Налог на доходы нерезидента юридического лица

Налог на дивиденды в 2020 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.
  • Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

    Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

    Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

    Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

    Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

    Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).
  • Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

    Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
  • В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

    Налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

    Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

    Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций

    Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

    15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

    Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.
  • Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
  • В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

    Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

    Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

    Формула расчёта

    Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

    Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
  • При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

    Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: таблица

    Статьи по теме

    Какие применяют ставки налога на прибыль в 2020 году (ставки таблица), как распределять налог между бюджетами. Подробно об этом — в материале.

    Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами — федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как это сделать, читайте далее.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: ставки общие

    Ставки налог на прибыль 2020 закреплены в статье 284 НК РФ. Применять их надо до 2020 года включительно.

    Общая ставка налога на прибыль в 2020 году — 20%. Из них зачисляют:

    При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: таблица ставок

    Бюджет Основная ставка – 20 % Основание — ст. 284 НК РФ
    Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. До 01.01.2017 г.
    Федеральный 3 % 2 % абз. 2 п. 1
    Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % 18 % абз.3 п. 1
    Для отдельных налогоплательщиков Не менее 12,5 % Не менее 13,5% абз. 4 п. 1
    Для организаций — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не более 12,5 % абз. 5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7

    Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

    Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
  • при условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
  • Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

    Ставки налога на прибыль в 2020 году: ставки специальные

    Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

    Специальные ставки налога на прибыль в 2020 году

    — к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

    п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

    Вид дохода Изменение Основание
    Доходы в виде процентов по ценным бумагам п. 4 ст. 284 НК РФ
    С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога
    Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ)

    Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.

    Ставки налога на прибыль между бюджетами в 2020 году

    Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).

    Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках. В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному — недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты.

    Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем. Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет.

    Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог — федеральный. А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст. 13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/[email protected]).

    Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

    Доходы иностранных организаций, облагающиеся налогом на прибыль при выплате

    дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;

    Например: одним из учредителей российского ООО является иностранная организация, по окончании отчетного периода принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов.

    доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

    Например: при выходе из состава учредителей ООО иностранная организация получает выплату, превышающую взнос иностранного участника в уставный капитал ООО.

    процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации: государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; иные долговые обязательства российских организаций;

    Например: доходы в виде процентов, полученные иностранной организацией по договору займа с российской организацией.

    доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

    Например: выплаты иностранным организациям за использование авторского права на произведения литературы, искусства или науки, патентов, товарных знаков, секретной формулы и т.п.

    доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), кроме акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно п. 9 ст. 280 НК РФ;

    Например: российская организация приобрела у иностранной организации — нерезидента долю в российском ООО. По данным бухгалтерского баланса в стоимости активов российского ООО доля недвижимости составляет 52%.

    доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

    Например: российская организация приобретает здание на территории РФ у иностранной организация, которая не состоит на учете в налоговых органах.

    доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации;

    Например: российская организация арендует у иностранной организации недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, российская организация получила в лизинг от иностранной организации движимое имущество для использования на территории РФ.

    доходы от международных перевозок;

    Например: российская организация заказывает морскую перевозку между портами, находящимися за пределами РФ;

    штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств.

    Например: российская организация выплачивает в пользу иностранной организации неустойку за несоблюдение условий договора поставки.

    Комментарий к п. 10: Мы видим, что список облагаемых доходов иностранной организации, открыт. Как разобраться, является ли доход «аналогичным»? Налоговым агентам помогут сориентироваться выводы Минфина РФ и судебная практика, из которых следует, что аналогичность доходов заключается не в схожести их с видами доходов, перечисленных в подпунктах РФ, а в том, что «аналогичные» доходы, не связанны с предпринимательской деятельность на территории РФ. Это так называемые «пассивные» виды доходов.

    К сожалению позиция контролирующих органов по «аналогичным» доходам не всегда однозначна. Иногда имеют место попытки «переквалификации» активных доходов в «пассивные». В частности, случаются споры с налоговыми органами по доходам от консультационных услуг, за предоставление информации (см. постановления ФАС ДО от 27.03.2008 N Ф03-А73/08-2/509, Президиума ВАС от 08.07.2008 N 3770/08, письмо Минфина РФ от 23.06.2014 N 03-00-08/2/29954).

