Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам

Чем грозит судебный приказ о взыскании задолженности по налогам

В случае если гражданин или организация не погашают вовремя свои обязательства по налогам и сборам на их адрес (прописки или регистрации) направляется соответствующий судебный приказ (ст. 48 НК РФ).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Большинство налогоплательщиков в такой ситуации задаются вполне закономерным и логичным вопросом — чем грозит им эта бумага и какие действия им придется предпринять для улаживания данной проблемы.

Содержание

Целесообразно разобраться детально в вопросе формирования, представления и исполнения судебного приказа, касающегося погашения задолженности по налогам и сборам.

Что нужно знать ^

Судебный приказ выступает вполне закономерным исходом отношений ИФНС и плательщика налога в том случае, если последний в установленный законом срок не погашает своей задолженности по платежам в бюджет.

Этот важный документ имеет ряд важных особенностей:

Во-первых Мировой судья формирует решение в единоличном порядке, то есть дело не слушается в рамках судебного заседания
Во-вторых Он может основываться только на документарных, неоспоримых доказательствах вины плательщика
В-третьих Формируется по истечении 5-ти дней после представления искового заявления мировому судье

Определения

Судебный приказ представляет собой постановление, вносимое судом (судьей) в единоличном порядке. При рассмотрении дела судебные органы основываются на документарных доказательствах задолженности ответчика.

Формирование судебного приказа осуществляется в рамках приказного производства.

Приказное производство являет собой упрощенный механизм вынесения судебных решений на основании требований, подтвержденных документарными доказательствами.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам – это вид судебного документа указанного выше типа, который формируется мировым судьей.

Формирование осуществляется на основании подтвержденных документарными свидетельствами требований к налогоплательщику, связанными с непогашением последним обязательств по налогам и сборам в установленный срок.

Причины возникновения задолженности

Основанием для формирования и отправки плательщику налога судебного приказа выступает задолженность по налогам и сборам, которая может сформироваться в силу существования следующих причин:

Причина Описание
Ошибочные расчеты при начислении налоговых платежей Если работники бухгалтерии предприятия неверно рассчитали, а затем и оплатили меньшую, чем полагается сумму налога или сбора, то организации грозят административные наказания в виде штрафов и пеней – не менее 30-40% от неуплаченной суммы (ст.122 НК РФ)
Неточность, допущенная при заполнении платежных документов В данной ситуации речь идет о технической оплошности, которую можно оперативно исправить и осуществить доплату недостающей части налога или сбора
Несоблюдение сроков подачи декларации и внесения платежа Весьма распространенная причина не внесения в казну налогового платежа. Она возникает из-за халатности финансовых работников предприятия. Ее можно исправить без доведения дела до суда, поскольку налоговые органы, прежде чем готовить иск в суд, направят плательщику соответствующее уведомление
Незнание всего спектра налогов и сборов, которые придется вносить в казну в рамках конкретного режима функционирования С такой оплошностью, как правило, сталкиваются начинающие бизнесмены. Ее последствия можно также устранить оперативно и безболезненно
Ошибка налоговых органов Может произойти из-за халатности сотрудников налогового ведомства или технического сбоя в работе оборудования. В этой ситуации плательщику придется всего лишь прояснить недоразумение, представив чеки и квитанции, подтверждающие своевременное внесение налогов и сборов.
Если у организации или ИП имеется задолженность по налогам и сборам, то ее желательно покрыть в ее в самые сжатые сроки. Это позволит избежать не только судебного производства, но и существенных штрафов и пеней

Для того чтобы снизить риск ошибок и технических недочетов, желательно регулярно проводить сверку документации с налоговым ведомством.

Порядок обращения в суд

Обращение ИФНС в судебные инстанции по вопросам взыскания налогов и сборов с плательщиков – весьма распространенная практика.

Обычно исковое заявление формируется налоговой службой после того, как плательщик не погасил задолженность по налогам и сборам в срок и никак не среагировал на уведомления (ст. 48 НК РФ).

Взыскание задолженности, включая не только основную сумму платежа, но также пени и штрафы, осуществляется за счет:

  • имущества гражданина или организации;
  • денежных средств в виде наличности и на счетах банков;
  • имущественных прав, имеющих фактическую ценность.
  • Заявление в суд от налоговых органов может быть представлено в течение 6-ти месяцев с даты не исполнения лицом своих обязательств по налогам и сборам.

    Если срок подачи иска был пропущен ИФНС по уважительной причине, то он восстанавливается судом. Срок исковой давности по заявлению, касающемуся взыскания задолженности по налогам и сборам с физического или юридического лица составляет три года.

    Как оплатить задолженность по налогам через Госуслуги, читайте здесь.

    Примечательно, что при обнародовании приказа суд может определить необходимость незамедлительного ареста имущество плательщика (ст. 48 НК РФ).

