Компенсация отпуска при увольнении при сокращении

Платим компенсацию за неиспользованный отпуск при сокращении

Работникам при увольнении положена компенсация

Сотрудникам, не использовавшим свое право на отпуск, нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные им отпуска (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 №169).

К сведению
Лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, права на отпуск не имеют. Поэтому и компенсация за неиспользованный отпуск им не положена.

Сокращаемым сотрудникам положена полная компенсация

Для работников, попавших под увольнение при сокращении, предусмотрен льготный порядок расчета компенсации отпуска. Сокращаемые сотрудники имеют право на компенсацию в полном объеме, при условии, что они отработали не менее 5,5 месяцев за последний рабочий год. Это норма действует в отношении:

  • сотрудников, отработавших в компании менее года;
  • сотрудников, отработавших в компании больше года.
  • К таким выводам пришли чиновники Роструда (Рекомендации от 19.06.2014 №2). Отметим, что ранее официальная позиция ведомства по этому вопросу был иной. При расчетах с персоналом организациям рекомендовалось выплачивать полную компенсацию, только если в первом рабочего году сотрудник работал от 5,5 до 11 месяцев. За последующие годы предлагалось выплачивать компенсацию, рассчитанную исходя из отработанного сотрудником времени (письмо Роструда от 04.03.2013 №164-6-1, от 18.12.2012 №1519-6-1).

    Учитывая изложенное, более безопасным будет выплатить компенсацию в порядке, предложенном в последних разъяснениях Роструда, несмотря на то, что она предполагает увеличение расходов организации на выплату компенсации отпуска при сокращении. В противном случае компанию могут привлечь к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Роструд разъяснил, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением штата

    Если работник на момент увольнения в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата отработал в компании свыше года и пяти с половиной месяцев, но не воспользовался правом на отпуск за второй рабочий год, то ему полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск, то есть за все 28 календарных дней. Соответствующие рекомендации Роструда содержатся в протоколе № 2 от 19.06.2014 (утвержден на заседании рабочей группы по информированию и консультированию работников и работодателей).

    Суть вопроса

    По общему правилу при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год. Он состоит из 12 полных месяцев и исчисляется со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. Например, если работник принят на работу 1 июля 2013 года, то отпуск ему предоставляется за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года.

    Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск установлен Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее — Правила). Этот документ хоть и принят более 70 лет назад, но применяется до сих пор (в части, не противоречащей действующему законодательству).

    Согласно пункту 28 Правил, если работник отработал не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, то компенсация полагается как за полный рабочий год, то есть за 28 календарных дней отпуска. При этом причина увольнения не важна.

    Полная компенсация полагается также работникам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по причине ликвидации предприятия, сокращения штата и другим основаниям, перечисленным в подп. «а» — «д» п. 28 Правил.

    Прежняя позиция Роструда

    Ранее Роструд пояснял: пункт 28, предусматривающий выплату полной компенсации при увольнении работника в связи с ликвидацией, проработавшего от 5,5 до 11 месяцев в году, применяется только в том случае, если сотрудник отработал в данной организации меньше года. А компенсация за второй рабочий год выплачивается исключительно пропорционально отработанному времени (см. письма Роструда от 04.03.13 № 164-6-1, от 09.08.11 № 2368-6-1). Это означает, что работник со стажем в ликвидируемой компании 5,5 месяцев вправе получить полную компенсацию, а работнику со стажем 1 год и 5,5 месяцев компенсация выплачивается в меньшем размере (пропорционально отработанному времени).

    Новая позиция ведомства

    Теперь специалисты Роструда изменили свою позицию. Обоснование такое. В пункте 1 Правил оговорено: каждый работник, проработавший у данного нанимателя не менее 5,5 месяцев, имеет право получить очередной отпуск. Очередной отпуск предоставляется один раз в рабочем году. Право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении 5,5 месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года. Таким образом, право на отпуск связано с рабочим годом работника.

    Следовательно, и при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением штата речь идет о периоде (рабочем годе), за который предоставляется отпуск, а не об общей продолжительности работы у данного работодателя. То есть полная компенсация при увольнении в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата полагается сотрудникам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев в рабочем году. Соответственно, работник, отработавший в организации более одного года и 5,5 месяцев и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год. Иное толкование данной нормы означало бы неравное положение работников, проработавших в организации менее года, и работающих более длительный срок, отметили специалисты Роструда.

