Инструкция по заполнению отчета есв с мая 2020

Звіт з ЕСВ

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ, укр. Єдиний соціальний внесок) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе. Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 8.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос подлежит уплате в Пенсионный фонд Украины. Он заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцированы в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности. В частности, для физических лиц – предпринимателей он составляет 34,7%.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы.

Также следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Скачать бланк отчета по ЕСВ:

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (дод. 4):

Таблица 5 ЕСВ?отчета: «трудности перевода» и другие вопросы

Принимаем-увольняем в одном месяце

Ситуация. Работник принят и уволен в одном месяце. Как нам заполнить таблицу 5 ЕСВ— отчета?

На такого работника в таблице 5 формируем одну строку, проставляя, среди прочего:

— в графе 11 — дату начала и окончания трудовых отношений;

— в графах 12 — 15 — информацию о его профессиональном названии работы + коды и должность;

— в графе 16 — через запятую реквизиты приказов о приеме на работу и об увольнении;

— в графе 17 — основание увольнения (соответствующую статью КЗоТ).

Переводим-увольняем в одном месяце

Ситуация. Работник с 07.05.2020 г. переведен на должность экономиста по планированию (приказ от 02.05.2020 г. № 45). До этого он занимал должность бухгалтера. 20.05.2020 г. работник уволен по собственному желанию (приказ от 17.05.2020 г. № 55).

Из условий заданного вопроса мы видим, что у работодателя произошло два события в течение одного отчетного месяца: работника перевели на другую должность; с работником расторгнут трудовой договор.

При переводе работника на другую должн?ость и увольнении в течение месяца (как в нашем случае) в таблице 5 ЕСВ-отчета за этот месяц на застрахованное лицо надо сформировать две строки:

1 — со сведениями по должности, с которой переведен работник, и даты окончания работы на этой должности (учтите, что графа 17 в данном случае не заполняется, так как работник не уволен, а переведен на другую должность);

2 — с указанием даты начала работы на «новой» должности и даты увольнения. В ней в обычном порядке показываем дату начала работы и дату увольнения (графа 11), приказ о переводе и приказ на увольнение (графа 16) и основание увольнения (графа 17).

При отражении перевода и увольнения графы 12 — 16 обеих строк должны быть заполнены.

Образец заполнения таблицы 5 ЕСВ-отчета приведем ниже.

Как правильно заполнить отчетность по ЕСВ

Минфин давно планировал ввести новые формы отчетов по ЕСВ для физических и юридических лиц. Поэтому ГФС предоставили образец заполнения Приложения 4 Отчета.

Сервис E-DOC напоминает, что ответственным за правильность и достоверность заполнения Отчета является страхователь.

Кто является страхователем?

Порядком №435 определено, что страхователи – юридические лица, ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином госреестре юрлиц и ФЛП).

Сроки подачи отчетности по ЕСВ

В части предоставления отчета за наемных работников, работодатели – страхователи обязаны формировать и подавать Отчет в течение 20 календарных дней , наступающих за последним днем отчетного периода.

Т.е. для них отчетным периодом является календарный месяц . Например, отчет за апрель 2016г. работодатель должен предоставить в свой территориальный орган ГФС до 20 мая 2016г. включительно.

Если же последний день срока представления Отчета приходится на нерабочий день, например, выходной или праздничный день, то последний день сдачи Отчета будет первый рабочий день после нерабочего.

Отчет подается по основному месту взятия на учет в фискальных органах одним из следующих способов:

  • электронная отчетность — отчет в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц;
  • на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с
  • электронной формой на электронных носителях информации;
  • на бумажных носителях, если у страхователя не более 5 застрахованных лиц. Отчет на бумажном носителе может быть напечатан на ПК или заполнен шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок и исправлений исключительно на украинском языке. В сроках, которые страхователь не заполняет по причине отсутствия операций ставится прочерк;
  • отправка по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у страхователя не более 5 застрахованных лиц. Письмо необходимо отправить не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока представления Отчета.
  • Отчет подается в полном объеме и без указания обязательных реквизитов или предоставления не всех таблиц, а также нарушение требований Порядка №435 по заполнению отчета по ЕСВ, приведет к тому, что налоговая будет считать, что предприниматель не подал Отчет .

    Если юрлица или ФЛП не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, Отчет за наемных работников в фискальные органы не подается .

    В таком случае ФЛП производят уплату ЕСВ и отчитываются за календарный год, в сроки до 10 февраля следующего за отчетным.

    ФЛП на упрощенной системе налогообложения и члены их семей, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, уплачивают и отчитываются по ЕСВ за календарный квартал в сроки — до 20 числа , следующего за отчетным кварталом.

    Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность , отчитываются по ЕСВ за год — до 1 мая следующего года, соответственно, уплатив ЕСВ за год.

    Порядок заполнения Отчета по ЕСВ

    Как заполнить титульный лист в отчете по ЕСВ

    Реквизит 01: На титульном листе приложения 4 указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который формируется и подается Отчет. Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц приложения 4.

    Поле, обязательное для заполнения:

  • начальный документ — отчет страхователя с пометкой «начальная» – это документ на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных фискального органа и по сведениям которого формируются данные в реестре застрахованных лиц в Пенсионном фонде.
  • отменяющий документ — отчет страхователя с отметкой «отменяющая», являющийся основанием для полной отмены информации, которая предварительно была подана в форме «начальная» к фискальных органов
  • дополнительный документ – отчет страхователя, который подается, если страхователь не указал данные о застрахованном лице в таблицах 5 или 7 приложения 4.
  • Реквизит 02: Код ЕГРПОУ или налоговый номер/серия и номер паспорта страхователя для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта:

  • для юридических лиц вносится 8-разрядный номер согласно Государственному реестру предприятий, организаций Украины.
  • для физических лиц-предпринимателей вносится 10-разрядный номер, под которым они зарегистрированы как плательщики налогов по справке ГФСУ из Государственного реестра физических лиц.
  • Реквизит 03: В случае, если отчет подается правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. В других случаях указанное поле не заполняется.

    Реквизит 04: Обязательные для заполнения реквизиты:

  • Наименование страхователя или ФИО для физлица
  • Место нахождения
  • Телефон
  • Реквизит 05: Код и название территориального фискального органа, в который подается отчет, в котором, соответственно, страхователь зарегистрирован как плательщик налогов.

    Акцентируем внимание предпринимателей, что отчет по ЕСВ подается исключительно по основному месту учета плательщика.

    Реквизит 06: В перечне таблиц отчета Приложения 4 необходимо указать количество листов и количество строк напротив названия каждой из таблиц. Напротив тех таблиц, которые не подаются, необходимо поставить прочерки.

    В графе «Количество листов» указывается количество листов документов одной таблицы.

    В графе «Количество строк» указывается количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5-9 Приложения 4.

    В графе «Всего» указывается общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах.

    Реквизит 07: Указывается код, фамилия и подпись руководителя. ФЛП указывают код, фамилию и свою подпись.

    Реквизит 08: Указывается код, фамилия и подпись бухгалтера, а ФЛП этот реквизит не заполняют.

    Как заполнять Таблицу 1 отчета по ЕСВ

    Таблица 1 заполняется на основе Таблицы 6.

    В основной части отражаются следующие реквизиты:

    Реквизит 01: Код ЕГРПОУ для юридических лиц или налоговый номер для ФЛП.

    Реквизит 02: В случае, если отчет подается правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. Указанный реквизит заполняется только в случае , если сведения представляются правопреемником, за лиц, находящихся со страхователем, который ликвидирован и имеет правопреемника, в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характера. В других случаях указанный реквизит не заполняется.

    Реквизит 03: Указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который подаются данные относительно трудовых отношений;

    Реквизит 04: Указывается код основного вида экономической деятельности, на основании которого установлен класс профессионального риска.

    Реквизит 05: Класс профессионального риска производства согласно уведомлению о постановке на учет плательщика единого взноса (данная графа не влияет на начисления взноса после изменений, которые определили новый Порядок учета плательщиков ЕСВ).

    Реквизиты 06-09: Заполняется путем проставления отметки «Х» в соответствующую ячейку, если плательщик:

  • бюджетное учреждение;
  • предприятие, организация общественной организации инвалидов, УТОГ, УТОС;
  • предприятие, организация общественной организации инвалидов;
  • предприятие судостроительной промышленности;
  • Реквизиты 10-15: Указывается информация следующего характера:

  • подчиненность плательщика (министерство или другой центральный орган);
  • местонахождение или место жительства плательщика, телефон;
  • организационно – правовая форма хозяйствования;
  • номер регистрации страхователя по данным уведомления о взятии на учет плательщика единого взноса или уведомления о регистрации плательщика страховых взносов в органе ПФУ;
  • название, МФО банка, номера текущих счетов в учреждениях банков.
  • Реквизит 16: Количество созданных новых рабочих мест в отчетном периоде – отмечается единожды и только тогда, когда на предприятии создано новое рабочее место в связи с созданием нового субъекта ведения хозяйства или увеличением штатной численности работников.

    Реквизит 17: «применение коэффициента» – отметка «Х» в ячейке НЕТ.

    Реквизит 18: Размер коэффициента не проставляется.

    Реквизит 19: Средняя заработная плата за 2014 г не проставляется.

    Реквизит 20: Среднемесячное количество застрахованных лиц не проставляется.

    Реквизит 21: Среднеучетное количество штатных работников.

    Среднеучетное количество штатных работников за месяц исчисляется путем суммирования количества штатных работников учетного состава за каждый календарный день отчетного месяца, то есть с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29), включая выходные, праздничные и нерабочие дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца. Определяется согласно Инструкции по статистике численности работников.

    В это же количество должны быть включены :

  • Работники, которым на основании действующего законодательства установлена инвалидность. Заполняется в соответствии с приказом Минтруда от 10.02.2007 № 42.
  • Работники, имеющие дополнительные гарантии в содействии трудоустройству. Заполняется в соответствии со ст. 14 Закона Украины «О занятости населения».
  • Штатная численность работников. Установленный на 1-ое число отчетного периода работодателем состав работников (персонал), с которыми заключен трудовой договор в соответствии с утвержденным работодателем перечнем должностей (с учетом вакантных), в котором указан размер оклада для конкретной должности;
  • Количество лиц, которые выполняли работы по договорам гражданско-правового характера;
  • Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты в т.ч. отдельно мужчин и женщин.
  • Далее заполняются строки:

    Строка 1. Заполняется общая сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско – правовым договорам и оплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

    Строка 2. Заполняется информация о выплатах, приведенные в строке 1, но с учетом максимальной величины, на которую начисляется ЕСВ, а также включается сумма дополнительной базы начисления ЕСВ.

    Строка 3. Начислено единого взноса всего.

    Строка 4. Не заполняется.

    Строка 5. Не заполняется.

    Строка 6. Заполняется сумма доначисленного и/или доутриманого единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

    Строка 7. Заполняется сумма уменьшенного единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

    Строка 8. Указываем сумму ЕСВ, которая определяется путем сложения данных, указанных в строках 3 и 6, от которых вычитаются данные строки 7.

    Кто заполняет Таблицы 2 и 8 отчета по ЕСВ

    Таблицы 2 и 8 формируются и подаются только районными (городскими) управлениями труда и соцзащиты населения о начислении сумм единого взноса (денежного обеспечения):

  • родителям — воспитателям детских домов семейного типа,
  • приемным родителям, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством,
  • за лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка,
  • за одного неработающего трудоспособного родителя, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком-инвалидом,
  • за неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения требует постоянного постороннего ухода или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают помощь или компенсацию согласно законодательству.
  • Кто заполняет Таблицы 3 и 9 отчета по ЕСВ

    Таблицы 3 и 9 формируют и подают в налоговую страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины и других военных формированиях согласно законодательства, в СБУ, органах МВД, и за проходящих службу в органах и подразделениях гражданской защиты.

    Не стоит путать с заполнением таблицы 4 отчета по ЕСВ

    Таблицу 4 формируют и подают к фискальным органам страхователи, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава.

    Заполнение таблицы 5 Отчета по ЕСВ

    Таблицу 5 заполняют только если в течение отчетного периода :

  • заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор) с застрахованным лицом
  • заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, которое трудоустроено на новое рабочее место
  • лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста
  • лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения ней трехлетнего возраста
  • лицу предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.
  • В случае если по данным страхователя в течение отчетного периода не было зафиксировано фактов заключения и расторжения трудовых соглашений (гражданско-правового договора), предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 не формируется и не подается .

    Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор, а потом опять заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи в таблице 5 приложения 4:

    1. первая запись с указанием даты прекращения трудовых отношений;
    2. вторая — с указанием даты начала трудовых отношений.
    3. В случае если лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск в связи с беременностью и родами, в отчетном месяце – указывается дата начала отпуска.

      В случае когда у лица закончился такой отпуск или отпуск в связи с беременностью и родами в отчетном месяце – указывается дата окончания отпуска.

      Дату начала или окончания таких отпусков отмечают один раз в отчетном месяце, в котором отпуска началась или закончились.

      Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был заключен и расторгнут трудовой или гражданско-правовой договор, на такое застрахованное лицо, то запись о дате начала и дате прекращения трудовых или гражданско-правовых отношений осуществляется в одной строке.

      Сведения в таблице 5 о начале и окончании гражданско-правовых отношений в рамках договора подряда (выполнения работ) заносятся согласно срокам, указанным в самом договоре , а в рамках договора оказания услуг – согласно акту об их предоставлении.

      Правила формирования реквизитов таблицы 5 приложения 4.

      Реквизит 02: В случае, если отчет подается правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. Заполняется только в случае, если сведения представляются правопреемником, за лиц, находящихся со страхователем, который ликвидирован и имеет правопреемника, в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характера. В других случаях указанный реквизит не заполняется .

      Реквизит 03: Указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который подаются данные относительно трудовых отношений.

      Реквизит 04: Тип — отметка “X”.

      Вносится в клеточку соответствующего варианта:

    4. первоначальный документ;
    5. отменяющий документ;
    6. дополнительный документ.
    7. В случае если страхователь подает за один и тот же отчетный период таблицы со статусом отменяющая и дополнительная , они подаются с отдельными титульными листами ( как два отдельных отчета ).

      Реквизит 06: Гражданин Украины (1-да; 0-нет), где обозначение «0» относится к застрахованным лицам из числа иностранцев.

      Реквизит 07: Категория лица – указывается обязательно соответствующая категория:

      1 – наемные работники с трудовой книжкой;

      2 – наемные работники (без трудовой книжки);

      3 – лица, которые выполняют работы по договорам гражданско-правового характера;

      4 – лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком от 3-летнего возраста до достижения им 6-летнего возраста;

      5 – лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам;

      6 – лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.

