Налог на дивиденды в 2020 году рк

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2020 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.
  • Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
  • Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
  • Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
  • Налог на дивиденды физических лиц

    При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

    Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

    Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

    Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

    Статус физического лица Налоговая ставка
    Резидент РФ 13%
    Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

    НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

    КБК для уплаты дивидендов в 2020 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

    Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

    Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

    За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2020 года.

    Налог на дивиденды юридических лиц

    При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

    Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

    Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

    Статус юридического лица Налоговая ставка
    Российская организация 13%
    Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
    Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

    * Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

    ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

    Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

    Получатель средств КБК
    Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
    Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

    Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

    Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

    Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

    Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

    Формула расчета налога

    Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

    Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

    В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

    I этап

    ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

    СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

    СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

    II этап

    НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

    ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

    ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

    Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

    ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

    СН – ставка налога (13% или 15%)

    ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

    Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

    Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

    Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

    I этап

    ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

    II этап

    НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

    Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

    Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

    Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

    НКУ – налог к уплате

    ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

    СН – ставка налога

    ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

    Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

    Налог на дивиденды в 2020 году

    Вернуться назад на Дивиденды 2020

    Современное налогообложение рассматривает в 2020 году налог на дивиденды как НДФЛ, если получателем является физическое лицо, и налог на прибыль, если они перечисляются организации. Ставка по одному и по другому налогу будет равняться 13%. Процент вырос в сравнении с прошлыми годами, когда дивиденды облагались 9%-м налогом.

    Физические лица, которые являются владельцами пакета акций или доли в уставном капитале акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, имеют право на начисление дивидендов со стороны организации. С точки зрения современного законодательства по налоговым сборам, это расценивается как прибыль, такая же, как, например, средства от продажи жилья или автомобиля. Соответственно, эти суммы в обязательном порядке облагаются налогом на доход физических лиц (НДФЛ).

    Получателем дивидендов могут выступать не только частные акционеры, но и сторонние организации, юридические лица, которые владеют пакетом акций или долей в уставном капитале ООО. В таком случае они облагаются налогом на прибыль. Процентная ставка в 2020 году также составляет 13%.

    Ставка подоходного налога на дивиденды долгое время была снижена и равнялась 9%. Однако налогообложение было изменено два года назад. Это произошло, когда Федеральный закон № 366-ФЗ был одобрен Государственной думой. Внесено ряд ключевых корректировок в порядок уплаты НДФЛ в части отчислений с прибыли ОАО или ООО — налог «подтянулся» до общего уровня в 13%. 2020-й не привнес кардинальных перемен в процедуру расчета и выплаты налога на доход физических лиц.

    Подоходный налог отправляет в казну государства компания, которая выплачивает акционерам, собственникам или учредителю прибыль. В этом отношении она выступает в качестве налогового агента.

    Получение дивидендов может осуществляться как единовременная выплата раз в год, и как регулярные платежи (один раз в квартал, полугодие). Налоговое законодательство не дает специальных указаний, как выплачивать прибыль акционерам или совладельцам. Это остается вопросом для внутреннего юридического обсуждения между компанией, ее учредителями и лицами, которые претендуют на получение дохода от ее деятельности. При этом в 2020 году НДФЛ или налог на прибыль выплачиваются непосредственно после перечисления выплат, столько раз в год, сколько установило собрание акционеров.

    Налоговый кодекс России также предусматривает, что российские граждане могут быть получателями прибыли от участия в капитале иностранных организаций. Зарубежные компании в свою очередь могут быть учредителями или совладельцами российских предприятий. Во всех этих случаях в 2020 году, как это было и ранее, предусмотрена повышенная ставка НДФЛ или налога на прибыль — 15%. Причем лица, которые, даже являясь гражданами РФ, проводят на территории страны менее 183 дней, уже обязаны отчислять 15% от полученного как дивиденд дохода, так как теряют статус налоговых резидентов России.

    Юридические акты довольно четко прописывают, что считать дивидендами, а что нет. Это распределение между акционерами или другими заинтересованными лицами чистой прибыли за период. Это может быть сумма, накопившаяся за несколько лет, которая делится между совладельцами, учредителями, обладателями акций компании.

