Республика хакасия налог на имущество

Налог на имущество организаций в Хакасии

Юридические лица платят налог на недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства. Ставки налога, а также перечень льгот, утверждается нормативными актами субъекта РФ.

Имущественные налог обязаны платить все юридические лица, владеющие недвижимостью на праве собственности. Обязанность платить налог сохраняется даже:

  • при передаче имущества во временное владение или пользование (например, по договорам аренды);
  • при передаче во временное распоряжение, доверительное управление;
  • при внесении в совместную деятельность;
  • при получении имущества по концессионному соглашению.
  • Налоговые обязательства возникают в отношении недвижимости, которое учитывается на балансе как основные средства. Для этого применяются правила бухгалтерского учета.

    Не нужно платить имущественный налог за следующие объекты недвижимости:

    1. земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования (для них предусмотрены специальные режимы налогообложения);
    2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления государственным органам, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
    3. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
    4. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
    5. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
    6. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
    7. Ставки и льготы налога на имущество организаций в Хакасии

      Базовые ставки имущественного налога определены в ст. 380 НК РФ, не могут превышать 2.2% от стоимости объекта. Законами субъекта РФ может предусматриваться снижение этой ставки. Для отдельных категорий объектов базовые ставки по НК РФ утверждены в других размерах:

    8. для недвижимости, для которой утверждена кадастровая стоимость, базовая ставка составляет 2%;
    9. для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, либо сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов — 1.9% (эта ставка действует только на 2020 год);
    10. для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, не могут превышать за 2018 году — 1,3 процента, за 2020 году — 1,3 процента, за 2020 году — 1,6 процента.
    11. По ставке 0% рассчитывается налог для магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых. Чтобы использовать нулевую ставку, перечисленные объекты должны быть впервые введены в эксплуатацию с 1 января 2015 года, полностью или частично располагаться в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области.

      Субъекты РФ могут вводить дифференцированные налоговые ставок в зависимости от категорий плательщиков и недвижимого имущества.

      Полностью освобождены от уплаты имущественного налога :

    12. учреждения ФСИН (по имуществу для осуществления основных функций)
    13. религиозные организации (в отношении имущества для религиозной деятельности);
    14. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
    15. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
    16. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские организации инвалидов (в отношении имущества для образовательных, культурных, научных и иных целей социальной защиты и реабилитации);
    17. организации, которые занимаются производством фармацевтической продукции (в отношении имущества для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);
    18. организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью;
    19. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
    20. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
    21. имущество государственных научных центров;
    22. имущество, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны;
    23. организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Законом «Об инновационном центре «Сколково»;
    24. организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность по федеральному перечню;
    25. организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах и континентальном шельфе РФ, используемого для разработки морских месторождений углеводородного сырья.
    26. Дополнительные льготы могут устанавливаться законами субъекта РФ.

      Порядок расчета и уплаты налога на имущество

      В отличие от физических лиц, организации обязаны сами рассчитать и оплатить налог. Эта процедура предусматривает:

    27. представление в ИФНС расчетов налога за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, ежеквартальная оплата авансовых платежей;
    28. представление в ИФНС декларации по имущественному налогу по итогам года, окончательный расчет с бюджетом.
    29. Расчеты по авансовым платежам нужно сдать не позднее 30 календарных дней после расчетного периода. Например, за полугодие 2020 года расчет сдается не позднее 31 июля. Годовая декларация подается не позднее 30 марта после отчетного периода.

      Налог рассчитывается по остаточной стоимости имущества, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета. Если для объекта недвижимости определена кадастровая стоимость, для расчета налога используется этот показатель. Сроки перечисления авансовых платежей и налога по итогам года определяются законами субъекта РФ.

      Более 250 владельцев недвижимости в Хакасии снизили налог на имущество

      1 декабря 2016 года завершается период оплаты имущественного налога, который в этом году в последний раз рассчитывается по старой схеме. Уже со следующего года жители Хакасии начнут получать налоговые уведомления, сумма в которых будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости недвижимости, а не из инвентаризационной, как раньше. В связи с этим в Управление Росреестра по Республике Хакасия обращается все больше граждан, обеспокоенных результатами кадастровой оценки их недвижимого имущества и грядущим повышением налога. Специалисты Управления успокаивают – выход есть. Если вам кажется, что кадастровая стоимость вашей недвижимости завышена или определена неправильно, вы можете оспорить ее в комиссии по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки, созданной при Управлении.

      С начала 2016 года в комиссию поступило 320 заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, что почти в два раза больше, чем 2015 году, – рассказывает руководитель Управления Ольга Анисимова. – В большинстве случаев комиссия рассматривает их положительно. В этом году по 253 заявлениям вынесено решение о снижении кадастровой стоимости, а значит и сумма налога на недвижимость для этих объектов будет снижена.

      По словам Ольги Михайловны, в среднем размер кадастровой стоимости недвижимости в Хакасии может быть снижен на 50-60%. Устанавливается он на период, пока в нашей республике не будет проведена очередная массовая кадастровая оценка.

      Местные налоги и сборы, действующие на территории Республики Хакасии Об упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства на примере ГНИ по г. Абакану

      Местные налоги и сборы, действующие на территории Республики Хакасии
      Об упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства на примере ГНИ по г. Абакану

      Н. Урман,
      начальник отдела информации ГНИ
      по Республике Хакасия

      I. Местные налоги и сборы

      Налоги и сборы, вводимые местными органами власти и местного самоуправления, являются составной частью действующей налоговой системы. Их место и роль в формировании местных бюджетов, а также порядок введения определяются Конституцией Российской Федерации, Законами РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Указами Президента России и постановлением Правительства РФ по вопросам налогообложения.

      ГНИ по Республике Хакасия постоянно усиливает контроль за соблюдением требований налогового законодательства при введении налогов и сборов, полнотой и своевременностью их уплаты.

      Общая сумма поступлений по местным налогам и сборам, вводимым представительными органами и органами местного самоуправления в 1996 году, составила 89 389 млн руб. или 7,3 % от всех налоговых поступлений и 8,9% от поступлений в бюджеты территорий.

      По сравнению с 1995 годом поступления этих платежей возросли в 1,5 раза.

      Анализ структуры местных налогов и сборов показывает, что основную часть составляют поступления от налога на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы — 76 324 млн руб. или 85,4 %.

      Важное место в структуре поступлений занимает сбор за право торговли, в том числе подакцизными товарами, приносящий 5847,5 млн руб. или 6,5 %.

      Анализ поступившей от налоговых органов информации свидетельствует о том, что некоторые виды местных налогов и сборов малоэффективны и не способствуют формированию местных бюджетов (например, поступления по сбору с владельцев собак составили 1 млн руб.).

      Госналогинспекции в практической работе по контролю за уплатой местных налогов и сборов применяют к налогоплательщикам, допускающим нарушения налогового законодательства, санкции, которые предусмотрены ст. 13, 14 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а на должностных лиц и граждан, виновных в этих нарушениях, накладывают административные штрафы.

      В 1996 году налоговыми инспекциями проверено 1367 юридических лиц, что составило 27,8% от общего числа плательщиков. В результате в бюджет доначислено 16 472 млн руб., в том числе финансовых санкций — 15 118 млн руб.

      Налоговые органы Республики Хакасия взаимодействуют с органами местного самоуправления в подготовке решений о введении местных налогов и нормативных актов о порядке их исчисления и уплаты.

      В 1996 году по ходатайству госналогинспекции были внесены изменения и дополнения в действующие Положения по местным налогам и сборам по:

      — сбору за право торговли, где изменены ставки сбора, конкретно определены плательщики;

      — целевому сбору на содержание милиции, где определены плательщики — физические лица, изменены ставки с 1 до 3%.

      — налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы, где изменен порядок исчисления и сроки уплаты налога;

      — лицензированию торговли товарами, облагаемыми акцизами, где произведена корректировка перечня отдельных видов подакцизных товаров, уточнена ответственность плательщиков;

      — налогу на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, где изменены ставки, порядок уплаты, исчисления.

      Налоговые органы взаимодействуют с правоохранительными органами, налоговой полицией, финансовыми и другими контролирующими органами.

      Совместно с сотрудниками налоговой полиции и МВД проведено 292 рейда в местах массовой торговли по проверке наличия лицензий, патентов. Привлечено к административной ответственности 518 граждан; сумма штрафов составила 98,8 млн руб., взыскано 91 млн руб., на 28 граждан дела переданы в суд.

      Рассмотрим виды местных налогов, действующих на территории Республики Хакасия.

