Договор о процентах с продаж

Договор на оказание услуг и получение процента с продаж

Уважаемые форумчане, доброго времени суток!

Торговая компания занимается оптовой продажей медтехники как юридическим, так и физическим лицам. Эти товары могут быть использованы как для коммерческой деятельности, так и для личного использования.

Заранее благодарю за ответы!

Цитата (aTix): Уважаемые форумчане, доброго времени суток!

Нужен договор для работы по схеме указанной ниже с ООО, если у кого-то есть наработки, прошу прислать ссылочку.

ИП на УСН (Доходы) оказывает торговой компании услуги по поиску клиентов, формированию клиентской базы, продвижения товаров, организация и проведения семинаров и курсов для клиентов данной компании. С продаж, ИП будет получать процент, а также возможно будут ежемесячные платежи за продвижение товаров и формирование клиентской базы.

Вы, прежде всего, сами должны определиться, какие отношения у Вас будут с торговой компанией.
Это может быть Агентский договор или Маркетинговый договор. А то и смешанный.
Проведение семинаров и курсов — это вообще отдельная лицензированная деятельность.

Оплата процентами от продаж

Не утихают споры о том, можно ли платить работникам только процент от продаж. Одни утверждают, что заработная плата без установления фиксированного оклада противоречит нормам ТК. Другие настаивают: работодатель имеет право платить только процент от продаж. Так на чьей стороне правда?

Согласно статье 57 ТК РФ, в трудовом договоре должны быть указаны условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада, надбавки, доплат, поощрительных выплат. Фиксированная часть заработной платы отражается в штатном расписании компании.

Работодатель устанавливает заработную плату сотрудникам в соответствии с действующей в компании системой оплаты труда. Условно ее можно разделить на фиксированную и переменную часть. К первой категории относится оклад, либо сдельная оплата труда по фиксированным расценкам. Переменная часть заработной платы — это так называемые стимулирующие выплаты, к которым относятся и проценты от продаж. «Такая выплата заработной платы стимулирует работника на достижении поставленных задач работодателей. Система оплаты труда в виде процентов эффективна для определенной категории сотрудников, например, руководителей и менеджеров отдела продаж, от деятельности которых прямо зависит жизнедеятельность всего бизнеса, и данная форма оплаты труда, как правило, составляю большую часть дохода сотрудника, если он, к примеру, перевыполнил план», — отмечает Яна Шевченко, главный бухгалтер Группы компаний АКИГ.

А что если в определенный месяц сотрудник не выполнил план, ему не будет выплачена заработная плата? Каждый работник стремится к стабильности и хочет быть уверен, что вне зависимости от сезона, спада на рынке или объема продаж сможет оплатить свои расходы. «Работодателю необходимо обеспечить сотруднику хотя бы минимальный доход, на это прямо указывает законодательство. Оплата работнику только процентов от продаж, без установления фиксированной оплаты труда, противоречит нормам ТК РФ, а именно статье 2, согласно которой каждый работник имеет право на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающее достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимально размера оплаты труда», — отмечает г-жа Шевченко. Она напоминает, что такие выплаты, как проценты от продаж, относятся к переменной необязательной части заработной платы, то есть к стимулирующим выплатам. «Многие компаний имеют положение о премировании. Оно не обязательно должно быть отдельным, а может входить в состав положения об оплате труда. Если компания небольшая, то можно выплачивать вознаграждения на основании приказов, в котором установлены критерии и размер премирования для отдельных категорий сотрудников», — разъясняет эксперт. Перед многими работодателя встает вопрос, какую форму оплаты труда установить на своем предприятии. «Многие из них устанавливают фиксированную плюс переменную часть заработной платы, из которой переменная (премиальная) часть в виде процентов или бонусов значительно больше фиксированной части и дает возможность работнику больше зарабатывать, стремится отличиться. Это один из самых распространенных и безопасных способ оплаты труда определенной категории работников, удовлетворяющий интересы обеих сторон», — делает вывод эксперт.

Запрета на оплату труда работнику без установления оклада не установлено. Однако в любом случае работник имеет право, а работодатель обязан выплачивать ему фиксированную плату в размере не ниже МРОТ. В данном случае именно этот показатель определяется в качестве оклада.

Ольга Смирнова, директор по персоналу АО НПФ «Солнце. Жизнь. Пенсия», отмечает, что ТК дает понятие что такое заработная плата. Это вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы; включает компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, районные коэффициенты, Северные и прочие), а также стимулирующие выплаты (доплаты, премии и т.д.). Также Трудовой кодекс закрепляет, что представляет собой тарифная ставка. Это выполнение нормы труда за единицу времени (например, часовая тарифная ставка, дневная тарифная ставка) Оклад – фиксированный размер оплаты труда за исполнение должностных обязанностей за календарный месяц (опять же за определенный промежуток времени). «В понятии «заработная плата» привязки к отработанному времени нет, поэтому нет и противоречия, что установление фиксированного оклада (тарифной ставки) обязательно», — делает вывод г-жа Смирнова.