      Реквизит 08: Договор ГПХ по основному месту работы или по совместительству (1 — да, 0 — нет).

      Указанный реквизит заполняется «1» для лиц с категорией лица «3» только в случае, если отношения между страхователем и застрахованным лицом определяются одновременно на основании трудового договора (застрахованное лицо является основным работником или совместителем) и на основании гражданско-правового договора.

      Реквизит 09: Налоговый номер или серия и номер паспорта лиц налоговый номер — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — для физических лиц, кроме лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.

      Реквизит 10: Ф.И.О. застрахованного лица: вносятся полностью фамилия, имя и отчество в соответствии с украиноязычной страницей его паспорта, а для застрахованных лиц из числа иностранцев – согласно засвидетельствованного в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа.

      Реквизиты 11: Указывается период трудовых отношений, отношений по договорам гражданско-правового характера и отпусков.

      Трудовые отношения, отношения по договорам гражданско-правового характера:

      — дата начала и дата прекращения: отмечается в соответствующей графе день приема на работу или дата начала срока действия соглашения гражданско-правового характера, если застрахованное лицо начало трудовую деятельность в отчетном месяце и, соответственно, день увольнения с работы или дату окончания срока действия такого соглашения, если застрахованное лицо прекратило трудовую деятельность в отчетном месяце.

      Также указывается дата начала и дата окончания периода отпусков по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, по уходу за ребенком от 3-летнего возраста до достижения им 6-летнего возраста и отпусков по беременности и родам.

      Реквизит 12: Дата создания нового рабочего места (штатной единицы), на которое в отчетном периоде трудоустроен данный работник — заполняется в случае:

      • трудоустройства лица на новое рабочее место, созданное в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме того, который создан путем прекращения)
      • увеличением штатной численности работников при условии отсутствия сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданное путем модернизации или изменения технологии производства, требующих новых знаний и умений работника.
      • Дата (число, месяц и год) создания может не совпадать с датой начала трудовых отношений.

        Реквизит 13: Основание прекращения трудовых отношений – указывается обязательно при увольнении лица с категорией 1 и 2.

        Причина увольнения – статья увольнения выбирается автоматически из справочника, который разработан в соответствии с Кодексом законов о труде Украины, в случае если в справочнике не указана статья увольнения проставляется – другое.

        Реквизит 14: Вносится дата заполнения таблицы.

        Реквизит 15: Указывается количество заполненных записей на листе, то есть количество застрахованных лиц, по которым внесены данные о трудовых отношениях.

        Реквизит 16: Указывается код, фамилия и подпись руководителя, для ФЛП – код, фамилия и подпись физического лица-предпринимателя.

        Реквизит 17: Указывается код, фамилия и подпись бухгалтера. ФЛП это поле не заполняют.

        Особенности исправления ошибок в таблице 5 приложения 4

        Если нужно полностью отменить сведения , указанные в таблице 5 приложения 4, подаются только отменяющие документы относительно выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице.

        Если в указанной таблице страхователь не отметил какого-либо действия относительно застрахованного лица, он подает Отчет за предыдущий период, который содержит: титульный лист (перечень таблиц Отчета) с отметкой «дополнительная» и таблицу 5 со статусом « дополнительная », которая содержит данные на это застрахованное лицо. Отчет с пометкой «дополнительная» не должен содержать таблиц 1 — 4 приложения 4.

        Если страхователем до окончания срока представления Отчета по ЕСВ подается отдельная таблица 5 за текущий отчетный период со статусом «отменяющая» или «дополнительная», то этот Отчет не считается поданным в контролирующий орган.

        В случае если страхователь подает за один и тот же отчетный период таблицы со статусами «отменяющая» и «дополнительная», они подаются с отдельными титульными листами (как два отдельных Отчета).

        Заполнение таблицы 6 Отчета по ЕСВ

        Таблица 6 предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце, которые вносятся в персональные учетные карточки застрахованных лиц Реестра застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования.

        Формирование реквизитов таблицы 6

        Реквизит 01: Код ЕГРПОУ для юридических лиц или налоговый номер для физических лиц-предпринимателей.

        Реквизит 02: В случае, если отчет подается правопреемником, то заполняется код ЕГРПОУ или налоговый номер ликвидированного страхователя. Указанный реквизит заполняется только в случае, если сведения представляются правопреемником, за лиц, находящихся со страхователем, который ликвидирован и имеет правопреемника, в трудовых отношениях или отношениях гражданско-правового характера. В других случаях указанный реквизит не заполняется.

        Реквизит 03: Указывается отчетный месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который подаются ведомости о начислении заработной платы;

        Реквизит 04: Тип — отметка “X”: вносится в клеточку соответствующего варианта: первоначальный документ, отменяющий или дополнительный . Для таблицы 6 «отменяющая» форма не может применяться без одновременного представления исходных сведений.

        Реквизит 06: Гражданин Украины (1-да; 0-нет): для застрахованных лиц, которые являются гражданами Украины вносится отметка «1», а для застрахованных лиц из числа иностранцев поле заполняется «0».

        Реквизит 07: Мужчина – М, женщина – Ж: для застрахованных лиц мужского пола отмечается буква М, а для застрахованных лиц женского пола отмечается буква Ж.

        Реквизит 08: Налоговый номер или серия и номер паспорта лиц, налоговый номер — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — для физических лиц, кроме лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.

        Реквизит 09: Код категории ЗЛ: указывается код согласно Таблице соответствия кодов категории застрахованного лица.

        Выбранный из этой таблицы код категории застрахованного лица должен соответствовать фактическому статусу ЗЛ в отношениях со страхователем. (Для застрахованного лица, являющегося наемным работником на общих основаниях — 1; для застрахованного лица, являющегося работающим инвалидом на предприятии – 2).

        Если застрахованному лицу в течение отчетного периода начислялась пособие по временной нетрудоспособности, то эта помощь отражается по отдельному коду категории ЗЛ – это код 29 – лица, которым в отчетном периоде начислено пособие по временной нетрудоспособности.

        Реквизит 10: Указывается соответствующий код типа начислений от единицы «1» до тринадцати «13» или поле остается пустым.

        Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графу “Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца) с указанием соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце, с кодом типа начислений 10.

        Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поля следующих месяцев и отражаются в отдельных строках за первой строкой с кодом типа начислений 10.

        Реквизит 11: Месяц и год, за который проведено начисление, — реквизит обязательно должен быть заполнен и заполняется значением месяца и года за которые проведено начисление.

        Реквизит 12: Вносятся полностью Ф.И.О. в соответствии с украиноязычной страницей паспорта застрахованного лица, а для застрахованных лиц из числа иностранцев – согласно засвидетельствованного в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа.

        Реквизит 13: Указывается количество календарных дней по временной нетрудоспособности (больничные листы) отдельно за каждый соответствующий месяц, приходящийся на дни временной нетрудоспособности.

        Реквизит 14: Указывается количество календарных дней отпуска, в которых находилось лицо за собственный счет.

        Реквизит 15: Указывается количество дней пребывания в трудовых /гражданско-правовых отношениях в течение календарного отчетного месяца. Заполняется в каждом отчетном периоде в реквизите 15 таблицы 6 начиная с 1 января 2013 года . Показатель соответствует количеству календарных дней от 1-го до 31 (28,29,30), в зависимости от количества календарных дней в месяце.

        Если начало трудовых отношений совпадает с первым числом месяца и отсутствует факт увольнения застрахованного лица в отчетном периоде (окончание гражданско-правовых отношений), значение реквизита 15 всегда равно количеству календарных дней в месяце.

        В случае наличия факта увольнения показатель соответствует количеству календарных дней продолжительности трудовых отношений в отчетном месяце с учетом дня увольнения.

        Для лиц, у которых отношения с работодателем определяются условиями трудового договора, значение реквизита 15 зависит лишь от даты начала трудовых отношений и от даты окончания трудовых отношений.

        Реквизит 16: Указывается количество дней пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами в соответствующем месяце. Заполняется для кодов категорий ЗЛ -42, 43, 44, 45 , где отображаются количество календарных дней пособия в связи с беременностью и родами, отдельно за каждый соответствующий месяц, приходящийся на дни отпуска в связи с беременностью и родами.

        Реквизит 17: Общая фактическая сумма начисленной заработной платы / дохода (всего с начала отчетного месяца) (числитель): вносятся суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату (кроме отпускных, они отражаются отдельной строкой с типом начисления — 10), другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону Украины “Об оплате труда”, и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам; оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности и суммы пособия в связи с беременностью и родами, начисленных застрахованному лицу в отчетном периоде.

        Начисления отражаются за календарный месяц (с первого до последнего числа месяца).

        Реквизит “Общая сумма начисленной заработной платы (дохода) (всего с начала отчетного месяца)” по каждому отдельному застрахованному лицу формируется и заполняется с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:

        а) фонд оплаты труда;

        б) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);

        в) сумма пособия по временной нетрудоспособности, сумма пособия в связи с беременностью и родами.

        Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица 29, 36, 37, 39 в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц.

        Суммы начисленного пособия в связи с беременностью и родами, отражаются в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица – 42, 43, 44, 45 в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц, отдельно за каждый соответствующий месяц, приходящийся на дни отпуска в связи с беременностью и родами согласно механизма начисления единого взноса, определенного Инструкцией о порядке начисления и уплаты ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449, а именно:

      • определяется среднедневной размер пособия по беременности и родам путем деления начисленной суммы такой помощи на количество дней, за которые она начислена;
      • определяется сумма пособия по беременности и родам, приходящаяся на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такой помощи на количество календарных дней каждого месяца, за которые она начислена;
      • определяется сумма единого взноса для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия в связи с беременностью и родами за каждый месяц отдельно на размер единого взноса (22%);

    Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поля следующих месяцев и отражаются в отдельных строках за первой строкой с кодом типа начислений 10. При этом суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в вышеуказанного реквизита в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поля следующих месяцев и отражаются в следующих строках по первой строке.

    Если начисления фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления.

    Внесение отрицательных значений сумм начисленной зарплаты (дохода) допускается только :

  • при отражении сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, и пособия в связи с беременностью и родами, начисленных в предыдущих периодах;
  • при отражении сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами.
  • Ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы согласно Закону Украины “О научной и научно-технической деятельности” отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении за работу этому же застрахованному лицу, что не относится к научно-технической, отражаются в другой строке . Таблица 7 приложения 4 к Порядку должна содержать запись на указанное лицо с указанием основания ЗНТ024А1.

    Реквизит 18: Вносятся суммы, в пределах максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, на которые начисляется единый взнос согласно Закону.

    Реквизит “Сумма начисленной заработной платы (дохода) в пределах максимальной величины, на которую начисляется единый взнос” по каждому застрахованному лицу формируется исключительно с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:

  • фонд оплаты труда;
  • сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);
  • сумма пособия по временной нетрудоспособности, сумма пособия в связи с беременностью и родами.
  • Реквизит 19: Указывается сумма разницы между размером минимальной зарплаты и фактически начисленной заработной платы.

    Разница отмечается лишь в случаях, если фактическая сумма заработной платы меньше , чем размер минимальной зарплаты.

    Если фактический размер заработной платы превышает минимальный размер заработной платы, разница не указывается.

    Согласно Закона № 2464 единый взнос начисляется на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме, которые определяются согласно Закону Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

    Если работнику по основному месту работы за месяц начислена зарплата в размере, не превышающем минимальной зарплаты, работодатель должен начислить ЕСВ в виде начисления за такого работника в сумме, определяемой как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом (например, в марте 2016 года сумма минимальной заработной платы составляла 1378 грн), и ставки ЕСВ.

    Если заработная плата в размере, не превышающем минимальной зарплаты, начисляется работнику по месту работы по совместительству, начисление ЕСВ осуществляется работодателем на фактически начисленную заработную плату.

    Страховой взнос должен быть начислен исходя из размера минимальной заработной платы и в случаях, когда месячная заработная плата работника оказалась меньше минимальной заработной платы из-за того, что работник часть месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы, работы на условиях неполного рабочего времени (независимо от того, кто инициатор работы с таким режимом), невыхода на работу по неуважительным причинам (в т.ч. за прогулы) и тому подобное.

    Если работник целый месяц находился в трудовых отношениях с предприятием, но ему в таком месяце не начислялся доход, на который начисляется ЕСВ, т.е. отсутствует база начисления ЕСВ (например: в течение всего месяца работник находился в отпуске без сохранения заработной платы или часть месяца находился в таком отпуске, а другую часть месяца не выходил на работу по другим причинам, или весь месяц не работал по собственной вине, в частности за прогулы), взнос за данный месяц не начисляется, соответственно сумма разницы не указывается. Сумма разницы указывается в отдельной строке с применение кода типа начислений — 13, а в случае осуществления перерасчета суммы разницы за прошлые периоды с типами начислений «2» и/или «3».

    Реквизит 20: Суммы не указываются.

    Реквизит 21: Отражается сумма начисленного ЕСВ за отчетный месяц (на заработную плату/доход).

    Работодатели начисляют единый взнос на сумму начисленной зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную платы, другие поощрительные и компенсационные выплаты.

    Реквизит 22: Признак наличия трудовой книжки (числитель): отметка «Х» вносится, если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, и его трудовая книжка находится у страхователя (плательщика).

    Реквизит 23: Признак наличия спецстажа (знаменатель): отметка «Х» вносится в случае наличия у застрахованного лица оснований в соответствии с действующим законодательством для учета специального стажа или права на использование льгот по пенсионному обеспечению.

    Реквизит 24: Признак неполного рабочего времени (1 — да, 0 — нет).

    Признак «неполного рабочего времени» согласно ст. 56 Кодекса законов о труде устанавливается соглашением сторон как при приеме на работу, так и в период работы.

    Признак «неполное рабочее время» проставляется в случае, если лицо:

  • работает неполный рабочий день (то есть уменьшение продолжительности ежедневной работы на обусловленную количество часов);
  • работает неполную рабочую неделю (при которой сохраняется нормальная продолжительность рабочего дня, но уменьшается количество рабочих дней в неделю);
  • сочетает неполный рабочий день неполную рабочую неделю (например, продолжительность рабочего дня 5 часов при 4 рабочих днях на неделю).
  • Для отношений согласно гражданско-правовому договору реквизит 24 не заполняется .

    Реквизит 25: Признак нового рабочего места: отметка «Х» заполняется в случае трудоустройства лица на новое рабочее место.

    Реквизит 26: Количество заполненных строк на листе: указывается количество заполненных строк на этом листе.

    Реквизит 27: Вносится дата заполнения таблицы.