    В 2020 году дивидендами не являются следующие выплаты:

    • возврат средств учредителям или инвесторам после признания компании банкротом, если суммы не превышают размера первоначальных долей;
    • возвращение долей или вкладов физических лиц или организаций по каким-либо иным причинам;
    • ценные бумаги, которые получают на руки учредители, акционеры и т. д.

    Когда величина чистых активов компании стала меньше, чем уставной капитал, тогда компания утрачивает возможность выплачивать какие-либо доли с прибыли. Все имеющие право лица могут получить свою долю прибыльного «пирога» после официальной резолюции собрания акционеров, закрепленной в протоколе, или единоличного решения учредителя или учредителей общества с ограниченной ответственностью. Этот факт также должен быть закреплен письменно (приказом).

    Налоговая декларация по НДФЛ или налогу на прибыль должна быть в наличии в ФСН, оформленная организацией-плательщиком в день прихода денег на счет заинтересованного лица, если форма собственности этой организации ООО. Это новшество за 2020 год. Если же мы ведем речь об ОАО, то не позднее месяца после отчисления прибыли сумма налоговых отчислений должна быть направлена в государственную казну.

    Если компания платит государству в формате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или по «упрощенке», то в этих случаях отдельно подоходного налога начислять не нужно. В некоторых случаях, когда компания, акционером или соучредителем которой вы выступаете, по каким-то причинам не исполнила своих функций и не перечислила необходимые выплаты государству (налог на прибыль), то обязанность выплатить подоходный налог ложится на лиц-получателей прибыли.

    Как и ранее, в 2020 году не позднее конца апреля налогоплательщик должен подать в ФНС декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ). Имеется в виду год, идущий за 12-ти месячным налоговым периодом, когда отчисления официально поступили в распоряжение благоприобретателя.

    Дебиторская задолженность 2020
    Декретный отпуск 2020
    Денежная компенсация 2020
    Денежно-кредитная политика 2020
    Денежные средства 2020

    Налоги с дивидендов в 2020 году

    Успех деятельности любого предприятия, в котором фигурирует несколько акционеров, исчисляется суммой дивидендов, положенных каждому участнику. Отображение данных показателей перед налоговиками предусматривает также и корректное налогообложение данного типа доходов. Как считать налоги с дивидендов физических и юридических лиц? Существуют ли отличия в налоговых взаимоотношениях с гражданами РФ и ее резидентами?

    Размер суммы налога, подлежащего уплате

    Согласно налоговому законодательству, размер суммы налоговых издержек с дивидендов, зависит от категории самого акционера: физического или юридического лица.

    В Статье 275 Налогового кодекса РФ приводится общая формула для вычисления налоговых издержек по дивидендам физических и юридических лиц, являющихся резидентами РФ. Она выглядит следующим образом:

    Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где «Д1» – общий показатель дивидендов, предназначенный к распределению для всех акционеров; «Д2» – это общее число дивидендов компании за текущий и отчетный период, не учитывавшиеся прежде в исчислении доходов (без учета дивидендов с нулевой ставкой налогообложения); «Сн» – ставка налога в процентном показателе; «К» – показатель дивидендного числа, которое распределяется в пользу акционеров, по отношению к общей цифре разделяемой прибыли. После всех математических действий получается результат «Н» – налог, который должен быть удержан.

    Налог на доход в виде дивидендов в 2020 году

    Налогообложение доходов от дивидендов акционеров предприятия – физических лиц исчисляется по ставке 13%, если он является резидентом РФ, то есть жил и работал в пределах России минимум 183 из 365 дней в календарном году. Причем для фиксации данной ставки не обязательным является требование гражданства, и, более того – не прерывают данный срок и выезды за границу.

    Порядок выплаты

    Оплата налогов с дивидендного дохода физлица-акционера в государственный бюджет производится путем оформление издержек, которые проводит его компания – она же здесь выполняет функции налогового агента. По данной схеме владелец акций получает свою долю уже после того, как будут произведены все налоговые издержки, соответственно, он же и избавляется от необходимости самостоятельно оплачивать свой НДФЛ.