    Перечисленные в пунктах доходы иностранной организации облагаются налогом на прибыль независимо от формы, в которой они получены (п. 3 ст. 309 НК РФ).

    Например, доходы могут быть перечислены на счет организации, переданы в натуральной форме, могут быть произведены зачет требований, прощение долга.

    Напоминаем, что не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории РФ, если они не приводят к образованию постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Это доходы от предпринимательской деятельности, которая не носит постоянного характера на территории РФ и не выполняется на регулярной основе.

    Например, иностранная организация получает вознаграждение за разовые работы по пуско-наладке оборудования, для проведения работ в РФ командируются работники иностранной организации на срок 2 недели (п.2 ст.308 НК РФ).

    Применение норм об устранении двойного налогообложения

    В общем случае нормы главы 25 НК РФ (см. п. 2 ст. 284, ст. 310 НК РФ) предусматривают следующие налоговые ставки налога на прибыль по доходам иностранных организаций от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство:

    10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

    15% — по доходам в виде дивидендов и процентов по долговым обязательствам российских организаций;

    20% — по всем остальным доходам, с учетом отдельных нюансов, перечисленных в ст. 310 НК РФ.

    При налогообложении доходов иностранной организации ставки налога, прописанные в НК РФ, применяются не всегда. Налогообложение доходов иностранной организации от источников в РФ производится с применением положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ).

    Как правило, в таких договорах установлены льготные ставки налога на доходы, или предусмотрено полное освобождение отдельных видов доходов резидентов договаривающихся государств в стране их выплаты.

    Например, статьей 11 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никосия, 5 декабря 1998 г.) предусмотрено, что «проценты» (доходы от долговых требований любого вида) подлежат налогообложению только в государстве, резиденту которого они выплачиваются. Это значит, что выплата процентов по займу полученному российской организацией от кипрской организации на территории РФ налогообложению не подлежат.

    Льготные условия налогообложения, предусмотренные международными договорами не применяются автоматически, право на их использование иностранная организация должна подтвердить (ст. 312 НК РФ). Для этого налоговый агент должен располагать следующими документами, полученными от иностранной организации:

    Справка, подтверждающая постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения, заверенная компетентным органом иностранного государства. Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства.

    Минфин РФ считает, что документы, подтверждающие обязанность иностранной организации уплачивать налоги в определенном иностранном государстве, аналогичные свидетельству о постановке на учет в налоговом органе такого иностранного государства, не могут являться подтверждающими постоянное местонахождение иностранной организации в иностранном государстве для целей устранения двойного налогообложения (см. например, письмо Минфина РФ от 31.05.2016 г. N 03-08-05/31265).

    Документы, подтверждающие, что иностранная организация имеет фактическое право на получение дохода. Эти документы должны подтверждать, не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода иностранной организацией, но и то, что это лицо является непосредственным выгодоприобретателем («бенефициаром»), то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу.

    Перечень таких документов в НК РФ не установлен, документы могут быть оформлены в произвольном виде, законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

    Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает подтверждением, предусмотренным п.1 ст. 312 НК РФ, то она производит удержание налога по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 310 НК РФ для соответствующего вида дохода.

    НК РФ предусматривает возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, при условии представления подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор. Порядок такого возврата предусмотрен п.2 ст.312 НК РФ.

    Исполнение обязанности налогового агента

    Налоговыми агентами по налогу на прибыль признаются российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и производящие выплаты иностранным организациям не связанным с постоянным представительством в РФ, доходов от источников в РФ.

    При этом не имеет значения, является ли организация, выплачивающая доход плательщиком налога на прибыль. Согласно нормам НК РФ, организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД) не освобождены от исполнения обязанностей налогового агента при выплате доходов иностранной организации (п.4 ст.286, п.3 ст. 346.1, п.2 ст. 346.11, п.4 ст. 346.26 НК РФ).

    Исчисление налога и его удержание налоговый агент обязан произвести непосредственно при выплате дохода, а перечислить удержанную сумму налога в бюджет налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты (или иной передачи) дохода иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

    Налоговая база при этом определяется в полной сумме дохода, за исключением доходов от реализации акций (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ) и доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ). По таким доходам налоговая база может быть уменьшена на понесенные расходы в соответствии со ст. 268 и 280 НК РФ. Естественно, расходы иностранной организации должны быть подтверждены документально.