      1. Сбор за право торговли

      Плательщики сбора — предприятия и организации всех организационно — правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, а также граждане Российской Федерации и других государств (физические лица), реализующие товары и изделия (кроме запрещенных законодательством) с рук, выносимых лотков, открытых прилавков и машин, а также через постоянные торговые точки (киоски, палатки, рынки и т. п.).

      Документом на право торговли является патент (ксерокопия не допускается), выданный местной администрацией, или разовый талон.

      Юридические и физические лица, торгующие только подакцизными товарами и уплатившие лицензионный сбор, сбор за право торговли не уплачивают.

      Патент на право торговли приобретается на каждую торговую точку.

      В случае прекращения торговой деятельности юридических и физических лиц зачет и возврат денег, уплаченных за патент, не производится.

      В случае утраты или кражи патента дубликат выдается на общих основаниях.

      Конкретные ставки сбора за право торговли по городам и районам определяются местными представительными органами власти в зависимости от места расположения торговой точки, от занимаемой площади и т.д.

      За право осуществлять круглосуточную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами юридические и физические лица уплачивают сбор в размере, определенном органами власти.

      2. Налог на рекламу

      Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие коммерческую информацию при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов и т.д.

      Плательщиками указанного налога являются предприятия и организации всех организационно — правовых форм, филиалы, расположенные на территории города, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также граждане Российской Федерации, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные в установленном порядке, рекламирующие свою продукцию и получающие доход от размещения рекламы на рекламных носителях.

      Ставка налога на рекламу устанавливается в размере, не превышающем 5 % от стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию продукции, услуг.

      Рекламодатели продукции, работ, услуг относят расходы на уплату налога на рекламу на финансовые результаты своей деятельности.

      3. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров

      Объектом налогообложения является сумма сделки (купли — продажи) от перепродажи автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

      Источником уплаты налога для юридических лиц служит прибыль, остающаяся в их распоряжении, а для физических лиц — средства, полученные от реализации автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров.

      Ставка налога устанавливается решениями районных и городских органов государственной власти и не превышает 10 % суммы сделки.

      Органы нотариальных контор ГАИ или иные органы, находящиеся на территории подведомственной местному органу власти, на которые возложены обязанности по оформлению сделок купли — продажи, выдают физическим и юридическим лицам соответствующие документы на право владения собственностью при наличии квитанции (платежного документа) на уплату налога.

      4. Сбор за выдачу ордера на квартиру

      Ставки сбора за выдачу ордера на отдельную квартиру устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) на день получения ордера в зависимости от общей площади и качества жилья.

      Сбор за выдачу ордера на заселение отдельной квартиры уплачивается физическими лицами до получения ордера через отделения Сбербанка. Органы государственной власти могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков льготы по сбору за выдачу ордера на квартиру.

      Расходы юридических лиц по уплате сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

      5. Целевой сбор на содержание милиции и другие цепи

      Плательщики указанного сбора — предприятия, организации всех организационно — правовых форм, являющиеся юридическими лицами, а также предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, расположенные на территории района, города, а также граждане, проживающие на соответствующей территории.

      Ставка целевого сбора устанавливается решением соответствующих органов власти.

      Предельный размер ставки сбора не может превышать размера 3 % годового фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом ММОТ.

      Сроки уплаты целевых сборов определяются представительными органами власти, которые своими решениями могут устанавливать льготы в соответствии со ст. 10 Закона РФ »Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

      Расходы по уплате целевых сборов юридическими лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

      6. Haлoг на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

      Плательщиками налога являются юридические лица — предприятия и организации всех организационно — правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий и другие структурные подразделения, осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти.

      Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5 % от объема реализации продукции (работ, услуг).

      Исчисление налога производится плательщиком нарастающим итогом с начала года. Расходы юридических лиц по уплате налога относятся на финансовые результаты предприятий.

      7. Сбор с владельцев собак

      Плательщики сбора — физические лица — владельцы собак (кроме служебных), проживающие в городах. Основанием для освобождения от уплаты этого сбора владельца служебной собаки является документ, подтверждающий необходимость ее содержания и использования в служебных целях. Ставки сборов устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти в размере не превышающем 1/7 размера ММОТ в год на момент исчисления налога.

      Граждане, имеющие собак, обязаны зарегистрировать их в органах коммунального хозяйства.

      Регистрация собак и взимание сбора с их владельцев возлагается на органы коммунального хозяйства. Для этих целей указанные органы открывают отдельные лицевые счета, в которых указываются адреса владельцев собак и отметки об уплате сбора.

      Суммы платежей по сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти в районные бюджеты районов (в городах).

      Районные и городские органы государственной власти могут устанавливать для отдельной категории плательщиков льготы по сборам.

      Владельцы собак (кроме служебных) уплачивают сбор в установленных размерах через отделения Сбербанка один раз в год в сроки, определенные местными органами государственной власти. В случае приобретения собаки после установленного срока уплаты сбора сумма сбора может быть перечислена исходя из числа месяцев, оставшихся до конца года.

      8. Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями и пивом

      Плательщиками лицензионного сбора являются юридические лица — предприятия всех организационно — правовых форм (включая предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия, международные объединения и организации), реализующие вино — водочные изделия и пиво населению.

      Лицензионный сбор взимается в следующих размерах: с предприятий, учреждений и организаций (юридических лиц) — 50 установленных Законом размеров ММОТ в год, действующей на момент получения лицензии.

      При торговле с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия — в размере 1/2 установленного Законом размера ММОТ за каждый день торговли.

      Лицензионный сбор за право торговли вино — водочными изделиями и пивом перечисляется юридическими лицами с расчетного счета платежным поручением.

      Лицензии выдаются на основании письменных заявлений органами государственной власти района, города, на территории которого осуществляется торговля, в 15 — ти дневный срок со дня подачи заявления и предъявления документа об оплате сбора.

      Действие лицензии распространяется только на территорию, которая подведомственна органу, выдавшему лицензию.

      Средства, поступившие от уплаты лицензионного сбора за право торговли вино — водочными изделиями, зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов власти в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселковых и сельских Советов.

      В случае отказа в выдаче лицензии внесенный сбор возвращается финансовыми органами в 5 — ти дневный срок при предъявлении письменного отказа.

      Расходы по уплате лицензионного сбора за право торговли вино — водочными изделиями и пивом у юридических лиц производятся за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль (доход).

      При реорганизации предприятия (слиянии, разделении, преобразовании в иную организационно — правовую форму) к вновь созданному предприятию, являющемуся правопреемником прав и обязанностей прежнего предприятия, переходит лицензионное право реализации вино — водочных изделий населению данного района.

      В этом случае лицензия переоформляется (без оплаты) одновременно с государственной регистрацией созданного предприятия.

      Аналогичным образом решается вопрос о праве на реализацию вино — водочных изделий при преобразовании филиала в самостоятельное предприятие, если организация, в состав которой входил этот филиал, имела лицензию на реализацию этих изделий на территории данного района (города).

      Администрация района ведет учет выданных лицензий на право реализации вино — водочных изделий; лицензии оформляются в 3 — х экземплярах. Один экземпляр выдается предприятию, второй направляется в налоговую инспекцию, третий находится вместе с заявлением и принятым решением в деле администрации района (города).

      9. Сбор за уборку территории населенных пунктов

      Плательщики сбора — юридические и физические лица (владельцы строений). Объектом обложения является объем выполненных работ в стоимостном выражении, определенный исходя из убираемой площади и нормативных расценок.

      Ставки сбора устанавливаются в городах и районах местными органами государственной власти, а в поселках и сельских населенных пунктах — на собраниях и сходах жителей.

      Конкретная ставка сборов определяется исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв. м) на одного человека.

      Юридические лица уплачивают сбор за счет прибыли в порядке, определенном ст. 22 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

      10. Курортный сбор с физических лиц

      С 1 января 1992 года введен в действие Закон РФ от 12.12.91 г. № 2018 — 1 «О курортном сборе с физических лиц».

      Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывающие в курортные местности.

      Предельный размер ставки курортного сбора не превышает 5 % от установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации.

      Конкретный размер ставки курортного сбора устанавливается Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов края, области и автономного округа, на территории которого находятся курортные местности.

      От уплаты курортного сбора освобождаются:

      — дети в возрасте до 16 лет; — инвалиды и сопровождающие их лица; — лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, включая городки и базы отдыха;

      — лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на учебу и постоянное место жительства;

      — лица, следующие по плановым туристическим маршрутам туристско — экскурсионных предприятий и организаций, а также совершающие путешествия по маршрутным книжкам;

      — мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55 лет и старше;

      — дети, приезжающие к родителям указанного возраста.