    Минтруд России рассказал, как при увольнении определять число дней неиспользованного отпуска

    AndreyPopov / Depositphotos.com

    Минтруд России в своем письме напомнил, что в силу ст. 127 Трудового кодекса при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. В случае, если работник отработал рабочий год полностью, ему полагается компенсация за отпуск в полном объеме. В иных же случаях необходимо руководствоваться положениями Правил об очередных и дополнительных отпусках (далее – Правила), утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. (письмо Минтруда России от 2 ноября 2018 г. № 14-2/ООГ-871).

    Так, согласно статье (в письме статьи не вполне корректно именуются пунктами) 35 Правил в случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

    В силу ст. 28 Правил право на получение полной компенсации в размере среднего заработка за срок полного отпуска, должно быть предоставлено работникам:

    • проработавшим у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск и работникам;
    • проработавшим у данного работодателя свыше пяти с половиной месяцев в году и уволенным в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов, а также по некоторым другим причинам.
    • Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации, и получите диплом установленного образца

      Как отмечают в Минтруде России, полная компенсация в размере среднего заработка за срок полного отпуска должна быть предоставлена работникам, проработавшим у данного работодателя не менее 11 месяцев как в первом рабочем году, так и в последующие годы. А вот полная компенсация при увольнении работника, проработавшего от пяти с половиной до 11 месяцев в году и уволенного по основаниям, предусмотренным в ст. 28 Правил, применяется в том случае, если работник проработал в данной организации меньше года. Отметим, что аналогичная позиция ранее была сформулирована специалистами Роструда (письмо от 4 марта 2013 г. № 164-6-1). Представлена она и в судебной практике (определения Московского областного суда от 25 маарта 2015 г. № 33-6807/2015, Московского городского суда от 22 июля 2014 г. № 33-29145/1). Однако мы, со своей стороны, разделяем противоположную точку зрения, согласно которой правила о полной компенсации должны применяться ко всем работникам, увольняемым по основаниям, указанным в ст. 28 Правил, независимо от того, как давно они трудятся у данного работодателя, если в текущем рабочем году их стаж составляет 5,5 месяцев и более.

      Далее специалисты Минтруда России указывают, что количество дней неиспользованного отпуска определяется в следующем порядке: определяется стаж работника (в полных месяцах), дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, и определяется количество дней отпуска, соответствующее продолжительности стажа работника, путем деления установленной работнику продолжительности отпуска на 12 месяцев и умножения на количество месяцев, включенных в стаж.

      При определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, округление их законодательством не предусмотрено. Вместе с тем организация может округлить дробное количество календарных дней неиспользованного отпуска, но только в пользу работника. Аналогичная позиция ранее озвучивалась в письме Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2005 г. № 4334-17.

      Компенсация при увольнении по сокращению

      Условия увольнения по сокращению штатов заключаются в том, что сотрудникам должны выплатить положенные компенсации и соблюсти всю процедуру расторжения трудового договора в установленном законом порядке. Выплаты при увольнении по сокращению штата не зависят от должности или региона работы; они назначаются абсолютно все служащим, кого коснулась такая ситуация. О том, что положено при увольнении по сокращению, расскажем в статье.

      Выходное пособие и средний месячный заработок

      Статья 178 ТК РФ указывает, что выплата пособия при увольнении по сокращению штата, как и выплата среднего месячного заработка на период трудоустройства гражданина – это обязанность работодателя, который решил прекратить трудовые отношения с работником.

      При этом выплата всех денежных сумм должна быть осуществлена в последний рабочий день служащего. Но если он по каким-то причинам не работал, то не позже дня, следующего за днем его обращения по этому вопросу. Когда работодатель не осуществляет перечисление денег увольняемому работнику в срок, это может грозить ему уплатой процентов за пользование чужими средствами в размере не менее 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

      Дополнительная компенсация при увольнении по сокращению полагается в том случае, когда руководитель организации решил прекратить трудовые отношения с гражданином досрочно. Напоминаем, что законодатель определяет четкие сроки уведомления работника о предстоящем сокращении – 2 месяца. Если работодатель решает уволить служащего раньше, он должен выплатить ему компенсацию, размер которой исчисляется пропорционально сроку, оставшемуся до сокращения.