    Важно! В случае, если дивиденды от доходов компании распределяются в другом эквиваленте (не в деньгах), акционер-бенефициар должен самостоятельно подать в представительство фискальных служб свою декларацию (форма 3-НДФЛ), поскольку его компания в данном случае не может произвести финансовые издержки.

    Важно помнить: выплата самих дивидендов в компании по итогам ее деятельности правомерна не более одного раза в квартал, 6 и 9 месяцев. При отсутствии факта прибыльности компании, полученные и распределенные между учредителями суммы, не будут являться дивидендами.

    Особенности расчёта и выплат для нерезидентов

    Согласно Ст. 224 Налогового кодекса РФ, дивиденды физических лиц, не являющихся резидентами РФ, облагаются ставкой 15%.

    Схема расчета налога по дивидендам для нерезидентов России выглядит максимально просто: полагающаяся физлицу сумма в качестве его дивидендов умножается на 15%, и изымается в стандартном режиме – непосредственно уплачивается компанией, в которой акционер имеет свою долю.

    Правила для юридических лиц

    В Ст. 284 Налогового кодекса РФ отображен общий порядок и правила уплаты налогов на дивиденды для юридических лиц, являющихся акционерами в предприятии, приносящем прибыль.

    Для отдельных российских предприятий, владеющих акциями в определенной компании, применяется ставка на налог от дивидендов в размере 13%. Для компаний, владеющий 50% акций уставного капитала в другой организации, имеют право претендовать на льготную ставку в виде 0%, что позволяет такому участнику предприятия получить свои дивиденды в полном объеме. Данный статус подтверждается непосредственно при предоставлении в фискальные службы подтверждающих документов (договора об учреждении, купли-продажи, мены, решения о преобразовании, слиянии и т. д.).

    15% налоговой ставки предусматривается для иностранной компании, ведущую деятельность на территории РФ.

    Справка. Во избежание двойного налогообложения предприятиям некоторых стран предписано считать дивиденды по другой налоговой ставке в соответствии с положениями международных соглашений.

    Особенности работы компаний на УСН

    Несмотря на то, что льготный налоговый режим для учреждений, работающих на УСН, позволяет им избежать налога на прибыль от своей деятельности, положения о дивидендах от участия компании на УСН в другом предприятии входят в число исключений – согласно Ст. 346.11 НК РФ данное юридическое лицо обязано уплатить такой налог. Процентные ставки в исчислении суммы налоговых выплат рассчитываются по аналогии с общим порядком налогообложения для всех юридических лиц.

    Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

    Среди налоговых экспертов бытуют двусмысленные трактовки того, правомерно ли считать дивидендами нераспределенную прибыль компании за прошлые годы. Вместе с тем, в Налоговом кодексе нет официальных запретов на выплату дивидендов из заработанного когда-то капитала. Соответственно, можем подчеркнуть: участники-акционеры имеют право получать дивиденды из числа чистой прибыли за прошлые годы, если она была не распределена, и не передана в резервный фонд, а также фонд акционирования сотрудников компании.

    Из данных предписаний следует и то, что дивиденды за минувшие года облагаются налогом по такой же схеме, как и доходы данного типа за текущий год.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Налогообложение дивидендов в 2018 — 2020 годах

    ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

    Налог на дивиденды

    Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214, п. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Участник Вид налога Ставка налога
    Физлицо – резидент РФ НДФЛ 13%
    Физлицо – нерезидент РФ НДФЛ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
    Российская организация (кроме указанной ниже категории) Налог на прибыль 13%
    Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов Налог на прибыль 0%
    Иностранная организация Налог на прибыль 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    С 01.01.2020 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

    Расчет налога с дивидендов

    Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

    Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

    В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

    Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

    Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

    Получатель дивидендов КБК
    Российская организация 182 1 01 01040 01 1000 110
    Иностранная организация 182 1 01 01050 01 1000 110

    Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

    Страховые взносы с дивидендов

    Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

    Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

    В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

    Что такое дивиденды

    Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

    СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

    Что нужно для выплаты дивидендов

    Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.
  • Расчет дивидендов

    Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

    ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

    Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

    У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

    Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. ? 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. ? 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. ? 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. ? 15%).
  • Периодичность начисления дивидендов

    Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

    Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

    Сроки выплаты дивидендов

    ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

    Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

    Порядок выплаты дивидендов

    Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

    Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

    Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

    Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

    Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
  • Дивиденды и страховые взносы

    Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

    Проводки по выплате дивидендов

    На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.
  • На дату выплаты учредителям:

    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

    На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
  • Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

    Статьи по теме

    Налог на дивиденды в 2020 году платят и физические лица и компании. Узнайте, как рассчитать, исчислить и оплачивать подоходный налог с дивидендов.

    Понятие дивидендов

    Определение понятия «дивиденды» можно найти в Налоговом кодексе. Документ предлагает понимать под ними доход участника организации, который он получает при распределении чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК). Одновременно с этим НК поясняет, что далеко не любой доход можно считать дивидендами. В кодексе есть закрытый перечень выплат, которые к ним не относятся (п. 2 ст. 43 НК). К ним относятся выплаты:

  • при ликвидации компании (если они меньше взноса участника в уставный капитал);
  • в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  • в адрес НКО на осуществление ее основной уставной деятельности, которые поступили от общества, УК которого целиком состоит из вкладов этой НКО.
  • Интересно, что дивиденды акционеры не всегда получают в виде денег, это могут быть и акции и имущество фирмы. Распределять суммы будут в соответствии с тем, какую долю в уставном капитале организации имеет ее участник.

    Скачайте и возьмите в работу:

    Сроки выплаты

    Закон устанавливает четкие сроки, в которые компания должна уложиться, если выплачивает дивиденды учредителям . Например, у ООО на это есть 60 дней. У АО срок выплаты зависит от того, кому предназначается выплата. Если это номинальные владельцы, на выплату есть всего 10 дней (рабочих). Если это другая категория акционеров, срок будет больше — 25 дней.

    Получателем дивидендов может быть как организация, так и «физик». В обоих случаях с прибыли нужно будет заплатить налог. Какие налоги платят с дивидендов, мы расскажем далее.

    Как подсчитать дивиденды, которые устроят собственников и не нанесут ущерба бизнесу

    Как расходовать чистую прибыль компании – направить ее на выплату дивидендов или финансировать бизнес, решают собственники. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.

    Как платить налоги с дивидендов, если учредитель физическое лицо

    «Физики» с полученных дивидендов платят в бюджет НДФЛ. Точнее, не само физическое лицо, а компания, которая выплатила ему дивиденды. Именно ей нужно будет удержать НДФЛ с выплаты.

    Ставка налога на дивиденды

    Ставка в данном случае будет зависеть от статуса «физика». А именно – является ли он резидентом Российской Федерации или нет.

    В 2020 году налог на дивиденды физических лиц взимается по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). Эти выплаты – доход «физика». Поэтому законодатель посчитал, что платить налог с них нужно в том же размере, как и с любо другой выплаты. Но так было не всегда: еще четыре года налог составлял всего 9 процентов.

    Ставка в 13 процентов сейчас распространяется на «физиков», которых закон относит к резидентам. На статус физического лица влияет количество дней, которые он провел в России за последний год. Так, если число дней пребывания оказалось больше 183, «физик» может считать себя резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК). При этом на статус резидента никак не влияет гражданство «физика».

    Кроме того, ставку 13 процентов НДФЛ в некоторых случаях применяют и к выплатам нерезидентам. Например, если речь идет о высококвалифицированном сотруднике или иностранце, который работает по патенту. Тогда неважно, относится ли получатель к категории нерезидентов или резидентов.

    Если же компания выплатила деньги нерезиденту Российской Федерации, она заплатит налог в большем размере. С таких выплат нужно удержать НДФЛ в размере 16 процентов. Обратите внимание, что такую ставку применяют только к дивидендам. Если нерезидент получил от российской фирмы какую-то иную выплату, НДФЛ нужно взимать в размере 30 процентов.

