Налог на прибыль 20 процентов

Налог на прибыль организаций 2020

Основание и правовые основы

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333.

Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части применения налоговых льгот.

Многочисленны и разъяснения Минфина и ФНС, которые хоть и не носят нормативного характера, но имеют большое значение и активно применяются для работы бухгалтерами и юристами.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.
  • Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.
  • Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

    Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

    1. Организации на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке).
    2. Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).
    3. Организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации.
    4. Объект налогообложения

      Объект налогообложения – это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия.

      Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это:

      • для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
      • для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
      • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
      • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ).
      • Что такое доходы и расходы?

        Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса.

        Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией. Есть лишь одно исключение из этого правила — из суммы доходов исключаются налоги, которые организация предъявляет покупателям (например, сумма НДС в счете покупателю).

        Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета, расчетные документы, договоры и т.д.

        Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на:

        • доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав);
        • внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, проценты по кредитам и займам и т.д.).
        • Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды доходов:

          • имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
          • имущество, полученное безвозмездно от российской организации или частного лица, владеющими более 50% доли компании, которой это имущество передано;
          • взносы в уставный капитал организации;
          • имущество, полученное по договорам кредита или займа;
          • капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
          • имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
          • другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
          • Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

            Расход — это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.

            Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов:

            • суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
            • дивиденды;
            • суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
            • расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
            • материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям
            • и т.д.
            • Этот перечень достаточно длинный (несколько десятков позиций), но он является исчерпывающим. Установлен он статьей 270 НК РФ.

              Некоторые расходы могут быть приняты к уменьшению налоговой базы не полностью, а частично — в пределах специально установленных норм (статьи 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ). Они так и называются — «нормируемые расходы».

              Обращаем внимание!

              С 1 января 2017 года суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

              Налоговый и отчетные периоды

              Налоговым периодом при оплате налога на прибыль является календарный год.

              Отчетные периоды:

              • I квартал
              • полугодие
              • 9 месяцев календарного года
              • Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

                С 1 января 2016 года произошли изменения в лимите на среднеквартальную сумму доходов от реализации, который определяется за предыдущие четыре квартала. Этот лимит повышен с 10 до 15 млн. рублей.

                Налоговая база по налогу на прибыль

                Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

                По общему правилу, прибыль — это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю.

                Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

                Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

                Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

                Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Учет доходов и расходов по ним также ведется отдельно.

                Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены свои особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль. Это:

                • банки (НК, статьи 290-292);
                • страховые организации (НК, статьи 293, 294);
                • негосударственные пенсионные фонды (НК, статьи 295, 296);
                • потребительские кооперативы и микрофинансовые организации (НК, статьи 297.1 — 297.3);
                • профессиональные участники рынка ценных бумаг (НК, статьи 298, 299);
                • операции с ценными бумагами (НК, статьи 280 — 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
                • операции с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, статьи 301-305);
                • клиринговые организации (НК, статьи 299.1, 299.2)
                • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

                  Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на ЕНВД, ведут обособленный учет доходов и расходов. Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

                  Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (статьи 271, 273 НК РФ).

                  Зачисление в бюджет

                  Сумма налога на прибыль в процентном соотношении зачисляется в федеральный бюджет и бюджет региона.

                  Однако в 2017 году в распределении процентов произошли перемены. В 2017 — 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.

                  Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 — 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.

                  Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.

                  Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

                  Налоговые ставки

                  Общая налоговая ставка составляет 20%, из них с 2017 по 2020 год 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов РФ.

                  Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. В этом случае по общему правилу размер ставки не может быть ниже 13,5%. Однако для 2017 — 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.

                  В отношении отдельных видов доходов установлены специальные налоговые ставки:

                  Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

                  1 п. 2 ст. 284 НК РФ

                  Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

                  2 п. 2 ст. 284 НК РФ

                  Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций:

                  — ставка при соблюдении определенных условий

                  пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

                  пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

                  Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций

                  пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

                  Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

                  пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

                  Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

                  Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

                  пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

                  Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями и учитываемым на счетах депо: иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) депозитарных программ, при выплате которых нарушена процедура представления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ

                  п. 4.2 ст. 284 НК РФ

                  Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

                  п. 5 ст. 284 НК РФ

                  Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН

                  п. 1.3 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 161-ФЗ, ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

                  Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль

                  статья 246.1 НК РФ

                  Налоговая база организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (кроме налоговых баз по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств)

                  п. п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ

                  Налоговая база по операциям, связанным с реализацией или иным выбытием (в том числе с погашением) долей в уставном капитале российских организаций, а также некоторых категорий акций российских организаций

                  п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ

                  Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности

                  п. 1.2 ст. 284 НК РФ

                  Налоговая база участников регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы

                  п. 1.5 ст. 284, п. 1 ст. 284.3 НК РФ

                  Налоговая база резидентов территории опережающего социально-экономического развития

                  Налог на прибыль в 2020 году — ставка

                  Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

                  О ставках по налогу на прибыль в 2020 году расскажем в нашем материале.