      Выходное пособие это своеобразное возмещение гражданину от работодателя в денежной форме на период поиска новой работы за «резкий» разрыв трудовых отношений в связи сокращение его должности. Размер пособий – среднемесячный заработок служащего. Однако в течение 2 месяцев работодатель также будет выплачивать пособие, если работник не найдет новое место работы. Для этого гражданину необходимо в течение 2 недель после расторжения трудового контракта встать на учет в службе занятости населения. До тех пор, пока гражданин будет искать работу (но не более 3 месяцев после увольнения), работодатель будет выплачивать ему выходное пособие. Для получения денег бывший служащий должен представить руководителю компании трудовую книжку, в которой нет записи о трудоустройстве в ново месте.

      Как рассчитывается средний заработок при увольнении по сокращению?

      Исходя из размера начисленной зарплаты и отработанного времени за период расчета. Иными словами, чтобы получить средний заработок, необходимо разделить сумму полученного от работодателя вознаграждения на количество отработанных дней в расчетном периоде.

      При этом в заработную плату будет входить не только основной доход в виде аванса, но и все виды выплат, которые осуществляет работодатель, согласно утвержденной на предприятии системе оплаты труда. То есть необходимо учитывать все премии и выплаты, которые работник получил, за исключением оплаты больничных листов и иных вознаграждений, когда служащий фактически не осуществлял рабочую деятельность, но за ним сохранялось место и среднемесячный заработок. Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос так называемой «13 зарплаты» – премии в конце года, размер которой оставлен на усмотрение руководства. Зачастую эта выплата осуществляется в конвертах, так стоит ли ее учитывать при определении величины среднемесячного заработка. Ответ «да», если эта премия имеется в системе оплаты труда и о ней сказано в локальных актах. Ответ «нет», если это негласная попытка руководства поощрить служащих.

      Расчет пособия при увольнении по сокращению штата осуществляется следующим образом:

      1. В течение первого месяца после увольнения сотруднику не платят среднемесячный заработок, так как он получил выходное пособие.
      2. За второй месяц он получает месячную заплату, если так и не трудоустроился.
      3. За 3 месяц после увольнения он вправе получить деньги, если так и не нашел новую работу, а на учет в службе занятости встал в течение 14 дней после прекращения трудовых отношений.
      4. Еще один вопрос, который требует внимания: если после сокращения должности работник заболел, оплатит ли бывший работодатель его больничный лист? Оплатит, если будут соблюдены несколько условий:

      5. болезнь наступила не позднее 30 суток с момента увольнения;
      6. больничный открыт в связи с болезнью именно служащего, а не членов его семьи;
      7. гражданин не устроился на новую работу, так как в этом случае оплата больничного – забота нового работодателя.
      8. Оплата листка нетрудоспособности происходит в следующе порядке: первые 3 дня – выплаты производит предприятие-место работы, далее – ФСС. Поэтому в случае, если у организации не имеется средств на оплату больничного, она делает запрос в ФСС и получает необходимое финансирование. Болезнь может продлиться некоторое время; если все вышеуказанные условия соблюдены, то больничный будет оплачен в полном объеме.
      9. Компенсация за неиспользованный отпуск

        При увольнении работнику вне зависимости от причины разрыва трудовых отношений с работодателем выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Исходя из требований законодателя, отпуск предоставляется за отработанный год – 12 месяцев. Например, если служащий устроился в организацию 31.08.2015, то отпуск в 28 календарных дней ему будет положен за период с 31.08.2015 по 30.08.2016. Если гражданин провел на рабочем месте 11 месяцев, то при расчете компенсации за неиспользованный отпуск выводится сумма за 28 дней отпуска.

        С 2014 года Роструд ввел новые правила расчета дней отпуска. Теперь право на отпуск связано с рабочим годом служащего. Право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении 5,5 месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года.

        Именно поэтому при увольнении в связи с сокращением штатов речь будет идти о периоде работы для предоставления отпуска – о рабочем годе, а не об общей продолжительности службы в компании. Полная компенсация за отпуск будет предоставляться тем сотрудникам, который отработали на предприятии более 1 года и 5,5 месяцев.