      Курортный сбор уплачивается плательщиками по месту их временного проживания.

      При перемене плательщиком места проживания в пределах курортной местности сбор повторно не взимается.

      Лица, прибывшие в курортную местность, уплачивают курортный сбор в трехдневный срок со дня прибытия.

      11. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

      Плательщиками регистрационного сбора являются физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами Российской Федерации.

      Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются районным, городским (кроме городов районного подчинения), районным в городах Советом народных депутатов. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера ММОТ.

      Регистрационный сбор уплачивается через банк либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов.

      Регистрация производится не позднее чем в 15 — дневный срок с момента подачи заявления. Гражданину выдается свидетельство после предъявления им документа об уплате регистрационного сбора.

      Свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр выдается непосредственно предпринимателю, второй остается у местной администрации, осуществляющей регистрацию, третий направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.

      12. Земельный налог

      Плательщиками этого налога являются юридические и физические лица — собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Ставки земельного налога определяются Законом Республики Хакасия «О плате за землю».

      13. Налог на имущество физических лиц

      Налог на имущество физических лиц взимается на основании Закона «О налогах на имущество физических лиц», принятого Верховным Советом Российской Федерации от 09.12.91 г.

      Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, все, кто имеет на территории Российской Федерации в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Сюда же относятся моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

      II. Об упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства на примере ГНИ по г. Абакану

      Предприниматель А. Матвеев (фамилия изменена), торгуя в своем маленьком магазине продуктами питания, получил в прошлом году доход 627 000 тыс. руб. Его расходы составили более 400 000 тыс. руб. Как исправный налогоплательщик, А. Матвеев уплатил государству в качестве подоходного налога 63 640 тыс. руб. Сумма ощутимая; он задумался, как ее уменьшить. И здесь ему на помощь пришло государство.

      Федеральный закон от 29.12.95 г. № 222 ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» определил основы

      ведения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, которая применяется наряду с ранее существовавшей системой. Право выбора по какой из систем налогообложения работать предоставляется самой организации или индивидуальному предпринимателю.

      С 1 квартала 1997 года А. Матвеев перешел на новую систему. Ведь ему предстоит уплатить за год только 3 005,6 тыс. руб. Даже если предположить, что он сработает так же, как в 1996 году, то есть не увеличит свои доходы, бюджет недополучит от него 60 000 тыс. руб.

      Упрощенная система предлагает замену уплаты всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Одновременно сохраняется порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение транспортных средств, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

      Упрощенная система может быть применена любым предприятием с предельным числом среднесписочного состава до 15 человек и размером совокупной вахтовой выручки, не превышающей сумму 100 — тысячекратного минимального размера оплаты труда, что в 1996 году составляло 7 500 900 тыс. руб.

      Под выражением »предельная численность» следует понимать среднесписочную численность работающих за отчетный период. Определяется она с учетом всех работников предприятий, филиалов, в том числе работающих по договорам гражданско — правового характера и по совместительству.

      Под действие упрощенной системы налогообложения не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных предприятий, его структурных подразделений, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, предприятия игорного бизнеса.

      Документом на право применения упрощенной системы для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей служит патент, который выдается налоговой инспекцией.

      Все вроде бы хорошо для налогоплательщиков. Но а каково бюджету? С введением нового Закона казна заметно опустеет.

      В Абакане упрощенная система налогообложения начала применяться с III квартала 1996 года. На нее перешел 31 предприниматель, в основном владельцы магазинов.

      Согласно заполненным декларациям о доходах в 1996 году доход этих предпринимателей составил до перехода на патент 11 852 345 тыс. руб. Доход к налогообложению после вычета расходов — 3 576 125,1 тыс. руб. Подоходный налог с этой суммы исчислен и уплачен в размере 1 054 483,8 тыс. руб.

      После перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности валовый доход 31 предпринимателя за IV квартал 1996 года был равен 20 906 623,9 тыс. руб. Доход к налогообложению должен был бы быть 4 826 615,8 тыс. руб. Уплачена же стоимость патентов в сумме 26 764,0 тыс. руб. В результате в бюджет не допоступило только за IV квартал 1996 года 1 689 315,5 тыс. руб.

      По нашему мнению, упрощение должно быть в учете, отчетности, когда уплачивается один налог вместо нескольких. Но не в сумме налога в ущерб и без того пустого бюджета.

      А где же выход? В самом Законе. Годовая стоимость патента устанавливается органами государственной власти на местах.

      В настоящее время стоимость патента в Республике Хакасия составляет от 3 005,6 тыс. руб. для розничной торговли до 13 350 тыс. руб. для оптовой торговли и торговли вино — водочными изделиями.

      Первые результаты работы по новой системе налогообложения показали, что стоимость патентов должна зависеть от величины доходов. В апреле 1997 года ГНИ по г. Абакану обратилась с письмом в Правительство Республики Хакасия и в администрацию г. Абакана, в котором внесла предложения по изменению стоимости патента, ее градации в зависимости от доходов, чтобы бюджет города не пострадал.

      Для мелких предпринимателей патент приобретать невыгодно. Но им никто не запрещает работать по регистрационному свидетельству. Выбор есть. Человек сам выбирает себе систему работы, которая удобна и выгодна для него.

      Сделанные нами расчеты заставляют задуматься над тем, что ждет бюджет в этом году, когда уже выдан 271 патент вместо 31 в прошлом году. Ведь бюджет города — это зарплата учителей, врачей. Как решится проблема — покажет время. Наша налоговая система только формируется, и всякий опыт, будь он положительный или отрицательный, имеет свою ценность.

      Республика хакасия налог на имущество

      Налоговая служба Хакасии разъяснила порядок применения налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц.

      При исчислении такого налога законодательством предусмотрены вычеты в отношении всех принадлежащих собственнику объектов недвижимости жилого назначения. В отношении комнаты вычет установлен в размере кадастровой стоимости 10 кв.м общей площади этой комнаты, в отношении квартиры — 20, а в отношении жилого дома — 50 кв.м.

      Например, если есть в собственности три квартиры, комната, два жилых дома, то вычет будет предоставлен в отношении каждой из трех квартир, комнаты и каждого из домов.

      Вычет применяется ко всей кадастровой стоимости объекта недвижимости независимо от количества собственников.

      Например, если на квартиру площадью 60 кв.м зарегистрировано два права собственности по 1/2 доли, то вычет будет предоставлен в размере кадастровой стоимости 20 кв.м данной квартиры. То есть в данном случае фактически каждый собственник будет освобожден от уплаты налога с 10 кв.м квартиры.

      Налоговым органом при исчислении налога на имущество физических лиц вычеты применяются автоматически и каких-либо заявлений от налогоплательщика не требуется.

      Данный порядок применяется, начиная с исчисления налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Так, в Хакасии — начиная с налогового периода 2016 года.

      Соответственно, в налоговых уведомлениях, которые рассылались жителям республики в 2017 году за 2016 год, уже были учтены вышеуказанные вычеты.

      Сумма налога на имущества физических лиц, исчисленная в 2018 году за 2017 год, по сравнению с прошлым годом будет отличаться:

      — в связи с применением к налоговому периоду 2017 года понижающего коэффициента 0,4, вместо 0,2;

      — в связи с утверждением новых результатов кадастровой оценки объектов недвижимости, действующих с 1 января 2017 года.

      Напоминаем, что срок уплаты имущественных налогов физических лиц в 2018 году установлен не позднее 3 декабря.

      УФНС Хакасии призывает всех физических лиц своевременно исполнить обязанность по уплате налогов.

      Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия

      Уважаемый налогоплательщик!

      Межрайонная ИФНС России № 3 по РХ напоминает о необходимости своевременной уплаты страховых взносов.

      Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

      В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

      Время платить налоги!

      Срок уплаты имущественных налогов физических лиц

      за 2018 год – не позднее 2 декабря 2020г.

      1. Возможна досрочная уплата, не выходя из дома – посредством:

      u Мобильного приложения на мобильном телефоне, смартфоне, планшетном компьютере «Личный кабинет для физических лиц» («Налоги ФЛ»);

      u Личного кабинета для физических лиц (далее ЛК ФЛ) на сайте www.nalog.ru;

      u Сервисов «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», «Уплата налогов за третьих лиц».

      Для получения пароля доступа к сервису «Личный кабинет физического лица» гражданам необходимо лично обратиться в налоговый орган (при себе иметь Паспорт и ИНН, а также Свидетельство о рождении, для получения пароля доступа на ребенка). Для доступа в ЛК ФЛ также можно использовать логин и пароль, используемый в целях авторизации на Едином портале государственных услуг.