Не ниже МРОТ

Зарплата каждого работника зависит от его квалификации, сложности работы, количества и качества затраченного труда согласно требованиям статьи 132 ТК РФ. Евгений Киминчижи, адвокат, Управляющий партнер Центральной коллегии адвокатов Белгородской области, напоминает про статью 129 ТК РФ и делает вывод: никакой привязки к окладу понятие заработной платы не содержит. «Оклад представляет собой самостоятельный фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат, что определяет его в качестве одного из возможных способов формирования заработной платы», — отмечает г-н Киминчижи. По его словам, общей гарантией прав работника на оплату его труда являются положения статьи 130 ТК РФ, среди которых называется минимальный размер оплаты труда, который устанавливается в законодательном порядке. «Законодательного запрета на оплату труда работнику без установления оклада не установлено. Однако в любом случае работник имеет право, а работодатель обязан выплачивать ему фиксированную заработную плату в размере не ниже минимального размера оплаты труда. В данном случае именно этот показатель определяется в качестве оклада, и именно таким образом прописываются условия трудовых договоров», — делает вывод эксперт. В противном случае действия работодателя носят характер дискриминации, что прямо запрещает статья 132 ТК РФ. «Таким образом, минимальный размер оплаты труда в любом случае является фиксированным показателем при формировании фонда заработной платы, а потому может быть охарактеризован как оклад. Если заработок работника зависит от процентов с продаж, то заработная плате его складывается из фиксированного оклада в размере минимального размера оплаты труда и надбавок», — резюмирует он.

Не худшие условия

Раздел VI ТК РФ определяет условия оплаты и нормирования труда, и согласно того же Кодекса, любые другие нормативные акты, включая локальные, не могут устанавливать для работников худшие условия, чем они зафиксированы в Конституции. Борис Федосимов, генеральный директор АО «Холдинг «Люди Дела», отмечает: «статья 129 ТК РФ вводя основные понятия и определения по оплате труда не запрещает выплачивать работнику только один процент, НО. множество других норм (ст. 2, 130, 133 и т.п.) определяют, что работник отработавший полный рабочий месяц не может получить оплату ниже МРОТ, а тем, где заключены региональные соглашения (ст.133.1 ТК РФ) заработная плата не может быть меньше суммы установленной трехсторонней комиссии». По словам эксперта, это означает, что работодатель может прописать в трудовом договоре, что работник, например, получает 10 процентов от выручки, не указывая его оклад и так далее. Если сотрудник принес предприятию 200 000 рублей, то, получив свой процент в 20 000 и он, и работодатель будут взаимно удовлетворены, но если вдруг, трудящийся в этот месяц не принес компании ничего, то работодатель в любом случае будет обязан выплатить сумму МРОТ или установленную региональным соглашением сумму.

Таким образом, можно сделать некоторые выводы. Большинство экспертов сходятся во мнении, что платить только процент, без оклада, сотрудникам можно. Только сумма их заработка в любом случае не должна быть меньше МРОТ. Казалось бы, вывод спорный, ведь как тогда быть с многочисленными работниками, которые получают лишь процент. Просто пример тому – агенты по продаже недвижимости. Их заработок напрямую зависит от дохода компании, который принес ей конкретный риелтор: нет прибыли, нет зарплаты. Но не будем забывать, что в агентствах никто не заключает с такими «работниками» трудовые договоры, а подписывает с ними лишь соглашения гражданско-правового характера. А это уже совсем другая история. В этом случае соблюдать условия о МРОТе компании не обязаны, ведь они вступают с «сотрудником» не в трудовые, а в гражданско-правовые отношения.

Вероника Позднякова, для журнала «Расчет»

Работа с кадрами на предприятии

Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.
Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Комиссионная оплата труда

Комиссионная оплата труда – один из механизмов, позволяющих эффективно рассчитывать и оплачивать работу сотрудников компании. У неё есть свои преимущества и недостатки – далеко не всем организациям и не во всех случаях она может подойти. Для того, чтобы комиссионная оплата труда не помешала ведению дел, нужно разобраться с тем, как она работает и для каких случаев подходит.

Что такое комиссионная оплата труда

Комиссионная система оплаты труда – это система оплаты трудовой деятельности работника, которая выглядит как фиксированный доход, получаемый от фактически выполненной работы, возложенной на сотрудника условиями подписанного трудового договора.

Также стоит отметить, что работодатель вправе выбрать такую систему оплаты труда, которая ему больше всего нравится или подходит. Об этом говорится в ст. 153 ТК РФ.

Виды комиссионной оплаты труда разнятся по форме, системе расчета заработной платы и по другим факторам, но основа остается одной – все просчеты выполняются по схеме зависимости «зарплата – процент от продаж».

Среди всех видов комиссионной оплаты труда выделяют два основных.