    Возможна ситуация, при которой статус учредителя изменится в течение года. Что делать, если нерезидент стал резидентом, Минфин рассказал в письме от 15.02.2016 № 03-04-06/7958. Поскольку участник организации уже будет резидент РФ, к его доходам надо применить ставку 13 процентов. Базу по налогу и сам налог необходим будет пересчитать с января. Если будет переплата по налогу, сотруднику ее возвращать нет необходимости. Зачтите ее в счет будущих выплат.

    Когда не применяют налоговый вычет

    Компания вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет. Но только по отношению к выплате, которую она сделала в адрес нерезидента. При этом не важно, что доходы такому работнику облагают налогом по ставке 13 процентов. Так, если дивиденды получил высококвалифицированный специалист-нерезидент РФ вычет к выплате применить нельзя.

    Организация сможет воспользоваться вычетом только при условии, что ее сотрудник выполнил требование по количеству дней пребывания в стране. По отношению к доходам резидента закон позволяет уменьшить налог, то есть применить вычет (п. 3 ст. 210 НК). При этом налоговая база может быть и вовсе равна нулю, если в налоговом периоде сумма вычетов окажется выше суммы доходов.

    Отчетность

    Получателю дивидендов – «физику» не стоит беспокоиться о заполнении декларации. Отчитываться в инспекцию по НДФЛ будет налоговый агент.

    Рассмотрим, что нужно делать ООО, если в его составе одни «физики» и им нужно перечислить дивиденды. Такой организации нужно будет подготовить для сдачи в инспекцию справку 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК). Заполнить потребуется третий раздел справки. В нем покажите ставку и соответствующий код, для дивидендов это комбинация «1010».

    Кроме того, налогоплательщику нужно будет заполнить 6-НДФЛ. Но только после того, как «физику» выплатят полагающиеся ему доходы. Начисленные, но еще не выплаченные суммы показывать в отчете не нужно.

    Налог с дивидендов юридического лица 2020

    Мы уже разобрались, что с дивидендов «физики» платят НДФЛ. Теперь выясним, какой налог с дивидендов действует для юридических лиц. Если одна организация делает выплату в счет другой компании, ей нужно удержать налог на прибыль. Ставка будет такой же, как в случае с резидентами и НДФЛ – 13 процентов. См. также про расчет и уплату налога на прибыль в 2020 году .

    Сроки для перечисления налога в данном случае очень сжатые. У организации фактически есть всего два дня, что перевести налог на прибыль в бюджет. Это непосредственно день выплаты дивидендов и следующий за ним день.

    Кто именно будет платить налог, зависит от места положения организации. Если дивиденды перечисляет российская компания, именно ей и переводить прибыльный налог в бюджет. А вот с дохода от иностранной компании платить налог будет получатель. Какого-ибо освобождения от выплаты налога в связи с выбранным режимом налогообложения нет.

    Показать дивиденды в прибыльной декларации нужно будет обеим организациям: и получателю, и тому, кто перечислил доход. Получателю выплаты нужно показать ее во внереализационных доходах. Это строка 100 приложения 2 к листу 03 декларации. Как заполнять отчетность организация подсказала ФНС в приказе от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ).

    Сложнее придется компании, которая перечисляла дивиденды. Ей нужно заполнить в декларации подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03. Получателю эти разделы включать в свою отчетность не требуется. Сделать это необходимо только налоговым агентам.

    Подробнее, как заполнить декларацию организации – плательщику налога служба рассказала в приложении 2 Приказа.

    Как рассчитывать налог на дивиденды

    Формулу для расчета налога на дивиденды законодатель закрепил в Налоговом кодексе (п. 5 ст. 275). Ее применяют как к налогу на доходы физических лиц, так и применительно к прибыльному налогу. Из формулы видно, что на итоговую сумму налога к уплате в бюджет влияет четыре показателя:

    Н = К х Сн х (Д1 — Д2)

    Здесь «К» – это показатель, который получается при умножении суммы дивидендов одного конкретного участника на сумму всех распределяемых между собственниками дивидендов.

    Под «Сн» в формуле понимается налоговая ставка.