      Режим работы операционного зала инспекции: в понедельник и среду с 09-00 до 18-00, во вторник и четверг с 09-00 до 20-00, в пятницу с 09-00 до 16-45, первая и третья субботы (октябрь) с 10-00 до 15-00; вторая и четвертая субботы (ноябрь) с 10-00 до 15-00.

      2. Для получения детальной информации содержания Налогового уведомления, Физические лица могут воспользоваться разработанным интерактивным сервисом – Промо — страница «Налоговое уведомление физических лиц – 2020», размещенная на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn19/snu-2020/)

      Межрайонная ИФНС России №3 по РХ

      Что такое налоговое уведомление и как его исполнить?

      Обязанность по исчислению для налогоплательщиков-физических лиц суммы налога на доходы физических лиц (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ), транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации[1]).

      В связи с этим налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по налогам направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/[email protected] (в редакции от 15.01.2018 № ММВ-7-21/[email protected], от 18.12.2018 № ММВ-7-21/[email protected]).

      С 1 июня 2020 года в форме налогового уведомления указываются реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему. При этом отдельный платежный документ (квитанция по форме ПД) не направляется.

      Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия

      приглашает налогоплательщиков

      принять участие в семинаре

      с.Шира, ул. Октябрьская, 80, районная библиотека

      Программа семинара:

      Порядок представления Бухгалтерской отчетности с 2020 года (в связи с внесением изменений в Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» (№402-ФЗ от 06.12.2011)).

      Актуальные вопросы и массовые ошибки при заполнении налоговых деклараций по: УСН, ЕНВД и ЕСХН.

      Разъяснения по часто задаваемым вопросам о порядке применения

      Новый порядок начисления и уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов организации с 01.01.2020г.

      Уведомительная кампания по имущественным налогам физических лиц.

      1.Интернет–сервисы на сайте ФНС России.

      3.Личный кабинет Индивидуального предпринимателя.

      Электронный документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами.

      Анализ правоприменительной практики, в т.ч. результаты проведенных контрольно-надзорных мероприятий.

      Ответственность за участие в создании фиктивных юридических лиц.

      Официальный сайт ФНС России: www.nalog.ru

      Единый телефон справочной службы: 8 800 222 22 22

      Получили госуслугу? Оцените ее качество одним из способов! Это просто!

      С помощью СМС:

      1. Оставьте свой номер телефона сотруднику, который предоставил гос. услугу.

      2. Вам придет СМС с номера 0919 Федерального телефонного центра.

      3. Оцените качество госуслуги по 5 — ти балльной шкале с помощью бесплатной СМС.

      На сайте vashkontrol.ru:

      1. Зарегистрируйтесь на сайте vashkontrol.ru.

      2. Выберите инспекцию ФНС России, наименование услуги, о которой хотите оставить отзыв, и дату получения услуги.

      3. Оцените качество госуслуги, ответив на вопросы.

      Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия

      принять участие в семинаре

      г.Черногорск, Советская, 66, городская администрация

      Срок и порядок уплаты имущественных налогов физическими лицами.

      Порядок расчета налога на имущество, транспортного и земельного налога.

      Регистрация контрольно-кассовой техники по новому порядку:

      · Взыскание недоимки, пеней, штрафов;

      · Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов;

      · Наложение ареста на расчетный счет и имущество налогоплательщиков.

      Серая зарплата в конверте/Несвоевременная выплата (не выплата) зарплаты сотрудникам:

      -Последствия для физических лиц;

      -Ответственность для работодателей.

      4.Личный кабинет Юридического лица.

      Перечень используемых налоговыми органами документов, направление которых предусмотрено в электронной форме по ТКС.

      Представление налоговой и бухгалтерской отчетности через интернет.

      Ответственность за участие в создании фиктивных юридических лиц

      Официальный сайт ФНС России: www.nalog.ru

      Единый телефон справочной службы: 8 800 222 22 22

      Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия приглашает налогоплательщиков

      с.Боград, ул.Новая, 10, районная администрация

      п.Копьево, ул.Кирова, 16, районная администрация

      Программа семинара:

      Вопросы

      Порядок разрешения спорных ситуаций.

      — Перенос срока обязательного применения ККТ для отдельных видов деятельности.

      Последствия наличия налоговой задолженности:

      2.Личный кабинет физического лица.

      Единый портал государственных услуг

      Способы оценки государственных услуг.

      Анализ правоприменительной практики, в т.ч. результаты проведенных контрольно-надзорных мероприятий

      Официальный сайт ФНС России: www.nalog.ru

      Налогоплательщики на ПСН вправе уменьшить исчисленный налог на сумму расходов по приобретению ККТ. Размер вычета — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2020 года.

      Об уменьшении суммы налога необходимо уведомить налоговый орган. Ранее применялась рекомендованная форма уведомления, доведенная письмом ФНС России от 04.04.2018 N СД-4-3/[email protected]

      Теперь необходимо применять форму уведомления, утвержденную настоящим приказом ФНС России.

      Приказ ФНС России от 24.04.2020 N ММВ-7-2/[email protected]

      «Об утверждении формы и формата представления уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме»

      Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2020 N 54746.

      Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу

      по Сибирскому Федеральному округу (МРУ Росфинмониторинга по СФО)

      Информирует об обязанностях, установленных законодательством «О противодействии легализации (отмыванию)доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма»

    30. лизинговые компании;
    31. организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
    32. индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
    33. операторы по приему платежей;
    34. коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.
    35. В течение 30 дней с даты государственной регистрации встать на учёт в МРУ Росфинмониторинга по СФО, предоставив карту постановки на учет, утвержденную Приказом Росфинмониторинга от 11.02.2020 № 33 «Об утверждении административного регламента предоставления Федеральной службой по финансовому мониторингу государственной услуги по ведению учета организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы» (зарегистрировано в Минюсте России 5 марта 2020 г. № 53954, начало действия документа 16.03.2020). Образец заполнения карты постановки на учет размещен на официальном сайте Росфинмониторинга в сети Интернет (www.fedsfm.ru) Раздел Организациям / Постановка на учет.
    36. Разработать и утвердить правила внутреннего контроля. Правила внутреннего контроля разрабатываются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2012 № 667 (в действующей редакции) «Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
    37. Зарегистрироваться в Личном кабинете на Портале Росфинмониторинга для работы с Перечнем организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.
    Смотрите так же:  Полномочия президента ст 92

    Ответственность за нарушение законодательства

    о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма

    установлена статьёй 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

    Более подробную информацию можно получить в МРУ Росфинмониторинга по СФО:

    630091, г. Новосибирск, Красный проспект, д. 67.

    Отдел надзорной деятельности и правового обеспечения:

    (383) 220-18-82, 221-74-85, 221-49-21

    А также на сайте Росфинмониторинга в сети интернет: www.fedsfm.ru

    и в информационно-справочных системах: КонсультантПлюс, Гарант

    В связи с тем, что завершение третьего этапа перехода на новый порядок применения ККТ выпадает на выходные дни и в целях обеспечения защиты законных интересов и прав индивидуальных предпринимателей организован особый режим работы специалистов, ответственных за регистрацию ККТ и прием документов на регистрацию ККТ в выходные дни 29.06.2020 (суббота), 30.06.2020 (воскресенье) с 10-00 до 16-00;

    Не применять онлайн-ККТ до 01.07.2021 могут:

  • ИП, реализующие работы, услуги и товары собственного производства, не имеющие наемных работников, освобождены от применения ККТ до 1 июля 2021 года.
  • ИП, занимающиеся розничной торговлей, отсрочку не получили!
  • ИП, в случае заключения трудового договора с работником обязаны в течение тридцати календарных дней с даты заключения такого трудового договора зарегистрировать контрольно-кассовую технику.
  • Освобождаются от применения ККТ при безналичных расчетах (за исключением расчетов платежными картами с предъявлением):

  • товарищества собственников недвижимости (в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;
  • образовательные организации при оказании услуг населению в сфере образования;
  • физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;
  • дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению в области культуры.
  • К электронным средствам платежа относятся: банковские платежные карты, электронные кошельки, банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа «Клиент-Банк»), переводы со счетов мобильных телефонов.