    Реквизит 28: Указывается код, фамилия и подпись руководителя, для ФЛП – код, фамилия и подпись физического лица-предпринимателя.

    Реквизит 29: Указывается код, фамилия и подпись бухгалтера, ФЛП это поле не заполняют.

    В каком случае заполняется таблица 7 Отчета по ЕСВ:

    Таблица 7 формируются и подается страхователями в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, что в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от условий общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

    Электронная отчетность по ЕСВ доступна в сервисе электронного документооборота E-DOC и любой предприниматель независимо от формы налогообложения может подать отчет в ГФС, просто зарегистрировавшись в сервисе.

    Инструкция по заполнению отчета по ЕСВ

    Статті за темою

    Единый социальный взнос имеет свою отчетность, которая, естественно, имеет и свои правила заполнения. Сегодня в консультации про порядок заполнения отчета по ЕСВ.

    Содержание статьи:

    Бланк отчета по ЕСВ

    Бланки отчетности по единому социальному взносу утверждены приказом Минфина от 11.04.2016 г. № 441 (с изменениями согласно приказа Минфина от 07.09.2016 г. № 813). Также к этому отчету существует утвержденная инструкция заполнения отчета ЕСВ – приказ Минфина от 14.04.2015 г. № 435 (дальше – Порядок № 435).

    Собственно говоря, под отчетностью ЕСВ подразумевается 3 самостоятельных отчета:

  • форма Д4, которая сдается страхователями-работодателями по своим наемным работникам (отчетный период – календарный месяц, подается в течении 20 календарных дней после окончания отчетного периода). Если наемный труд не использовался, то этот отчет не подается (п. 11 разд. II Порядка № 435);
  • форма Д5, которую сдают физлица-предприниматели по уплате ЕСВ “за себя” (отчетный период – год, подается до 10 февраля), его подают как предприниматели общей системы, так упрощенной системы налогообложения (единый налог). Также его сдают лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (сдают тоже раз в год, но до 1 мая);
  • форма Д6, которую сдают лица, которые уплачивают ЕСВ добровольно, например, граждане Украины, работающие заграницей (сдают напротяжении 30 календарных дней после окончания срока действия договора).
  • Бланки отчетности по единому социальному взносу СКАЧАТЬ:

    Отчет по ЕСВ бланк скачать (форма Д6):

    Отчет ЕСВ бланк скачать (форма Д5):

    Бланк отчета ЕСВ скачать (форма Д4, табл.1-5):

    Бланк отчета по единому социальному взносу (форма Д4, табл.6-9):

    Мы в этой консультации рассмотрим, как заполняется форма Д4, т.е. отчет по наемным работникам.

    Узнайте также:

    Отчет по ЕСВ – форма Д4

    Отчет ЕСВ, отчет про суммы начисленной зарплаты – такие названия часто употребляются в отношении этого отчета. Полное же название формы Д4 – Отчет про суммы начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общегосударственное государственное социальное страхование органам доходов и сборов. Такое вот длинное название отчета, который подается касательно начисленного ЕСВ по наемным работникам в Украине.

    Как подается отчет ЕСВ

    Отчет подается одним из 3-х способов:

  • в электронной форме средствами электронной связи с помощью специализированного программного обеспечения типа M.E.Doc, СОТА и т.п.;
  • в бумажной форме, которая заверена подписью руководителя и скреплена печатью (при ее наличии), вместе с электронным отчетом;
  • в бумажной форме без подачи электронного отчета, если страхователь имеет не более 5 застрахованных лиц.
  • В последнем случае отчет также можно подать также почтой с уведомлением о вручении. Но в таком случае отчет должен быть отправлен не позднее 10 дней до окончания предельного срока его представления (датой подачи считается день отправки отчета).

    Пересмотрите:

    Общие правила заполнения отчета ЕСВ

    Отчет ЕСВ заполняется на основании данных бухгалтерских документов по начислению зарплаты, больничных, декретных и других выплат за отчетный период. При этом в отчет попадают суммы по правилу начисления, а не по фактической выплате сотрудникам. Придерживаться следует таких общих правил:

  • денежные суммы следует указывать в гривнах с копейками;
  • при заполнении используется только украинский язык;
  • если заполняется бумажная форма, то это делается шариковой ручкой синими или черными чернилами печатными буквами и без помарок;
  • в бумажной форме, если реквизит не заполняется, то ставится прочерк, а в электронной – ячейка остается пустой;
  • записи не должны надвигаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;
  • спецсимволы (запятая, апостроф, точка, тире) ставятся в отдельных ячейках, т.е. если уже в ячейку поставили букву, то вписывать в нее еще и точку или запятую – не нужно.
  • Полезная статья:

    Заполнение титульного листа формы Д4

    Отчет ЕСВ по форме Д4 имеет титульный лист и 9 таблиц. Однако, заполняются обычно только таблицы 1, 5-7, причем чаще всего – таблицы 1 и 6. Вот именно их мы подробно и рассмотрим. Если данные отсутствуют для заполнения, то таблица 5 не подается. Таблица 7 подается по особым категориям работников, которые есть далеко не у всех (это рабочие места, по которым считается спецстаж, который отличается от общих правил).

    На титульном листе отчета указывается:

  • отчетный месяц и год в формате: 2 цифры – месяц, четыре цифры – год;
  • полное наименование страхователя согласно Единого госреестра;
  • код с ЕГРПОУ предприятия или налоговый номер физлица-предпринимателя;
  • местонахождение, телефон, код органа ГФС, куда подается отчет;
  • тип формы отчета (“начальная” – используется для формирования данных в базе ГФС и реестре ПФУ, “отменяющая” – такой отчет дает возможность отменить информацию, которая предоставлялась в отчете с пометкой “начальная”, “дополнительная” – такой тип отчета подается, если не были указаны данные о застрахованном лице).
  • В перечне таблиц отчета необходимо сделать отметки в графе “Отметка о подаче отчета” в виде знака “Х” по тем таблицам, которые подаются страхователем.

    Полезно узнать:

    Инструкция по заполнению отчета по ЕСВ

    Начнем с Таблицы 1 отчета ЕСВ, которая имеет заглавную и основную части.

    Поле, строка

    Заглавная часть

    Указываем код основного вида деятельности по КВЭД-2010

    Заполняем, если в отчетном периоде создавались новые рабочие места (внесенные в штатное расписание) в следующих случаях:

  • при увеличении штатной численности работников, если не сокращалась среднемесячная численность работников в течение предыдущих 12 месяцев;
  • в ходе модернизации или изменения технологии производства, требующие новых умений работников;
  • вновь созданными предприятиями, кроме предприятий, созданных путем прекращения, то есть в результате реорганизации.
  • Среднесписочная численность работников за отчетный период

    здесь не учитываем лица, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком до 3(6) лет

    в том числе работников, которым в соответствии с законодательством установлена инвалидность

    работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству

    сюда относятся одинокие родители; молодежь, которая впервые трудоустроена в течение 6 месяцев после окончания школы, ПТУ, вузов или после окончания военной службы; лица, которым до выхода на пенсию осталось 10 и менее лет

    Штатная численность работников

    только те, с которыми заключен трудовой договор без учета временных работников.

    Количество лиц, которые выполняли работы (предоставляли услуги) по договорам гражданско-правового характера

    сюда относятся работы, которые выполнялись физлицами-предпринимателями

    Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислялись выплаты

    указываем количество лиц из таблицы 6 (именно количество лиц, а не количество строк), также приводим количество мужчин и женщин. Лица, которые не получали дохода в течении месяца тут не показываются, например, те сотрудники, которые полный месяц были в отпуске (перед этим они получили в прошлом месяце отпускные), сотрудники, которые полный месяц были на больничном.

    Основная часть

    Отражаем суммы начисленной зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, а также больничные (как за счет средств работодателя, так и за счет ФСС), пособие по беременности и родам. Выплаты показываются без ограничения максимальным размером, на который начисляется ЕСВ. Выплаты, которые вообще не облагаются ЕСВ в данной строке не отображаются (выходное пособие, разовая материальная помощь, суточные за границей 2020 и т.д.).

    Показываем выплаты в пределах максимальной величины начисления ЕСВ (для 2018 – это 55845 грн, то есть 3723 ? 15, при изменении минимальной зарплаты сумма меняется).

    В стр. 2.5 заносим разницу между фактически начисленным работнику доходом и минимальной зарплатой, в случае, если месячный доход работника не дотягивает до минимально зарплаты. ЕСВ начисляется на доход не менее минимальной зарплаты, кроме некоторых исключений, например, по зарплате совместителей (такие доходы здесь не отображаются). При работе на неполное рабочее время рассчитываем минимальную норму оплаты за такое время, например, при работе на 0,5 ставки это будет 1861,50 грн (=0,5?3723 грн).

    Начисляем сумму ЕСВ, включая дополнительную базу из стр. 2.5.

    Заполняем, если самостоятельно была обнаружена ошибка в прошлых отчетных периодах, которая повлекла занижение суммы ЕСВ (ошибки только такие, что касаются начисления ЕСВ). В стр. “Содержание ошибки” указываем период, за который исправляются показатели и вид выплат, по которым неправильно был рассчитан ЕСВ. В другие строки заносим доначисленные суммы ЕСВ, а в стр. 4.4. – сумму выплат, на которую доначислен ЕСВ.

    Заполняем, если было выявлено завышение суммы ЕСВ в прошлых отчетных периодах. Заполняем аналогично стр. 4.

    Рассчитываем сумму ЕСВ, которая подлежит уплате.

    Таблица 5 отчета ЕСВ

    Таблица 5 отчета ЕСВ по форме Д4 заполняется в следующих случаях (п. 8 разд. IV Порядка № 435):

  • заключен или расторгнут гражданско-правовой договор, заключенный с физлицом-предпринимателем (если он соответствует видам деятельности указанных в Едином госреестре);
  • заключен или расторгнут трудовой договор, в т.ч. с лицом, которое было трудоустроено на новое рабочее место;
  • предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 3(6) лет;
  • предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.
  • Если в отчетном периоде такие события не происходили, то и Таблица 5 не заполняется и не подается.

    Заполнение Таблицы 6 отчета ЕСВ

    В Таблице 6 отчета ЕСВ по форме Д4 отражаются начисленная каждому работнику зарплата (доход). В таблице приводится только начисленный (выплаченный) доход, который облагался ЕСВ. Если по одному работнику были начисления с разными кодами, то заносим этого работника в таблицу несколько раз.

    Графа

    Порядок заполнения отчета по ЕСВ

    Заполняем пол работника, налоговый номер и ставим 1 в гр. 6, если все работающие граждане Украины.

    Вносим информацию о коде категории застрахованного лица, которую можно найти в Приложении 2 к Порядку № 435. Для большинства работающих, которые получают зарплату это будет 1. Также есть лица, которые получают пособие по временной нетрудоспособности – код 29, работающие инвалиды – 36 и др.

    Указываем код типа начислений от 1 до 13. Отпускные будущего и текущего месяца приводим в отдельных строках (код 10). Поле оставляем пустым, если отображается зарплата или больничные за текущий месяц. Разница между фактически начисленной зарплате и минимальной зарплатой имеет код 13.

    Указываем отчетный период (месяц, год)

    Указываем фамилию, имя, отчество полностью сотрудника.

    Указываем количество календарных дней болезни с листа временной нетрудоспособности отдельно за каждый месяц нетрудоспособности.

    Указываем количество календарных дней отпуска без сохранения зарплаты.

    Указываем количество календарных дней пребывания работника в трудовых отношениях со страхователем. Заполняем даже если в отчетном месяце зарплата работнику не начислялась. Исключение – пребывание работника в отпуске по уходу за ребенком до 3 (6) лет. Если по одному работнику заполняется несколько строк, то информация по графе 15 заполняется только один раз.

    Для начислений по коду 13 (разница между зарплатой и минимальной зарплатой) данная строка на заполняется.

    Вносим количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами (разбиваем по каждому месяцу отдельно). Полностью декретный отпуск отражается в месяце начисления с разбивкой отдельными строками на каждый предстоящий месяц отпуска.

    Указываем общую сумму начисленной зарплаты по каждому застрахованному лицу. Суммы выплат за дни временной нетрудоспособности или отпуска по родам отражаем в отдельных строках в сумме, которая приходится на месяц.

    В дальнейшем в каждом месяце декретного отпуска информация о работнице-декретчице отражается в отчете без указания сумм помощи по беременности и родам. Это значит, что в графе 9 указывается код категории застрахованного лица, в графе 11 – отчетный период, в графе 15 – количество календарных дней отчетного периода.

    В ситуации переходящих отпускных (например, отпуск охватывает 2 месяца) отпускные показываются в 2 строки:

  • в графе 10 – тип начислений “10”, в графе 11 – месяц и год, в графе 17– отпускные за первый месяц;
  • в графе 10 – тип начислений “10”, в графе 11 – месяц и год 2-го месяца отпуска, в графе 17 – отпускные за февраль.
  • Сумма начисленной зарплаты. Отпускные, больничные, декретные, которые были начислены в прошлых периодах, относятся к тому месяцу, за который они были начислены.

    Ответственность

    Непредоставление или несвоевременное предоставление отчета по ЕСВ – штраф170 грн (1095 грн за повторное нарушение в течение года).

    Dpryug.ru

    Законы, судебная практика, советы юриста

    Отчетность по есв в налоговую

    Приказом Минфина от 05.05.2020 г. № 511 в новой редакции изложен Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г.. № 435 (далее — Порядок).

    Приказ № 511 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, то есть с 1 августа 2020 (опубликовано в бюллетене «Офіційний вісник України» от 06.07.2020 № 51).

    Отчет по ЕСВ (месячный) по новой форме нужно будет подавать с 1 сентября за август согласно п. 46.6 Налогового кодекса Украины, если не будет других разъяснений контролирующих органов.

    Обратите внимание! ГФС во Львовской области разъяснило, что обновленный отчет по ЕСВ следует подать за август не позднее 20 сентября 2020.

    Общий обзор изменений мы уже рассматривали в Блоге бухгалтера:
    ! Изменения и новации в начислении ЕСВ в 2020 г.

    Сейчас рассмотрим изменения, которые коснулись заполнения Приложения 4 Отчета по ЕСВ, а именно таблиц 1, 5 и 6, которые должны подавать все работодатели.

    Таблица 1 Приложения 4

    1. В шапке Таблицы 1 заменено название графы «Штатная численность работников» на «Учетная численность штатных работников», чем приведено в соответствие с требованиями Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики от 28.09.05 г. № 286. Это не меняет для страхователей порядок исчисления штатной численности работников — он остается неизменным.