  • Комиссионно-сдельная оплата труда. Этот вид оплаты труда определяет зарплату сотрудника в зависимости от того, что он выработал за расчетный период. Она может вычисляться как от стоимости продукции, которая была реализована, так и предполагать фиксированные вознаграждения, которые сотрудник получает с каждой произведенной единицы товара.
  • Комиссионно-премиальная оплата труда. В этом случае заработная плата работника высчитывается как установленный оклад, к которому добавляют определенный процент от произведенной или реализованной человеком продукции либо оказанных услуг.
  • Комиссионная оплата труда – когда и где применяется

    Для того, чтобы верно применить комиссионную оплату труда и не повредить работе организации, нужно четко знать, в каких ситуациях она работает лучше всего. Не все виды бизнеса подходят для того, чтобы вводить означенные механизмы начисления зарплаты. Процентная оплата – очень специфическая.

    Общая сущность комиссионной системы оплаты труда – методика, при которой работники получают не только свой фактический оклад, но и некоторую премию. Чаще всего она высчитывается, как фиксированный процент от выручки всей организации. Сама по себе комиссионная система оплаты является смешанной. И лучше всего она работает в делах, которые напрямую связаны с продажами. Так, применять её могут:

  • Организации, которые занимаются тем, что реализовывают уже готовую продукцию.
  • Компании, занимающиеся оказанием разнообразных услуг населению.
  • Рекоамные агенства, отделы, отвечающие за маркетинг и рекламу.
  • Применять и вводить комиссионную систему оплаты труда нужно исходя из её преимуществ и недостатков. Только так можно четко оценить, подходит ли она для предприятия или нет.

    Преимущества:

  • Комиссионная система оплаты труда обеспечивает и поддерживает в сотрудниках высокую заинтересованность в увеличении объемов производства предприятия.
  • Комиссионная оплата труда помогает сильно увеличить количество продаж или объём производства на предприятии за счет высокой заинтересованности работников.
  • У работника появляется возможность самостоятельно распланировать и посчитать ту заработную плату, которую ему должны выплатить в конце месяца.
  • Комиссионная система оплаты труда очень гибкая, она позволяет сотруднику оптимально настроить свой темп работы. Работая по означенной системе, он может заниматься продажами либо производством в удобное лично для него время, от чего тоже растут экономические показатели организации.
  • Основные недостатки комиссионной оплаты труда:

    • Комиссионная система оплаты труда лишает работника стабильной заработной платы. Каждый месяц сумма, которую он получает, будет разной.
    • Не всегда только работник может повлиять на объём производства и количество продаж. И если его зарплата понижается из-за факторов, к которым он не имеет отношения, то это негативно сказывается на мотивации рабочего персонала.
    • При комиссионной оплате труда, если зарплата – процент от продаж, то её объёмы, количество заработанных средств, будет сильно зависеть от общей ситуации на рынке.
    • От чего зависит комиссионная оплата труда

      В любом случае, какую бы руководитель не выбрал систему оплаты труда, есть факторы, которые влияют на размер заработной платы. И у каждой системы эти критерии разные. В случае с комиссионной оплатой труда это:

      • Объём производства. Под этим понятием может подразумеваться количество сделанных единиц товара.
      • Вид производимого товара. Нередка практика, когда для разных типов и видов товара устанавливается разный процент, который будет начисляться работнику.
      • Полученный производством доход. Это могут быть, например, деньги, перечисленные организации по условиям заключенного менеджером контракта на куплю-продажу.
      • Уровень потребительского спроса к тому или иному товару.
      • На сезонный товар в разное время года может устанавливаться разный начисляемый процент.
      • Сотруднику может начисляться процент по выполнению установленного плана.
      • Регион, в котором находится производство и где будут выполняться продажи, также оказывает значительное влияние на эффективность работы и ее расценки.

      Эти и множество других факторов могут прямо или косвенно влиять на уровень заработной платы. Но здесь самое важное – указать все эти факторы в трудовом договоре и написать, в каком именно объёме они влияют на зарплату.

      Когда руководитель выбирает необходимые проценты для комиссионной системы оплаты труда, то он устанавливает это в следующих документах:

    • В положении, которое напрямую касается оплаты труда.
    • В указе по предприятию, где будут указаны все точные цифры, как в тарифной сетке при тарифных методиках оплаты.
    • В тексте трудового договора с работником.
    • Во всех иных нормативных актах, которые непосредственно касаются процесса производства и оплаты труда.
    • И именно в положении, которое руководитель предприятия принял и подписал, указываются не только изменившийся процент, но и те факторы, которые повлияли на это изменение. Там должны быть прописаны как сами процентные или числовые показатели, так и те критерии, по которым они будут начисляться.

      Как рассчитывать зарплату при комиссионной оплате труда

      Разобравшись со всеми факторами и видами комиссионной системы оплаты труда, остается рассмотреть последний вопрос – как именно высчитывается и начисляется заработная плата? Есть формула, которая помогает заниматься подобным расчетами.