    Пользователи вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных), расположенную вне места совершения расчетов, в следующих случаях:

  • при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет») за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в пункте 5.1 настоящей статьи);
  • при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях;
  • при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных пунктами 5.8 — 5.10 настоящей статьи.
  • при осуществлении расчетов путем передачи клиенту документа на бумажном носителе с содержащимися на нем реквизитами кассового чека (БСО), позволяющими идентифицировать этот кассовый чек (БСО).
  • При осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте.
  • При осуществления расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.
  • Выдача чека ККТ вне места совершения расчета помимо способов, на бумажном носителе или на абонентский номер адрес электронной почты в электронной форме, может быть исполнена пользователем одним из следующих способов:

  • путем направления покупателю (клиенту) в момент расчета на абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), предоставленные покупателем (клиентом) пользователю до совершения расчета, сведений в электронной форме, позволяющих идентифицировать такой кассовый чек (бланк строгой отчетности) (регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информации об адресе информационного ресурса, который размещен в сети «Интернет» и по которому такой кассовый чек (бланк строгой отчетности) может быть бесплатно получен покупателем (клиентом);
  • путем обеспечения покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код.
  • Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (далее — Единый портал) — федеральная государственная информационная система, обеспечивающая:

  • доступ физических и юридических лиц к сведениям о государственных и муниципальных услугах, государственных функциях по контролю и надзору, об услугах государственных и муниципальных учреждений, об услугах организаций, участвующих в предоставлении государственных и муниципальных услуг, размещенных в федеральной государственной информационной системе, обеспечивающей ведение реестра государственных услуг в электронной форме;
  • предоставление в электронной форме государственных и муниципальных услуг, услуг государственных и муниципальных учреждений и других организаций, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ), в соответствии с перечнями, утвержденными Правительством Российской Федерации и высшими исполнительными органами государственной власти субъекта Российской Федерации;
  • учет обращений граждан, связанных с функционированием Единого портала, в том числе возможность для заявителей оставить отзыв о качестве предоставления государственной или муниципальной услуги в электронной форме.
  • Первым шагом для получения доступа к возможностям Единого портала является выбор интересующего региона, после чего будут доступны услуги, предоставляемые как территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, так и органами местного самоуправления выбранного субъекта.

    Государственные и муниципальные услуги классифицированы по ряду признаков (по ведомствам, по жизненным ситуациям, по категориям пользователей, по популярности — частоте заказа услуги) и представлены в виде каталога.

    На Едином портале реализована концепция «личного кабинета» пользователя, обеспечивающая после его регистрации на портале следующие возможности:

    • ознакомление с информацией о государственной или муниципальной услуге (функции);
    • обеспечение доступа к формам заявлений и иных документов, необходимых для получения государственной или муниципальной услуги (функции), их заполнение и представление в электронной форме;
    • обращение в электронной форме в государственные органы или органы местного самоуправления;
    • осуществление мониторинга хода предоставления государственной или муниципальной услуги или исполнения государственной функции;
    • получение начислений и возможность оплаты государственных пошлин, штрафов и сборов;
    • хранение реквизитов пользователя;
    • получение результатов предоставления государственных или муниципальных услуг в электронной форме на Едином портале, если это не запрещено федеральным законом.
    • В настоящее время для доступа к услугам на Едином портале реализовано два способа авторизации:

    • с использованием логина/пароля,
    • с использованием электронной подписи.
    • Помимо информации о государственных и муниципальных услугах на Едином портале публикуются актуальные новостные и аналитические материалы по той или иной услуге (рубрика Новости).

      Для получения дополнительной информации по сведениям, представленным на портале, круглосуточно работает телефонная горячая линия.

      Получили госуслугу? Оцените ее качество одним из способов! Это просто!

      Особенности формирования и исполнения доходной части бюджетов Республики Хакасия Текст научной статьи по специальности « Финансовая наука. Денежные и налоговые теории. Кредитно-финансовые институты»

      Аннотация научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы — Урман Наталья Альбертовна

      Похожие темы научных работ по экономике и экономическим наукам , автор научной работы — Урман Наталья Альбертовна,

      The most important indicators of financial independence of the region are the structure of income (the proportion of regulatory, tax, non-tax revenues), and providing the necessary expenditures of the budget revenues from its own sources. Consider the dynamics of changing in the structure of revenues of the consolidated budget of the republic, the restructuring of its own income and tax potential of consolidated budget of the republic.

      Текст научной работы на тему «Особенности формирования и исполнения доходной части бюджетов Республики Хакасия»

      ?2010 Экономика №2(10)

      ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТОВ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

      Важнейшими показателями финансовой независимости региона являются структура доходов (доля регулирующих, налоговых, неналоговых доходов), а также обеспеченность необходимых расходов бюджета поступлениями из собственных источников. Рассматриваются динамика изменения структуры доходов консолидированного бюджета республики, изменение структуры собственных доходов и налоговый потенциал консолидированного бюджета республики.

      Ключевые слова: налоговая политика, снижение, налоговые льготы, бюджетные назначения, экономическое развитие, бюджет, инфляционные процессы.

      Формирование доходной базы консолидированного бюджета Республики Хакасия осуществлялось с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики, обозначенных в ежегодных Бюджетных посланиях Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации, исходя из основных показателей прогноза социально-экономического развития Республики Хакасия.

      Доходы консолидированного бюджета из года в год увеличиваются. Так, в 2008 г. в консолидированный бюджет Республики Хакасия поступило 15 065 029 тыс. рублей, или 125 % к уровню 2007 г., при этом бюджетные назначения исполнены на 96,5 %. За 2009 г. поступило 17 329 510 тыс. рублей, что составило 115 % к уровню 2008 г., годовые бюджетные назначения исполнены на 98,1 %.

      Информация об изменении структуры доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия представлена в табл. 1.

      Рассматривая динамику изменения структуры доходов консолидированного бюджета республики, видно, что наибольший удельный вес приходится на собственные доходы, однако их доля снижается с 80,4 % в 2007 г. до

      69.6 % в 2009 г. Причем в 2009 г. снижена доля как налоговых, так и неналоговых доходов и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. И наоборот, доля безвозмездных поступлений увеличивается с

      19.6 % в 2007 г. до 30,4 % в 2009 г. в основном за счет увеличения дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности и безвозмездных поступлений от государственной корпорации — Фонд содействия реформированию ЖКХ.

      В общей сумме доходов консолидированного бюджета республики доля неналоговых доходов и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности незначительна и по итогам 2009 г. составила 6 и 5,1 % соответственно.

      Структура доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия, тыс. руб.

      показателя Гр.3-гр.2 Гр.4-гр.3

      Доходы консолидированного бюджета, всего 12 055 910 15 065 029 17 329 510 3 009 119 2 264 481

      Собственные доходы, всего 9 697 331 11 253 491 12 058 015 1 556 160 804 524

      Удельный вес в общих доходах, % 80,4 74,7 69,6 -5,7 -5,1

      Налоговые доходы 8 170 144 9 278 275 10 145 536 1 108 131 867 261

      Удельный вес в общих доходах, % 67,8 61,6 58,5 -6,2 -3,0

      Неналоговые доходы 749 414 1 094 884 1 034 628 345 470 -60 256

      Удельный вес в общих доходах, % 6,2 7,3 6,0 1,1 -1,3

      Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 777 773 880 332 877 851 102 559 -2 481

      Удельный вес в общих доходах, % 6,5 5,8 5,1 -0,6 -0,8

      Безвозмездные поступления 2 358 579 3 811 538 5 271 495 1 452 959 1 459 957

      Удельный вес в общих доходах, % 19,6 25,3 30,4 5,7 5,1

      На налоговый потенциал консолидированного бюджета республики в 2009 г. приходится 58,5 % всех доходов, который в основном формируется за счет налога на прибыль организаций (17,3 % от собственных доходов), налога на доходы физических лиц (34,3 %), налога на имущество организаций (14,9 %), акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации (7,4 %) и налогов на совокупный доход (4,5 %). По остальным налоговым источникам объемы поступлений незначительны и в собственных доходах составляют от 0,2 до 2,1%.

      Информация об изменении структуры собственных доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия представлена в табл. 2.

      Рассмотрим основные налоговые доходы, поступающие в консолидированный бюджет республики, в сравнении с другими регионами Сибирского федерального округа, для чего выбраны субъекты Федерации, у которых экономический потенциал примерно одинаков.

      В качестве критерия оценки экономического потенциала взят объем валового регионального продукта (ВРП) в расчете на одного человека, занятого в экономике (табл. 3).

      Республика Бурятия и Забайкальский край имеют близкий показатель ВРП на одного человека, занятого в экономике. Самый высокий показатель среди субъектов Сибирского федерального округа имеет Красноярский край — 512,2 тыс. рублей.

