой необходимости (соль, табак и др.) в целях пополнения государственной казны … Большой экономический словарь

    НАЛОГ, КОСВЕННЫЙ — налог на товары и услуги, оплачиваемый в цене товара или включенный в тариф. Собственник товара или лицо, которое оказывает услугу, является сборщиком К.н. Конечным его плательщиком является потребитель, который покупает товар или оплачивает… … Большой бухгалтерский словарь

    НАЛОГ КОСВЕННЫЙ — – налог на товары и услуги, который устанавливается в виде надбавок к ценам товаров или тарифам на услуги. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога на добавленную стоимость, таможенных сборов … Краткий словарь экономиста

    Налог косвенный — Косвенные налоги налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов Н.к. не связаны с доходом. К Н.к. относятся: налог с оборота, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, взносы … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

    Налог косвенный — English: Indirect tax Налог на товары и услуги, который устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу Источник: Термины и определения в электроэнергетике. Справочник … Строительный словарь

    Налог с продаж — с 1 января 2002 года регулируется главой 27 НК РФ Налог с продаж . Налог с продаж является региональным налогом. Налог косвенный. Налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    Косвенный налог — см. Налог косвенный … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

    КОСВЕННЫЙ НАЛОГ — – см. Налог косвенный … Краткий словарь экономиста

    КОСВЕННЫЙ НАЛОГ — (indirect tax) Налог на расходы на товары или услуги, например налог на добавленную стоимость или налоги на алкогольные и табачные изделия. Термин косвенный налог используется потому, что обычно предполагается, что реальное бремя подобного налога … Экономический словарь

    Налог на прибыль или косвенные налоги: как государства, компании и физические лица реагируют на происходящие изменения

    KPMG International выпустила очередной ежегодный Обзор по корпоративным и косвенным налогам (Corporate and Indirect Tax Rate Survey).

    По теме

    По аналогии с прошлыми годами ставки налога на прибыль и косвенных налогов в разных странах постоянно меняются. Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов.

    Подводя итоги 2012 г., KPMG International в своем ежегодном Обзоре по корпоративным и косвенным налогам (Corporate and Indirect Tax Rate Survey) показала, что средняя ставка косвенных налогов по миру увеличилась на 0,17 п.п. и достигла 15,5%. При этом наиболее существенное увеличение наблюдалось в Африке и Азии – с 14,7% до 14,57% и с 11,84% до 12,24% соответственно. Наиболее заметным событием в 2012 г. стало введение Пилотной программы по НДС в Шанхае и ее последующее расширение еще на 10 провинций Китая.

    Смотрите так же:  Пенсия как делится

    «Мы ожидаем, что средняя ставка косвенных налогов по миру в 2013 г. продолжит расти, поскольку большее количество государств продолжат экономическое восстановление, – отмечает Тим Гиллис, глава Международной практики по оказанию услуг в области косвенных налогов КПМГ. – В 2013 г. ставка НДС возрастет еще в ряде стран, включая Финляндию, Доминиканскую Республику и Кипр».При этом средняя ставка налога на прибыль по миру осталась практически на прежнем уровне. С января 2012 г. она незначительно снизилась (на 0,09 п.п.) и составила 24,43%. В проектах бюджетов многих стран на 2013 г. запланировано снижение ставки этого налога. В частности, это касается Мексики, Швеции и Эквадора.

    «Налог на прибыль корпораций никогда не отменят. Прибыль всегда будут облагать. Это то, чего хотят и правительства, и общественность», – говорит Вилберт Каннекенс, глава Глобальной практики КПМГ по международному корпоративному налогообложению.