    Нормативная база

    Законодательным основанием для формирования и вынесения судебных приказов выступает широкий спектр нормативных актов РФ, в том числе:

    Норматив Содержание
    Ст. 57 Конституции РФ Постановляет обязательность уплаты налогов и сборов всеми гражданами России
    Ст. 122 ГПК РФ Устанавливает обязательность формирования судебного приказа в процесс взыскания неуплаченных гражданами и организациями налогов и сборов
    Ст. 23 ФЗ-188 Устанавливает, что первичной инстанцией по формированию и представлению гражданам судебных приказов выступает мировой судья
    Ст. 45 НК РФ Напоминает о том, что все граждане и организации РФ обязаны самостоятельно выполнять свои налоговые обязательства в срок без дополнительных уведомлений от ИФНС
    Ст. 48 НК РФ Подробно описывает судебный порядок взыскания задолженности с плательщика налогов и сборов (в том числе и отдельных их видов)
    Глава 8, 9, 10 НК Определяют порядок взыскания задолженности по отдельным видам налогов и сборов

    Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам ^

    Как было определено выше, неуплата плательщиком обязательных платежей в казну влечет за собой уведомление от налоговой службы и последующее обращение ее к мировому судьи.

    Последний внимательно изучает все представленные ИФНС документарные свидетельства, касающиеся задолженности лица или организации, после чего выносит решение и составляет судебный приказ.

    Позволяет узнать судебный приказ о взыскании задолженности по налогам все требования к должнику, сроки их выполнения и административные наказания за отказ от исполнения предписанных судом условий.

    Отличия от других постановлений судебной инстанции

    Судебные приказы, связанные с вопросами взыскания задолженности по налогам и сборам с физических и юридических лиц, являют собой обязательные постановления, которые должны неукоснительно выполнятся на территории РФ.

    В случае если гражданин или организация будут игнорировать выполнение требований мирового судьи, то вслед за этим последует административная ответственность.

    Существует ряд отличий судебных приказов от иных постановлений судебных органов, в частности:

    1. Для их исполнения вовсе не требуется выписка исполнительного листа: по своей правовой природе они сами выступают исполнительными документами.
    2. Существует исключительный случай составления исполнительного листа – взыскание государственной пошлины (ст. 130 ГПК РФ).
    3. Как отмечалось ранее судебные приказы формируются в рамках особой категории производства, которая характеризуется следующими особенностями:

      Малый срок протекания процесса Решение выносится мировым судьей самостоятельно и притом всего за 5 дней
      Упрощенный порядок Иск принимается без лишних формальностей, принятие решения не протоколируется
      Отсутствуют этапы Такие, как подготовка к судебному слушанию, непосредственно разбирательство, пересмотр дела – они характерны для иных видов судебного производства
      Существует специфическая стадия Которая не характерна для иных видов судебных постановлений – это отмена приказа, составленного мировым судьей

      Основания для выдачи приказа

      Важно подчеркнуть, что судебный приказ может быть составлен и предъявлен налогоплательщику только при наличии у мирового судьи оснований, которые строго прописаны в законодательстве.

      В их числе указаны такие аспекты, как (ст. 122 НК РФ):

    4. подтвержденные справками и иными бумагами задолженности по налогам физических лиц и организаций;
    5. недоимки по сборам и иным обязательным платежам;
    6. начисленные пени и штрафы.
    7. Представлять иски в судебные инстанции имеют право налоговые и таможенные органы, которые непосредственно контролируют вопросы внесения физическими и юридическими лицами обязательных платежей в казну.

      Все требования должны подтверждаться актуальными документарными свидетельствами, которые проверяются ещё на стадии приема иска от налогового ведомства.

      Никаких мероприятий по дополнительному расследованию фактов виновности лица или организации судебное производство не предусматривает.

      Вступление документа в силу

      Судебный приказ выносится судом в течение 5-ти дней с момента представления соответствующего иска от налоговых или таможенных органов.

      После опубликования он отправляется по месту регистрации (юридическое лицо) или месту прописки (физическое лицо) должника.

      В течение последующих 10-ти дней налогоплательщик имеет право отправить мировому судье письменные возражения против предъявленных требований, с приложением документарных аргументов (ст. 129 ГПК РФ).

      Если представленные должником доказательства невиновности обоснованы – мировой судья отзывает свой приказ.

      Образец

      Судебный приказ издается на гербовой бумаге. В нем находят отражение такие аспекты, как (ст. 127 ГПК РФ):

    8. Номер документа и дата его составления.
    9. Полное наименование судебной инстанции и Ф.И.О. мирового судьи, рассмотревшего дело и вынесшего решение.
    10. Адреса расположения и наименование (Ф.И.О) налогоплательщика и заявителя (налогового ведомства).
    11. Ссылка на нормативный акт, на основании которого было вынесено решение.
    12. Сумма подлежащая уплате в виде налога или сбора, штрафов и пеней по нему, а также государственной пошлины за рассмотрение дела (она возлагается на должника).
    13. Реквизиты банковского счета ИФНС, на который должен быть перечислен платеж.
    14. Сроки погашения задолженности и возможные административные наказания за уклонение от исполнения судебного решения.
    15. Порядок обжалования ^

      Как любое другое решение суда судебный приказ может быть обжалован налогоплательщиком, поскольку далеко не всегда предъявляемые ему ИФНС требования обоснованы.

      На протяжении 10-ти дней с момента поступления судебного приказа ответчик (должник) может собрать необходимые бумаги – квитанции, чеки и ведомости – которые станут основанием для обжалования.