    Налоговая база по доходам иностранной организации и сумма удержанного налога исчисляется в валюте, в которой иностранная организация получает свой доход (п. 5 ст. 309 НК РФ).

    По итогам отчетного (налогового) периода, в сроки, установленные НК РФ для представления декларации по налогу на прибыль, налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговый расчет о суммах дохода, выплаченных иностранным организациям (п.4 ст.310, п.3 и п. 4 ст.289 НК РФ). Форма налогового расчета и инструкция по его заполнению утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

    Ответственность налогового агента

    В общем случае за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок суммы налога для налоговых агентов предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению ( ст. 123 НК РФ). Кроме этого с налогового агента могут быть взысканы пени (п.п. 3, 4, 7 ст.75 НК РФ).

    При этом надо учитывать активно применяемую налоговым органом судебную позицию, что в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/[email protected], от 22.08.2014N СА-4-7/16692).

    Если налогоплательщик своевременно (т.е. при выплате иностранной организации денежных средств) не удержал налог на доходы, впоследствие решил «исправиться» за счет собственных средств, ему следует учесть, что Минфин РФ против уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму налога, уплаченного «за иностранца». Аргументы Минфина РФ — в силу прямого указания положения пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, позволяющего включать в расходы, связанные с производством и реализацией суммы налогов и сборов, применяется исключительно налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и не может применяться налоговым агентом (письмо Минфина РФ от 09.12.2016 г. N 03-03-06/2/73664).

    Офисы компании

    В настоящем руководстве содержится обзор правил по уплате налога на прибыль нерезидента в Сингапуре как физическими, так и юридическими лицами.

    Ссылки по теме

    Налог на прибыль нерезидента в Сингапуре, также известный во многих странах как налог, удерживаемый из общей суммы доходов, применяется к определенным видам платежей физических и юридических лиц, которые не являются резидентами. В целом, налогом на прибыль нерезидента облагается юридическое или физическое лицо, которое не является резидентом, но источник его дохода за услуги или работу в Сингапуре находится внутри страны. При перечислении оплаты нерезиденту за его услуги сингапурским юридическим или физическим лицом, процент такой суммы удерживается и перечисляется сингапурской налоговой службе (IRAS) как налог на прибыль нерезидента. Налог на прибыль нерезидента не распространяется на сингапурские физические и юридические лица, которые являются резидентами.

    Вкратце о налоге на прибыль нерезидента

    В целом, применимость налога на прибыль нерезидента в Сингапуре зависит от следующих факторов:

    • Находится ли источник дохода в Сингапуре? Налогом на прибыль нерезидента облагается только доход, источник которого расположен в Сингапуре.
    • Является ли получатель оплаты нерезидентом в Сингапуре? Налогом на прибыль нерезидента облагаются только хозяйствующие субъекты, не являющиеся резидентами.
    • Является ли Сингапур местом оказания услуг/проведения работ? Налог на прибыль нерезидента применяется только в случаях оказания услуг/проведения работ в Сингапуре.
    • Каков характер платежа? Только определенные виды платежей облагаются налогом на прибыль нерезидента. См. ниже более подробную информацию.
    • Налог на прибыль нерезидента

      В целях налогообложения нерезидентом в Сингапуре считается компания, учрежденная в другой стране, или компания, созданная в Сингапуре, но в целях налогообложения считающаяся нерезидентом. Компания, зарегистрированная в Сингапуре, считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее деятельностью осуществляется внутри страны. Если управление компанией осуществляется из-за рубежа, она считается нерезидентом.

      Пример, предложенный сингапурской налоговой службой: сингапурский филиал иностранной компании, который считается нерезидентом, так как его деятельностью управляет материнская копания, расположенная за границей.