      Структура собственных доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия, %

      Наименование 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение от предыдущего периода

      Налоговые доходы, всего 84,3 82,5 84,1 -1,8 1,6

      В том числе: налог на прибыль организаций 24,8 16,9 17,3 -7,9 0,4

      налог на доходы физических лиц 33,4 35,5 34,3 2,1 -1,2

      акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 6,3 5,7 7,4 -0,6 1,7

      налоги на совокупный доход 4,9 5,3 4,5 0,4 -0,8

      налог на имущество организаций 9,0 13,1 14,9 4,1 1,8

      налог на имущество физических лиц 0,2 0,2 0,2 0,0 0,0

      транспортный налог 0,7 0,8 0,8 0,1 0,0

      налог на игорный бизнес 1,1 0,9 0,3 -0,2 -0,6

      земельный налог 1,5 1,7 1,8 0,2 0,1

      налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1,8 1,9 2,1 0,1 0,2

      государственная пошлина 0,5 0,5 0,5 0,0 0,0

      задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 0,1 0,0 0,0 -0,1 0,0

      Неналоговые доходы 7,7 9,7 8,6 2,0 -1,1

      Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 8,0 7,8 7,3 -0,2 -0,5

      Объем валового регионального продукта (ВРП)

      № п/п Наименование субъекта Численность занятых в экономике в 2007 г., тыс. чел. ВРП 2007 г., млн. руб. ВРП на одного занятого в экономике, тыс. руб./чел.

      1 Республика Алтай 92,3 15 300 165,8

      2 Республика Бурятия 398,2 109 600 275,2

      3 Республика Тыва 106,8 19 800 185,4

      4 Республика Хакасия 248,3 64 000 257,8

      5 Алтайский край 1 107,9 223 800 202,0

      6 Забайкальский край 490,1 113 200 231,0

      7 Красноярский край 1 433,7 734 400 512,2

      8 Иркутская область 1 141,1 403 000 353,2

      9 Кемеровская область 1 327,3 444 400 334,8

      10 Новосибирская область 1 244,7 382 200 307,1

      11 Омская область 943,4 301 800 319,9

      12 Томская область 496,1 216 100 435,6

      Сибирский федеральный округ 9 029,9 3 027 600 335,3

      Так, по налогу на прибыль организаций в расчете на одного человека, занятого в экономике, и по числу прибыльных (убыточных) организаций наблюдается та же тенденция, которая сложилась по экономическому потенциалу, т.е. показатели Республики Хакасия выше показателей Забайкальского края и ниже Республики Бурятия и Красноярского края (табл. 4).

      Поступления по налогу на прибыль

      № п/п Наименование субъекта I полугодие 2009 г. Удельный вес прибыльных и убыточных организаций в общем числе организаций в I квартале 2009 г., %

      Поступило налога на прибыль организаций, тыс. руб. Численность занятых в экономике, тыс. чел. Налог на прибыль организаций в расчете на одного занятого, руб./ чел. При- быльных Убыточных

      1 Республика Хакасия 1 015 426,5 261,3 3 886,1 56,6 43,4

      2 Республика Бурятия 1 443 562,1 341,6 4 225,9 58,3 41,7

      3 Забайкальский край 1 575 075,9 471,3 3 342,0 44,0 56,0

      4 Красноярский край 9 967 548,5 1 412,9 7 054,7 63,7 36,3

      В I полугодии 2009 г. поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Республики Хакасия по сравнению с соответствующим периодом 2008 г. снижены и составили 84 % (2008 г. по отношению к 2007 г. — 79 %). Снижение поступлений налога на прибыль организаций связано не только с увеличением убыточных организаций в Республике Хакасия (за I полугодие 2009 г. — на 6 процентных пунктов), но и с изменениями налогового законодательства, когда налогоплательщикам предоставили право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В результате, по данным информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» Управления ФНС России, по Республике Хакасия по состоянию на 01.01.2009 из консолидированного бюджета возмещено налога на прибыль организаций (с учетом пени и штрафов) в сумме 317 091 тыс. рублей, в том числе в IV квартале 2008 г. — 205 036 тыс. рублей. По состоянию на

      01.01.2010 возмещено 342 852 тыс. рублей. Кроме того, по состоянию на

      01.01.2010 числится переплата в сумме 299 874 тыс. рублей, или 106,2 % к уровню на начало 2009 г. (282 475 тыс. рублей), которая также может быть востребована налогоплательщиками.

      При этом недоимка по налогу (без учета пени и штрафов) по состоянию на 01.01.2010 составила 46 177 тыс. рублей, или 82,6 %, к уровню на начало года. Данная сумма является резервом пополнения доходов бюджетной системы Республики Хакасия.

      Рассмотрим влияние изменений действующего налогового законодательства по снижению общей ставки налога на прибыль организаций на поступления в консолидированный бюджет Республики Хакасия.

      Данные поступления налога на прибыль организаций в федеральный и консолидированный бюджет Республики Хакасия приведены в табл. 5.

      Поступления налога на прибыль организаций в федеральный и консолидированный бюджет Республики Хакасия

      Годы Ста- вка, % Федеральный бюджет, тыс. руб. Темп роста к предыдущему году, % Ставка, % Консолидирован-ный бюджет, тыс. руб. Темп роста к предыдущему году, %

      2005 6,5 295 474 17,5 1 127 674

      2006 6,5 526 226 178,1 17,5 1 668 773 148,0

      2007 6,5 690 646 131,2 17,5 2 406 557 144,2

      2008 6,5 322 300 46,7 17,5 1 899 997 79,0

      2009 2 151 692 47,1 18 2 084 763 109,7

      До 2008 г. в республике наблюдался рост поступлений налога на прибыль организаций во все уровни бюджетов. В 2008 г. снижение поступлений по сравнению с 2007 г. в федеральный бюджет составило 53,3 %, в консолидированный бюджет — 21 %.

      С 01.01.2009 снижена общая ставка налога на прибыль с 24 до 20 % за счет снижения ставки в федеральный бюджет на 4,5 % и увеличения ставки в консолидированный бюджет на 0,5 %. В результате за 2009 г. поступления налога на прибыль организаций к уровню 2008 г. составили в федеральный бюджет Республики Хакасии 47,1 %, в консолидированный бюджет -109,7 %.

      Поступления за 2009 г. выше поступлений 2008 г. на 184 766 тыс. рублей за счет увеличения процентной ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в консолидированный бюджет республики, на 0,5 %.

      Следует отметить, что поступления налога на прибыль организаций зависят от масштабов производства, количества хозяйствующих субъектов и их налогооблагаемой базы. Но за период 2008-2009 гг. новых крупных производственных объектов, которые обеспечили бы дополнительные поступления налога на прибыль организаций, не зарегистрировано.

      Наиболее крупными действующими производственными структурами Республики Хакасия в разрезе видов экономической деятельности являются:

      — цветная металлургия — ОАО «РУСАЛ Саяногорский алюминиевый завод» и ООО «Хакасский алюминиевый завод»;

      — электроэнергетика — Филиал ОАО «РусГидро» — «Саяно-Шушенская ГЭС имени П. С. Непорожнего»;

      — топливная промышленность — ООО «СУЭК-Хакасия», Черногорский филиал ОАО «СУЭК», ООО «Восточно-Бейский разрез», ОАО «Разрез Изыхский».

      Наибольшие поступления налога на прибыль организаций в 2009 г. приходятся на предприятия, осуществляющие производство, передачу и распре-

      деление электроэнергии, — 730 916 тыс. рублей (рост по отношению к 2008 г. в 1,5 раза), а также добычу каменного, бурого угля — 430 410 тыс. рублей (рост в 2,4 раза), удельный вес которых составил 35,1 и 20,6 % соответственно.

      В 2008-2009 гг. значительно снизились поступления налога на прибыль организаций по виду экономической деятельности «производство цветных металлов» и соответственно составили 192 585 и 184 502 тыс. рублей. По сравнению с 2007 г. поступления снижены в 4,9 раза (в 2007 г. поступило 907 440 тыс. руб.).

      Произошедшая авария на Саяно-Шушенской ГЭС в случае непринятия мер может привести к снижению поступлений налога на прибыль в 2010 и последующих годах.

      Количество юридических лиц, состоящих на учете в налоговых органах Республики Хакасия, за 2008 г. увеличилось на 650 ед., или на 8,9 % по отношению к 2007 г., за I квартал 2009 г. — на 458 ед., или на 5,7 % к началу года и на 01.04.2009 составило 8 425 ед. По состоянию на 01.04.2009 количество организаций из числа состоящих на учете в налоговых органах Республики Хакасия находятся в стадии ликвидации 373 ед. (для сравнения — на начало 2008 г. числилось 270 ед., на начало 2009 г. — 313 ед.), т.е. прирост налогоплательщиков за I квартал 2009 г. составил 85 ед. (458-373).