    «Д1» – сумма дивидендов, которые компания распределит между всеми собственниками бизнеса, а «Д2» – общая сумма дивидендов, которые организация получила к моменту распределения прибыли.

    Возможна ситуация, когда сумма налога будет отрицательной. Тогда платить в бюджет ничего не нужно. Возмещение тоже, соответственно, не производится.

    Налог на дивиденды в 2020 году

    Дивиденды облагаются НДФЛ у источника выплаты — ООО — по ставке 13%, если учредитель — налоговый резидент РФ. И по тарифу 15% — если получатель нерезидент. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Как считать налог в 2020 году и какие обязанности с ним связаны — читайте в статье.

    Из статьи про налог на дивиденды в 2020 году вы узнаете:

  • С чего начать
  • Какие документы оформить
  • Как посчитать
  • Как начислить
  • Как уплатить в бюджет
  • Как отчитаться
  • Пример
  • Налог на дивиденды в 2020 году: с чего начать

    Дивиденды актуальны для компаний, заработавших прибыль за определенный промежуток времени. И при условии, что эту прибыль учредители фирмы хотят поделить между собой. В случае с АО – между акционерами. Но мы в данной статье говорим преимущественно про обычные общества, во избежание путаницы с некоторой спецификой.

    Правила работы ООО, напомним, закреплены Законом от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ). Обращаясь к тексту, смотрите последнюю редакцию – правок в данный НПА вносится традиционно много каждый год.

    Окончания года для выплаты дивидендов ждать необязательно. Возможная периодичность расчетов с собственниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ):

  • по итогам квартала;
  • после полугодия;
  • ежегодно.
  • Как видите, минимальный период выплаты – ежеквартальный. Также нужно учитывать установленные законом ограничения (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ). В частности, начислять дивиденды разрешается лишь после того, как оплачен весь уставный капитал целиком. Поэтому, если организация зарегистрирована недавно, обязательно убедитесь, как обстоят дела с оплатой УК.

    По фирме-новичку также обязательно стоит проконтролировать выбывали или нет участники из состава. В случае положительного ответа на указанный вопрос есть обязательное условие – полный расчет с бывшими. Если за компанией числятся какие-то долги, про распределение прибыли до погашения недоимки нужно забыть.

    Общее для всех ООО правило: чистые активы общества должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал суммарно. Также не должно быть признаков банкротства на момент рассмотрения судьбы прибыли, а также после того, как дивиденды будут выплачены. То есть на стадии банкротства юрлица очевидны риски распределения.

    Принимая решение о выплате дивидендов, учредители должны иметь в виду, что физически расчеты с участниками нужно будет провести в течение 60 дней с даты, когда принято решение (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

    Налог на дивиденды в 2020 году: какие документы оформить

    Если все условия для распределения прибыли ООО в 2020 году соблюдены (о требованиях мы рассказали выше), можно принимать соответствующее решение. И тут нужно посмотреть на количественный состав участников общества. Если участник один — распоряжение будет единоличным. Иначе для решения требуется большинство голосов на общем собрании участников. И о принятом решении составляется протокол.

    Смотрите наши образцы документов на 2020 год по каждой возможной ситуации. При необходимости добавьте в предлагаемый нами шаблон дополнительные сведения.

    На основании решения (протокола) оформите приказ руководителя ООО — шаблон на 2020 год мы также привели. Кстати — можно в приказе сделать просто ссылку на решение о выплате сумм, как у нас в образце. Либо продублировать основное содержание приказа.

    Распоряжение директора — своеобразная отмашка бухгалтеру на проведение расчетов и отражение операции в учете.

    Имея на руках все перечисленные бумаги, бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет сумм к выплате. Доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ (налога на прибыль организаций). В справке обозначьте необходимые удержания. Наш пример оформления документа и рассказ о правилах расчета налога — ниже.

    Налог на дивиденды в 2020 году: как посчитать

    Расчет ведите отдельно по каждой выплате. Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки отличные. Для физлиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2020 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

    Для юрлиц значения по налогу на прибыль следующие:

    0% – для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;

    13% – для прочих российских фирм;

    15% или иная ставка – для иностранной компании, согласно международным соглашениям, исключающим задвоенное налогообложение.