      Лишь некоторые виды платежей облагаются налогом на прибыль нерезидента, а именно:

    • Проценты, комиссии, платежи, связанные с кредитом или задолженностью, – если ваша компания выплачивает поставщику-нерезиденту проценты по кредиту или проценты за просрочку, применяется налог на прибыль нерезидента. Налог на прибыль нерезидента также платится при оплате комиссий или кредитных платежей нерезиденту. В таких случаях налогом на прибыль нерезидента облагаются только те сделки, работы/услуги по которым реализовались на территории Сингапура. Ставка налогообложения по таким видам оплаты составляет 15 %.
    • Роялти, другие платежи за использование движимого имущества или право его использования – такие платежи компаниям-нерезидентам облагаются налогом на прибыль нерезидента, когда действует или определенный процент, или преобладающая корпоративная ставка. Также налогом облагаются платежи за использование коммерческих, научных, технических или промышленных знаний в рамках деловой деятельности, а также самостоятельный наем иностранного эксперта, обладающего такими навыками. Налог на прибыль нерезидента по таким платежам составляет 10 %.
    • Вознаграждение за управленческие услуги – при определенных обстоятельствах и с учетом таких факторов, как наличие соглашений об избежании двойного налогообложения и регистрация компании в Сингапуре, платежи в пользу зарубежных компаний, оказывающих управленческие услуги или помогающих управлять коммерческой деятельностью, могут облагаться налогом на прибыль нерезидента. Налоговая ставка по таким платежам соответствует стандартной ставке налога на прибыль корпораций.
    • Оказанные услуги – если вы нанимаете компанию-нерезидента для оказания услуг, например, установки оборудования, предоставления технической поддержки, обучения, консультаций и других работ, производимых в Сингапуре, вы должны будете уплатить налог на прибыль нерезидента. Этим налогом также облагаются любые ежемесячные пособия, выплачиваемые сотрудникам компании-нерезидента. Следует помнить, что налогом на прибыль нерезидента облагаются только доходы от работ, выполненных в Сингапуре. Если услуги оказываются удаленно, например, по интернету, вам не нужно удерживать налоги при их оплате, так как они считаются выполненными за пределами Сингапура. Ставка налога на прибыль нерезидента в таких случаях соответствует стандартной ставке налога на доход корпораций.
    • Арендная плата – арендная плата, выплачиваемая компании-нерезиденту за аренду движимого имущества в Сингапуре, облагается налогом на прибыль нерезидента. К таким платежам применяется налоговая ставка 15%. При уплате налогов по стандартной ставке для прибыли корпораций компании-нерезиденты могут претендовать на возмещение любых расходов, понесенных при предоставлении Налоговой службе Сингапура заверенной отчетности.
    • Налог на прибыль специалистов-нерезидентов

      Специалист-нерезидент – это человек, который провел менее 183 дней в году в Сингапуре в ходе оказания услуг в этой стране. Специалисты-нерезиденты обязаны платить налог на прибыль нерезидента с платы за любые услуги, консультации или другие работы, оказываемые на возмездной основе в Сингапуре.

      К специалистам-нерезидентам относятся:

    • Зарубежные профессионалы, эксперты и специалисты, приглашенные правительственными органами, государственными комитетами или частными организациями для того, чтобы использовать их технические знания и опыт в Сингапуре. · Зарубежные лекторы или академики, проводящие семинары или совещания в Сингапуре.
    • Королевские адвокаты.
    • Консультанты, преподаватели и инструкторы.
    • Звезды эстрады. Согласно сингапурскому закону, принятому 3 мая 2002 г., доходом считаются заработная плата, издержки и комиссионные, выплачиваемые в пользу физического лица. К доходам также относится оплата проживания, проезда и других издержек помимо фактической платы за оказанные услуги. Если специалисту-нерезиденту сообщают, что его услуги не облагаются налогом на прибыль нерезидента, полученная им сумма считается чистой суммой платежей.
    • Сингапурский налогоплательщик в любом случае обязан платить налог на прибыль нерезидента и подсчитывать, какую сумму следует передать налоговым органам в дополнение к сумме, выплачиваемой специалисту-нерезиденту.