      З = В*%

      Где З – это зарплата, В – выручка, полученная за счет трудовой деятельности сотрудника, а % — фиксированный процент за этот вид работы.

      Легче всего рассмотреть эту формулу на практическом примере. Например, менеджер по продажам Станиславов М.В. за один месяц продал товар на общую сумму в 250 000 рублей. В его трудовом договоре говорится, что за продажу этой продукции он получает 7% от общей выручки. Итого:

      З=250 000 * 7% = 250 000 * 0,07 = 17 500

      Итого, как видно из полученных цифр, Станиславову М.В. должны выплатить в конце месяца 17 500 рублей.

      Так что, учитывая вышесказанное рассмотрим второй пример, когда у сотрудника есть установленный, фиксированный оклад. В данном случае формула будет выглядеть так.

      З = В*% + О

      И можно увидеть, что к формуле добавилось О. Это – оклад, который работодатель обещает сотруднику, и он не зависит от продаж, а четко установлен условиями трудового договора.

      Рассмотрим предыдущий пример, но уже с установленным окладом. Станиславов М.В. за месяц продал товара на сумму в 250 000 рублей, его процент от выручки – 7%, а обещанный оклад – 7 000 рублей.

      З = 250 000 * 0,07 + 7 000 = 24 500

      Эта система будет намного более привлекательна для сотрудника, чем предыдущая, потому что теперь, даже в случае неудачного месяца, сотрудник всё равно получит хоть какие-то деньги. Но, с другой стороны, подобная комиссионная система оплаты труда может быть не такой привлекательной для работодателя по той же самой причине. Потому что если работник ничего не продал/ ничего не произвел, то ему всё равно нужно будет заплатить обещанную ставку.

      Также есть разновидность комиссионной оплаты труда, когда у работника есть и процент, и ставка. Но если его продажи упали ниже определенного работодателем уровня, то ему выплачивается только оклад. Например, Станиславов М.Д. получает ставку в 6 000 рублей и 15% от суммы проданных товаров при норме выработки по продажам в 50 тыс. рублей. И за месяц он продал продукции всего на 7 000 рублей, что меньше установленной работодателем нормы. А значит в этом месяце ему выплатят только оклад.

      Отдельные сложности могут возникнуть при комиссионной оплате труда и отпуске сотрудника. В данном случае проводить расчеты отпускных работодатель обязан исходя из среднего заработка работника. В него, в свою очередь, входит как непосредственно оклад, так и все дополнительные комиссионные надбавки и проценты от продаж или оказанных услуг, а не только фиксированный заработок.

      Налоговый вычет на квартиру с неотделимыми улучшениями.

      Василий

      Уважаемые специалисты, подскажите как нам быть в нашей ситуации.

      В прошлом году купили квартиру по ипотеке у Сбера.

      В ДКП указана цена 2млн. руб. и есть пункт «за счет кредитных денежных средств оплачивается приобретение объекта (с неотделимыми улучшениями Объекта недвижимости)». Реальная стоимость квартры 5млн. руб.
      В кредитном договоре прописана сумма 4млн. руб. с указанием: «на приобретение объекта недвижимости и иных неотделимых улучшений».
      Есть 2 расписки от продавца. Одна на 2млн. (за квартиру), другая на 3млн. (за неотделимые улучшения).

      Сейчас хотим получить налоговый вычет за саму квартиру и за проценты по кредиту.

      Как на это посмотрят в налоговой? Я так понимаю что проблем с получением вычета за саму квартиру быть не должно, а вот за проценты по кредиту закрадываются сомнения. Помогите пожалуйста разобраться.

      И как всегда приобреталась квартира по кредиту (банк то проверил и допустил) без риэлтора, который должен был объяснить Вам этот вопрос.

      Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
      1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —
      наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
      2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —
      наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

      Об возврате процентов по кредиту, нужно было думать( консультироваться) до покупки квартиры по заниженной цене. Покажете в налоговой вторую расписку и у продавца будут проблемы, а вам не вернут вычет за проценты. Оставьте лучше вычет -на покупку другой квартиры в будущем. Я думаю, что когда вы покупали квартиру по заниженной цене -то был дисконт. А получить еще выгоду все хотят, но не всегда получается!

      В налоговой на это-посмотрят очень плохо!

      Спасибо. Как вы думаете а можно ли как то будет получить процент по кредиту не от полной стоимости, а только от стоимости указанной в ДКП?

      Не получится. Вы должны будете принести в налоговую кредитный договор -где указана полная сумма кредита. Не советую так-же пробовать получить вычет, с 2 млн. по договору. Там-же все описано с использованием кредитных средств. Запросят кредитный и все поймут. Хотя вам наверное обещали с 2млн. получить, наверное.
      Все просто: вы вступили в сговор с продавцом- для неуплаты им налогов и теперь хотите вернуть у налоговой свое. Вы недобросовестный приобретатель получаетесь и вам могут отказать в вычете.