    При расчете налогов по выплатам резидентам учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет — в большинстве случаев, налог рассчитайте по формуле (п. 3 ст. 214 НК):

    Налог с дивидендов (к удержанию)

    Дивиденды, начисленные резиденту

    Если компания получала аналогичные выплаты от других компаний, расчет будет более сложным. Порядок описан в абзаце 2 пункта 2 статьи 210 и пункте 5 статьи 275 НК.

    Налог на дивиденды в 2020 году: как начислить

    Бухгалтер на основании всех имеющихся документов начисляет обозначенные в них суммы выплат в разрезе каждого участника общества. Без решения о выплате никакие записи в учете по участникам ООО бухгалтер делать не вправе.

    Проводка по начислению доходов от участия физлиц в ООО — одна на выбор в зависимости от ситуации:

    Дебет 84 Кредит 70 – если участник общества официально трудоустроен в компании;

    Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями» – для случая, когда участник не трудится в организации либо когда участник — юрлицо.

    Проводку датируйте по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате. Результат бухзаписи: у предприятия возникает долг перед участниками общества, который будет погашен с перечислением причитающихся сумм.

    Деньги участникам можно выдать наличкой из кассы по РКО. Либо перевести безналом, составив платежное поручение на перечисление средств на карточку (счет) получателя.

    Непосредственно в день расчетов рассчитайте и удержите подоходный с выплаты физлицам (п. 4 ст. 226 НК). А если участник – юрик, удержите налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК). Последнее актуально даже для ООО, работающих на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

    Бухзаписи понадобятся следующие:

    Дебет 70 (75) Кредит 68 – начислен (удержан) налог;

    Дт 70 (75) Кредит 50 (51) – выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога.

    Налог на дивиденды в 2020 году: как уплатить в бюджет

    Перечислите подоходный не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК). Не важно, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту участника или указанного им третьего лица.

    Например, если суммы выплачены 12 апреля 2020 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 12 либо 15 апреля — с учетом выпадающих выходных. При расчетах 11 апреля крайним днем уплаты налога будет пятница 12 апреля.

    Удержанный налог на прибыль нужно перечислить также максимум на следующий день (п. 4 ст. 287 НК).

    Если рассчитаться с бюджетом не в срок, контролеры могут начислить пени и назначить штраф в размере 20% от недоимки (ст. 75 и 123 НК).

    Налог на дивиденды в 2020 году: как отчитаться

    Расчеты с собственниками фирмы попадают в отчетность.

    По НДФЛ данные нужно включить в форму 6-НДФЛ (смотрите наш образец). И оформить справку 2-НДФЛ на каждого учредителя, даже не работающего в компании.

    По налогу на прибыль налоговые агенты отражают данные в обычной “прибыльной” декларации.

    Налог на дивиденды в 2020 году: пример

    По итогам II квартала 2020 года ООО «Катерина» заработало чистую прибыль в сумме 150 000 руб. 9 июля 2018 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплаты себе.

    Уставный капитал общества разделен между участниками поровну:

    50% принадлежат директору А.И. Петрову – гражданину России;

    50% – во владении гражданки США И.И. Петровой. В «Катерине» в составе персонала женщина не числится.

    На 9 июля 2020 года бухгалтер ООО «Катерина» сделала в учете следующие записи:

    Дебет 84 Кредит 70

    – 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

    Дебет 84 Кредит 75-2

    – 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

    10 июля суммы выплачены в безналичном порядке. И на эту дату сделаны записи:

    Дебет 70 Кредит 68

    – 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан подоходный с выплат Петрову;

    Дебет 75-2 Кредит 68

    – 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – удержан НДФЛ по Петровой;

    И отражены сами расчеты:

    Дебет 70 Кредит 51

    – 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

    Дебет 75-2 Кредит 51

    – 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – выплачен доход второму учредителю.

    Смотрите так же:  Как правильно записать увольнение в трудовой книжке

Оставьте комментарий