                  Основная ставка налога на прибыль – 20%

                  Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2020 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

                • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
                • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.
                • Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

                  Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

                  Иные ставки налога на прибыль в 2020 году

                  Величина ставки Кем применяется
                  0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)
                  Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)
                  Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)
                  Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
                  13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
                  15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

                  В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

                  Что такое налог на прибыль организаций

                  Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

                  Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

                  Кто платит налог

                  Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников — дивидендов, страховых выплат и т. д.

                  Кто не платит

                  Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

                • Работают в сфере игорного бизнеса.
                • Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД и т. д.
                • Участвуют в проекте «Сколково».
                • Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
                • Виды доходов и расходов

                  К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

                • От реализации товаров, работ, услуг.
                • От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
                • Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

    Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

    Есть доходы и расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

    Стандартной ставкой считается 20% от чистой прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный.

    Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  • Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  • Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.
  • Порядок расчета налоговой базы

    Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

    Прибыль компании считают по-разному.

    Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

    Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

    Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

    Налоговый и отчетный периоды

    Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

    В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

    По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

    Пример расчета налога на прибыль организаций

    Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

    Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

    Считаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.

    Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

    Мы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:

    Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

    И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

    Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

    Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

    Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

    Кто платит

    • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
    • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
    • На что начисляется налог

      На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

      Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

      Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

      При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

      На что не начисляется налог

      На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

      В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

      Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

      Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

      При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

      Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

      Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

      Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

      Как рассчитать налог на прибыль

      Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

      Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

      Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

      Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

      Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

      В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

      Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

      Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

      Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

      Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

      Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

      Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

      Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

      Когда перечислять деньги в бюджет

      Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

      Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

      Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

      Как отчитываться по налогу на прибыль

      Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

      Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

      Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

      Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

      Налог на прибыль: актуальные ставки на 2020 год в таблице

      Статьи по теме

      В 2020 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2020 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

      Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

      Кто платит налог на прибыль организаций в 2020 году

      Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

      Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

      Кто не платит налог на прибыль

      Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

      «Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

      Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

      Скачайте дополнительный материал к статье:

      Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

      Ставки налога на прибыль в 2020 году

      Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

      • 17 процентов – в региональный бюджет;
      • 3 процента – в федеральный бюджет.
      • Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

        Скачайте образцы заполнения платежек:

        Пониженные ставки налога на прибыль в 2020 году

        Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2020 году ).

        А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

        Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

        Таблица. Ставки налога на прибыль в 2020 году

        Ставка в федеральный бюджет, %

        Ставка в региональный бюджет, %

        Доходы, кроме перечисленных ниже

        Пункт 1 статьи 284 НК

        Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

        Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК

        Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

        Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК

        Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

        Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК

        Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

        Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

        Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

        Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

        Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

        Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК

        Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

        Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

        Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК

        • доля участия (вклад) – не менее 50%;
          • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
          • Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

            • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
            • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
            • Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

              Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК

              Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

              Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК

              Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

              Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК

              Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

              Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

              Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК

              Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

              Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

              Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК

              Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

              Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

              Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

              Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

              Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

              Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

              Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

              Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК

              Иные аналогичные доходы

              Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК

              Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

              Пункт 1.3 статьи 284 НК

              Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

              Пункт 5.1 статьи 284 НК

              Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

              Пункт 1.1 статьи 284 НК

              Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

              Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

              Пункт 1.9 статьи 284 НК

              Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

              Пункт 1.4 статьи 284 НК

              Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

              Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК

              Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

              Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК

              Прибыль контролируемых иностранных компаний

              Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК

              Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

              Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК

              Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

              Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

              Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК

              Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

              Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК

              Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

              Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

              Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

              Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК

              Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

              В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

              В течение следующих шести налоговых периодов

              Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

              Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК

              Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

              Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК

              Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

              Абзац 5 и 7 Пункт 1 статьи 284 НК, пункт 5 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

              Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

              Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК

              Скачайте и возьмите в работу:

              Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

              Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

              Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

              Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

              Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

              У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

            • Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
            • Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.
            • Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

              Как планировать налог на прибыль

              Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

              Ежемесячные авансы

              На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

              Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

              Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

              Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

              Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

              Налог за второй квартал считают так:

              Аванс тек = Налоговая база тек ? Ставка налога – Аванс пред

              Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

              Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

              Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

              Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

              Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

              где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

              Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

              Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

              Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

              Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

              То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

              Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

              Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

              Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

              Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2020 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

              Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

              По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

              Порядок расчета налога на прибыль организаций

              Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

              ПН = (Доходы – Расходы) ? Ставка

              Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

              Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

              НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

              К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

              Способы определения прибыли

              Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

              Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

              Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

              Способы экономии

              Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

              Поступления от налога на прибыль выросли почти на 16 процентов

              На 15,8 процента выросли поступления от налога на прибыль в столичный бюджет за первые три месяца этого года по сравнению с тем же периодом 2018-го. В первом квартале московские организации перечислили в городской бюджет 247,5 миллиарда рублей.