      Для физических лиц максимальная общая ставка налога на прибыль нерезидента составляет 15% от общей суммы дохода, за исключением следующих случаев:

    • Ставка налога на прибыль нерезидента для роялти и платежей за использование научных, технических, отраслевых или коммерческих знаний и информации составляет 20%.
    • Платежи директорам-нерезидентам облагаются налогом на прибыль нерезидента по ставке 20%. Она применяется ко всем формам доходов, будь то заработная плата, бонусы, вознаграждение директора, оплата проживания, прибыль от акций и ценных бумаг или другие платежи.
    • Ставка налога на прибыль звезд эстрады-нерезидентов составляла 10% до 31 марта 2015 г.
    • Избежание двойного налогообложения

      Сингапур подписал соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами, чтобы компаниям и физическим лицам не приходилось платить налоги в двух юрисдикциях. Если компания ведет деятельность из страны, которая подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, она может быть освобождена от необходимости двойной уплаты налога в зависимости от вида предоставляемых ею услуг и положений налогового соглашения. Дополнительную информацию можно найти в Руководстве об избежании двойного налогообложения в Сингапуре.

      © 1996–2020
      Консультационная группа Прайм Эдвайс

      Налог на доходы нерезидента юридического лица

      Статья 155. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение

      1. Определение налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налога на прибыль с юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями настоящего раздела.

      2. К доходам юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения.

      3. К расходам юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

      В случае осуществления деятельности, указанной в пункте 8 части третьей статьи 17 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется как разница между стоимостью реализации товаров и стоимостью их приобретения с учетов расходов по доставке товаров на склад в Республике Узбекистан.

      4. Юридическое лицо-нерезидент Республики Узбекистан не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

      1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан;

      2) комиссионных доходов за услуги;

      3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом Республики Узбекистан;

      4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента в Республике Узбекистан;

      5) документально не подтвержденных расходов;

      6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан, понесенных не на территории Республики Узбекистан.

      5. Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности, отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в органе государственной налоговой службы в качестве постоянного учреждения, подлежат налогообложению у источника выплаты дохода в порядке, установленном статьей 156 настоящего Кодекса. При этом налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента Республики Узбекистан, после его постановки на учет в органе государственной налоговой службы в качестве постоянного учреждения.

      6. Если нерезидентом Республики Узбекистан был получен доход, не связанный с деятельностью через постоянное учреждение, и с данного дохода был фактически удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты в Республике Узбекистан, то у постоянного учреждения этого нерезидента Республики Узбекистан сумма удержанного налога на прибыль юридических лиц зачету не подлежит.

      7. В дополнение к налогу на прибыль юридических лиц у нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, подлежит налогообложению также чистая прибыль по ставке 10 процентов.

      8. Под чистой прибылью понимается прибыль, полученная от деятельности через постоянное учреждение за минусом суммы начисленного налога на прибыль юридических лиц.

      Статья 156. Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан, не связанных с постоянным учреждением

      1. Доходы нерезидента Республики Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.

      2. К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты, относятся:

      1) дивиденды и проценты;

      2) доходы от участия в совместной деятельности на основании договора простого товарищества, определяемые в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса;

      3) доходы от реализации находящегося на территории Республики Узбекистан имущества:

      акций, доли (пая) от участия в юридических лицах-резидентах Республики Узбекистан;

      Доходы от реализации имущества, подлежащие налогообложению у источника выплаты, определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально;

      4) доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан и реализуемых самим нерезидентом Республики Узбекистан либо резидентом Республики Узбекистан на основании договора комиссии (поручения) на территории Республики Узбекистан.

      При этом данные доходы от реализации товаров определяются как превышение суммы, выплачиваемой нерезиденту Республики Узбекистан, над контрактной (фактурной) стоимостью завезенного товара;

      6) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Республики Узбекистан, определяемые в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса;

      7) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков;

      8) плата за услуги телекоммуникаций для международной связи, предусматривающие плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту Республики Узбекистан;

      9) доходы от использования морских, речных и воздушных судов, железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных перевозках включают доход от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, включая использование, содержание или сдачу в аренду контейнеров (включая трейлеры и сопутствующее оборудование для транспортировки контейнеров) (доходы от фрахта). В некоторых случаях фрахт (в зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза. Под международными перевозками понимаются любые международные перевозки за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан;

      10) доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг.

      При этом доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика, налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан по ставкам, установленным для налогообложения доходов нерезидента от фрахта, указанных в пункте 9 настоящей части.