      Все зависит от того, сколько собственников в купленной квартире. Если один — то все равно максимальный налоговый вычет получите не со всей стоимости купленной квартиры, а только с 2 млн, т.е. 260 тыс. Больше все равно не дадут. Так что вопрос — сколько покупателей в Вашей новой квартире?

      Собственник один. Да, с квартиры получается 260 тыс. В таком случае возможно ли будет получить вычет с процентов по кредиту только суммы указанной в ДКП?

      1.на «неотделимые улучшения»-посмотрят плохо. Лучше о них в налоговой ни-ни.
      2.Вычет с процентов по кредиту в налоговой полУчите. Возьмите из банка-кредитора специальную форму для этого-в банке знают какую и отнесите вместе с заявлением в налоговую.

      1. В ДКП указано что «оплачивается приобретение объекта (с неотделимыми улучшениями Объекта недвижимости)». Так что не знаю как в этом случае быть. Увидят в любом случае.
      2. Вы имеете ввиду вычет со всех процентов за всю сумму ипотеки, или только с процентов по кредиту на 2млн? Можно поподробнее, если не сложно? Спасибо.

      со всех УЖЕ ОПЛАЧЕННЫХ процентов за всю сумму ипотеки

      Поправлюсь, в ДКП-2 мил, вот эта сумма с оплаченными процентами есть база для налогового вычета
      Лена Г, если не затруднит, прокомментируйте Ваш горчичник

      т.е. если я принесу в налоговую ДКП, кредитный договор и одну расписку на 2 млн, этого будет достаточно для получения выплаты и никаких санкций со стороны налоговой я не получу?

      Кредитный договор налоговой не интересен, если я точно помню.
      Ей интересен ДКП и расписка на 2 мил. Для получения вычета с уплаченных процентов по кредиту возьмите в банке соответствующую справку , которую предварительно необходимо заказать
      В налоговую несёте-ДКП, Свидетельство, (подлинник и копии)Расписка (и копия), , 2НДФЛ -подлинник, 3НДФЛ-заполняете на месте, Справка об уплаченных банку процентах,

      Василий, вы должны понять только одно нет возврата налогового вычета при приобретении недвижимости по сумме уплаченной за неотделимые улучшения, ни по основному вычету ни по процентам за кредит, у вас указана сумма 2 мил.рублей, по ней вы получите и 260 т.р и по ней за проценты. Если бы вы приобретали квартиру без отделки, что было бы прямо указано в договоре купле-продажи, тогда можно было прибавить затраты на отделку. А с тем что указано сейчас вы получаете только с двух миллионов рублей. Покажите расписку за неотделимые улучшения, проблемы будут у продавца, хотя если ушлый не будет, но для вас эта расписка не принесет никакой пользы. Юрий Проводников вам указал перечень документов.

      Вариант с вычетом за квартиру на 2 млн. и за проценты по ипотеке на эту же сумму нас вполне бы устроил.

      Василий, не забывайте что налоговики могут и имеют право оценить вашу квартиру-рыночную стоимость и не прибегнут к официал оценочной, и вот если они это сделают, то у вас будет суд. Потому аккуратно со словами и расписками и т.п. Это так чтобы помнили.

      Ну запугали)))
      Идите и получайте свой вычет, расписку показывайте только на сумму указанную в Вашем договоре купли-продажи.

      Добрый день!
      Василий (автор вопроса) ясно пишет: «в ДКП . есть пункт «за счет кредитных денежных средств оплачивается приобретение объекта (с неотделимыми . )
      С чего вы решили, что кредитный договор (копию) можно не предоставлять вместе с декларацией?
      Уверен, что если в ДКП прямо не прописано, что заемные средства предоставляются только на оплату «неотделимых улучшений» (НУ — эта формулировка — бред сумасшедшего и создание возможных проблем для обеих сторон), то кроме расписки от продавца потребуется еще и кредитный договор и факт перечисления денежных средств банком продавцу (платежка).
      Если кредитный договор на 4 млн., а ДКП на 2 млн. и расписка продавца на 2 млн., то, получается, что стоимость по документам 6 млн. — даже больше, чем «реальная стоимость квартиры 5млн. руб.»
      Таким образом, получается, что согласно имеющимся документам, покупатель оплатил за квартиру с НУ 6 млн., в т.ч. 2 млн. (1/3)- собственные средства, 4 млн. (2/3) — заемные.
      Заемные средства (4 млн.) распределяются в этой же пропорции, т.е. 1/3 на квартиру, 2/3 на НУ.
      Следовательно (если, конечно, кредитный договор можно признать ипотечным договором (на покупку жилья), можно рассчитывать и заявлять вычет по процентам в размере 1/3 от начисленных и уплаченных процентов по кредитному договору.