              «Положительная динамика поступления налога на прибыль организаций наблюдается во всех ключевых отраслях городской экономики. В первом квартале 2020 года в бюджет было перечислено на 33,8 миллиарда рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года. Это свидетельствует о продолжении устойчивого развития экономики Москвы», — заявила Елена Зяббарова, Министр Правительства Москвы и руководитель столичного Департамента финансов.

              Налоги на прибыль — один из основных источников пополнения столичного бюджета. Величина поступлений напрямую зависит от доходов предприятий и поэтому является индикатором состояния экономики. Рост отчислений в бюджет свидетельствует об оживлении экономической активности, увеличении объемов производства и оказываемых услуг.

              Кто пополняет бюджет

              Если проанализировать поступления налогов от организаций, то можно определить отрасли столичной экономики, которые развиваются быстрее всего.

              За первые три месяца этого года самый высокий темп роста показала строительная отрасль. Количество отчислений в бюджет выросло более чем в полтора раза, или на 64,7 процента, если сравнивать с первым кварталом 2018-го.

              На втором месте — транспортная отрасль. Рост налоговых поступлений составил 34,7 процента. Таких результатов удалось добиться за счет увеличения грузооборота и числа перевезенных пассажиров, а также благодаря развитию транспортной инфраструктуры Московской агломерации.

              Третье место занимает сфера торговли. Налоговые поступления увеличились на 23,8 процента. Этого удалось добиться за счет роста оборота розничной торговли.

              Четвертое место у предприятий в области информационных технологий и связи. Рост отчислений в бюджет составил 20 процентов. Такие показатели — результат увеличения объемов и расширения телекоммуникационных услуг.

              Пятерку лидеров замыкает обрабатывающая промышленность, где отчисления увеличились на 19 процентов. В энергетической отрасли рост составил 14,2 процента.

              Новая ставка налога на прибыль для юридических лиц в 2020 году в удобной таблице

              Ставка налога на прибыль для организаций зависит от характера полученного дохода. Она может составлять 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%. В статье – полный справочник ставок для юридических лиц, примеры расчета налога, образец платежки, бланки налоговой декларации и полезные ссылки.

              Налоговая ставка установлена законом в зависимости от характера полученного дохода. В большинстве случаев применяют стандартный вариант — 20%. Из этой суммы часть перечисляют в федеральный, а часть в региональный бюджет. Без проблем рассчитываться по «прибыльному» налогу помогут следующие материалы, доступные для скачивания:

              Программа «БухСофт» самостоятельно рассчитывает налог на прибыль и формирует декларацию в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете протестировать любой отчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

              Ставки налога на прибыль в 2020 году: таблица

              Для юридических лиц основная ставка налога на прибыль – 20 процентов. Из 20% налога с прибыли в 2020 году:

            • по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет;
            • по ставке 17% налог зачисляют в региональный бюджет.
            • Налоговый кодекс предусматривает, что отдельные регионы России вправе снизить региональную ставку (17%). Однако, оне не может быть меньше 12,5%.

              Из этого правила есть ряд исключений. Отдельные фирмы налог с прибыли платят по специальным ставкам. Все «прибыльные» ставки, действующие в России – общие и специальные – представлены в таблице 1.

              Вид облагаемого дохода

              Федеральная часть налога

              Региональная часть налога

              Любые доходы, кроме указанных ниже:

              %-ты по государственным облигациям, эмитированным до 20.01.97г. включительно

              %-ты по валютным облигациям 1999г., которые новируют государственные валютные облигации серии III

              %-ты по муниципальным бумагам, которые выпущены до 1-го января 2007г. на срок три года и более

              %-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены до 1-го января 2007г.

              %-ты по государственным ЦБ стран-участниц Союзного государства, кроме процентов по государственным ЦБ, эмитированным за пределами РФ

              %-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены после 1-го января 2007г.

              Дивиденды от юрлиц, если доля участия в них – не менее 50-ти % в течение не менее чем 365 дней.