      11) штрафы и пени за нарушение юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан договорных обязательств;

      12) другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан.

      3. Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в Республике Узбекистан:

      1) доходы нерезидента Республики Узбекистан, полученные по внешнеторговым операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого нерезидента и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров (работ, услуг), а также ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан;

      2) доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков ? резидентов Республики Узбекистан и осуществлением расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;

      3) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан.

      4. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента Республики Узбекистан ? получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом Республики Узбекистан по выплате доходов из источников в Республике Узбекистан.

      5. Налогообложение доходов нерезидента Республики Узбекистан производится независимо от распоряжения данным нерезидентом Республики Узбекистан своими доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и других целей.

      6. Удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны производить резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение и выплачивающие доход другому нерезиденту Республики Узбекистан.

      7. Удержание налога на прибыль юридических лиц источником выплаты производится на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан.

      8. Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан.

      9. При неудержании суммы налога на прибыль юридических лиц резидент Республики Узбекистан или нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, выплачивающий доход нерезиденту Республики Узбекистан, обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

      10. Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут пересматриваться при наступлении страховых случаев.

      11. При наступлении страхового случая расходы по выплате за страхование принимаются в зачет на уменьшение доходов нерезидента Республики Узбекистан ? страхователя, с которого удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом, выплатившим доход нерезиденту Республики Узбекистан и удержавшим у источника выплаты налог.

      12. Оплата нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты, при наличии одного из следующих документов:

      1) заявления об освобождении от уплаты налога в соответствии с международными соглашениями, заверенного органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан;

      2) справки о том, что нерезидент Республики Узбекистан осуществляет деятельность и состоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан, заверенной органами государственной налоговой службы.

      13. Нерезидент Республики Узбекистан для использования налоговой льготы в соответствии с международным соглашением (договором) обязан представить в орган государственной налоговой службы выданное компетентным органом иностранного государства официальное подтверждение факта постоянного местопребывания (резидентства) данного лица в стране, с которой Республика Узбекистан имеет международное соглашение (договор) по налоговым вопросам.

      14. Заявление о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или освобождении от его уплаты подается в компетентный орган по установленной форме, до выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан. Для юридических лиц-резидентов Республики Узбекистан, а также нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение и выплачивающих доход другому нерезиденту Республики Узбекистан, печать органа государственной налоговой службы на данном заявлении является основанием для снижения суммы налога на прибыль юридических лиц или освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц. Указанное заявление представляется на сумму (или ее часть) заключенного контракта. Если сумму контракта определить невозможно, то заявление представляется ежегодно.

      15. Компетентным органом по вынесению решения о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или об освобождении от его уплаты является Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.

      16. Заявление о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или освобождении от уплаты налога на прибыль юридических лиц подается в компетентный орган с сопроводительным письмом и копией контракта (договора), по которому нерезидент Республики Узбекистан получает доход из источника в Республике Узбекистан.

      17. При подаче такого заявления в орган государственной налоговой службы не самим нерезидентом Республики Узбекистан, а его уполномоченным лицом, также представляется доверенность, на основании которой это уполномоченное лицо представляет заявление.

      18. Решение о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или освобождении от уплаты налога на прибыль юридических лиц принимается компетентным органом в течение тридцати дней с момента подачи заявления.

      19. В случае уплаты в бюджет налога на прибыль юридических лиц, удержанного с доходов нерезидента Республики Узбекистан, выплаченных из источников в Республике Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан в соответствии с положениями соответствующего международного договора имеет право на возврат уплаченного налога на прибыль юридических лиц из бюджета в течение срока исковой давности, установленного статьей 38 настоящего Кодекса.

      20. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в компетентный орган следующие документы:

      заявление на возврат налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан;

      официальное подтверждение того, что этот нерезидент Республики Узбекистан на момент выплаты дохода имел постоянное местонахождение (резидентство) в том государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, выданное компетентным органом соответствующего иностранного государства;

      копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход нерезиденту Республики Узбекистан, а также копии платежных документов, подтверждающих выплату дохода и перечисление удержанной суммы налога на прибыль юридических лиц, подлежащей возврату, в бюджет.