    2. Дополнено графу 3 Таблицы 1 «Начислено единого взноса» графами:

    3.2.1 «на суммы заработной платы, начисленной предприятиями, учреждениями и организациями работающим лицам с инвалидностью (22%)»;

    3.3.1 «на суммы заработной платы, начисленной предприятиями и организациями всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности обществами УТОГ и УТОС (22%)»;

    3.4.1 «на суммы заработной платы, начисленной предприятиями и организациями общественных организаций лиц с инвалидностью (в условиях, определенных частью четырнадцатой статьи 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»), работающим лицам с инвалидностью (22%)».

    Итак, работодателям, в которых работают лица с инвалидностью, в отчете по ЕСВ нужно теперь будет указывать ЕСВ, как по льготным ставкам (5,3%, 5,5% и 8,41%), так и по общей ставке 22%.

    При этом, в Порядке не указано, нужно ли эти суммы учитывать в общую сумму начисленного ЕСВ. По логике — эти суммы указываются в Отчете справочно и не учитываются в общую сумму ЕСВ, однако этот вопрос требует дополнительного разъяснения налогового органа.

    Таблица 5 Приложения 4

    Таблица 5 дополнена новыми графами:

    12. Профессиональное название работы;

    14. Код классификатора профессий;

    16. Документ-основание о начале работы и отпуск, конец трудовых или гражданско-правовых отношений, перевода на другую должность;

    18. Дата создания нового рабочего места (штатной единицы), на которое в отчетном периоде трудоустроен работник;

    19. Воинское звание.

    Итак, отныне эту таблицу следует заполнять и для лиц, которые были переведены на другую должность (работу) в того самого страхователя; если лицо впервые вступило на военную службу или закончило ее прохождения (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т.п.)).

    Код классификатора профессий (код КП), код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов (код ЗКППТР), профессиональное название работы выбираются из справочника, соответствует национальному классификатору Украины «Классификатор профессий ДК 003: 2010».

    Название должности должно соответствовать записи в трудовой книжке.

    Запись о переводе работника на другую должность или работу у того же страхователя вносится в таблицу 5 в том же порядке, как и о принятии на работу. Записи о причинах увольнения в таблице 5 должны вноситься в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью, пункт закона. Например, п. 4 ст. 40 КЗоТ Украины.

    Если по данным страхователя в течение отчетного периода не было зафиксировано фактов заключения и расторжения трудовых договоров (гражданско-правовых договоров), изменения должности, сроков прохождения военной службы или предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку не формируется и не предоставляется.

    Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор), а затем снова заключен, на такое ??застрахованное лицо делается две записи в таблице 5 приложения 4 к Порядку:

  • первая — с указанием даты прекращения трудовых отношений;
  • вторая — с указанием даты начала трудовых или гражданско-правовых отношений.
  • Таблица 6 Приложения 4

    Названия граф Таблицы 6 были несколько откорректированы, а именно теперь в названиях граф, кроме зарплаты и дохода, указано денежное довольствие. Название графы 15 «Количество календарных дней нахождения в трудовых / гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца» дополнена прохождением военной службы.

    При этом, количество граф и их содержание не изменились.

    В то же время обращаем внимание, что при заполнении графы 10 учтите новый код типа начислений — 14 — сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платы (дохода) за предыдущие периоды в связи с осуществлением перерасчета при увольнении работника за предыдущие периоды, связанных с уточнением дней использованной заранее отпуска (в связи с сторнированием).

    Напомним, что графа 10 этой таблицы заполняется только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений.

    Члены фермерских хозяйств

    Изменениями, в частности, предусмотрено, что для членов фермерских хозяйств, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, отчетными периодами являются календарные месяцы, которые формируются и отражаются в годовой отчетности, представляемой до 01 мая года по результатам финансового года. Отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — Отчет) подается по форме № Д5 с указанием типа формы «начальная».

    Ошибка в Отчете

    В случае выявления ошибки в отчете до окончания срока подачи отчета страхователь повторно формирует и подает Отчет в полном объеме в орган доходов и сборов по основному месту учета.

    Действующим считается последний электронный или бумажный Отчет, представленный страхователем до окончания сроков представления отчетности, определенных настоящим Порядком, который прошел все контроли при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц.

    07. Часто задaваемые вопросы oб отчетности плательщиков ЕСВ

    13. Разъяснения и аналитика по теме » Отчет по ЕСВ «:

    ·01· Письмо ГФС №2265/7. от 24.01.2020 — примеры заполнения Додатка 5 (годового от предпринимателей).

    ·02· Перевод на другую должность — отражаем в отчете >>>.

    ·02· 27.03.2020 Bидeo Материальная помощь: предоставление, налогообложение, oтpажение в отчетности

    ·03· ИHК ГФС №1239/6/99-. -15/ІПК oт 26 марта 2020 — оплата и сдача отчетности пpи изменении местонахождения.

    ·04· 12.07.2020 Видео Новые формы отчетности по ЕСВ. Изменения в соцстраховании

    ·05· 22.07.2020 Bидео Новый отчет и пример заполнения

    ·06· Заполнение Таблицы 5 в месяце начала отпyска по уходу за ребенком после отпуска по беременности.

    ·07· 10.09.2020 Bидео Бесплатный вебинар-практикум НОВЫЙ ОТЧЕТ по EСВ (с августа 2020)

    ·08· 12.09.2020 зaместитель начальника ГУ ПФУ Черкасской области ответил на вопросы по новой ЕСВ-отчетности >>>

    ·09· Дополнительные 4 вопроса после вебинара заместителя начальника ГУ ПФУ Черкасской области от 12.09.2020 об обновленной отчетности.

    ·10· 27.08.2020 Видео Пример заполнения отчета с новым типом 14 начисления в Таблице 6

    ·01· Как oтразить в отчете больничные и доначисление дo минимального размера, а тaкже как исправить ошибку, если индексация зарплаты была ошибочно излишне начислена? Подробнее > > >.

    ·09· Письмо ГФС №1925/6/. oт 02.02.2017 oтражение в отчете дополнительной базы единого взнoса за предыдущие месяцы.

    ·01· 27.10.2016. [BИДЕО] Ответы на вопросы по ЕCВ от Черкасской ГНА

    Oсновные тезисы вебинара смотрите 3ДЕСЬ >>>.

    Ответы (в текстовом виде) на бoльшинство вопросов вебинара читайте 3ДЕСЬ >>>.

    ·02· 08.11.2016. [BИДЕО] Гражданско-правовые договоры в отчетности.

    ·03· 10.11.2016. [BИДЕО] Больничные, декретные, отпускные в ЕСВ-отчетности.

    ·04· Письмо ПФУ №36884/05-10 oт 16.11.2016: заполнение oтчета, если совместитель стал штатным cотрудником, и если зарплату нaчислено после смерти мобилизованного.

    ·01· Письмо ГФC №8870/7/99-. -17 oт 17.03.2015:отчетность при независимой профессиональной деятельности.

    ·03· Письмо ПФУ № 4244/05-10 oт 12.02.2015 — заполнение, eсли база меньше минималки.

    ·04· Письмо ГФС и ПФУ № 5672/7/99-. -17, № 5119/05-10 oт 19.02.2015 — заполнение таблиц и приложений, ecли база меньше минималки.

    ·05· Письмo ГФC №16781/7/. -17 oт 13.05.2015 — выплаты мобилизованным в отчетности.

    ·06· Письмо ПФУ № 39425/05-10 oт 21/08/2015: доначисление за предыдущие месяцы до минимального взноса.

    ·02· Пиcьмо ПФУ № 9846/05-10 oт 11.04.2020 — отражениe в отчетe пo ЕСВ выплат мобилизованным.

    ·05· Пиcьмо ПФУ № 21841/05-10 oт 21.08.2020г: заполнение отчетa, если еcть вновь созданные рабочие места.

    ·06· Начисления мобилизованным работникам в отчетности, подрoбнее. .

    ·01· Как в отчете по ЕСВ по окончании срока егo представления исправить ошибки, которыe не касаются денежных показателей (т.е. общие реквизиты)? Подробнее .

    ·02· Как заполняется в отчете на бумажном носителе графа «Главный бухгалтер» если штатным расписанием [Дополнительно: сборник Штатное расписание] не предусмотрено такой должности? Пoдробнее .

    ·03· Нужно ли к отчету по ЕСВ подавать таблицы, которые не содержат сведений (не заполненные вообще)? Подробнее .

    ·04· Как заполняется таблица 6 приложeния 4, еcли наемное лицо в одном месяце работало по гражданско-правовому и пo трудовому договорам? Подрoбнее .

    ·05· Как определяется среднеучетное количество штатных работников зa отчетный период для заполнения заглавной части таблицы 1 приложения 4? Подpобнее .

    ·06· Указывать ли в таблице 6 приложeния 4 количество дней пребывания на больничном, если открытие листка неработоспособности в cвязи с беременностью и родами [cм. сборник Пособие по беременности, родам] произошло в одном периоде, a начисление суммы помощи в другом? Подробнeе

    ·07· Письмо Миндоходов и ПФУ № 21052/5/. -16, № 36398/05.10. — кто из этих контролирующих органов про какие таблицы отчета дает разъяснения.

    О требованиях нормативных актов

    Сам отчет по ЕСВ, его заполнение, подача, исправление ошибок и другие нюансы регулируются Приказом МФУ № 435 oт 14.04.2015 Об утверждeнии Порядка формирования и представления страховатeлями отчета относительнo сумм начисленного единого взноса нa общеобязательное государственное социальное страхование.

    Еcли страхователь в отчетном периодe меняет место учета в органаx Миндоходов, отчет по за отчетный период предоставляется в орган Миндоходов Украины по новому месту регистрации.

    Если последний день срока представлeния отчета приходится нa выходной, праздничный или дpугой нерабочий день, тo последним днем представления отчета считаетcя первый после нeгo рабочий день.

    Ежемесячный отчет по ЕСВ (смотрите Пример заполнения отчета ЕСВ >>>) предоставляется работодателями (предприятиями и предпринимателями) в течение 20 дней после окончания отчетного месяца по форме согласнo Приложению 4 Порядка №435.

    Отчет подается страхователем или егo ответственным лицом пo месту взятия на учет B органаx доходов и сборов oдним из следующих способов:

    01 — в электронной форме средствами электронной связи c соблюдениeм условия относительнo регистрации электронной подписи ответственныx лиц в порядке, определеннoм законодательством;

    02 — на бумажных носителях, заверенныx подписью руководителя страхователя и скрепленныx печатью (пpи наличии), вместe c электронной формой нa электронных носителях информации;

    03 — на бумажных носителях, еcли y страхователя количество застрахованных лиц — нe больше пяти.

    БOНУС: Скачайте справочник по отчетности

    Электроннaя форма отчета в налоговую формируется страхователями c использованием специализированного программного обеспечения, актуальныe версии которогo бесплатно предоставляются в органe доходов и сборов пo месту взятия нa учет и размещенные нa официальном веб-портале Миндоходов Украины.

    Пpи этом если юридические лица нe используют труд физических лиц нa условиях трудового договора (контрaкту) или на другиx условиях, предусмотренных законодательством, отчет ими не подается (тo еcть отчет с прочерками сдавать не нужно). B тo же врeмя если руководитель является наемным лицом нa предприятии, заработную плату нужно начислять и, соответственнo, начислять единый взнос в общем порядке.

    Дополнительно: Индексация зарплаты, Проверки инспекции по труду

    Годовой отчет по ЕСВ предоставляется физическими лицами в такие сроки:

    01 — применяющими общую и упрощенную систему налогообложения, и членами семей этих лиц, принимающими участие в ведении ими предпринимательской деятельности — дo 10 февраля следующего года.

    02 — лицами, обеспечивающими сeбя работой самостоятельно — дo 01 мая следующего года.

    Физические лица — предприниматели обязаны сдавать годовой отчет независимо oт того, осуществляют ли oни предпринимательскую деятельность, кромe физических лиц — предпринимателей, указанныx в п. 3.3 разделa III Порядка № 454.

    Подробнее о бланке, заполнении, подаче смотрите на странице Додаток 5 .

    Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, yплата налогов . ]

    Законом № 406 исключeн п. 4 части 11 cт. 25 Закона о ЕСВ, котоpым предусматривалось применение штрафных санкций к платeльщику единого взноса зa непредставление, несвоевременное представление, представление нe по установленной форме отчетности, предусмотреннoй этим Законом.

    Нo согласно cт. 165 1 КоАП нарушение порядка начисления ЕСВ, непредставление, несвоевременное представление, представление нe по установленной форме отчетности пo единому взносу или представлениe недостоверных сведений, использующихся в Государственнoм реестре общеобязательного государственногo социального страхования, дpугой отчетности и сведений, предусмотренныx Законом о ЕСВ, влeкут за собoй наложение штрафа нa должностных лиц oт 20 дo 30 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (oт 340 дo 510 гpн.).

    Те жe действия, содеянные лицом, котороe в течение года подвергалось административнoму взысканию за однo из вышеуказанных правонарушений, ведут к наложению штрафа нa должностных лиц oт 30 дo 40 необлагаемых минимумов доходов граждан (oт 510 дo 680 гpн.).

    Подробнее об ответственности за всe виды нарушений, cвязанных с ЕСВ смотрите на странице Штрафы по ЕСВ .

    Смотрите также тематические сборники:
    Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор Единый налог

    Календарь ФЛП работодателя – 2020

    Газета «Частный предприниматель»

    Предприниматели, использующие труд наемных работников, обязаны своевременно начислять и выплачивать им зарплату, а также представлять отчетность и уплачивать необходимые налоги.

    Отчет по ЕСВ. Ежемесячно работодатели представляют в ГФС Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование по форме № Д4 согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435, в редакции приказа от 15.05.2020 г. № 511.

    Отчет представляется ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.

    В случае если последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем его представления считается первый после него рабочий день (п. 14 р. II Порядка № 435).

    Отчет по форме № 1ДФ. О суммах начисленной зарплаты и суммах удержанного налога на доходы физлиц (НДФЛ) и военного сбора работодатели должны отчитаться путем представления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ). Данная форма утверждена приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.

    Расчет представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом. Если последний день срока представления ф. № 1ДФ приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 НКУ).

    Отчет в соцстрах. Постановлением Фонда социального страхования Украины от 12.12.2020 г. № 28 с 1 января 2020 года отменен отчет по средствам общеобязательного государственного социального страхования по ф. Ф4-ФССзТВП.

    Страхователи, имеющие задолженность по уплате страховых средств, должны представить начиная с I квартала 2020 года “Звіт по заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України”. Форма отчета содержится в приложении к постановлению № 28. Такой отчет представляется до полного погашения задолженности ежеквартально нарастающим итогом: до 10 апреля, до 10 июля, до 10 октября, до 15 января.