      В ДКП НЕ прописано что заемные средства предоставляются ТОЛЬКО на оплату неотделимых улучшений. Кредитный договор ипотечный конечно.
      Т.е. в налоговую можно просто предоставить декларацию, ДКП, расписку на 2млн, кредитный договор и справку из банка о выплаченных процентах?
      Не будут ли задавать в налоговой вопросы типа «сколько денег на самом деле пошло продавцу?» и если да, то что отвечать?
      Извиняюсь за кучу вопросов, просто уже запутались и не знаем что сейчас делать. Спасибо.

      Добрый день!
      К декларации-3НДФЛ за 2013 следует приложить (согласно реестра) :
      1. Справка(и) 2-НДФЛ, в оригинале, остальное в копиях а при себе иметь оригиналы;
      2. Свидетельство о праве собственности;
      3. ДКП;
      4. Расписка на 2 млн.;
      5. Ипотечный договор;
      6. Платежное поручение о перечислении банком продавцу 4 млн.;
      7. Заявление на возврат налога и реквизиты для перечисления (например, сберкнижка);
      8. Справка из банка о начисленных и уплаченных процентах за 2013 (можно к этой декларации не прикладывать).
      По справке о процентах, поясняю, если доход за 2013 (по справке(ам) 2-НДФЛ) у вас не превысил 2 млн. руб. (что наиболее вероятно) заявлять вычет по процентам нет смысла. А справка из банка пусть лежит до следующей декларации.
      Успеха!

      Договор продажи недвижимости в рассрочку под проценты?

      Александр

      Лучше всего такие сделки проводить через нотариуса. Если в дальнейшем придется истребовать деньги через суд, он будет свидетелем по делу, вопрос решается гораздо быстрее. К тому же Вам не придется беспокоиться за содержание и грамотность составления ДКП.

      Для этого необходимо: грамотно составить договор купли-продажи с рассрочкой платежа, с графиком платежей, с правом залога в пользу продавца и продать. Составить договор может риэлтор или нотариус.

      Где можно скачать или посмотреть образец такого договора?

      Участник программы «?Работаю честно»

      Скачайте образец у местного опытного специалиста за адекватное и сопоставимое вознаграждение или просто обратитесь за помощью. Ну, а если как в песне: «нам бы вечно все задаром, только нахалявочку. «, — то в интернете, естественно. Грамотно составленный договор, тем более с нестандартными условиями платежа является предметом квалифицированного труда (риэлтора, нотариуса или юриста), который бесплатным быть не может. Ссылку на бесплатный сыр еще надеетесь получить?) Тогда в обозримой перспективе готовьтесь вспоминать народную мудрость, про скупого, который платит дважды.

      Проверено ЦИАН

      «Скачать» его можно у того, кто умеет его составлять. это не бесплатная услуга, договор у Вас не типовой.

      Является ли отсрочка оплаты коммерческим кредитом? Анализ актуальной судебной практики

      Условие договора, предусматривающее отсрочку платежа или авансирование, с экономической точки зрения является весьма выгодным, поскольку позволяет правомерно использовать принадлежащий другой стороне финансовый или материальный ресурс. Между тем не всякое несовпадение по времени исполнения встречных обязанностей сторон может быть истолковано в качестве коммерческого кредита. Подробнее о нюансах возникновения и исполнения обязанности по уплате процентов за пользование коммерческим кредитом, о квалификации различных условий договоров читайте в материале.

      Согласно п. 1 ст. 488 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором. Пунктом 1 ст. 823 ГК РФ предусмотрено, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

      Исходя из системного толкования указанных положений, в случае, когда договором предусмотрена оплата через определенное время после исполнения встречной обязанности одной из сторон, между продавцом и покупателем возникают отношения по коммерческому кредитованию. При этом договором о коммерческом кредите может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку, если будут согласованы цена товара, порядок, сроки и размеры платежей (п. 1 ст. 489 ГК РФ). Как следует из п. 1 ст. 823 ГК РФ, практическая сфера применения коммерческого кредитования не ограничивается только куплей-продажей: стороны могут включить соответствующее условие в иной договор, отвечающий установленному в п. 1 ст. 823 ГК РФ критерию, например, в договор подряда (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.05.2018 № Ф08-3987/2018 по делу № А32-38820/2017).

      В судебной практике можно выделить два подхода относительно оснований возникновения коммерческого кредита.

      Первый подход заключается в том, что условие об отсрочке (рассрочке) само по себе означает согласование сторонами условия о коммерческом кредите. Высшие судебные инстанции в совместном постановлении Пленумов ВАС РФ и ВС РФ от 08.10.98 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами» (далее — Постановление № 13/14) выразили позицию, что коммерческий кредит — это гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ, услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.

      Таким образом, мысль о том, что условие договора об отсрочке и рассрочке является продажей товара в кредит, получила развитие в судебной практике (см., например, постановления АС Московского округа от 01.11.2018 № Ф05-17596/2018 по делу № А40-125876/2017, от 25.01.2018 № Ф05-20789/2017 по делу № А40-70273/2017).