      21. В случае, если документы, указанные в частях тринадцатой, шестнадцатой, семнадцатой и двадцатой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, орган государственной налоговой службы вправе потребовать их перевод на государственный или русский языки, с нотариальным заверением. При этом представление документов производится с осуществлением их консульской легализации в порядке, установленном законодательством.

      22. Возврат излишне начисленного и уплаченного налога осуществляется на основании решения, вынесенного компетентным органом о возврате в порядке, установленном статьей 58 настоящего Кодекса, в течение тридцати дней с даты подачи заявления.

      Налоги с нерезидентов

      Кто такой нерезидент?

      Статус налогового нерезидента не связан непосредственно с гражданством или выездом на ПМЖ:

      Согласно п. 2 Статьи 207 Налогового кодекса , Резидентом является гражданин России или любого иностранного государства, находящиеся на территории России 183 дня и более в течение последовательных 12 календарных месяцев. При этом период нахождения в России не прерывается на кратковременныевыезды за границу до 6 месяцев с целью лечения и обучения. Таким образом, если вы находитесь на территории России менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев, то для расчета НДФЛ вы являетесь нерезидентом.

      Таким образом, нерезидентом можно стать:

    • · Уехав на ПМЖ;
    • · Совершая долгое путешествие, или (что сейчас модно) «уйдя в дауншифтинг в какой-нибудь экзотической стране»;
    • · Проходя продолжительное обучение за границей;
    • · Работая по контракту за границей в течение длительного времени;
    • · Совершая множество краткосрочных командировок (не для лечения или обучения) так, что Вы будете находиться в России менее 183 дней в течение 12 месяцев.

    Консультация по оптимизации налогов на нерезидента

    Однако в этом правиле есть и исключения: вне зависимости от времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами признаются следующие категории граждан:

    – российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

    – сотрудники государственных органов власти и органов местного самоуправления, находящиеся в служебных командировках за пределами Российской Федерации.

    Кто определить – являетесь ли Вы резидентом или нет?

    Если НДФЛ за Вас платит работодатель, то он определяет статус Вашего резидентства каждый раз, при выплате дохода и удержании НДФЛ («отсчитывая» 12 месяцев назад). Такая позиция изложена в письме Минфина от 14.07.2011г. №03-04-06/6-170 : «Пунктом 2 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации».

    А вот если Вы (как арендодатель квартиры) сами уплачиваете налог, то ситуация принципиально другая: отчет ведется от 1 января следующего года. И на эту тему также есть письмо Минфина от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 : «если налог со своего дохода физическое лицо уплачивает самостоятельно в срок по истечении налогового периода, то датой, от которой нужно вести обратный отсчет, будет являться 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход.» (а не «последовательные 12 календарных месяцев).

    Почему у нерезидента сложная судьба?

    Сложная судьба нерезидента связана с двумя обстоятельствами:

  • · НДФЛ для резидента составляет 13%, а для нерезидента – 30%;
  • · Нерезидент лишен права на налоговые вычеты.
  • С учетом письма Минфина 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 есть интересное следствие: если арендодатель сдал ее и получил квартплату авансом за большой срок вперед, и в это время еще был резидентом, а потом уехал за границу и по состоянию на 1 января стал нерезидентом – ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30%.

    Кроме того, нерезидент теряет право на все льготы: стандартные (на детей), социальные (на лечение, обучение, медикаменты, пенсионное страхование), имущественные, а также будет вынужден заплатить 30% налога с полной суммы при продаже квартиры (независимо от того, сколько лет она была в его собственности, т.е. утрачивает льготу по налогу для квартир, находящихся в собственности более 3-х лет).

    Нерезидент длительное время находится за границей, а многие государственные органы (несмотря на активное развитие дистанционных сервисов) требуют личного присутствия для выполнения определенных действий. В некоторых случаях дистанционное оказание услуг не запрещено, но отлаженного процесса для него нет; кроме того, требуется заверение документов в Консульстве и последующая пересылка. Поэтому рекомендуем рационально подходить к организации своих визитов на родину и стараться все документы оформлять лично.

    Сдача квартиры нерезидентом

    Налог в 30% ставит вопрос ребром: а может ли нерезидент иметь/получить статус ИП и использовать упрощенную систему налогообложения (УСНО) и платить например 6% с дохода? – Никаких ограничений по этому поводу нет.