      После этого все они вместе с письменным возражением направляются мировому судье (ст. 128 НК РФ).

      Здесь важно учесть два требования, касающиеся сроков представления документа и его обжалования:

      Во-первых 10 дней отсчитываются с даты получения приказа физическим или юридическим лицом, а не с даты его опубликования
      Во-вторых Если в течение этого срока должник не представил мировому судье аргументированных возражений, то на 11 день принятое решение начнет действовать

      Если 10-й день выпадет на воскресенье или нерабочий день, то последним сроком представления возражения налогоплательщика в суд считается следующий за ним рабочий день.

      Все о страховых взносах в ФСС, читайте здесь.

      Как закрыть ООО с долгами по налогам, смотрите здесь.

      По истечении десятидневного срока обжаловать судебный приказ будет невозможно.

      Таким образом, получение вышеуказанного документа о необходимости погашения задолженности по налогам и сборам влечет за собой его обжалование с прояснением ошибок, допущенных налоговыми органами.

      Или исполнение, которое предусматривает внесение в казну не только самих налогов и сборов, но также пеней, штрафов по ним и государственной пошлины за рассмотрение дела мировым судьей.

      Неисполнение приказа влечет за собой административную ответственность.

    16. В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    17. Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
    18. Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    19. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
    20. Позвоните на горячую линию:
      • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
      • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
      • Регионы — 8 (800) 222-69-48
      • Возражение на судебный приказ по транспортному налогу (образец)

        Образец возражения на судебный приказ по транспортному налогу может понадобиться вам для составления этого документа, если вы не согласны с взысканием. Как правильно составить и в какие сроки нужно подать такое возражение? Что будет, если сроки подачи возражения будут нарушены? В статье рассматриваем эти вопросы и приводим образец возражения на судебный приказ по транспортному налогу.

        Что такое судебный приказ о взыскании транспортного налога?

        Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налоговой задолженности за счет имущества физлиц производится только в судебном порядке. При этом налоговики, как правило, используют упрощенную судебную процедуру — приказное производство.

        Судебный приказ о взыскании транспортного налога — это судебное постановление о взыскании, которое выносит судья единолично на основании заявления налогового органа. Приказ одновременно является и исполнительным документом (п. 3 ст. 123.1 КАС РФ). Выносится он без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений (п. 2 ст. 123.5 КАС РФ), то есть в отсутствие налогоплательщика. Копию приказа судья высылает должнику (п. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

        Если вы получили извещение о вынесении в отношении вас судебного приказа о взыскании транспортного налога, но с взысканием не согласны (например, налог вами уплачен или начислен без оснований), приказ можно отменить. Для этого в течение 20 дней со дня направления копии приказа нужно подать в суд возражение на него (п. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

        Получив возражение, суд отменит приказ, опять же без всякого разбирательства (п. 1 ст. 123.7 КАС РФ). Продолжить взыскание инспекция может уже в порядке искового производства.

        Если вы пропустите 20-дневный срок для подачи возражения, то суд ваши возражения рассматривать не будет и вернет их вам. Но если вы обоснуете невозможность представления возражений в указанный срок не зависящими от вас причинами, то его (срок) суд может восстановить. К таким причинам могут относиться неполучение копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции, ввиду отсутствия должника в месте жительства, болезнь, нахождение в командировке, отпуск, переезд в другое место жительства и другие (п. 51 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36).

        Требования к составлению возражения

        Специального бланка для составления возражения на судебный приказ по транспортному налогу нет, поэтому документ оформляется в свободной форме с соблюдением общих требований.

        В шапке нужно указать, кому, куда и от кого представляется возражение (соответствующая информация должна быть в извещении), а в тексте — мотивировано изложить свою позицию о несогласии с взысканием. Если в подтверждение доводов имеются какие-либо документы, то их копии нужно приложить к возражению.

        Образец возражения на судебный приказ по транспортному налогу

        Мировому судье судебного участка № 224

        Должник по судебному приказу:

        Сидоров Петр Семенович,

        проживающий по адресу:

        г. Москва, Варшавское ш., д. 152, к. 12, кв. 123

        на судебный приказ № 3-450/15 от 12.03.2018,

        вынесенный по заявлению ИФНС России № 7726 по г. Москве

        18.03.2018 мною была получена копия судебного приказа № 3-450/15 от 12.03.2018 мирового судьи судебного участка № 224 г. Москвы, вынесенного по заявлению ИФНС России № 7726 по г. Москве о взыскании с меня недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4933 руб.

        Считаю данные требования о выдаче судебного приказа необоснованными.

        (Далее нужно пояснить, почему вы так считаете, и изложить причины своего несогласия. Например:

      • указать, что налог был своевременно уплачен (когда, в какой сумме, реквизиты документа);
      • сослаться на нарушение инспекцией досудебного порядка взыскания, если вы не получали от налоговиков уведомления и требования об уплате налога (в силу п. 6 ст. 108 НК РФ доказывать факт их вручения должна инспекция);
      • заявить о том, что вы не являетесь собственником автомобиля (указать, когда продан, реквизиты договора);
      • и т. п. в зависимости от ситуации.)
      • На основании изложенного, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ,

        судебный приказ № 3-450/15 от 12.03.2018 мирового судьи судебного участка № 224 г. Москвы, вынесенный по заявлению ИФНС России № 7726 по г. Москве о взыскании с меня недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 4 933 руб., отменить.