              Прочие дивиденды и поступления по акциям, удостоверенным депозитарными расписками

              Доходы по другим долговым обязательствам фирм из РФ

              Доходы от эксплуатации прав на интеллектуальную собственность

              Доходы от продажи недвижимости, расположенной в России

              Доходы от передачи в аренду имущества для эксплуатации в России

              Полученные лизинговые платежи

              Пени и штрафы за неисполнение договоров

              Прибыль юридических лиц, участвующих в проекте «Сколково», после утраты права не платить налог

              Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности

              Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности

              Прибыль социально ориентированных организаций от обслуживания граждан

              Прибыль участников региональных инвестпроектов

              Прибыль участников СЭЗ

              Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток

              5 % или менее в течение 5 лет с даты получения прибыли,

              10 % или менее в течение следующих 5 лет

              Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области

              Прибыль от продажи акций и долей российских фирм, если эти акции или доли приобретены не ранее 1-го января 2011г. и принадлежат юрлицу более 5-ти лет

              Прибыль от выбытия акций, облигаций, паев и иных ЦБ высокотехнологичного экономического сектора, выпущенных российскими юрлицами

              Прибыль от выполнения инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области

              0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

              1,5 % в течение следующих 6 лет

              8,5 % в течение следующих 6 лет

              Прибыль от рекреационно-туристической деятельности в Дальневосточном федеральном округе

              Прибыль от работы в технико-внедренческих ОЭЗ, если ведется раздельный учет расходов и доходов

              Прибыль резидентов ОЭЗ (кроме рекреационно-туристических и технико-внедренческих)

              Налог с доходов медицинских организаций

              Такие юридические лица вправе платить налог на прибыль по нулевой ставке. Однако, доходы от медицинской деятельности должны составлять не меньше 90%. Отметим, что санаторно-курортное лечение под льготное налогообложения не попадает. Поэтому доходы по этому виду деятельности должны учитываться отдельно.

              Если медицинское учреждение утратило право на льготу воспользоваться им повторно она сможет не раньше чем через 5 лет. Это правило не применяют, если:

            • организация заявило льготу но фактически ей не пользовалась;
            • организация заявила льготу, но впоследствии перешла на УСН и вернулась на общий режим.
            • Учреждения соцобслуживания

              Вправе применять льготную нулевую ставку юридические лица занятые соцобслуживанием физических лиц. Это правило действует только до 31 декабря 2020 года. После этой даты подобные компании право на льготу утратят. В 2020 году ставку 0 процентов можно использовать, если:

              1. Компания числится в региональном реестре организаций — поставщиков соцуслуг;
              2. Доходы по основной деятельности (предоставление социальных услуг) не меньше 90 % от общей суммы доходов;
              3. Штатная численность работников компании не менее 15 человек;
              4. Компания не совершает операций с ценными бумагами.
              5. В конце каждого налогового периода по налогу на прибыль (календарного года) подобные организации обязаны сдать в налоговую инспекцию сведения, которые подтверждают правомерность использования льготной ставки. Их подают по форме, которая есть в приказе ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467.

                Ставка по образовательной деятельности

                До 31 декабря 2020 года для образовательных организаций действует льготная нулевая ставка налога. При этом вид деятельности, которую ведет образовательная организация, должен быть включен в специальный перечень, утвержденный Правительством (пост. 10.11.2011 № 917). Чтобы применять льготу доход от этой деятельности не должен быть меньше 90% от его общей суммы за календарный год.

                Если организация была создана в 2020 году, то применить 0 ставку она сможет только при наступлении следующего, 2020 года. Использовать ее в текущем периоде нельзя. Чтобы получить льготу в ноябре нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление и ряд документов, которые подтверждают ее право использовать льготу.

                Когда заплатить налог с прибыли

                Фирмы, которые платят налог поквартально, должны перечислить платеж в бюджет к 28-му числу месяца после завершенного периода – первый квартал, полугодие, 9-ть месяцев. Юрлица, которые платят налог помесячно, перечисляют платеж к 28-му числу месяца после истекшего отчетного месяца.

                По «прибыльным» платежам, как по иным налоговым перечислениям, применяется общий порядок переноса крайней даты платежа, если она выпадает на нерабочий день. В таком случае крайнюю дату переносят на рабочий день.

                Пример
                При любом способе уплаты налога уплатить аванс следует к 28-му июля. Однако в 2020 году это выходной день — воскресенье. Поэтому крайняя дата уплаты перенесена на 29-е июля.

                Сроки уплаты налога на прибыль (без учета переносов) приведены в таблице 2.

                Смотрите так же:  Страны дающие гражданство за деньги

Оставьте комментарий