        Но на практике может возникнуть ситуация, когда работник брал отпуск авансом и не успел отработать дни/месяцы для периода, за который отпуск начислялся. Как быть работодателю в этом случае, ведь вины работника нет – его должность сокращают. Несмотря на то, что ст. 137 ТК РФ разъясняет право руководителя предприятия вычесть из зарплаты сумму отпускных пропорционально дням отпуска, которые не были отработаны, при увольнении по сокращению это правило не применяется. Иными словами, работник получает «презент» в виде неотработанных дней для отпуска.

        Несмотря на то, что в ТК РФ речь идет об основном ежегодном оплачиваемом отпуске, у некоторых категорий работников имеется еще и дополнительный отпуск. Например, речь идет о государственных гражданских служащих – за ненормированный рабочий день – плюс несколько дней к отпуску. Как быть в этом случае? Если дополнительный отпуск устанавливается законодателем и «подтверждается» локальными актами, то он имеет место быть и, соответственно, будет включен в выплачиваемую компенсацию.

        Для справки! ТК РФ предусматривает случаи, когда работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск в связи, например, со свадьбой или при наличии факта инвалидности, учитывается ли этот отпуск при компенсации, если его предоставление – обязанность руководителя организации при подаче заявления работником. Нет. Компенсация за этот вид отпуска не предусмотрена, так как он является неоплачиваемым.

        При желании работник может вместо компенсации за неиспользованный отпуск перед сокращением отправиться на отдых. При этом к дням отпуска период уведомления о сокращении прибавляться не будет. И если возникнет такая ситуация, что сокращать уже пора, а работник все еще отдыхает, то отзывать его, а тем более увольнять в отпуске, нельзя. Необходимо дождаться его возвращения и тогда прекратить с ним все трудовые отношения. А до этого времени он будет числиться в организации. При этом служащий вправе отгулять как основной, так ив се дополнительные отпуска.

        Бухгалтерский учет и налогообложение

        Для увольнения по сокращению штатов трудовой кодекс предусматривает выплаты, которые отражаются в бухгалтерских документах и подлежат учету при составлении налоговых деклараций. Для того, чтобы разобраться с тем, каким образом будут начисляться налоги на компенсации, рассмотрим каждый вид налога более подробно.

        Статья 252 НК РФ позволяет плательщику налога уменьшить всю полученную прибыль на сумму расходов, которые были произведены. Так как расходы – это документально подтвержденные затраты, то все компенсации и выплаты работникам в связи с увольнением по сокращению штатов включаются в расходы работодателя на оплату труда.

        Иными словами, выходное пособие, размер которого составляет среднемесячный оклад должно учитываться в сумме расходов, и налог на прибыль уменьшается за счет этих выплат. Но помимо этого законодатель допускает, что сумма налога на прибыль может быть уменьшена на больший размер пособия, чем это указано в ТК РФ, так как коллективным или трудовым договором может быть установлена повышенная ставка выходного пособия.

        НК РФ относит выходное пособие, которое выплачивается в связи с увольнением по сокращению штатов к компенсационным выплатам, на которые НДФЛ не распространяется. Именно поэтому пособие и компенсация, которая выплачивается работникув размере среднего заработка пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении, будет освобождено от налога на доходы граждан.

        Все вознаграждения, которые начислялись гражданам налогоплательщиками в рамках трудовых отношений и являются страховыми взносами. Однако законодатель относит выплаты, связанные с увольнением к исключению из общего правила; именно поэтому выходное пособие не будет облагаться страховыми взносами.

        Иными словами никакие отчисления ни в ПФ РФ, ни в ФСС, ни в ФОМС на выходное пособие и компенсацию, которые выплачиваются увольняемым по сокращению штатов сотрудникам, не производятся.

        Бухгалтерский учет на предприятии ведется следующим образом:

      10. Все расходы на выплату компенсации и выходного пособия при расторжении с работником трудовых отношений в связи с сокращением штатов признаются в бухгалтерском учете в любом случае на общих основаниях, вне зависимости от того, имелось ли намерение получить выручку, прочие и иные доходы.
      11. Пособия должны включаться в состав тех расходов, когда они были начислены. Время выплаты их сотрудникам роли не играет.
      12. Все начисления служащему при его увольнении по сокращению штатов должны быть учтены на 70 счете, который носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Если работодатель не выплачивает в срок выходное пособие или иные выплаты, которые работник вправе получить при сокращении его должности или вовсе отказывает в начислении средств, обращайтесь в суд. Медлить не стоит, так как работнику дается всего 3 месяца на защиту своих интересов в суде со дня, когда он узнал о нарушении своих трудовых прав. В противном случае, пропущенный срок могут не восстановить.