      Доходы населения субъектов Сибирского федерального округа

      № п/п Наименование показателя Ед. изм. Рес- пуб- лика Хака- сия Респуб- лика Бурятия Забай- каль- ский край Красноярский край

      1 Среднегодовые доходы (из расчета среднемесячной начисленной номинальной заработной платы) в расчете на одного занятого в экономике на 01.07.2009 тыс. руб- лей 93,1 94,5 94,9 117,6

      2 Среднегодовые потребительские расходы на одного занятого в экономике на 01.07.2009 тыс. руб- лей 66,5 130,8 106,0 125,1

      3 Объем годового розничного товарооборота на одного занятого в экономике на 01.07.2009 тыс. руб- лей 45,3 102,0 82,9 94,5

      4 Число собственных автомобилей на 1000 чел. населения (данные за 2006 г.) ед. 207,6 137,7 152,2 171,3

      Налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль организаций за 2008 г. уменьшилась по сравнению с 2007 г. в 1,8 раза и составила 5 183,4 млн. рублей. При этом количество лицевых счетов налогоплательщиков за 2009 г. увеличилось на 56 ед. и составило 4 732 ед. Возросло и количество лицевых счетов по налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, на 939 ед. и по состоянию на 01.01.2010

      составило 12 090 ед. С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ в части увеличения величины предельного размера доходов организации, ограничивающей право организации перейти на упрощенную систему налогообложения с 15 до 45 млн. рублей (по итогам 9 месяцев), количество плательщиков налога на прибыль может быть снижено и соответственно уменьшится налоговая база по данному налогу.

      Изменились и поступления от налога на доходы физических лиц (табл. 6).

      Из приведенных данных видно, что показатели Республики Хакасия (за исключением числа автомобилей) значительно ниже других субъектов Федерации, что подтверждается и поступлением налога на доходы физических лиц (табл. 7).

      Поступления налога на доходы физических лиц

      % с с Наименование показателя Ед. изм. Рес- публи- ка Хака- сия Рес- публи- ка Буря- тия Забай- каль- ский край Красноярский край

      1 Поступление НДФЛ за I полугодие 2009 г. в расчете на одного занятого в экономике руты . с. 7,2 10,0 10,0 12,3

      2 Расчетный доход за I полугодие 2009 г., с которого уплачен НДФЛ руты . с. 55,4 76,9 76,9 94,6

      3 Отношение суммы доходов, с которой уплачен НДФЛ (строка 2 табл. 7, к общей сумме доходов (строка 1 табл. 6) % 59,5 81,4 81,0 80,4

      Кроме того, в Республике Хакасия ниже других регионов и процент отношения суммы доходов, с которой уплачен налог на доходы физических лиц (табл. 7), к общей сумме доходов, что может свидетельствовать о низком уровне налогообложения доходов.

      Основными факторами, определяющими налогооблагаемую базу налога на доходы физических лиц и сумму налога, являются численность занятых работников различных категорий в экономике региона и величина их заработной платы.

      За 2009 г. в консолидированный бюджет Республики Хакасия поступило налога на доходы физических лиц в сумме 4 136 382,1 тыс. рублей, что составляет 103,5 % к уровню 2008 г., но при этом годовые бюджетные назначения не исполнены (98,4 %).

      Низкий показатель поступления налога в республике связан с невысокими доходами населения. За I полугодие 2009 г. доходы в расчете на душу населения (в среднем за месяц) по Республике Хакасия составили 10,5 тыс. рублей, что ниже показателей сравниваемых регионов — Забайкальского края (11,2 тыс. рублей), Республики Бурятия (11,6 тыс. рублей) и Красноярского края (15,3 тыс. рублей).

      За январь — ноябрь 2009 г. среднемесячные денежные доходы на душу населения по Республике Хакасия возросли на 0,5 тыс. рублей и составили 11 тыс. рублей.

      При этом доходы населения меньше среднемесячной начисленной заработной платы в связи с тем, что в республике имеется задолженность по заработной плате, которая, по данным Хакасстата, на 01.12.2009 составляла 4 315 тыс. рублей.

      Среднемесячная начисленная заработная плата в целом по Республике Хакасия за период январь — ноябрь 2009 г. составила 15,9 тыс. рублей. В разрезе видов экономической деятельности наибольшая среднемесячная начисленная заработная плата приходится на организации железнодорожного транспорта (26,7 тыс. рублей), по финансовой деятельности (26,6 тыс. рублей), по государственному управлению и обеспечению военной безопасности, социальному страхованию (26,3 тыс. рублей). Самая низкая начисленная заработная плата приходится на предприятия сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства и составляет 6,3 тыс. рублей, текстильного и швейного производство — 7,7 тыс. рублей и производства изделий из дерева — 7,9 тыс. рублей. По 9 основным видам экономической деятельности из 14 (64,3 %) среднемесячная начисленная заработная плата ниже среднего уровня по республике.

      Кроме того, в 2009 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации появилось много новаций социального характера, касающихся увеличения налоговых вычетов по данному доходному источнику. В 2 раза увеличены стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются каждому работнику в размере 400 рублей и составляют в настоящее время 40 тыс. рублей, а также суммы имущественного вычета при покупке жилья (2 млн. рублей). Действие данной нормы распространено на отношения, возникшие с 1 января 2008 г. На ребенка вычеты увеличены с 600 до 1000 рублей. Эти меры вызвали существенное выпадение доходов бюджета Республики Хакасия. Из консолидированного бюджета Республики Хакасия по данному источнику дохода за

      2008 г. в целом возмещено 208 481 тыс. рублей, основная сумма которых (202 481 тыс. рублей, или 97,1%) приходится на социальные и имущественные налоговые вычеты, за 2009 г. в целом возмещено 238 632 тыс. рублей, из которых 229 685 тыс. рублей, или 96,3%, также приходится на социальные и имущественные налоговые вычеты. Кроме того, на 01.01.2010 имеется переплата по налогу в сумме 93 446 тыс. рублей, которая также может быть возвращена налогоплательщикам.

      Таким образом, на поступления налога на доходы физических лиц влияет низкий уровень заработной платы по отдельным видам экономической деятельности, наличие задолженности по ее выплате, а также увеличение сумм налоговых вычетов (социальных, имущественных, стандартных).

      Одним из основных доходных источников республиканского бюджета Хакасии является налог на имущество организаций. В 2008 г. поступления по данному налогу возросли по сравнению с 2007 г. на 70,4 % и составили 1 476 713,1 тыс. рублей. Такая ситуация сохранилась и в 2009 г., поступления

      2009 г. (1 800 637 тыс. рублей) выше поступлений 2008 г. на 21,9 %.

      Несмотря на увеличение поступлений налога на имущество организаций по состоянию на 01.01.2010, недоимка по налогу (с учетом пени и штрафов) составляет 28 934 тыс. рублей, или 142,6 % к уровню на начало 2009 г. Потери республиканского бюджета Хакасии по налогу на имущество организаций в связи с предоставлением льгот в целом за 2008 г. составили 770 656 тыс. рублей, в том числе по льготам, предоставленным в соответствии:

      — со ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации инвесторам по Соглашениям о разделе продукции — 322 045 тыс. рублей (41,8 %);

      — с Законом Республики Хакасия от 27.11.2003 № 73 «О налоге на имущество организаций» — 448 611 тыс. рублей (58,2 %).

      Следует отметить, что в 2009 г. увеличились потери бюджета по налогу на имущество организаций в связи с аварией на Саяно-Шушенской ГЭС, которые, по данным ОАО «Русгидро», составили 27 600 тыс. рублей.

      Одним из доходных источников пополнения консолидированного бюджета республики являются налоги на совокупный доход, поступающие в основном от субъектов малого бизнеса. Однако их доля в общей сумме налоговых доходов незначительна и по сравнению с 2008 г. снизилась на 1 % и в

      2009 г. составила 5,4 %.

      В сравнении с другими анализируемыми регионами Сибирского федерального округа доля налогов на совокупный доход в сумме налоговых доходов Республики Хакасия за 2009 г. ниже показателей Республики Бурятия на 0,6 процентных пунктов (6 %) и выше Забайкальского края на 1,6 процентных пунктов (3,8 %), Красноярского края — на 2,5 процентных пунктов (2,9 %).

      Так же как и в Республике Хакасия, доля налогов на совокупный доход в общей сумме налоговых доходов за 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась в Республике Бурятия и Забайкальском крае на 0,7 и 1 % соответственно. По Красноярскому краю наблюдается незначительное увеличение — на 0,3 %.