    Отчет о трудоустройстве инвалидов. Если у предпринимателя трудоустроено на основное место 8 и более человек, он должен представить в Фонд социальной защиты инвалидов отчет по ф. № 10-ПІ. Форма отчета утверждена приказом Минтруда Украины от 10.02.2007 г. № 42.

    Отчет представляется один раз в год не позднее 1 марта после отчетного периода. Перенос срока не предусмотрен.

    В таблице приведем предельные сроки представления отчетности для работодателя на 2020 год.

    Предельный срок Вид отчетности
    20.02.19 Отчет по ЕСВ за январь
    20.03.19 Отчет по ЕСВ за февраль
    22.04.19 Отчет по ЕСВ за март
    10.05.19 Отчет по ф. № 1ДФ за І квартал
    20.05.19 Отчет по ЕСВ за апрель
    20.06.19 Отчет по ЕСВ за май
    22.07.19 Отчет по ЕСВ за июнь
    09.08.19 Отчет по ф. № 1ДФ за ІІ квартал
    20.08.19 Отчет по ЕСВ за июль
    20.09.19 Отчет по ЕСВ за август
    21.10.19 Отчет по ЕСВ за сентябрь
    11.11.19 Отчет по ф. № 1ДФ за ІІI квартал
    20.11.19 Отчет по ЕСВ за октябрь
    20.12.19 Отчет по ЕСВ за ноябрь
    20.01.20 Отчет по ЕСВ за декабрь
    10.02.20 Отчет по ф. № 1ДФ за ІV квартал
    28.02.20 Отчет по ф. № 10-ПІ за 2020 год

    Уплата налогов работодателем. НДФЛ и военный сбор уплачиваются (перечисляются) при выплате зарплаты (как за первую, так и за вторую половину месяца). Если зарплата выплачивается из выручки или в неденежной форме, НДФЛ и сбор уплачиваются (перечисляются) в бюджет в течение трех банковских дней, следующих за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

    ЕСВ, начисленный на выплаты заработной платы (как за первую, так и за вторую половину месяца) в размере, установленном для таких плательщиков, необходимо уплачивать при каждой такой выплате, одновременно с выдачей указанных сумм. Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен или по результатам сверки плательщика с органом ГФС за плательщиком признана переплата ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме.

    Отчетность по ЕСВ за 2020 год: образцы заполнения для ФЛП

    Подготовлены и выложены на сайте образцы заполнения Отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса за 2020 год для физических лиц — предпринимателей на общей системе налогообложения и ФЛП — плательщиков единого налога, в том числе новосозданным и которые в прошлом году вообще не получали доходов.

    Предлагаем скачать и использовать образцы.

    Дополнительные материалы:

    Образец: ФОП в течение года был 2 раза на ОСН (с 1 января по 30 июня и с 1 октября по 31 декабря; дохода на ОСН не было) и 1 раз на ЕН (с 1 июля по 30 сентября) https://drive.google.com/file/d/1yINVK2mO9R8FEDm5e-Qs1cOLfA9szTB_/view?usp=sharing

    появившееся разъяснение по Додатку 5 из ЗИРа (301.06):

    Питання
    Які показники відображаються у графі 3 таблиці 1 додатка 5 Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого ЄВ?

    Відповідь
    Коротка та повна відповіді ідентичні:
    У графі 3 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації / Самостійно визначена сума доходу / Частка розподіленого доходу» таблиці 1 Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5 річна), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 із змінами і доповненнями, відображаються:
    фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації. В рядках у розрізі кожного календарного місяця зазначається середньомісячний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом ділення річного чистого доходу (прибутку) на кількість місяців, протягом яких такий платник перебував на обліку як платник єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок);
    фізичними особами – підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, – самостійно визначена сума доходу. В рядках у розрізі кожного календарного місяця зазначається сума доходу, яка не може бути меншою за розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць;
    членами фермерського господарства – частка розподіленого доходу, отриманого такими платниками від чистого прибутку фермерського господарства у звітному році, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. В рядках у розрізі кожного календарного місяця зазначається середньомісячний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом ділення річного розподіленого доходу на кількість місяців, протягом яких такий платник перебував на обліку як платник єдиного внеску.

    Обратите внимание: согласно совместному письму ПФУ и Миндоходов от 27.12.2020 г. № 21052/5/99-99-17-03-01-16, № 36398/05.10 разъяснения по вопросам заполнения всех таблиц Отчета по форме № Д5 предоставляют органы Пенсионного фонда, а не налоговые органы.

    27 лет на рынке юридических услуг

    Отчетность предпринимателя на едином налоге в 2020 году

    1. По единому налогу: сроки подачи отчетности в 2020 году по группам:

    1-я группа и 2-я группа в 2020 году Подает годовой отчет за 2020 год до 01 марта 2020 года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
    В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2020 году.

    3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
    Сроки подачи отчетов:
    за IV квартал 2020– до 9 февраля 2020 (включительно)
    за І квартал 2020 – до 09 мая 2020 (включительно)
    за II квартал 2020 – до 09 августа 2020 (включительно)
    за ІІІ квартал 2020 – до 09 ноября 2020 (включительно)
    за IV квартал 2020– до 9 февраля 2020 (включительно)

    Форма подачи отчетов по единому налогу:
    Отчеты по единому налогу могут подаваться на бумажных носителях и в электронном виде. Обязанность подачи отчетов исключительно в электронном виде лежит только на крупных и средних предприятиях ( оборот от 70 млн. грн в год) (требование п. 49.4 Налогового кодекса).
    Предприниматели (СПД, ФОП) на едином налоге не обязаны сдавать отчет в электронном виде, требования налоговой — это ПРОИЗВОЛ . Жалуйтесь. Посылайте отчет по почте, но не забывайте, что отчет нужно отправить по почте не позже чем за 5 дней до предельного срока.
    Способы подачи отчетов по единому налогу:
    а) лично предпринимателем или доверенным лицом;
    б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения . (не позднее чем за 5 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов);
    в) средствами электронной связи в электронной форме (Кабінет платника податків).

    2. По единому социальному взносу ЕСВ подается только годовой отчет.
    Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2020 год до 09 февраля 2020 года (включительно). (Основание п. 2 Раздела ІІІ Приказа Минфина № 435 от 14.04.2015)
    НЕ подают отчеты. ФО-П на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами, или достигли возраста, установленного ст 26 Закону Украині «Про загальнообов’язкове пенсійне страхування», и получают в соответствии законом пенсию или социальную помощь. (Основание п. 3 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р. )

    Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
    1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
    2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
    3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
    4. Отправляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения . (не позднее чем за 10 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов. см. п. 1 раздел ІІ Приказа Минфина № 435 от 14.04.2015 )

    а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2020 год до 01 марта 2020 года включительно. Декларация подается по новой форме.

    б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме.
    Заполнить и распечатать декларацию онлайн можно здесь >>>>>>>>>>

    Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
    Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

    за IV квартал 2020 – до 9 февраля 2020 (включительно)

    за І квартал 2020 – до 09 мая 2020 (включительно)
    за II квартал 2020 – до 09 августа 2020 (включительно)
    за ІІІ квартал 2020– до 09 ноября 2020 (включительно)
    за IV квартал 2020– до 9 февраля 2020 (включительно)

    Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2020 год — 09 февраля 2020 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
    Предприниматели (СПД, ФОП) — плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2020 году ЕСВ.
    Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2020 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).
    Подается только 1 страница отчета и Таблица № 1
    Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2020 год >>>>

    Составляем отчетность по ЕСВ

    Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 плательщики ЕСВ обязаны подавать отчетность по единому взносу в территориальный орган ПФ в сроки, в порядке и по форме, установленным ПФ по согласованию с соответствующими фондами общеобязательного государственного социального страхования и центральным органом исполнительной власти в области статистики.

    4. Составляем отчетность по ЕСВ

    4.1. Общие положения

    Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 плательщики ЕСВ обязаны подавать отчетность по единому взносу в территориальный орган ПФ в сроки, в порядке и по форме, установленным ПФ по согласованию с соответствующими фондами общеобязательного государственного социального страхования и центральным органом исполнительной власти в области статистики.

    Кроме того, в ч. 2 ст. 20 Закона № 2464 указано, что работодатели обязаны подавать в ПФ персонифицированные сведения о заработной плате застрахованных лиц, на которую начислены и с которой уплачены страховые взносы, и другие сведения.

    Во исполнение указанных требований законодательства ПФ разработан Порядок № 22-2*. Он, как и Закон № 2464, вступил в силу с 1 января 2011 года.

    К Порядку № 22-2 принято шесть приложений. В приложении 1 приведен Справочник категорий страхователей, которые уплачивают единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, в приложении 2 — Таблица соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в приложении 3 — Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством. Указанные справочники используются при заполнении отдельных граф новых форм отчетов.

    Приложения 4, 5 и 6 — это отчеты, которые обязаны предоставлять различные категории страхователей в органы ПФ. Перечень этих отчетов представим в табл. 4.1.

    Приложения к Порядку № 22-2

    Лица, предоставляющие приложение
    в органы ПФ

    Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины

    Страхователи-работодатели: предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных действующим законодательством, или по гражданско-правовым договорам*, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие или компенсацию согласно законодательству
    (п. 3.1 Порядка № 22-2)

    Не позднее
    20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом**

    Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса

    ФЛП, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, сами за себя и за членов семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности; лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно — занимаются независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями (п. 3.2 Порядка № 22-2)

    Один раз в год
    до 1 апреля
    года, следующего за базовым отчетным периодом**

    Отчет о суммах единого взноса, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, которые подлежат уплате, и суммах доплаты в органы ПФ

    1. Лица, достигшие 16 лет и не относящиеся к кругу лиц, подлежащих общеобязательному государственному пенсионному страхованию согласно ст. 11 Закона № 1058, в том числе:
    — иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают на территории Украины;
    — граждане Украины, которые постоянно проживают или работают за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано ВРУ, заключившие договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования.
    2. Добровольно застрахованные члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства (п. 3.3 Порядка № 22-2)

    Лица, которые на основании п. 3 ст. 24 Закона № 1058 осуществляют доплату к сумме страховых взносов, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше минимального страхового взноса
    (п. 3.4 Порядка № 22-2)

    В течение одного календарного месяца после осуществления доплаты через учреждения банков**

    * Кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя.

    ** Если последний день срока предоставления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2).

    Руководитель органа ПФ может инициировать разработку и утверждение рекомендуемого графика предоставления отчета для страхователей. Об этом сообщают страхователю не позднее чем за 10 дней до рекомендуемой даты предоставления отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2).

    В случае снятия с учета в органах ПФ страхователь обязан подать отчет за отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались (п. 2.13 Порядка № 22-2).

    Таким образом, все страхователи-работодатели, в том числе ФЛП, начиная с отчета за январь 2011 года на своих наемных работников и лиц, работающих у них по гражданско-правовым договорам, обязаны подавать приложение 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України».

    ФЛП, которые не используют труд наемных работников, приложение 4 не подают, а по начисленным взносам за себя отчитываются ежегодно по форме, приведенной в приложении 5 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Таким образом, впервые за себя частные предприниматели должны будут отчитаться по результатам 2011 года до 1 апреля 2012 года.

    В рамках данного спецвыпуска подробно рассмотрим порядок формирования и предоставления отчетности по ЕСВ обычными страхователями-работодателями*.

    * Перечень страхователей приведен в табл. 1.1 на с. 6 данного спецвыпуска.

    4.2. Какие таблицы приложения 4 заполняют работодатели

    Отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» состоит из титульного листа и девяти таблиц, которые представляют собой отчетные формы. Приведем перечень всех таблиц, которые входят в состав рассматриваемого приложения (см. табл. 4.2)

    Таблица приложения 4

    Таблица 1 «Нарахування єдиного внеску»

    Таблица 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб»

    Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

    Таблица 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу»

    Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской обороны

    Таблица 4 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення»

    Страхователи, начисляющие и уплачивающие ЕСВ за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава

    Таблица 5 «Трудові відносини застрахованих осіб»

    Таблица 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»

    Таблица 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»

    Таблица 8 «Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства»

    Таблица 9 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»

    Как видите, обычные работодатели, выплачивающие заработную плату и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заполняют не все таблицы, а только таблицы 1, 5, 6 и 7. А вот таблицы 2, 3, 4, 8, 9 приложения 4 обычные работодатели не оформляют и в органы ПФ не предоставляют.

    В каких случаях страхователь должен заполнять ту или иную таблицу отчета покажем в табл. 4.3.

    Наименование таблиц приложения 4

    Перечень таблиц отчета

    Формируют и подают все страхователи-работодатели, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам

    Начисление единого взноса

    Трудовые отношения застрахованных лиц

    Предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц. Подается страхователем, если в течение отчетного месяца:
    — был заключен или расторгнут трудовой или гражданско-правовой договор (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей) с застрахованным лицом;
    произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица. Отметим, что согласно п. 2.12 Порядка № 22-2 страхователь обязан сообщать органам ПФ об изменениях сведений, которые вносятся в систему персонифицированного учета о застрахованном лице в десятидневный срок со дня их получения.
    Если в течение отчетного месяца вышеуказанные события не были зафиксированы, таблица 5 не формируется и не подается

    Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам

    Предназначена для формирования всеми страхователями сведений о суммах начисленной в отчетном месяце заработной платы (дохода) в разрезе каждого застрахованного лица. Такие сведения формируются
    с учетом кодов категорий застрахованных лиц, указанных в приложении 2 к Порядку № 22-2

    Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством

    Формируется и подается в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличающиеся от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
    Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (приложение 3 к Порядку № 22-2).
    Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж, таблица 7 не формируется и в органы ПФ не подается

    Как видно из табл. 4.3, абсолютно все страхователи-работодатели, использующие труд наемных работников и физических лиц на основании гражданско-правовых договоров, обязаны ежемесячно формировать и предоставлять только таблицы 1 и 6 приложения 4. А вот таблицы 5 и 7 заполняются только при наличии данных для их заполнения.

    Общие правила подачи приложения 4 представим в табл. 4.4.