      Компенсации при увольнении по сокращению штата

      kompensacii_pri_uvolnenii_po_sokrashcheniyu_shtata.jpg

      Похожие публикации

      Если компания намерена уменьшить число сотрудников, то она проводит процедуру сокращения. В отличие от расставания с работником по его собственному желанию или в связи с нарушением трудовой дисциплины, увольнение по сокращению штатов предполагает выплату компенсации. В 2020 году правила выплат не изменились. Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере производятся такие выплаты.

      Кому не грозит сокращение

      По действующему законодательству (ст.261 ТК) нельзя сокращать:

      мать с ребенком до 3 лет;

      одинокую мать, имеющую (или лицо, воспитывающее без матери):

      — ребенка до 18 лет с установленной инвалидностью;

      — ребенка до 14 лет;

      — ребенка до 3 лет в семье, имеющей 3 малолетних детей, если другой родитель не работает;

      — ребенка-инвалида до 18 лет;

      Увольнение по сокращению указанных категорий граждан будет считаться незаконным. Во всех остальных случаях работодатель вправе выбирать, с кем расстаться, а кого уволить. Преимущество за теми, у кого более высокая производительность и квалификация (ст.179 ТК).Учитывается мнение профсоюзного органа.

      Сокращение – общий порядок

      Прежде чем увольнять работника по п. 2 ст. 81 ТК РФ (сокращение численности или штата), работодатель должен:

      уведомить профсоюз не менее чем за 2 месяца (при массовом сокращении – за 3 месяца);

      за 2 месяца письменно под роспись оповестить каждого сокращаемого человека (сезонных работников предупреждают за 7 дней, временных – за 3 дня);

      при наличии свободных вакансий, предложить перевод высвобождаемому сотруднику.

      Также за 2 месяца о сокращениях уведомляется служба занятости (ст. 180 ТК РФ).

      Чем регулируется назначение выплат

      Получение выходного пособия (своего рода компенсации при увольнении по сокращению штата) оговорено в ст. 178 ТК РФ. При расторжении договора до даты сокращения выплаты назначаются в соответствии со ст. 180 ТК. Рассмотрим порядок назначения подробнее.

      Общие условия

      Законом предусматриваются следующие условия:

      Когда сотрудника сократили, то в последний рабочий день, помимо начисленной заработной платы и оплаты за неиспользованный отпуск, ему выплатят компенсацию при увольнении по сокращению – выходное пособие, равное размеру среднего заработка за месяц.

      Если уволенный не смог найти новое рабочее место, то со дня увольнения по день нового трудоустройства бывшему работнику выплачивается средний заработок, но за период не больше2-х месяцев (с зачетом выходного пособия, выданного в последний день работы).

      За 3-й месяц отсутствия работы сокращенный сотрудник сможет получить компенсацию при увольнении по сокращению штата в размере средней зарплаты только при наличии справки от центра занятости. Для этого человек должен встать на учет на бирже труда в течение первых двух недель после дня увольнения. Справка для получения пособия за 3-й месяц выдается лицу только при условии, что служба занятости так и не смогла его трудоустроить.

      Порядок расчета при сокращении

      Имеет значение причина увольнения. Если, например, после предупреждения о дате сокращения сотрудник напишет заявление по собственному желанию, то он получит обычный расчет, никаких дополнительных выплат (выходное пособие, выплата средней зарплаты до момента трудоустройства) ему не причитается. Начисление выходного пособия возможно именно при увольнении по сокращению штатов.

      Компенсация 2020 – расчет выходного пособия:

      Средний заработок определяется исходя из предыдущих 12 месяцев. В расчетное время включается только время фактической работы. Порядок расчета среднего заработка установлен ст.139 ТК.

      Пособие исчисляется как произведение рабочих дней (часов) в первом месяце после увольнения на средний дневной (часовой) заработок.