      За 2009 г. снижен темп поступлений налогов на совокупный доход к уровню 2008 г. и составил 91,8 %, в консолидированный бюджет республики поступило 544 731 тыс. рублей, в том числе:

      — налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 340 758 тыс. рублей, или 88% к уровню 2008 г.;

      — единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 201 831 тыс. рублей, или 99 % к уровню 2008 г.;

      — единого сельскохозяйственного налога — 2142 тыс. рублей, или 90 % к уровню 2008 г.

      При этом в 2008 г. наблюдался рост поступлений налогов на совокупный доход по сравнению с 2007 г. на 115 845 тыс. рублей, или на 24,3 %, и в консолидированный бюджет республики поступило 593 165 тыс. рублей. Наибольшие поступления налогов на совокупный доход в 2009 г. приходятся на следующие виды экономической деятельности:

      — «оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» —

      269 348 тыс. рублей (удельный вес — 44,5 %);

      — «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» — 95 843 тыс. рублей (15,8 %);

      — «строительство» — 76 835 тыс. рублей (12,7 %);

      — «обрабатывающие производства» — 48 333 тыс. рублей (8 %).

      Рассматривая структуру поступлений по данным видам экономической

      деятельности, видно, что поступления налогов со специальным налоговым режимом занимают небольшой удельный вес в общих поступлениях по конкретному виду деятельности и составляют:

      — «обрабатывающие производства» — 4,3 %;

      — «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» — 14,4 %;

      — «оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» — 37,3 %.

      Основную часть налогов на совокупный доход консолидированного бюджета Республики Хакасия за 2009 г. составляют поступления по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения —

      62,6 %. Удельный вес единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составил 37 %. Доля единого сельскохозяйственного налога в налогах на совокупный доход незначительна и составляет 0,4 %.

      В общей сумме налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (340 758 тыс. рублей), основная доля приходится на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, — 64,8 % (220 852 тыс. рублей). На налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приходится 35,1 % (119 551 тыс. рублей). И совсем незначительная доля — 0,1 % приходится на доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения (355 тыс. рублей).

      При этом в 2009 г. поступления доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения по отношению к 2008 г. увеличились всего на 320 тыс. рублей в результате принятия Закона Республики Хакасия от 05.11.2008 № 60-ЗРХ «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента».

      В 2009 г. по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения открыто 126 лицевых счетов. Учитывая количество лицевых счетов и сумму поступлений (355 тыс. рублей), в среднем стоимость одного патента составляет 2,8 тыс. рублей. В разрезе видов экономической деятельности основные поступления по патентам приходятся на:

      — «предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» — 67 тыс. рублей;

      — «деятельность сухопутного транспорта» — 51 тыс. рублей;

      — «прочие производства» — 49 тыс. рублей;

      — «оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» — 48 тыс. рублей;

      — «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» — 47 тыс. рублей;

      — «строительство» — 33 тыс. рублей;

      — «обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели» — 27 тыс. рублей.

      Из 69 видов предпринимательской деятельности, определенных для получения патентов, задействовано в основном 7 видов экономической деятельности, т.е. 10,1 % от предусмотренных в законе, что говорит о низкой популяризации данного специального налогового режима и отсутствии работы по разъяснению преимуществ введенных норм законодательства.

      Приведенные данные подтверждают вывод о том, что формирование доходов консолидированного бюджета республики в большей степени зависит от поступлений по налогоплательщикам, находящимся на общем режиме налогообложения, а не на специальных налоговых режимах.

      Также доходными источниками консолидированного бюджета республики являются транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

      В 2008 г. поступления возросли по сравнению с 2007 г. на 28,6 %; на 51,4 на 29,6 % соответственно. Такая ситуация сохранилась и в 2009 г. Поступления данных налогов 2009 г. выше поступлений 2008 г. на 12,3; 23,6; 17% и составили 97 440, 26 352 и 214 576 тыс. рублей соответственно.

      Несмотря на увеличение поступлений данных налоговых источников в консолидированный бюджет Республики Хакасия, задолженность по ним (с учетом пени и штрафов) увеличилась за 2009 г. в целом на 11,5 % и по состоянию на 01.01.2010 составила 127 974 тыс. рублей, в том числе:

      — по транспортному налогу — на 9 % (82 787 тыс. рублей);

      — по налогу на имущество физических лиц — на 2,7 % (25 554 тыс. рублей);

      — по земельному налогу — на 41,1 % (19 633 тыс. рублей).

      Следует отметить, что задолженность (с учетом пени и штрафов) по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2010 находится практически на уровне поступлений данных налогов за 2009 г.

      Анализ данных по начисленным и поступившим платежам по транспортному налогу показал, что основная сумма задолженности приходится на физических лиц.

      В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно законодательно закрепить норму, устанавливающую возможность регистрации, перерегистрации и прохождения технического осмотра транспортных средств после погашения задолженности по транспортному налогу.

      Удельный вес налога на имущество физических лиц в налоговых доходах консолидированного бюджета незначителен и составляет 0,3 %, что объясняется существующими проблемами по администрированию данного налога в части регистрации права собственности на объекты недвижимости.

      В действующей налоговой системе регулирование налога на имущество физических лиц осуществляется не отдельной главой Налогового кодекса Российской Федерации, а Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

      Статьей 3 вышеназванного закона представительным органам местного самоуправления дано право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

      В Республике Хакасия всеми муниципальными образованиями установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества и только в отдельных муниципальных образованиях (гг. Абаза, Саяногорск, Черногорск) применены дифференцированные налоговые ставки по типу использования объекта налогообложения («жилые дома, квартиры, дачи, гаражи» и «иные строения, помещения, сооружения»).

      При этом Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» при предоставлении налоговых льгот не предусмотрена возможность разделения объектов налогообложения по типу использования. Согласно ст. 4 вышеназванного закона льготы предоставляются только категории налогоплательщиков. В частности, п. 2 ст. 4 Закона от уплаты налога полностью освобождаются пенсионеры. Таким образом, регистрация любого имущества, в том числе и строения, которые не относятся к жилым и с помощью которых можно извлечь доход (магазины, склады, производство и т.д.), на пенсионеров дает родственникам-предпринимателям ощутимые налоговые послабления, которые используют данные строения для целей предпринимательской деятельности на основании договора аренды. Поскольку сумма арендной платы устанавливается договором сторон и ее минимальный размер не определен, она будет символической и не обременительной для предпринимателя.

      В целях исключения злоупотреблений данной льготой по налогу и для увеличения доходной базы консолидированного бюджета республики за счет налога на имущество физических лиц органам власти необходимо выступить с законодательными инициативами на федеральном уровне, предусматривающими:

      — законодательное закрепление норм и сроков регистрации прав на индивидуальные объекты недвижимости;

      — законодательное закрепление конкретных сроков по продлению разрешений на индивидуальное жилищное строительство;

      — предоставление льгот по объектам налогообложения в зависимости от типа его использования;

      — предоставление льгот пенсионерам только по жилым строениям.

      Кроме того, для увеличения поступлений налога на имущество физических лиц у муниципальных образований Республики Хакасия существует возможность увеличения налоговых ставок в зависимости от типа использования объектов недвижимого имущества, не относящегося к жилым домам, квартирам, дачам и гаражам.

      Аналогичные меры можно применить и по земельному налогу, поскольку ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, что позволит пополнить собственную доходную базу муниципальных образований и соответственно консолидированного бюджета Республики Хакасия.

      Таким образом, особенностью формирования доходной базы бюджета Республики Хакасия является в основном наличие крупных предприятий-налогоплательщиков, относящихся к таким видам деятельности, как «добыча полезных ископаемых», «обрабатывающие производства», «производство, передача и распределение электрической энергии». Малый бизнес в Республике Хакасия развит недостаточно.

      Большое влияние на формирование доходной базы бюджета имеет соотношение собственных и регулирующих налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Доля собственных доходов Республики Хакасия постоянно снижается, что говорит о повышении зависимости субъекта от федерального бюджета.

      Имеется ряд других показателей — это недостаточно высокий уровень ВРП в республике, значительная доля убыточных предприятий, низкий уровень доходов населения, а также влияние законодательства всех уровней власти, позволяющего использовать пробелы в целях минимизации налогообложения или вообще ухода от налогообложения и, как следствие, снижение уровня поступления доходов в консолидированный бюджет республики (льготы, дифференцированные ставки, сроки ввода, регистрации объектов налогообложения и т.д.).

      В качестве резервов пополнения доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия можно принять влияние таких показателей, как недоимка по налоговым доходам, выбытие юридических лиц с территории республики и рассмотрение судебных дел налогоплательщиков.

      Смотрите так же:  Судебно психологическая экспертиза несовершеннолетних потерпевших

      Оставьте комментарий