    Минфин в своем письме № 03-11-11/147 от 21.05.2010 г. разъясняет возможность применения специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, который является нерезидентом РФ. В письме отмечается, что согласно действующему законодательству, любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является ли данное лицо резидентом РФ либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

    Пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса определен исчерпывающий перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели – нерезиденты РФ, то такие ИП вправе применять УСН.

    Узнав о возможности платить 6% вместо «потенциальных» 30%, читатель наверняка задастся множеством вопросов.

    Первый из них: Можно ли сдать квартиру, находясь за рубежом, и как это сделать?

    На этот вопрос есть сразу несколько ответов. Мы перечислим возможные варианты – выбирать Вам:

    • Если у Вас уже есть арендатор и с ним заключен договор, Вы можете дать доверенность кому-то из Ваших знакомых/родственников на получение оплаты от арендатора (в наличной форме), на посещение квартиры и представление Ваших интересов перед арендатором и коммунальными службами. Необходимо дополнительно к выдаче доверенности отразить в договоре (или дополнительным соглашением) возможность участия доверенного лица и его права и указать конкретное доверенное лицо, иначе возможны сложности в отношениях с арендатором. При этом доход получаете Вы и налоги платите Вы. Если арендная плата уплачивается в безналичной форме, то деньги будут поступать от арендатора непосредственно на Ваш счет. Не забудьте ответит для себя на вопрос: кто и из каких денег будет оплачивать коммунальные платежи, и как Вы сможете отслеживать своевременность их оплаты? Даже если арендатор «хороший знакомый», мы рекомендуем иметь доверенное лицо для общения с ним и с коммунальщиками, а также страховой компанией.
    • Если у Вас нет арендатора, то Вы можете включить в доверенность право на заключение договора аренды от Вашего имени. Такая доверенность должна быть заверена нотариально и содержать все необходимые полномочия, кроме прав на продажу квартиры.
    • Вы можете заключить договор с компанией, которая сдает квартиру в краткосрочную аренду, передав ей квартиру в аренду с правом субаренды или в доверительное управление.
    • Вы можете передать квартиру специализированной компании в доверительное управление, для последующей сдачи квартиры в долгосрочную аренду. При этом наряду с договором Вы выдаете доверенность; компания получает арендную плату и перечисляет на указанный Вами счет остаток средств (за вычетом стоимости своих услуг и указанных в договоре, оплачиваемых компанией, коммунальных платежей).
    • договора аренды и доп. соглашения на все случаи жизни, составленные юристами портала

      Можно ли, находясь за рубежом, уплатить налоги и сдать отчетность? – В отношении уплаты налогов и отчетности варианты следующие:

    • Вы можете сами оплатить налоги со своего счета в российском банке (например, через Интернет-банк) и направить отчетность (по почте или предварительно оформив доступ через одну из систем для дистанционной сдачи отчетности);
    • Вы можете воспользоваться сервисом по ведению учета и сдаче отчетности, предварительно заключив договор со специализированный компанией. Наша компания также предоставляет такие услуги.
    • Вы можете включить право на представление Ваших интересов перед налоговой инспекцией в доверенность, которую Вы выдадите своему родственнику/знакомому (если Ваш представитель конечно готов взять на себя эту «ношу» и достаточно компетентен). Во избежание проблем мы рекомендуем такую доверенность заверить нотариально.
    • Есть вопросы? – проконсультируйтесь с юристом портала

      Остается целый ряд вопросов, на которые мы ответим в продолжении этой статьи:

    • Можно ли, находясь за рубежом, зарегистрировать ИП, и как это сделать?
    • Можно ли, находясь за рубежом, открыть счет для ИП в российском банке, и как это сделать?
    • Можно ли, находясь за рубежом, подать заявление на использование УСН и как это сделать?
    • Можно ли, находясь за рубежом, дополнить коды ОКВЭД новыми видами деятельности, и как это сделать?
    • Через форму обратной связи посетители сайта могут добавить свои вопросы, которые мы освятим в продолжении этой статьи.

      Смотрите так же:  Налог по беременности и родам 2020

    Оставьте комментарий