      Таким же образом производится расчет выплат за второй и третий месяцы после сокращения. НДФЛ и страховыми взносами данная компенсация за увольнение по инициативе работодателя не облагается, если в сумме она не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка работника, а на Крайнем Севере – шестикратный (п.3 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ).

      Отдельные правила действуют для временного и сезонного персонала. Им, как и всем, полагается выплата зарплаты за отработанное время и компенсация неотгулянного отпуска, но:

      при сокращении сезонным работникам платится выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

      выходное пособие временным работникам не выплачивается, если трудовой договор был заключен на срок до 2-х месяцев (ст. 292 ТК РФ).

      При досрочном расторжении договора

      Работник, не дожидаясь дня сокращения, может согласиться на досрочное прекращение действия трудовых отношений, подтвердив это письменно. Тогда работодатель, помимо положенных выплат (зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия), должен увольняющемуся сотруднику назначить дополнительную компенсацию при увольнении по сокращению. Она исчисляется пропорционально периоду, оставшемуся до даты увольнения, обозначенной в предупреждении, исходя из среднего заработка работника (ст. 180 ТК РФ).

      Сокращение для отдельных категорий

      Есть определенные правила, которыми руководствуются при сокращении некоторых категорий граждан.

      Предпенсионеры

      Напомним, что предпенсионным считается возраст за 5 лет (и менее) до выхода на пенсию. Увольнение предпенсионеров по основаниям, связанным с возрастом, для работодателя связано с административной и уголовной ответственностью. Но сокращение штатов – законная и, чаще всего, обоснованная процедура. Поэтому никаких дополнительных условий для таких граждан нет. Однако законодательство ввело меры поддержки для предпенсионеров – повышенные пособия по безработице и ответственность работодателей за необоснованный отказ без уважительных мотивов при приеме на работу.

      По предложению органов занятости, при наличии оснований, предусмотренных ст. 32 Закона № 1032-1 от 19.04.1991 г., нетрудоустроенному гражданину могут назначить досрочную пенсию – до наступления пенсионного возраста, но не ранее чем за 2 года.

      Несовершеннолетние

      Сокращение трудоустроенных несовершеннолетних граждан допускается при наличии согласия от госинспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних (ст. 269 ТК РФ). Увольнение проводится по общим основаниям.

      Совместители

      Так как совместители, как правило, имеют еще одно – основное место работы, то компенсация (выходное пособие) выплачивается им только за 1 месяц (письмо Минтруда от 03.08.2018 № 14-1/ООГ-6309). Если же они были сокращены тогда, когда не имели другой оплачиваемой работы, условия назначения и выплат такие же, как для всех остальных сотрудников, уволенных в связи с сокращением штата.

      Как начисляется компенсация при сокращении работника?

      Компенсация при сокращении работника, с которыми компания наиболее часто сталкивается в случае увольнения работника, представляет собой компенсацию за неиспользованный отпуск, а также выходное пособие, о которых дальше и пойдет речь в нашей статье.

      Общие положения

      Обязательства относительно платежей в случае увольнения признаются только в том случае, если компания обладает безотказным обязательством уволить служащего или нескольких служащих при достижении пенсионного возраста. Помимо прочих платежей в случае увольнения еще вот какую компенсацию выплачивают при сокращении: выходное пособие, а также денежная компенсация непосредственно за неиспользованный отпуск.

      Хотелось бы отметить, что сотруднику выплачивается выходное пособие в размерах установленных не менее одного среднемесячного заработка в случае прекращения трудового договора на действующем основании:

    • отказа служащего от перевода на рабочее место в другой местности вместе с предприятием, плюс ко всему, отказа от продолжения дальнейшей работы из-за изменений существенных условий труда;
    • непосредственных изменений в производственной и трудовой организации, другими словами, ликвидации, реорганизации, а также банкротства или предстоящего перепрофилирования предприятия (и сокращение штата при компенсации действующим работника);
    • обнаружившегося несоответствия служащего его занимаемой должности или же выполняемой работе вследствие выяснения обстоятельств недостаточной квалификации или же состояния здоровья, которые могут препятствовать продолжению данной работы;
    • скорого восстановления на рабочем месте работника, который ранее выполнял эту работу.
    • К содержанию

      Отдельные случаи

      В некоторых случаях призыва или же поступления на военную службу, а также направления на альтернативные (невоенные) службы, и других условиях сокращения работников, компенсация как выходное пособие должно выплачиваться в установленном размере не менее одного двухмесячного среднего заработка. Кроме того, вследствие нарушения работодателем или же уполномоченным им органом законодательства непосредственно о труде, или коллективного и трудового договора – в размерах, предусмотренных коллективным договором, однако, не менее одного трехмесячного среднего заработка.