      В одном из дел суд указал, что, «исходя из буквального значения условий договора, согласованный сторонами срок оплаты товара в течение 45 календарных дней с даты отгрузки не может рассматриваться как отсрочка платежа, влекущая возникновение отношений по коммерческому кредитованию. Обязательства коммерческого кредитования не возникают автоматически, изменение срока платежа путем предоставления отсрочки или рассрочки должно быть оформлено сторонами в виде согласованных документов, являющихся неотъемлемой частью договора».

      Отказывая в передаче данного дела на рассмотрение в СКЭС ВС РФ, судья ВС РФ указал, что, «учитывая отсутствие доказательств предоставления ответчику отсрочек по оплате поставленного товара, суд округа правомерно признал необоснованным взыскание с завода платы за пользование коммерческим кредитом».

      Постановление АС Северо-Западного округа от 23.11.2015 по делу № А56-87544/2014, Определение ВС РФ от 04.01.2016 № 307-ЭС15-18646

      Второй подход заключается в том, что условие о коммерческом кредите, предусмотренное ст. 823 ГК РФ, должно содержаться в договоре. Такую позицию выразила СКЭС ВС РФ в Определении от 19.12.2017 № 306-ЭС17-16139 по делу № А12-50782/2016. Довольно часто суды придерживаются аналогичной позиции.

      В одном деле суд указал, что коммерческий кредит не возникает из фактических правоотношений.

      Постановление АС Поволжского округа от 28.04.2017 № Ф06-19892/2017 по делу № А72-7699/2016

      В другом деле слова «в случае поставки продукции на условиях отсрочки или рассрочки платежа продукция будет считаться поставленной на условиях коммерческого кредита» были истолкованы судом (по правилам ст. 421 и 431 ГК РФ) таким образом, что условие о коммерческом кредите не было согласовано сторонами. И поскольку товар был поставлен без предоставления отсрочки либо рассрочки платежа, не были соблюдены условия, при которых товар считается поставленным на условиях коммерческого кредита.

      Постановление АС Центрального округа от 11.01.2017 № Ф10-5038/2016 по делу № А23-1256/2016

      Встречаются случаи, когда суд, подчеркивая, что коммерческим кредитом может считаться всякое несовпадение по времени встречных обязанностей по заключенному договору, в мотивировочной части ссылается на факт согласования сторонами в договоре условия о коммерческом кредите и размера процентов (см., например, постановление АС Поволжского округа от 26.12.2017 по делу № А65-1369/2017).

      Помимо наличия условия о коммерческом кредите в договоре, заинтересованной стороне также потребуется доказать факт передачи другой стороне товара (выполнения работ, оказания услуг) и несовпадение во времени встречных обязательств (см. постановления АС Поволжского округа от 08.02.2020 № Ф06-41175/2018 по делу № А65-17163/2018, АС Уральского округа от 22.10.2018 № Ф09-5464/18 по делу № А60-67076/2017, АС Волго-Вятского округа от 01.02.2018 № Ф01-6238/2017 по делу № А43-17739/2017, АС Поволжского округа от 24.05.2017 № Ф06-19778/2017 по делу № А49-13073/2015 (Определением ВС РФ от 24.07.2017 № 306-ЭС17-9654 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления), АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2015 № Ф02-1205/2015 по делу № А19-13164/2014).

      Вместе с тем встречаются случаи, когда суд приходит к выводу, что условие об оплате равными частями в течение определенного срока в отсутствие указания на периодичность внесения платежей не означает согласование сторонами условия о коммерческом кредите, так как, вопреки требованиям абз. 2 п. 1 ст. 498 ГК РФ, невозможно сделать однозначный вывод о количестве, конкретных сроках и размере платежей (см., например, постановление АС Уральского округа от 24.08.2017 № Ф09-4746/17 по делу № А76-15295/2016). При этом суды признают, что условие о коммерческом кредите может быть согласовано сторонами в спецификации, если такая возможность предусмотрена сторонами в договоре поставки (см., например, постановление АС Центрального округа от 12.02.2020 № Ф10-6147/2018 по делу № А14-6492/2018).

      Проценты за пользование коммерческим кредитом

      Пункт 4 ст. 488 ГК РФ гласит, что, если иное не предусмотрено законом или договором, за нарушение срока оплаты товара у покупателя возникает обязанность по уплате законных процентов, установленных ст. 395 ГК РФ (п. 4 Постановления № 13/14).

      При этом договором может быть предусмотрена уплата наряду с законными процентами также процентов по ст. 823 ГК РФ, являющихся платой за кредит и начисляемых до дня, когда оплата товара была произведена (см. п. 12, 14 Постановления № 13/14, постановления АС Поволжского округа от 07.02.2020 № Ф06-41354/2018 по делу № А12-17981/2018, АС Дальневосточного округа от 01.02.2017 № Ф03-6451/2016 по делу № А24-1842/2016).