    «Учитывая, что бизнес становится все более глобальным, а налоги взимаются на страновом уровне, будет возникать все больше дискуссий о том, как “распределять” налогооблагаемую прибыль между различными юрисдикциями, и Россия, безусловно, не останется в стороне от этого процесса», – отмечает Анна Воронкова, руководитель Группы международного налогообложения КПМГ в России и СНГ.Ниже можно увидеть, как в среднем изменялись ставки налогов по регионам:

    Налог на прибыль, 2011 Рост/ снижение Косвенные налоги, 2011 Африка 29,02% 14,17% 0,4%
    34% 1% 5% Азия 22,89% 11,84% 0,4%
    20,88% 0,38% 20% Латинская Америка 28,3% 12,78% 0,01%
    28,6% 12,92% ЕС 22,6% 20,76% 0,37%
    25,50% 0,25% 18,85% Мир в целом 24,43% 15,33% 0,17%

    Самые высокие и низкие ставки

    В 2012 г. самые высокие ставки налога на прибыль были в Объединенных Арабских Эмиратах (55%), США (40%) и Японии (38,01%). Самые низкие ставки налога на прибыль в странах, где установлен данный налог, были в Черногории (9%), Сербии, на Кипре, в Парагвае и Катаре (10%). При этом необходимо отметить, что «номинальная налоговая ставка» может отличаться от фактической «эффективной налоговой ставки». Так, например, в Объединенных Арабских Эмиратах на практике корпоративный налог на прибыль не взимается.

    Что же касается косвенных налогов, то самыми высокими они были в Венгрии (27%), Исландии (25,5%), Швеции, Дании, Норвегии и Хорватии (25%).

    Самый низкий НДС или налог с оборота был в Арубе (1,5%), Японии, Канаде, Йемене и Нигерии (5%).

    Самые низкие ставки налога на прибыль, 2012

    Самые высокие ставки налога на прибыль, 2012

    Самые низкие ставки косвенных налогов, 2012

    Самые высокие ставки косвенных налогов, 2012

    55%Объединенные Арабские Эмираты

    10% Албания, Босния и Герцеговина, Болгария, Кипр, Гибралтар, Македония, Сербия, Парагвай, Катар

    5%Канада, Япония, Джерси, Нигерия, Сен-Мартен, Тайвань, Йемен

    6%Саба, Синт-Эстатиус и Кюрасао

    25% Швеция, Дания, Норвегия, Хорватия

    Пользователи могут сравнить ставки налога на прибыль корпораций, косвенных налогов и налога на доходы физических лиц в более чем 120 странах или ставки какого-либо одного налога в различных странах, используя специальный инструмент KPMG Online Tax Rates Tool.

    Примечания:

  • информация приводится по состоянию на момент публикации;
  • ставки корпоративного налога на прибыль и косвенных налогов были сообщены фирмами КПМГ в соответствующих странах;
  • средние ставки были рассчитаны на каждый год;
  • страны были распределены по регионам в соответствии с практикой ООН.
  • Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

    Представление о прямых и косвенных налогах

    Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

  • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
    • федеральные (п. 2);
    • региональные (п. 3);
    • местные (п. 4);

    Подробнее см. в этой статье.

  • по применимости:
    • общие;
    • специальные;
    • по изъятию средств (методу взимания):
      • прямые;
      • косвенные;
      • по субъектам взимания:
        • с физических лиц;
        • с юридических лиц.
        • Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

          Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

          Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

          Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

          Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

          К прямым налогам относятся:

          Примеры прямых налогов

          Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

          1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

          Не подвержены обложению налогом:

        • пенсии;
        • пособия по безработице;
        • пособия по беременности и родам;
        • вознаграждения донорам;
        • алименты;
        • гранты для поддержания науки;
        • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
        • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
        • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
        • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
        • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
        • доходы от наследования имущества;
        • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
        • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
        • другие доходы по ст. 217 НК.
        • Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

          2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2020 годы составляет 20%.

          Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.

          3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

          Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

          С 2020 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

          За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

          Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

          Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

        • Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.
        • Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

          1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.
          2. Что относят к косвенным налогам

            Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

            К косвенным налогам относятся:

            Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

            Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

          3. с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
          4. при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
          5. с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
          6. с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
          7. с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
          8. с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
          9. при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
          10. при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
          11. с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
          12. Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

            Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

            Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

            • продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
            • для детей (подп. 2 п. 2);
            • медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
            • периодической печати (подп. 3 п. 2);
            • при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
            • при приобретении племенного скота.
            • Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

              При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

              О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

              Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

              Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

              В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

            • алкогольные напитки;
            • табачные изделия;
            • легковые автомобили;
            • мотоциклы;
            • бензин и дизельное топливо;
            • различные масла для двигателей;
            • керосин для заправки самолетов;
            • газ природный;
            • топливо для печей.
            • Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

              Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2020 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

              О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

              Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

  • Оставьте комментарий