      Также следует отметить, что подобное выражение «не менее» говорит о том, что размер пособия, к примеру, в случае призыва работника на военную службу, должен, как правило, составлять как минимум один двухмесячный средний заработок, правда, условия сокращения работников по коллективному договору может также предусматривают и гораздо больший размер выплат.

      Кроме того, отмечается, что при увольнении работника ему будет выплачиваться денежная компенсация непосредственно за все неиспользованные служащим дни отпуска. Также следует иметь в виду факт того, что денежный перевод компенсации должен осуществляться за такие отпуска, среди которых:

    • основной ежегодный отпуск;
    • дополнительный ежегодный отпуск, выданный за особый характер служащего в плане труда;
    • отпуск работникам, у которых есть дети.
    • Стоит отметить, что приказ о выплате компенсации при сокращении на другие виды существующих отпусков не распространяется.

      При переводе работника на работу непосредственно на другое предприятие его денежная компенсация за дни ежегодных отпусков, неиспользованные им только по его желанию, может быть перечислена на действующий счет компании, на которую перешел служащий. В данном случае в стаже его работы на новом предприятии, дающим право на ежегодные основные и дополнительные отпуска, будет засчитываться время, за которое сотрудник не использовал подобные отпуска непосредственно по предыдущему месту своей работы.

      В случае увольнения по сокращению штатов, компенсация работника предусматривает платеж всех набранных сумм, причитающихся ему именно от предприятия, должна осуществляться в день увольнения. В случае если работник в день своего увольнения не работал, тогда указанные суммы должны будут выплачиваться не позднее следующего дня непосредственно после предъявления уволенным работником требований о проведении расчета.

      Порядок расчета выплат в случае увольнения

      В случае исчисления средней заработной платы, особенно в случае выплаты выходных пособий, а также при расчете компенсации за неиспользованные дни отпуска уволенных работников нужно проводить специальные расчеты. Так как рассчитать компенсацию при досрочном увольнении по сокращению штата? Необходимо руководствоваться специальным Порядком для исчисления средней зарплаты служащего.

      Компенсация по сокращению в плане расчета непосредственно за неиспользованные дни отпуска должна осуществляться исходя из проведенных платежей за последние двенадцать календарных месяцев, которые предшествовали месяцу предоставления самого денежного перевода. Тогда как расчет выходного пособия должен проводиться за последние два календарных месяца, которые предшествовали месяцу предоставления выплаты. Служащим, которые проработали в компании менее двенадцати или двух календарных месяцев, подобные выплаты рассчитываются по выплатам за фактически отработанное ими время. Другими словами, с первого числа того месяца, после непосредственного оформления на работу, вплоть до первого числа того месяца, в котором и предоставляется компенсационная выплата.

      Средняя месячная заработная плата в качестве расчетной величины для начисления соответствующих переводов, а также помощи определяется соответствующим путем умножения среднедневной зарплаты служащего, на среднемесячное число его рабочих дней исходя из расчетного периода.

      Кроме того, сумма среднего заработка при начислении компенсации при увольнении должна определяться делением заработной платы работника за фактически отработанные им в течение двух месяцев рабочие дни непосредственно на число отработанных им рабочих дней. Тогда как среднемесячное число рабочих дней должно рассчитываться делением на два суммарного числа всех рабочих дней с учетом последних двух календарных месяцев согласно графику работы предприятия, которое устанавливается с соблюдением действующих требований законодательства.

      Налоговый учет

      Денежная компенсация за неиспользованный отпуск считается оплатой за неотработанное время сотрудника и относится непосредственно к дополнительным фондам оплаты труда. С учетом данного компенсационного перевода нужно удерживать взносы в соответствующие фонды соцстрахования, а также Пенсионный фонд, и налог с официальных доходов физлиц, так же, как и с его заработной платы. Следует напомнить, что данная выплата компенсации при увольнении работника по сокращению должна относиться к составу действующих валовых расходов.