        Дата подачи возражения: ____________

        Итоги

        Если должник — физическое лицо не согласен с судебным приказом на уплату транспортного налога и хочет его отменить, ему необходимо подать возражение по его исполнению в произвольной форме. Возражение подается в суд в течение в 20 дней с момента направления должнику судебного приказа.

        Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам

        Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

        В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

        Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

        Поступил судебный приказ о взыскании задолженности (более 3000 руб.) по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени за 2013-2014 годы.
        Имеет ли право налоговая инспекция взыскивать налоги по истечении 5 лет?

        По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
        Взыскание земельного и транспортного налогов с физических лиц возможно и по истечении 5 лет с окончания налогового периода.

        Обоснование позиции:
        В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
        Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
        В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
        При определении сроков взыскания налоговым органом задолженности с физлиц необходимо учитывать следующие сроки.
        1. При уплате имущественных налогов налогоплательщиками — физическими лицами (в т.ч. транспортного и земельного налога) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ).
        Уплата этих налогов осуществляется физлицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
        Земельный налог и транспортный налог за 2013 и 2014 годы подлежали уплате налогоплательщиками — физическими лицами в следующие сроки:
        — за 2013 год — не ранее 1 ноября 2014 года;
        — за 2014 год — не позднее 1 октября 2015 года (абзац 3 п. 1 ст. 363, абзац 3 п. 1 ст. 397 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ, письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-05-04-01/2765).
        В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
        При этом физлица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ).
        В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
        2. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
        Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, — не позднее 1-го года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
        В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
        При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления (п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от
        30.07.2013 N 57).
        Срок для направления требования на уплату пеней на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, исчисляется с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями — с момента уплаты последней ее части) (п. 5 ст. 75 НК РФ, п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, смотрите также письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13461).
        3. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8-ми рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
        В п. 4 письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/[email protected] рекомендовано налоговым органам устанавливать в требовании срок не менее 30 календарных дней.
        4. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
        В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
        Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).
        По общему правилу, установленному п.п. 1-2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов при условии, если сумма задолженности превышает 3000 рублей.
        Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая задолженность превысила 3 000 рублей, — шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд исчисляется со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
        Если в течение трех лет сумма задолженности так и не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок исчисляется со дня истечения указанного трехлетнего срока.
        При этом следует иметь в виду, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 п. 2 ст. 48 НК РФ)*(1).
        Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5-ти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. Копия судебного приказа в течение 3-х дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение 20-ти дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа (ст. 123.5 КАС РФ).
        Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения*(2).
        В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением (ст. 127 КАС РФ).
        Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
        После получения судебного акта, вступившего в законную силу, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ) (п. 4 ст. 48 НК РФ).
        Учитывая изложенное, максимальный срок обращения в налогового органа в суд может превысить пять лет со дня окончания налогового периода, за который образовалась задолженность, если общая сумма задолженности по выставленным требованиям не превысила 3000 рублей (9 месяцев до наступления срока уплаты (1 октября следующего года) + 1 год на выставление требования, если сумма задолженности по налогу и пени менее 500 рублей, + 6 дней на почтовое отправление + 8 дней на исполнение требования, если иной срок не установлен в нем, + 3 года 6 месяцев на обращение в суд)*(2).
        Примечание. В рассматриваемой ситуации сумма задолженности за 2013 и 2014 годы превысила 3000 рублей. Поэтому полагаем, что 6-месячный срок взыскания налоговым орган
        ом пропущен (считая с 1 октября 2015 года: 3 месяца на выставление требования + 6 дней на почтовое отправление + 8 дней на исполнение требования, если иной срок не установлен в нем, + 6 месяцев на обращение в суд).
        Однако выдача судебного приказа мировым судьей по истечении указанного срока может свидетельствовать о наличии оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.
        А поскольку указанная задолженность включает суммы налогов и пеней за 2013 год, необходимо учитывать, что в силу ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ налогоплательщик вправе рассчитывать на признание налоговым органом безнадежной ко взысканию и списание недоимки по транспортному и земельному налогам, образовавшимся по состоянию на 01.01.2015 и сумму образовавшихся пеней*(3).

        Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
        — Энциклопедия решений. Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
        — Энциклопедия решений. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов;
        — Энциклопедия решений. Удержание по исполнительным документам;
        — Энциклопедия решений. Признание налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание;
        — Решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска Красноярского края от 4 марта 2020 г. по делу N 2а-1546/2020;
        — Решение Перевозского районного суда Нижегородской области от 15 июля 2020 г. по делу N 2а-127/2020.

        Ответ подготовил:
        Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
        аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

        Ответ прошел контроль качества

        26 августа 2020 г.

        Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

        ————————————————————————-
        *(1) Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика (письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]). Вместе с тем необходимо иметь в виду, что положения п. 1 ст. 70 НК РФ не приводят к произвольному и неограниченному увеличению сроков для принудительного взыскания налогов (определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 N 822-О).
        Согласно п. 31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 несоблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
        Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания, либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом.
        *(2) Кроме того, в силу ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 КАС (смотрите Апелляционное определение СК по административным делам Московского городского суда от 20 мая 2020 г. по делу N 33а-2689/2020).
        *(3) На основании ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, вступившей в силу с 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
        Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
        Для целей ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов (определение ВС РФ от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 по делу N А65-26432/2016).
        Начисленная задолженность за 2014 год (обязанность по уплате которой возникла у налогоплательщика в 2015 году) и последующие налоговые периоды не может быть признана безнадежной к взысканию и подлежать списанию. Оснований для списания недоимки, образовавшейся после 01.01.2015, не имеется (письмо Минфина России от 15.03.2020 N 03-02-08/17196).
        Вместе с тем задолженность физического лица по уплате земельного и транспортного налогов за 2014 год и пеней может быть признана безнадежной к взысканию и списана по основаниям, установленным в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

        Налоговые долги будут взыскивать без суда

        Что случилось?

        На рассмотрение Госдумы поступил законопроект № 751723-7 по установлению внесудебной процедуры взыскания налоговой недоимки с физических лиц. Его авторы — депутаты Псковского областного собрания — предлагают внести соответствующие поправки в статью 48 Налогового кодекса РФ . Как они отмечают в пояснительной записке к законопроекту, в настоящее время наблюдается значительное увеличение количества обращений в суды налоговых и таможенных органов, а также государственных внебюджетных фондов, которые в большинстве случаев имеют бесспорный характер и не требуют проведения полноценного судебного разбирательства.

        Как будут взыскивать налоговую недоимку

        В настоящее время действует обязательный судебный порядок взыскания задолженности по налогам с физических лиц. Орган ФНС, который выявил недоимку, направил требование о ее уплате и не дождался погашения долга, должен обратиться с иском в суд или подать заявление мировому судье о выдаче судебного приказа по нормам Кодекса административного судопроизводства РФ . У должника остается право не согласиться с требованием налоговиков и подать заявление о своем несогласии с исковыми требованиями или оспорить судебный приказ. При этом граждане могут не писать предварительные жалобы в вышестоящие налоговые органы, а сразу обращаться в суд, то есть обязательный внесудебный порядок по налоговым спорам для них, в отличие от юридических лиц, отсутствует.

        Авторы законопроекта находят такой порядок неудобным, и аргументы тут такие:

      • Судебная нагрузка на мировых судей растет. В качестве примера в пояснительной записке к законопроекту приведены данные по Псковской области, из которых следует, что в регионе мировыми судьями было в 2016 году вынесено 9944 судебных приказа, в 2017 году — 18 951 судебный приказ, в 2018 году — 18 044 судебных приказа.
      • У граждан в последнее время выросло доверие к решениям, принимаемым органами ФНС России. Такой вывод депутаты сделали исходя из того, что доля отмененных судебных приказов по отношению к общему числу вынесенных мировыми судьями РФ в 2018 году составила 5,6 %. Это значит, что граждане редко оспаривают такие документы и принимают их.
      • Субъекты РФ несут значительные расходы на издание судебных приказов, в том числе на почтовые расходы. По данным авторов инициативы, в Псковской области себестоимость вынесения судебного приказа составляет 262 рубля.
      • Процедура взимания налоговой задолженности длится долго — в среднем от 6 до 10 месяцев.

    Принятие законопроекта, по мнению его авторов, изложенном в пояснительной записке, позволит:

    Сократить процедуру взыскания задолженности физических лиц по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам. Так, в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом требования об уплате налога, сбора, страхового взноса (пени, штрафа) налоговый орган (таможенный орган) сможет взыскать их принудительно за счет имущества налогоплательщика — на основании соответствующего решения путем направления постановления (по аналогии с постановлением по делу об административном правонарушении) судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

    На практике это будет означать, что решение о принудительном взыскании недоимки с должника-гражданина будет принимать руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (таможенного органа), направившего требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налогового органа по месту жительства физического лица). Такое решение будет направляться в орган ФССП в течение 3 дней после принятия. После этого будет происходить обычная процедура взыскания задолженности, в том числе за счет имущества должника, а также его доходов.

    При этом депутаты оставляют гражданам обжаловать такие решения налоговиков, но только путем подачи жалобы тому, кто их вынес — руководителю ИФНС. Только потом должник сможет обратиться в суд. При этом исполнение решение будет происходить своим чередом.

    Федеральная налоговая служба: Письмо № СА-4-7/[email protected] от 20.09.2017

    Федеральная налоговая служба в целях исключения необоснованного предъявления налоговыми органами в суды исковых заявлений о взыскании с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам, ранее взыскивавшейся посредством подачи судебных приказов, отмененных судами или в выдаче которых судами отказано в связи с подачей налогоплательщиком возражений, сообщает следующее:

    В соответствии с положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (Далее — НК РФ) налоговые органы вправе обращаться в суды общей юрисдикции и арбитражные суды с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающиеся к уплате суммы налога, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

    Взыскание задолженности в судебном порядке (в зависимости от оснований или суммы заявленных требований) возможно в порядке приказного производства либо по правилам искового производства.