    Базовый отчетный период

    Календарный месяц (п. 3.1 Порядка № 22-2)

    Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем (п. 3.1 Порядка № 22-2)

    Изменение срока подачи по инициативе органа ПФ

    С целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода приема отчетности руководитель органа ПФ может инициировать разработку и утверждение рекомендуемого графика предоставления отчета для страхователей. Об этом сообщают страхователю не позднее чем за 10 дней
    до рекомендуемой даты предоставления отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2)

    Перенос срока подачи

    Если последний день срока предоставления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2). Так, за июль 2011 года последним днем предоставления отчета будет 22 августа 2011 года, так как 20 августа приходится на выходной день — субботу

    Кто подает отчет

    Страхователь или ответственное лицо страхователя (п. 2.1 Порядка № 22-2)

    Куда подают отчет

    В орган ПФ по месту постановки страхователя на учет (пп. 2.1 и 2.6 Порядка № 22-2). Если страхователь в отчетном периоде меняет местонахождение или место регистрации проживания или фактического проживания (за пределами территориального обслуживания органа ПФ, в котором он находился на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган ПФ по новому месту постановки на учет (п. 3.5 Порядка № 22-2)

    Возможность направления отчета по почте

    Не предусмотрена. Отчет, отправленный по почте, не считается поданным (п. 2.11 Порядка № 22-2)

    Необходимость предоставления при отсутствии наемных работников

    Юридические лица, не использующие труд наемных работников, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 не предоставляют (см. консультацию специалиста ПФ, опубликованную в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 6). ФЛП и самозанятые лица, у которых нет наемных работников и которые не привлекают физлиц по гражданско-правовым договорам, приложение 4 также не подают

    Учитывая практику прошлых лет, чтобы не подавать ежемесячный отчет и не попасть под штраф за его неподачу, рекомендуем страхователям составить и подать в орган ПФ по месту постановки на учет справку об отсутствии наемных работников в отчетном периоде в произвольной форме.

    За нарушения при представлении приложения 4 действующим законодательством предусмотрены следующие виды ответственности:
    — штраф в размере 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464; п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5);
    — административный штраф на должностных лицстрахователя — от 340 до 510 грн., а за те же действия, совершенные лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за то же нарушение, — от 510 до 680 грн. (ст. 165 1 КоАП)

    Обращаем внимание: страхователь-работодатель обязан предоставить отчет в полном объеме. В случае непредоставления хотя бы одной из необходимых таблиц отчет не принимается (п. 2.11 Порядка № 22-2). Однако в связи с этим еще раз напомним, что Порядок № 22-2 разрешает не подавать в составе отчета таблицы 5 и 7 при отсутствии данных для их заполнения (пп. 4.8, 4.13 Порядка № 22-2). Следовательно, отчет будет считаться поданным в полном объеме, если страхователь подал перечень таблиц отчета, а также таблицы 1 и 6 приложения 4.

    Ответственное лицо органа ПФ, которое принимает отчет от страхователя, заполняет расписку о получении отчета и заверяет ее печатью для справок, после чего возвращает расписку страхователю.

    4.3. Способы подачи отчета по ЕСВ

    Возможные способы предоставления отчета по форме приложения 4 перечислены в п. 2.2 Порядка № 22-2 (см. табл. 4.5).

    Способы предоставления отчета

    Особенности заполнения, формирования и предоставления

    Общий порядок
    заполнения

    В электронной форме* с использованием электронной цифровой подписи через центр обработки электронных отчетов

    Предоставляется согласно Порядку предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФ от 19.04.2007 г. № 7-7. В этом случае отчет на бумажных носителях не подается
    (п. 2.2 Порядка № 22-2)

    Денежные суммы в таблицах отчета по форме приложения 4 заполняются в гривнях с копейками (п. 2.7 Порядка № 22-2). Таблицы отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя). Если страхователь является юридическим лицом, таблицы отчета заверяются печатью страхователя. В случае если страхователь является физическим лицом, таблицы отчета удостоверяются печатью страхователя при ее наличии (п. 2.9 Порядка № 22-2)

    На бумажных носителях**, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой* на электронных носителях информации

    Электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях (п. 2.10 Порядка № 22-2)

    На бумажных носителях**, если у страхователя количество застрахованных лиц не более пяти

    Подается в печатном виде или заполняется на украинском языке печатными буквами без помарок и исправлений шариковой ручкой с синими или черными чернилами. При этом необходимо соблюдать следующие правила (пп. 2.4, 2.5 Порядка № 22-2):

    — в случае незаполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается;
    — при заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку;
    — символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки;
    — символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. проставляются в отдельных клеточках;
    — при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка

    * Электронная форма отчета формируется с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в органе ПФ по месту постановки на учет и размещены на официальном сайте ПФ (п. 2.3 Порядка № 22-2).

    ** На бумажных носителях отчет формируется в двух экземплярах и подается страхователем в орган ПФ по месту постановки его на учет. Один экземпляр отчета с распиской органа ПФ
    о его принятии хранится у страхователя (п. 2.6 Порядка № 22-2).

    4.4. Заполнение реквизитов, общих для всех таблиц приложения 4

    Выше мы рассмотрели общие правила оформления отчета по форме приложения 4 к Порядку № 22-2. А теперь подробно остановимся на порядке заполнения каждой из отчетных таблиц приложения 4, которые обязаны ежемесячно оформлять обычные работодатели. И начнем с того, что опишем правила заполнения реквизитов, общих для всех таблиц отчета (см. табл. 4.6).

    «Звіт за місяць:» «рік:»

    Указывается отчетный месяц (2 цифры) и год (4 цифры), за который формируется и подается отчет. Например, при формировании отчета за май 2011 года необходимо указать «05» и «2011»

    «Вихідний № у страхувальника»

    Если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции, здесь указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации (п. 2.8 Порядка № 22-2)

    «Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/ ідентифікаційний номер»

    1. Для юридических лиц указывается восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ.
    2. Для ФЛП отражается десятиразрядный идентификационный номер согласно справке органов ГНС из Государственного реестра физических лиц (для налогоплательщиков, которые были зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей до вступления в силу НКУ, т. е. до 01.01.2011 г.) или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов согласно Карточке плательщика налогов, форма которой приведена в приложении 2 к Положению о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов, утвержденному приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 954 (для налогоплательщиков, которые зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов после 01.01.2011 г.).
    3. Для юридических лиц, у которых нет кода ЕГРПОУ (например, церковь или юридические лица — нерезиденты) отражается номер, присвоенный органом ПФ: РNNNNNSSS, где «Р» — константа, которая указывает на регистрацию юридического лица по номеру, присвоенному в органе ПФ; «NNNNN» — ровно пять цифр — код органа ПФ районного уровня (с ведущим нулем), где осуществляется первичная постановка на учет страхователя — юридического лица; «SSS» — порядковий номер страхователя с особым кодом (с ведущими нулями), принятого на учет в данном органе ПФ.
    4. Для ФЛП, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются паспортные данные: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «ХХХХХХ» — шесть цифр номера паспорта
    (с ведущими нулями))

    «Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду України»

    Заполняется согласно регистрационным данным в органе ПФ обособленными подразделениями юридического лица, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами, а также начисляют и уплачивают ЕСВ. Напомним, порядок постановки на учет обособленных подразделений в качестве плательщиков ЕСВ* регламентирует разд. 3 Порядка № 21-6

    1. Для юридических лиц указывается краткое наименование страхователя в соответствии с регистрационными документами.
    2. Для ФЛП отражается фамилия, имя и отчество

    1. Для юридических лиц указываются десятиразрядный идентификационный номер (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов), подпись и фамилия с инициалами руководителя предприятия.
    2. Для ФЛП отражаются десятиразрядный идентификационный номер (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов), подпись и фамилия с инициалами ФЛП

    1. Для юридических лиц — при наличии данной должности указываются десятиразрядный идентификационный номер (регистрационный
    номер учетной карточки плательщика налогов), подпись и фамилия с инициалами главного бухгалтера.
    2. Для ФЛП данный показатель не заполняется

    «Дата формування у страхувальника:»

    Указывается дата заполнения таблиц в таком формате: например, для даты «11 мая 2011 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 11; ММ — 05; РРРР — 2011

    * Подробнее о порядке постановки на учет плательщиков ЕСВ см. на с. 9 данного спецвыпуска.

    4.5. Порядок заполнения титульного листа приложения 4

    Как уже было сказано, отчет по форме приложения 4 состоит из нескольких таблиц (как минимум таблиц 1 и 6), поэтому первым его листом всегда является титульный лист — «Перелік таблиць звіту».

    При заполнении титульного листа обратите внимание на такие моменты:

    1) в отдельном реквизите«Код органу Пенсійного фонду, до якого подається звіт» указывается код органа ПФ, в котором страхователь зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов и куда подает отчет;

    2) в табличной части титульного листа «Перелік таблиць звіту» напротив названия каждой из таблиц указывают:

    — в графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной таблицы;

    — в графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5 — 9. Показатели этой графы таблицы заполняются на основании данных одноименного реквизита таблиц 5 — 9;

    — в строке «Усього» — общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах.

    Напротив тех таблиц, которые не подаются, проставляются прочерки (п. 4.3 Порядка № 22-2).

    Подтверждением подачи страхователем приложения 4 является отрывная часть титульного листа с заполненным ответственным лицом органа ПФ реквизитом «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду України за ____ місяць 20__ року».При заполнении этого реквизита, помимо даты, регистрационного номера и данных работника ПФ, указывается количество листов полученного отчета (это количество листов документов из графы «Усього» плюс один лист, т. е. учитывается еще и титульный лист). Расписка по линии отреза отрезается ответственным лицом органа ПФ, принявшим отчет, заверяется печатью для справок или штампом с грифом «ПРИЙНЯТО» и возвращается страхователю.

    4.6. Составление таблицы 1 приложения 4

    Таблицу 1 приложения 4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, а также по договорам гражданско-правового характера (кроме договоров, заключенных с ФЛП, вознаграждения по которым не являются объектом для взимания ЕСВ). В ней отражается база для начисления и удержания ЕСВ, а также сумма начисленных взносов в разрезе установленных Законом № 2464 ставок.

    Порядок заполнения вступительной части таблицы 1 «Нарахування єдиного внеску» приведем в табл. 4.7 на с. 51, а о том, как заполняются строки основной части таблицы 1, см. в табл. 4.8 на с. 52. В табл. 4.9 (см с. 59) расскажем, как правильно заполнить приложение к таблице 1.

    Код основного виду економічної діяльності

    Указывается код основного вида деятельности по КВЭД, в соответствии с которым предприятие (ФЛП) отнесено к тому или иному классу профессионального риска производства

    Клас професійного ризику виробництва

    1. Страхователи, которые были поставлены на учет в фондах социального страхования до 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно уведомлению о постановке на учет (приложение 8 к Инструкции № 36),
    выданному ФНС.
    2. Страхователи, которые поставлены на учет в органах ПФ после 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно уведомлению о постановке на учет плательщика единого взноса (приложение 1 к Порядку № 21-6), выданному ПФ

    Перечисленные плательщики ставят отметку «Х»

    в соответствующей ячейке

    Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС

    Підприємство, організація громадської організації інвалідів

    Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади

    Заполняют только страхователи, подчиненные министерствам, другим органам центральной исполнительной власти

    Середньооблікова чисельність штатних працівників за звітний період, осіб

    Указывается среднеучетное количество штатных работников в отчетном месяце, которое рассчитывается согласно Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286

    у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб

    В том числе из предыдущей строки. Страхователи указывают среднеучетное количество работников-инвалидов. Напомним, что статус инвалида подтверждается заверенной копией справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссией
    об установлении группы инвалидности поформе № 157-1/о,
    утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 19.05.2003 г. № 224. Причем заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, на которых работает инвалид
    (п. 3.13 Инструкции № 21-5)

    Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру

    Заполняют страхователи, которые в отчетном периоде использовали труд физических лиц на условиях гражданско-правовых договоров и начисляли вознаграждения по таким договорам (в том числе лиц, которые являются наемными работниками предприятия и одновременно привлекались к выполнению работ (предоставлению услуг) по гражданско-правовым договорам)

    Кількість застрахованих осіб у звітному періоді

    Указывается общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце, за которых предоставляются сведения в систему персонифицированного учета, а именно: работников, которым начислена заработная плата и/или больничные, физических лиц, которым начислено вознаграждение согласно договорам гражданско-правового характера

    Таблица 1 заполняется плательщиками за отчетный месяц в соответствии с бухгалтерскими документами о начислении доходов (выплат), на которые по Закону № 2464 начисляется ЕСВ.

    Таблица 1«Нарахування єдиного внеску»заполняется в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркиваются. Формулы для заполнения/проверки строк в табличной части приведены в названиях этих строк.

    Наименование показателя и порядок его заполнения

    Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу

    (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, усього

    В данной строке отражаются:
    — фонд оплаты труда отчетного месяца по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, состав которых определяется в соответствии с Инструкцией № 5;
    — вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей);
    — суммы больничных (выплачиваемые как за счет средств работодателя, так и за счет фондов социального страхования).
    Обращаем внимание: все перечисленные выплаты отражаются в строке 1 в полном объеме без ограничения максимальной величиной, на которую начисляется ЕСВ.
    Не отражаются в этой строке выплаты, не облагаемые ЕСВ, которые указаны в Перечне № 1170.
    Проверка: показатель строки 1 таблицы 1 должен соответствовать итоговому показателю по графе 13 таблицы 6

    сума нарахованої заробітної плати

    В этой строке указывается общая сумма заработной платы, начисленной в отчетном месяце (кроме вознаграждений по гражданско-правовым договорам, которые согласно п.п. 2.1.8 Инструкции № 5 включаются в фонд основной заработной платы), без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

    сума винагород за договорами цивільно-правового характеру

    Указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце вознаграждений по гражданско-правовым договорам (независимо от того, за какой месяц такие вознаграждения начислены) без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

    сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності,
    що здійснюється за рахунок коштів роботодавця

    В данной строке указывается сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, начисленная работникам в отчетном месяце согласно предоставленным ими листкам нетрудоспособности (независимо от того, за какой месяц она начислена), без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

    сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування, усього. У т. ч.:

    Указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств ФВПТ и ФНС
    (независимо от того, за какой месяц она начислена), без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

    сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві
    та професійних захворювань на виробництві

    В том числе из строки 1.4 указывается начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФНС, без ограничения максимальной величиной дохода, с которой взимается ЕСВ

    Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу
    (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок, усього
    (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3)

    В данной строке отражаются:
    — фонд оплаты труда отчетного месяца по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, состав которых определяется Инструкцией № 5;
    — вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей);
    — суммы больничных (выплачиваемые как за счет средств работодателя, так и за счет фондов социального страхования).
    Обращаем внимание: все перечисленные выплаты отражаются в строке 2 с учетом ограничения максимальной величиной дохода, на которую начисляется ЕСВ. При этом согласно п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5 при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ перечисленные выше выплаты учитываются в такой последовательности:
    1) сумма начисленной заработной платы;
    2) сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам;
    3) сумма больничных.Напомним, что в 2011 году размер максимальной величины дохода, с которой взимается ЕСВ, составляет: в январе — марте — 14115 грн., в апреле — сентябре — 14400 грн.,
    в октябре — ноябре — 14775 грн., в декабре — 15060 грн.
    Не отражаются в этой строке выплаты, не облагаемые ЕСВ, которые указаны в Перечне № 1170.
    Проверка: показатель строки 2 таблицы 1 должен соответствовать итоговому показателю по графе 14 таблицы 6

    Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього
    (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6)

    В строке указывается общая сумма заработной платы, начисленной в отчетном месяце (кроме вознаграждений по гражданско-правовым договорам, которые включаются в фонд основной заработной платы согласно п.п. 2.1.8 Инструкции № 5), с учетом максимальной величины дохода,с которой взимается ЕСВ

    роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва
    (36,76 — 49,7 %)

    Эту строку заполняют работодатели, которые начисляют ЕСВ по ставкам, указанным в таблице, приведенной в абзаце втором ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.1 Инструкции № 21-5. В ней указывается сумма начисленной заработной платы с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ

    бюджетними установами (36,3 %)

    Эту строку заполняют работодатели — бюджетные учреждения, которые согласно абзацу третьему ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.2 Инструкции № 21-5 начисляют ЕСВ по ставке 36,3 %. Сумма начисленной заработной платы в ней отражается с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ

    роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (45,96 %)

    Заполняют работодатели, использующие труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах. В данной строке указывается сумма заработной платы таких работников с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 45,96 % (абзац четвертый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.3 Инструкции № 21-5)

    підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %)

    Заполняют страхователи-работодатели, у которых работают инвалиды, статус которых подтвержден заверенной копией справки по форме № 157-1/о, утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 19.05.2003 г. № 224. Отражается сумма заработной платы работников-инвалидов с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 8,41 % (ч. 13 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.11 Инструкции № 21-5).
    Обращаем внимание: на зарплату остальных работников ЕСВ начисляется в общем порядке, а значит, сумма такой заработной платы отражается в строках 2.1.1 — 2.1.3

    підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (5,3 %)

    Эту строку заполняют предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. В ней указывается общая сумма заработной платы всех работников такого предприятия (организации) с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 5,3 % (абзац первый ч. 14 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.12 Инструкции № 21-5)

    підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону) працюючим інвалідам (5,5 %)

    Заполняют предприятия и организации общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. Отражается сумма заработной платы работающих инвалидов с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую начисляется взнос по ставке 5,5 % (абзац второй ч. 14 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.13 Инструкции № 21-5).
    Обращаем внимание: на зарплату других работников таких предприятий (организаций) ЕСВ начисляется в общем порядке, а значит, сумма их заработной платы отражается в строке 2.1.1

    Сума винагород за виконані роботи (надані послуги)
    за цивільно-правовими договорами, 34,7 %

    Заполняют работодатели, которые в отчетном месяце начисляли физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей). Отражается сумма начисленных вознаграждений по гражданско-правовым договорам с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, на которую взнос начисляется по ставке 34,7 % (абзац пятый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.1.4 Инструкции № 21-5)

    Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 33,2 %

    Отражается общая сумма начисленных больничных как в части оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, так и в части пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ,на которую взнос начисляется по ставке 33,2 % (абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464 и п.п. 3.2.2 Инструкции № 21-5).
    Обращаем внимание:
    название строки 2.3 предполагает, что в ней отражается только начисленная сумма пособия за счет средств фондов социального страхования. Однако, по нашему мнению, здесь все же должна фигурировать общая сумма больничных, т. е. с учетом оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности

    Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3)

    Отражается общая сумма начисленного в отчетном месяце ЕСВ. В строках 3.1 — 3.3 приводится расшифровка сумм начисленного ЕСВ в разрезе видов выплат, которые начислялись в отчетном месяце (зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, больничные).
    В строках 3.1.1 — 3.1.6 расшифровываются суммы ЕСВ, начисленного на зарплату в зависимости от категории работодателей и застрахованных лиц. Таблица соответствия строк 2.1 — 2.3 строкам 3.1 — 3.3 приведена ниже (см. табл. 4.8.1).

    Строка таблицы 1, в которой отражена:

    база для начисления ЕСВ

    соответствующая базе сумма начисленного ЕСВ

    Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу
    (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, з якої утримано єдиного внеску, усього
    (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3) (відповідає значенню р. 2)

    Отражается общая сумма доходов в виде заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам и больничных с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которых удерживается ЕСВ. Выплаты приведены отдельно в разрезе ставок ЕСВ в части удержаний.
    Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2 таблицы 1.
    Показатель строки 4 таблицы 1 должен соответствовать итоговому показателю по графе 14 таблицы 6

    Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

    Указывается общая сумма начисленной работникам в отчетном месяце заработной платы с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ.
    Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2.1 таблицы 1

    осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

    Указывается сумма заработной платы, начисленной обычным работникам с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 3,6 % (абзац первый ч. 7 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.5 Инструкции № 21-5)

    найманих працівників — інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС (2,85 %)

    Заполняют только предприятия УТОГ и УТОС. Указывают сумму зарплаты работников-инвалидов в пределах максимальной величины базы начислений ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 2,85 % (абзац второй ч. 7 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.6 Инструкции № 21-5)

    працівників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законів України (6,1 %)

    Заполняют работодатели, использующие труд лиц, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины:
    «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII;
    «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII;
    «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР;
    «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII;
    «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII;
    «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV;
    «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III;
    Таможенным кодексом Украины
    от 11.07.2002 г. № 92-IV, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР, а также работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах. Указывается сумма заработной платы таких лиц за отчетный месяц в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 6,1 % (ч. 9 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.8 Инструкции № 21-5)

    Сума винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 2,6 % (відповідає значенню р. 2.2)

    Указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 2,6 % (ч. 8 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.7 Инструкции № 21-5).
    Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2.2 таблицы 1

    Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 2 % (відповідає значенню р. 2.3)

    В этой строке отражается сумма как оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, так и пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной базы начисления ЕСВ, с которой удерживается взнос по ставке 2 % (ч. 12 ст. 8 Закона № 2464 и п. 3.10 Инструкции № 21-5).
    Обращаем внимание: название строки 4.3 предполагает, что в ней отражается только начисленная сумма пособия за счет средств фондов социального страхования. Однако, по нашему мнению, здесь должна фигурировать общая сумма больничных, т. е. с учетом оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности.
    Проверка: показатель этой строки должен быть равен показателю строки 2.3 таблицы 1

    Утримано єдиного внеску, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5)

    Указывается общая сумма удержанного из доходов застрахованных лиц ЕСВ. В строках 5.1 — 5.5 приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок. Ниже приведена таблица соответствия строк 4.1 — 4.3 строкам 5.1 — 5.5 таблицы 1 (см. табл. 4.8.2).

    база для удержания ЕСВ

    соответствующая базе сумма удержанного ЕСВ

    Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

    Данная строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил занижение сумм ЕСВ, начисленного (удержанного) в предыдущих отчетных периодах

    Донараховано єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 6.2)

    Отражается сумма ЕСВ, доначисленного вследствие исправления ошибки (кроме ЕСВ, доначисленного за предыдущие отчетные периоды вследствие изменения класса профессионального риска производства, который отражается в строке 6.2). В строках 6.1.1 — 6.1.8 указываются суммы доначисленного ЕСВ в разрезе ставок в части начислений

    Донараховано єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику виробництва

    Заполняется плательщиком в случае изменения установленного ему класса профессионального риска производства на основании полученного уведомления органа ПФ за период с даты установления нового класса профессионального риска и нового размера ЕСВ.
    Самостоятельно исчисленную в результате пересчета сумму (разница между начисленной суммой ЕСВ по ранее установленной ставке и суммой ЕСВ, начисленной по новой ставке, за указанный период) плательщик отражает в отчетном периоде, в котором получено уведомление ПФ

    Додатково утримано єдиного внеску

    Отражается сумма доудержанного ЕСВ в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки. В строках 6.3.1 — 6.3.5 отражаются суммы доудержанного ЕСВ в разрезе ставок в части удержаний

    Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок

    Заполняется страхователем, если он самостоятельно выявил занижение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Указывается сумма выплат, которая ошибочно не была включена в базу для начисления страховых взносов. Кроме того, страхователь должен указать содержание ошибки, которая привела к занижению сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах (период и вид выплаты). При наличии нескольких ошибок описывают каждую.
    Обращаем внимание: эта строка не используется, если начисление заработной платы производится за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, поскольку такие суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были произведены их начисления (п.п. 4.3.3 Инструкции № 21-5). То есть такие суммы в общем порядке отражаются в строках 1, 2 и 4 таблицы 1

    Зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки,
    допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

    Данная строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно выявил завышение сумм ЕСВ, начисленных (удержанных) в предыдущих отчетных периодах

    Зменшено нарахування (крім сум, зазначених у р. 7.2)

    В строке 7.1 отражается сумма ЕСВ, на которую вследствие исправления ошибки уменьшается начисленная сумма ЕСВ (кроме суммы, на которую следует уменьшить начисленную сумму ЕСВ в связи с изменением класса профессионального риска производства, отражаемой в строке 7.2).
    В строках 7.1.1 — 7.1.8 указываются суммы ЕСВ, на которые должны быть уменьшены начисления в разрезе ставок. Кроме того, эти строки используются также для корректировки сумм ЕСВ в связи с изменением очередности их зачисления при расчете максимальной величины базы начисления ЕСВ, предусмотренной п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5, за прошлые периоды

    Зменшено суму єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок зменшення класу професійного ризику виробництва

    Заполняется плательщиком в случае изменения класса профессионального риска производства на основании полученного уведомления органа ПФ за период с даты установления нового класса профессионального риска и нового размера ЕСВ.
    Самостоятельно исчисленную в результате пересчета сумму (разница между начисленной суммой ЕСВ по ранее установленной ставке и суммой ЕСВ, начисленной по новой ставке, за указанный период) плательщик отражает в отчетном периоде, в котором получено уведомление ПФ

    В этой строке указывается сумма ЕСВ, на которую уменьшаются удержания в результате самостоятельно выявленной ошибки. В строках 7.3.1 — 7.3.5 отражаются суммы ЕСВ, на которые должны быть уменьшены удержания, в разрезе ставок

    Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок

    Заполняется страхователем, если он самостоятельно выявил завышение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Указывается сумма выплат, которая ошибочно была включена в базу для начисления ЕСВ. Кроме того, страхователь должен указать содержание ошибки, которая привела к завышению сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах (период и вид выплаты). При наличии нескольких ошибок описывают каждую

    Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 — р. 7)

    Здесь указывается общая сумма начисленного и удержанного ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный месяц, с учетом доначислений и уменьшений в результате исправления ошибок.
    В строках 8.1 — 8.13 приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок

    Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок
    звітного періоду*

    Отражаются суммы просроченной задолженности по выплате заработной платы, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца. Заполняют страхователи, которые своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца. Страхователи, которые своевременно рассчитываются с работниками по заработной плате, в этой строке ставят прочерк. Например, в этой строке отчета за май 2011 года не показывается сумма задолженности по заработной плате за апрель 2011 года, срок выплаты которой наступил после 01.05.2011 г.

    Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець
    звітного періоду*

    Отражаются суммы задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок выплаты которых наступил в отчетном месяце. Например, в эту строку отчета за май 2011 года включается, в частности, заработная плата за апрель 2011 года, не выплаченная до 31.05.2011 г.

    *Обращаем внимание: при определении показателей этих строк учитывается задолженность по выплатам за первые пять дней временной нетрудоспособности за счет работодателя. Задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, а также депонированная заработная плата в указанные показатели не включаются.

    Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду

    Заполняются согласно данным бухгалтерского учета. Приводится информация о расчетах с ПФ по суммам ЕСВ (сальдо по субсчету 657 «Расчеты по единому взносу на социальное страхование» по состоянию на первый и последний день отчетного месяца соответственно).Информация о суммах задолженности (переплаты) по взносам в ПФ, начисленным до 01.01.2011 г., а также в ФБ, ФВПТ и ФНС здесь не приводится

    Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду

    Виплачено заробітної плати усього, у т. ч. у натуральній формі,
    у т. ч.: виплачено у звітному періоді заробітної плати та інших виплат і винагород, пов’язаних з відносинами трудового найму, нарахованої за період до 01.01.2011,
    у т. ч.: виплачено у звітному періоді заробітної плати та інших виплат і винагород, пов’язаних з відносинами трудового найму, нарахованої за період до 01.01.2004

    Указывается чистая сумма заработной платы, выплаченная на руки в отчетном месяце. В том числе отдельно страхователи указывают сумму зарплаты, выплаченной в натуральной форме, а также сумму выплаченной зарплаты за период до 01.01.2011 г. с выделением суммы зарплаты за период до 01.01.2004 г.

    1. Належить до сплати нарахованих за період до 01.01.2011:
    1.1. Страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України
    1.2. Страхових внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
    1.3. Страхових внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

    Отражается общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате в фонды социального страхования с полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2011 г.:
    — ФНС — стр. 1.1;
    — ФВПТ — стр. 1.2;
    — ФБ — стр. 1.3

    2. Належить до сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, нарахованого за період до 01.01.2004

    Отражается общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ с полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период
    до 01.01.2004 г.

    3. Виправлення помилок, допущених при нарахуванні внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період
    до 01.01.2011

    Заполняют страхователи, которые самостоятельно обнаружили ошибки, допущенные при начислении (удержании) взносов в ПФ за периоды до 01.01.2011 г. Кроме сумм, подлежащих корректировке, страхователь обязан указать сумму выплат, на которую увеличена или уменьшена база для начисления (удержания) взносов, а также влечет ли исправление ошибки изменения в персонифицированном учете застрахованных лиц и содержание ошибки

    4. Встановлені строки виплати заробітної плати

    Указываются сроки выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя, согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (а при отсутствии таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом)

    4.7. Заполнение таблицы 5 приложения 4

    Таблица 5 приложения 4 «Трудові відносини застрахованих осіб» предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования. Ее подают, если в течение отчетного периода:

    1) заключался трудовой или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом (кроме договора, заключенного с ФЛП, если выполняемые им работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);

    2) расторгался трудовой или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом;

    3) произошли изменения в фамилии, имени, отчестве или в номере застрахованного лица.

    Если этих случаев не было, то подавать таблицу 5 не надо (п. 4.8 Порядка № 22-2), а в титульном листе напротив этой таблицы следует поставить прочерки.

    Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу и увольнялось с нее, то на него заполняют одну строку, указав в ней и дату приема (графа 9.1), и дату увольнения (графа 9.2).

    Если в течение отчетного периода между страхователем и застрахованным лицом сначала был расторгнут трудовой договор, а потом снова заключен, на него заполняются две строки:

    — первая строка — с указанием даты прекращения трудовых отношений (графа 9.2);

    — вторая строка — с указанием даты начала трудовых отношений (графа 9.1).

    Правила заполнения основных реквизитов таблицы 5 приложения 4 приведем в табл. 4.10.

    Номер и наименование реквизита

    Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта:
    «початкова», если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые;
    «скасовуюча», если необходимо полностью отменить сведения о застрахованном лице, содержащиеся в ранее поданном отчете, в котором была допущена ошибка в указании номера учетной карточки застрахованного лица. При этом в таблице с типом «скасовуюча» вносятся значения всех реквизитов для застрахованного лица, в номере которого была допущена ошибка, аналогичные значениям таблицы с типом «початкова».
    Если в таблице 5 приложения 4 за предыдущий отчетный период страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор, то вместе с отчетом за текущий отчетный период он подает отчет за предыдущий период, который содержит титульный лист (перечень таблиц отчета), а также данные на это застрахованное лицо с указанием статуса таблицы 5 «початкова»

    6. Громадянин України (1так, 0ні)

    Если застрахованное лицо, данные о котором приводятся в таблице 5, является гражданином Украины, проставляется отметка «1», если не является гражданином Украины — «0»

    7. Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА

    8. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

    9. Трудові відносини/угоди ЦПХ
    9.1 Дата початку
    9.2 Дата припинення

    В соответствующей графе указывается день приема на роботу, если в отчетном месяце с застрахованным лицом был заключен трудовой договор, и/или день увольнения с работы, если в текущем месяце с работником был расторгнут трудовой договор. Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (предоставление услуг), в графе «Дата початку» указывается дата начала действия такого договора, если она приходится на отчетный месяц, в графе «Дата припинення» — дата окончания срока действия договора, если она приходится на отчетный месяц

    4.8. Порядок заполнения таблицы 6 приложения 4

    Таблица 6«Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» приложения 4 к Порядку № 22-2 предназначена для отражения в разрезе каждого застрахованного лица сумм начисленных доходов за отчетный календарный месяц (с первого до последнего числа месяца) и удержанного ЕСВ. По сути это персонифицированные данные о начисленной работнику в течение месяца заработной плате (доходе).

    Обратите внимание: в таблице 6 сумму взноса, начисленного «сверху» на заработную плату (доход) застрахованного лица, не показывают, а отражают только сумму ЕСВ в части удержаний.

    При заполнении таблицы 6 согласно п. 4.9 Порядка № 22-2 на одно застрахованное лицо могут быть заполнены одновременно несколько строк:

    если в отчетном месяце застрахованному лицу начислены доходы, которые облагаются ЕСВ по разным ставкам. В этом случае в графе 9 таблицы 6 указывают разные коды категории застрахованных лиц согласно приложению 2 к Порядку № 22-2. Причем обратите внимание: при заполнении графы 13 таблицы 6 записи по каждому работнику вносятся с учетом очередности включения выплат для применения максимальной величины базы начисления ЕСВ. То есть сначала указываются сведения о начисленной заработной плате, затем — о суммах вознаграждений по гражданско-правовым договорам и уже потом — суммы начисленных больничных.

    Например, при начислении работнику заработной платы заполняем первую строку с указанием в графе 9 кода «1». Если работнику начислили еще и вознаграждение по гражданско-правовому договору, то на такого работника заполняем еще одну строку, в графе 9 которой указываем код «26». И наконец, при начислении этому же работнику больничных заполняем уже третью строку, в графе 9 которой указываем код «29»;

    если в отчетном месяце застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые или будущие периоды (больничные, вознаграждения за работы, услуги, срок выполнения которых превышает один месяц, отпускные). Примером такой ситуации является начисление больничных, приходящихся на несколько месяцев (допустим, апрель — май 2011 года). Поскольку такое начисление осуществляется в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности, то в таблице 6 в отношении начисленных работнику больничных заполняются две строки: первая — на сумму больничных, приходящихся на апрель, вторая — на сумму больничных, которая приходится на май 2011 года (подробнее о нюансах отражения больничных в таблице 6 отчета по форме приложения 4 см. на с. 72 данного спецвыпуска).

    Сведения по застрахованным лицам, которые работают в сельском хозяйстве, заняты на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам, творческим работникам (архитекторам, художникам, артистам, музыкантам, композиторам, критикам, искусствоведам, писателям, кинематографистам) и другим лицам, которые получают заработную плату (доход) за работы (услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, отражаются в отчете за месяц, в котором проведено такое начисление заработной платы (дохода), в отдельных строках в разрезе каждого месяца и года, за который проведено начисление заработной платы (дохода). В таком же порядке формируются сведения на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за время вынужденного прогула.

    Что касается отпускных за будущие периоды, то их следует отражать отдельной строкой в таблице 6 приложения 4 за текущий период только в случае, когда начисление в бухучете отпускных, приходящихся на несколько месяцев, осуществляется в месяце ухода работника в отпуск. Если начисление отпускных производится в месяце, на который приходятся дни отпуска, часть суммы отпускных, выплаченную в отчетном месяце, но приходящуюся на следующий месяц, нужно отражать в таблице 6 приложения 4 за следующий отчетный месяц в одной строке с заработной платой за такой месяц (см. с. 68 данного спецвыпуска).

    Кроме того, отдельной строкой отражаются ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII с указанием в графе 17 признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении за работу, которые не относятся к научно-технической деятельности, отражаются уже в другой строке.

    Порядок заполнения отдельных реквизитов таблицы 6 обобщим в табл. 4.11.

    Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта:
    «початкова», если за соответствующий отчетный месяц таблица подается впервые;
    «скасовуюча», когда нужно полностью отменить сведения предоставленного ранее отчета за определенный отчетный месяц или сведения по одному застрахованному лицу, в идентификационном номере которого была допущена ошибка. При этом в таблице с типом «скасовуюча» вносятся значения всех реквизитов застрахованного лица, в номере которого была допущена ошибка, аналогичные значениям таблицы с типом «початкова»*

    *Обращаем внимание: изменение в суммах доходов застрахованных лиц путем подачи таблицы 6 с типом «скасовуюча» не допускается (п. 5.8 Порядка № 22-2).При заполнении таблицы 6 с типом «скасовуюча» страхователь должен одновременно заполнить таблицу 6 с типом «початкова» таким образом, чтобы суммы заработка и суммы ЕСВ в этих таблицах не повлияли на общий итог данных отчетности в соответствующем отчетном периоде. В таблице с типом «початкова» с правильным идентификационным номером код категории застрахованного лица, тип начислений, месяц и год, за который произведены начисления, суммы заработка и суммы ЕСВ по данному застрахованному лицу должны быть идентичны тем данным, которые ранее были предоставлены на неверный идентификационный номер.

    6. Громадянин України
    (1
    так, 0ні)

    Если застрахованное лицо, данные о котором приводятся в таблице 6, является гражданином Украины, проставляется отметка «1», если не является гражданином Украины — «0»

    Указывается пол застрахованного лица: для женского пола ставится отметка «Ж», для мужского — «Ч»

    Указывается номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий идентификационному номеру физического лица согласно ГРФЛ.
    Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр). В случае если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, указываются паспортные данные в формате БКNNXXXXXX, где «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две буквы серии паспорта; «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями).
    Для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют идентификационного номера, указываются серия и номер документа, который удостоверяет личность в следующем формате: FNNNNNNNNN, где F — латинская буква (константа), далее NNNNNNNNN — набор букв и цифр (серия и номер документа)

    9. Код категорії ЗО

    Указываются коды категории застрахованных лиц в соответствии с Таблицей соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2 к Порядку № 22-2). Например, для наемных работников на общих основаниях указывается код категории «1», для работающих инвалидов — «2», для физических лиц, которые выполняют работы (предоставляют услуги) согласно гражданско-правовым договорам (кроме ФЛП, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей), — «26», для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, — «29» и т. д.

    10. Тип нарахувань

    Указывается код типа начислений от «1» до «5» или поле этого реквизита прочеркивается.
    Если в отчете отражаются суммы заработной платы (дохода, денежного обеспечения), отпускные и пособие по временной нетрудоспособности, приходящиеся на месяц, в котором составляется таблица 6, поле «Тип начислений» прочеркивается.
    Заполняется это поле только в случае, если в текущем месяце застрахованному лицу были начислены выплаты, предусмотренные перечнем кодов типа начислений:
    1 — сумма заработной платы (дохода) за выполненные работы (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за время вынужденного прогула;
    2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ;

    3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
    4 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФ доначислена сумма ЕСВ;
    5 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФ уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ.
    Например, по суммам больничных данная графа не заполняется, даже если они начисляются за несколько месяцев, так как данные выплаты не предусмотрены перечнем кодов типа начислений

    11. Місяць та рік, за який проведено нарахування

    Указываются месяц и год, за который начислен доход (первые две цифры — месяц, следующие четыре цифры — год). Этот реквизит обязательно заполняется в случае начисления отпускных, приходящихся на следующий месяц, пособия по временной нетрудоспособности, доходов с кодами типов начислений 1 — 5 (например, в отчетном периоде начислялись вознаграждения по гражданско-правовым договорам за несколько месяцев).
    В других случаях графа 11 прочеркивается

    Указываются полностью фамилия, имя и отчество застрахованного лица в соответствии с украиноязычной страницей его паспорта, а для застрахованных лиц из числа иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке перевода на украинский язык паспортного документа

    Указываются суммы начисленной заработной платы (дохода) по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, состав которых определяется Инструкцией № 5; вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме вознаграждений, начисленных ФЛП, если выполняемые ими работы или предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей); суммы больничных (выплачиваемые как за счет средств работодателя, так и за счет фондов социального страхования) без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Графа формируется отдельно по каждому застрахованному лицу с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:
    1) сумма начисленной заработной платы;
    2) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
    3) сумма больничных.
    Суммы отпускных включаются в графу 13 таблицы 6 за соответствующий месяц только в сумме, которая приходится на дни отпуска в этом месяце.

    Если все отпускные (в том числе за следующий месяц) начисляют в месяце ухода работника в отпуск, то их отражают несколькими строками (подробнее см. с. 68 данного спецвыпуска).
    Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица 29 в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц.
    Если начисление фонда оплаты труда осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то такие начисления отражаются в составе фонда оплаты труда того месяца, в котором были произведены начисления.
    Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только в случае:
    — отражения сумм перерасчета заработка (дохода), который связан с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью;
    — отражения сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах

    Указываются суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом данная графа формируется исключительно с учетом вышеуказанной очередности выплат (см. реквизит 13). Внесение отрицательных значений осуществляется в порядке, предусмотренном для графы 13.
    Начисленные суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и начисления с кодом типа начислений «1» относятся к тому месяцу, за который они начислены. В соответствии с этим максимальная величина для таких начислений определяется по нормам законодательства, действовавшим в месяце, за который эти суммы начисляются

    15. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)

    В этой графе указываются суммы ЕСВ, удержанного из заработной платы (дохода), в разрезе таких выплат:
    1) заработная плата;
    2) сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам;
    3) сумма больничных

    16. Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)

    Если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора (контракта) и трудовая книжка находится у страхователя-работодателя, указывается отметка «1». Если трудовой книжки застрахованного лица у страхователя нет (например, застрахованное лицо работает по совместительству или на условиях гражданско-правового договора), указывается отметка «0»

    В случае наличия у застрахованного лица спецстажа указывается отметка «1», в случае его отсутствия — «0»

    4.9. Нюансы отражения в таблице 6 приложения 4 сумм заработной платы

    Итак, в таблице 6 приложения 4 отражаются все выплаты работникам предприятия, которые включаются в базу обложения ЕСВ, в частности:

    — заработная плата, в том числе отпускные;

    — вознаграждение по гражданско-правовым договорам;

    Причем каждая из перечисленных выплат в силу особенностей их начисления имеет свои нюансы отражения в таблице 6. О порядке отражения в отчетности отпускных, больничных и выплат по гражданско-правовым договорам расскажем чуть позже, а начнем с того, что перечислим основные правила, которые следует учитывать при отражении заработной платы в таблице 6 приложения 4.

    Во-первых, сумма начисленной заработной платы за отчетный месяц в таблице 6отражается одной строкой. Графы 10 и 11 в данном случае не заполняются (прочеркиваются).

    Порядок отражения доходов работника в виде заработной платы зависит от ее размера. Так, если размер зарплаты:

    не превышает максимальной величины базы для взимания ЕСВ, то в графах 13 и 14отражается одинаковая сумма начисленной заработной платы, а в графе 15 — сумма удержанного с нее ЕСВ. В графе 9 указываем код застрахованного лица из приложения 2 к Порядку № 22-2. Напомним, для обычных работников применяется код «1», а для работающих на предприятии инвалидов — «2»;

    превышает максимальную величину базы для взимания ЕСВ, то в графе 13 отражаем всю сумму начисленной заработной платы (т. е. без ограничения максимальной величиной базы для взимания ЕСВ), а в графе 14 — сумму начисленной зарплаты в пределах максимальной величины базы, с которой взимается ЕСВ. В графе 15 указывается сумма удержанного ЕСВ, исчисленная исходя из суммы заработной платы, отраженной в графе 14.

    Проиллюстрируем вышесказанное на примере.

    Пример 4.1. В мае 2011 года работникам предприятия начислена заработная плата в размере:

    Орленко Петру Петровичу (идентификационный номер — 1234567890) — 5000 грн., с которой удержан ЕСВ (3,6 %) в сумме 180 грн.;

    Петренко Ивану Федоровичу (идентификационный номер — 1234567891)15000 грн., с которой удержан ЕСВ (3,6 %) в сумме 518,40 грн.

    Приведем фрагмент таблицы 6, заполненной по данным примера.

    6. Грома-дянин України (1 — так, 0 — ні)

    7. Чоло-вік — Ч,
    жінка — Ж

    8. Номер облікової картки застрахованої особи (ЗО) за ДРФО ДПА

    9. Код кате-горії ЗО*

    10. Тип на-раху-вань**

    11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***

    13. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)

    15. Сума єдиного внеску за звітний місяць
    (із заробітної плати/доходу)

    16. Ознака наявності трудової книжки
    (1 — так, 0 — ні)

    12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

    14. Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок

    17. Ознака наявності спецстажу
    (1 — так, 0 — ні)

    Смотрите так же:  Трудовой кодекс рф 2020 ст 113 с комментариями

    Оставьте комментарий