      Если же денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска по желанию сотрудника перечисляется непосредственно на счет другой компании, куда и перешел сотрудник, то осуществление удержаний, а также начислений «сверху» или «снизу» с подобной выплаты осуществляется предприятием, с которого и увольняется служащий. Именно на эту компанию возложена обязанность, касающаяся платежа увольняющемуся работнику и компенсации за неиспользованные дни отпуска.

      Причем расходы, которые связаны с выплатой компенсации при увольнении по сокращению штата непосредственно за неиспользованные дни отпуска, и расходы, которые связаны с начислением или уплатой сборов, должны обязательно включаться в состав действующих валовых расходов такой компании.

      Стоит отметить, что компенсации за неиспользованные дни отпуска, перечисленные на счет другой компании, будут использованы только в тех случаях, когда переведенный работник планирует взять отпуск, который не был использован на предыдущем месте работы. Причем рассчитываться подобный отпуск будет за фактически отработанное служащим на новом месте работы время. Если же сумма отпускных, которая рассчитывается, таким образом, будет превышать перечисленную другой фирмой компенсацию, то тогда разница будет выплачиваться из собственных источников непосредственно нового предприятия.

      Дополнительная информация

      Для компании, принявшей работника на работу, должная сумма компенсации, которая перечислилась на его счет, как правило, не считается валовым доходом, так как по своей экономической сущности настоящие денежные средства были получены фирмой не за проданные ей товары (или работы, услуги), а именно для компенсации денежного перевода служащему. Однако в то же время в случае выплаты компенсации при увольнении по сокращению работнику данная компания не имеет права включения суммы выплаченной компенсации в действующий состав валовых расходов.

      В налоговом законодательстве подобная ситуация перечисления компенсации непосредственно за неиспользованный отпуск никак не отрегулирована. Конечно, возможен подход, когда подобную выплату «новая» компания включает в действующий валовый доход, а в случае денежного перевода — в валовые расходы с учетом повторного начисления взносов в настоящие социальные фонды. Сумма выходного пособия, предусмотренная действующим законодательством, непосредственно в фонд оплаты труда не включаются.

      Кроме того, освобождение подобных сумм от обложения существующим налогом с доходов не предусматривается, а возможное включение их в общие месячные (годовые) налогооблагаемые доходы считается очевидным. Поэтому нужно знать, как исчисляется средняя заработная плата при увольнении по сокращению. Налоги с доходов физлиц должны удерживаться. Причем к суммам выходных пособий не может дополнительно быть применена специальная налоговая социальная льгота. Подобная льгота начинает применяться работодателем только с налогового месяца, когда непосредственный плательщик налога подал своему работодателю соответствующее заявление о ее скором применении со всеми соответствующими документами. Также она прекращается с того налогового месяца, в котором сам плательщик налога подал соответствующее заявление об отказе от данной льготы или же прекратил все трудовые отношения с подобным работодателем.

      Другими словами, в месяце увольнения подобная налоговая социальная льгота не должна быть применена не только к выходным пособиям, ни к соответствующей зарплате за месяц сокращения или увольнения, ни к компенсациям за неиспользованные дни отпуска.

      Также не допускается осуществлять удержания из выходного пособия, компенсационные и другие выплаты, на которые в соответствии с законодательством не обращается никакого взыскания. Следует отметить, что суммы выходного пособия и компенсации при сокращении по внутреннему совмещению за неиспользованные дни отпуска включаются в состав действующих валовых расходов, как соответствующие обязательные платежи, с которых впоследствии удерживается налог непосредственно с доходов физлиц.

      Компенсация отпуска при увольнении при сокращении

      Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
      При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

      В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

      1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

      2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

      3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

    • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
    • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
    • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.
    Смотрите так же:  Загс на английской набережной развод

    4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

    НДФЛ

    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

    Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

    Смотрите так же:  Судебно техническая экспертиза оборудования

    Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

    Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

    В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства.
  • Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

    В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

    Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

    По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

    Смотрите так же:  Полномочия правительства рф закреплены в

    Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

    Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

    В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

    Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

    Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

    Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

    Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

    Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
  • Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

    Оставьте комментарий