    Из положений подпункта 3 пункта 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее — КАС РФ), подпункта 3 пункта 3 статьи 229.4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (Далее — АПК РФ), следует, что судом может быть отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, поступление от должника возражений относительно данных требований, в том числе до вынесения судьей судебного приказа.

    В данном случае в силу положений пунктов 1, 2 статьи 286 КАС РФ, пунктов 1, 2 статьи 213 АПК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением к тому же должнику, с тем же требованием и по тем же основаниям в порядке искового производства.

    Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ и статьи 229.5 АПК РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, пунктом 4 статьи 229.5 АПК РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 26 АПК РФ — в десятидневный срок со дня его получения; по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ — в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

    В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, пункта 4 статьи 229.5 АПК РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

    При обращении в указанном случае в судебные органы с исковым заявлением о взыскании с должника суммы задолженности необходимо учитывать следующее.

    Статья 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций. Так, в силу подпункта 2 и 5 пункта 1, пункта 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

    Аналогичные требования предъявляются к заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке арбитражного судопроизводства, о чем свидетельствуют положения пункта 1 статьи 214 АПК РФ.

    В этой связи, до момента обращения в судебные органы в порядке искового производства, налоговому органу необходимо установить причины несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа и провести мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. Предоставление налогоплательщиком возражений является основанием для совершения налоговым органом действий по проведению сверки расчетов, предложения налогоплательщику представить обосновывающие возражения документы, пояснения и иных действий по выяснению оснований несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа.

    Направляемые налоговым органом исковые заявления о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами, исключающими случаи вынесения по результатам их рассмотрения судебных актов не в пользу налогового органа.

    Процедура взыскания налогов с физических лиц

    Автор: Оксана Грикевич, адвокат

    Эта статья раскроет все хитрости взыскания налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

    Список налогов, которые взыскиваются с физических лиц:

  • налог на доходы физических лиц
  • налог на имущество физических лиц
  • транспортный налог
  • земельный налог
  • Сначала налоговый орган направляет налогоплательщику — физическому лицу налоговое уведомление.

    Налоговое уведомление должно передаваться не менее, чем за 30 дней до срока оплаты и может передаваться физическому лицу, или его представителю:

  • лично под расписку
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
  • направлено по почте заказным письмом (в большинстве случаев)
  • Согласно изменениям в Налоговом кодексе, внесенным Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, для физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество. Теперь указанные налоги уплачиваются гражданами один раз в год в сроки, установленные представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В связи с этим Федеральная налоговая служба утвердила форму единого налогового уведомления. И налогоплательщики уже в этом году начали получать письма в новом формате. В нем указаны исчисленные суммы налога на имущество, земельного и транспортного налогов (при наличии данных объектов у физического лица).

    Таким образом, имущественные налоги (земельный, транспортный и на налог на имущество) за 2011 год граждане должны уплатить к концу 2012 года. Платежные документы с указанием исчисленных сумм налогов будут приложены к единому налоговому уведомлению, где найдут отражение также сроки оплаты по каждому из трех имущественных налогов для физических лиц.

    Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление, он не считается обязанным платить налог (часть 4 статья 57 Налогового кодекса РФ: в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления).

    Данная позиция изложена в Определении Верховного суда РФ от 28 июля 2010 г. № 4-В10-16: «поскольку налоговый орган не вручил налогоплательщику уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог».

    Электронные уведомления можно получить и оплатить через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», размещенном на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru. Запуск этого сервиса активно освещался в СМИ, и надо сказать, что это действительно удобный ресурс. Для получения информации необходимо знать свой номер ИНН. Проверка информации в личном кабинете может помочь предотвратить возможное появление проблем, связанных, например, с адмистративными ошибками – формально за вами может числиться облагаемое налогом имущество, которое вам уже не принадлежит.

    Все уведомления и необходимые платежные документы поступают в электронном формате PDF в ваш «Личный кабинет», датой получения уведомления будет считаться дата электронного подтверждения от вас. Если же до 1 сентября каждого года гражданин не отреагирует на электронное послание, то, как и прежде, получит уведомление по почте, заказным письмом, в бумажной форме, не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты.

    При почтовой отправке уведомление направляется заказным письмом на адрес налогоплательщика. Важно учитывать, что независимо от того, получил налогоплательщик письмо фактически или нет, по истечении шести дней будет поставлена отметка «получил». Факт получения уведомления по почте заказным письмом на шестой день после отправки может быть опровергнут в суде.

    Если налогоплательщик на налоговое уведомление не отреагировал, и налог своевременно не уплачен, налоговый орган направляет требование о его оплате.

    Требование об уплате налога (сбора, пени,штрафа) должно быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Если налогоплательщик не выполнил требование об оплате налога в срок и сумма задолженности превышает 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

    Копия заявления о взыскании должна быть направлена физическому лицу не позднее дня подачи заявления в суд.

    Если после первого требования об уплате налога, или штрафа прошло три года, и его сумма не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании суммы в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Если срок подачи заявления о взыскании пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.

    Недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (ст. 122 Гражданского процессуального кодекса РФ).

    Судебный приказ выносится мировым судьей единолично и имеет силу исполнительного документа. Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений.

    Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения. Если гражданин направит свои возражения в срок (независимо от их обоснованности), мировой судья отменяет судебный приказ.

    В случае отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Таким образом, фактически срок для взыскания задолженности увеличивается до 1 года, если гражданин возражает против приказа (ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ был установлен срок шесть месяцев).

    В порядке обеспечения требования к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика.

    С того момента, когда был наложен арест на имущество, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются (пункт 6 статьи 48 Кодекса).

    Согласно ст. 154 ГПК РФ районный суд должен рассмотреть делодо истечения двух месяцев со дня поступления заявления в суд. По итогам рассмотрения дела районный суд выносит решение.

    До 01 января 2012 г. решение районного суда может быть обжаловано в кассационном порядке.

    После указанной даты вступает в силу Федеральный закон от 09.12.2010 N 353-ФЗ «О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» и процедура обжалования решения суда измениться. Решение суда, не вступившее в законную силу будет обжаловаться в апелляционном порядке в верховный суд субъекта. А затем, судебные постановления, вступившие в законную силу, будут обжаловаться в кассационном порядке.

    При этом кассационное обжалование судебных постановлений будет возможно только при условии, что лица, обратившиеся с кассационной жалобой, ранее обжаловали судебное решение в апелляционном порядке.

    На основании решения, вступившего в законную силу, выдается только исполнительный лист.

    Взыскание на имущество гражданина по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в рублях.

    Если у должника нет денежных средств, или их не хватает для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, кроме:

  • имущества, изъятого из оборота
  • имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.
  • Должник вправе указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь, но окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

    Согласно ст. 446 ГПК РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

    • жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
    • земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
    • предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
    • имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
    • используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания;
    • семена, необходимые для очередного посева;
    • продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении;
    • топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
    • средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
    • призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.
    • Судебный пристав-исполнитель в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, содержащего требования об имущественных взысканиях, вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований, наложить арест на имущество должника. При этом судебный пристав-исполнитель вправе не применять правила очередности обращения взыскания на имущество должника.

      О возможностях приставов-исполнителей мы наслышаны: это и ограничение права на выезд за границу, и арест транспортных средств, например, личного автомобиля должника, арест и продажа другого имущества.

      Обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

      Подведем итоги: первоначально налоговый орган высылает налогоплательщику- физическому лицу уведомление об уплате налога с расчетом и приложением квитанций, если налогоплательщик не уплачивает налог в установленный срок, налоговый орган направляет требование, в котором к сумме налога добавляются штрафные санкции за несвоевременную уплату.

      Если налогоплательщик глух ко всем обращениям налоговиков, они обращаются в суд. Сначала это мировой суд, который выносит судебный приказ. Отменить судебный приказ можно просто направив возражения на него в 10-дневный срок. Если возражений от налогоплательщика не последовало, судебный приказ поступает в службу судебных приставов, и они взыскивают с должника сумму задолженности.

      Если налогоплательщик направил в срок возражения, мировой суд отменяет судебный приказ, а налоговый орган обращается с требованием о взыскании недоимки в районный суд. Решение районного суда до нового 2012 года может быть обжаловано в кассационном порядке, а после 01 января 2012 г. сначала в апелляционном, а потом в кассационном порядке. После вступления решения в законную силу выдается исполнительный лист, который служба судебных приставов приводит в исполнение.

      Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

      Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

      УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

      Судья Ватрушкина О.А. Дело № 33а-1518/2018

      А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

      г. Ульяновск 10 апреля 2018 года

      Судебная коллегия по административным делам Ульяновского областного суда в составе:

      председательствующего судьи Полуэктовой С.К.,

      судей Васильевой Е.В., Трифоновой Т.П.,

      при секретаре Бешановой Э.Е.

      рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области на решение Чердаклинского районного суда Ульяновской области от 24 января 2018 года, по которому постановлено:

      Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области в удовлетворении административного иска к Карасеву Денису Сергеевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

      Заслушав доклад судьи Васильевой Е.В., судебная коллегия

      У С Т А Н О В И Л А :

      Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Карасеву Д.С. о взыскании задолженности по транспортному и пени.

      Требования мотивированы тем, что Карасев Д.С. является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования № 20888 от 20.11.2013, № 21685 от 21.11.2014 и № 22909 от 19.10.2015 об уплате транспортного налога и пени в отношении автомобиля «НИСАН НОУТ», VIN ***, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 30.11.2011, которые не исполнены.

      Налоговая инспекция просила взыскать с Карасева Д.С. задолженность по транспортному налогу по состоянию на 01.10.2015 в сумме 1760 руб. и пени по состоянию на 19.10.2015 в сумме 454 руб. 66 коп., всего – 2214 руб. 66 коп.

      Рассмотрев заявленные требования по существу, суд принял приведенное выше решение.

      В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области просит отменить решение суда как постановленное с нарушением норм материального права. Указывает на неправильное применение судом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку подлежащий взысканию с Карасева Д.С. по состоянию на 19.10.2015 размер недоимки по транспортному налогу не превышал 3000 руб. Указание в требовании от 19.10.2015 на наличие у налогоплательщика задолженности за прошлые периоды в сумме 4533 руб. 13 коп. носит информационный характер и на имеет отношения к заявленным в административном иске требованиям. К заявленным требованиям подлежит применению норма абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской федерации, согласно которой, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Самое раннее требование, не исполненное Карасевым Д.С. датировано 20.11.2013 со сроком исполнения 09.01.2014. То есть, трехлетний срок по требованию истек 09.01.2017, и право на подачу налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа могло быть реализовано до 09.07.2017.

      Также обращает внимание на то обстоятельство, что согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 задолженность по пеням, начисленная на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку законом срок уплаты транспортного налога за 2014 год установлен до 01.10.2015, транспортный налог за период 2014 года не может признаваться безнадежным к взысканию и подлежит взысканию с административного ответчика. То есть с Карасева Д.С. подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год в размере 880 руб. и пени с 02.10.2015 по 19.10.2015 – 4 руб. 36 коп.

      В заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

      Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса согласно ст. 150, ч. 2 ст. 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

      Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований к отмене решения суда по доводам апелляционной жалобы.

      В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является нарушение или неправильное применение норм материального права.

      В данном случае судом такие нарушения были допущены.

      Отказывая в удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с Карасева Д.С. недоимки по транспортному налогу и пени, суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с заявленным административным иском. Также судом необоснованно не применены положения п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которыми признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

      Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

      В соответствии с абз. 3 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками — физическими лицами установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

      Как усматривается из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

      Установлено, что за Карасевым Д.С. с 30.11.2011 зарегистрирован автомобиль «НИСАН НОУТ», VIN ***, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ***.

      За 2012 – 2014 годы налоговым органом Карасеву Д.С. начислялся транспортный налог на указанное транспортное средство.

      Согласно налоговому уведомлению № 920995 Карасеву Д.С. за 2012 год был начислен транспортный налог в размере 880 руб. Сведений о направлении налогоплательщику данного уведомления не имеется. Требованием от 20.11.2013 № 20888 Карасеву Д.С. установлен срок до 09.01.2014 для уплаты недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 880 руб. и пени 178 руб. 38 коп.

      Налоговое уведомление № 1204902 об уплате транспортного налога за 2013 год в размере 880 руб. направлено Карасеву Д.С. 29.07.2014. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога налоговым органом Карасеву Д.С. выставлено требование от 21.11.2014 № 21685 об уплате недоимки по налогу в размере 880 руб. и пени в сумме 276 руб. 31 коп. в срок до 28.01.2015, которое направлено налогоплательщику 27.11.2014.

      Налоговое уведомление № 1148710 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 880 руб. направлено Карасеву Д.С. 03.06.2015. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога налоговым органом Карасеву Д.С. выставлено требование от 19.10.2015 № 22909 об уплате недоимки по налогу в размере 880 руб. и пени в сумме 257 руб. 32 коп. в срок до 26.01.2016, которое направлено налогоплательщику 27.10.2015.

      Поскольку в указанный срок недоимка уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения к мировому судье не пропущен.

      В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

      Поскольку сумма недоимки по налогам за три года составила менее 3000 руб., а самое раннее требование, не исполненное Карасевым Д.С., датировано 20.11.2013 со сроком исполнения 09.01.2014, трехлетний срок по требованию истек 09.01.2017, и право на обращение в суд могло быть реализовано налоговым органом до 09.07.2017.

      31.05.2017 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Карасева Д.С. недоимки по налогам за указанный период, который отменен 13.06.2017. То есть, с настоящим иском налоговый орган вправе был обратиться в суд до 13.12.2017.

      Поскольку административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в суд через почтовое отделение 12.12.2017, то обращение в суд является своевременным.

      Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленного законодательством о налогах и сборах транспортного налога, а также положения п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в законную силу 29.12.2017), согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, налог за период 2014 года не может быть признан безнадежным к взысканию, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2014 год установлен до 01.10.2015 и только после указанной даты налог становиться недоимкой.

      То есть, с Карасева Д.С. подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год в размере 880 руб. и пени за период с 02.10.2015 по 19.10.2015 в сумме 4 руб. 36 коп., размер которых определен по формуле 880 руб. х 0,00027500000 х 18 дней.

      Задолженность по налогам за период 2013 года и пени, начисленные на указанную недоимку признаются безденежными и взысканию не подлежат.

      В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

      Учитывая, что при рассмотрении дела судом неверно были применены нормы материального права, решение суда подлежит отмене с принятием нового решения.

      Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

      О П Р Е Д Е Л И Л А:

      решение Чердаклинского районного суда Ульяновской области от 24 января 2018 года отменить.

      Принять по делу новое решение.

      Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к Карасеву Денису Сергеевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

      Взыскать с Карасева Дениса Сергеевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 880 руб. и пени за период с 02.10.2015 по 19.10.2015 в сумме 4 руб. 36 коп.

      В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

      Взыскать с Карасева Дениса Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

      Смотрите так же:  Земельный налог белгородская область льготы

    Оставьте комментарий