      Начисление процентов может быть прекращено соответствующим волеизъявлением сторон.

      В одном деле суд расценил подписанный сторонами акт взаиморасчетов как соглашение, прекратившее начисление процентов по коммерческому кредиту.

      Постановление АС Московского округа от 10.08.2016 по делу № А40-203370/2015, Определением ВС РФ от 12.12.2016 № 305-ЭС16-16316 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства

      В другом деле, напротив, суд посчитал, что заключение сторонами спора мирового соглашения не означает, что продавец не вправе взыскать с покупателя проценты за пользование коммерческим кредитом, если в его условиях есть положение о том, что неурегулированные вопросы решаются в соответствии с нормами законодательства.

      Постановление АС Центрального округа от 22.03.2017 № Ф10-382/2017 по делу № А14-7378/2016, Определением ВС РФ от 18.07.2017 № 310-ЭС17-8403 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства

      Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и это не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (п. 2 ст. 823 ГК РФ), при отсутствии в договоре условий о размере процентов применяется п. 1 ст. 809 ГК РФ (размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действующей в соответствующие периоды).

      По вопросу о том, с какого дня начисляются проценты, являющиеся платой за кредит, практика достаточно однородна: проценты по коммерческому кредиту начисляются со дня окончания предоставленной отсрочки за каждый день на сумму фактической задолженности до даты расчета за товар (см. постановления АС Центрального округа от 20.03.2018 № Ф10-343/2018 по делу № А64-159/2015, АС Поволжского округа от 20.06.2018 № Ф06-33948/2018 по делу № А57-27037/2017).

      Проценты, предусмотренные п. 1 ст. 317.1 и п. 4 ст. 488 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами и соотносятся как общая и специальная нормы (см. п. 33 постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении», далее — Постановление № 54, постановление АС Поволжского округа от 04.07.2017 № Ф06-21396/2017 по делу № А55-18740/2016).

      Проиллюстрировать эту позицию можно на примере из практики, когда стороны заключили договор поставки в период действия прежней редакции п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, когда законные проценты начислялись по умолчанию, и при этом не предусмотрели возможность начисления процентов, предусмотренных п. 4 ст. 488 ГК РФ. В этом случае суд просчитал, что отсутствие в договоре поставки условия о возможности начисления процентов по денежному обязательству по ст. 317.1 ГК РФ влечет отказ во взыскании таких процентов (см. постановление АС Поволжского округа от 29.09.2017 № Ф06-25408/2017 по делу № А65-31473/2016).

      Несколько слов стоит сказать о ситуации, когда суммы произведенного должником платежа недостаточно для погашения требований кредитора (ст. 319 ГК РФ). Проценты за пользование коммерческим кредитом погашаются ранее суммы основного долга (п. 37 Постановления № 54, п. 49 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», далее — Постановление № 7).

      Ответчик оплатил полученный товар частично. Суды первой и апелляционной инстанций установили, что эти платежи являлись частичной оплатой товара, и не приняли во внимание довод истца, что данные платежи были зачтены им в уплату процентов за пользование коммерческим кредитом. Суд кассационной инстанции пришел к выводу, что указание судов первой и апелляционной инстанций на отсутствие у истца оснований самостоятельно изменять предусмотренное в платежных поручениях назначение платежа и засчитывать поступившие денежные средства в счет оплаты за коммерческий кредит, основано на ошибочном толковании судами норм материального права. Кроме того, суд кассационной инстанции отметил, что одновременное взыскание процентов и пеней не нарушает принципа недопустимости двойной ответственности за нарушение одного обязательства.

      Постановление АС Центрального округа от 24.10.2018 № Ф10-3921/2018 по делу № А14-17728/2017

      Стороны договора также могут предусмотреть, что за нарушение должником срока уплаты процентов по коммерческому кредиту кредитор вправе требовать уплату штрафа, если это предусмотрено условиями договора (см., например, постановление АС Центрального округа от 31.07.2017 № Ф10-2618/2017 по делу № А14-11668/2016).

      Проценты по коммерческому кредиту и неустойка

      Как правило, суды взыскивают одновременно и проценты по коммерческому кредиту, и неустойку, отмечая при этом их различную правовую природу (см., например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 05.09.2018 № Ф08-6257/2018 по делу № А32-46216/2017, АС Поволжского округа от 24.02.2016 № Ф06-5765/2016 по делу № А55-3313/2015, АС Центрального округа от 24.10.2018 № Ф10-3921/2018 по делу № А14-17728/2017).

      В одном из дел суды первой и апелляционной инстанций отказали во взыскании платы за кредит, поскольку посчитали, что раз возможность начисления процентов поставлена в зависимость от ненадлежащего исполнения обязательств покупателем, то стороны предусмотрели двойную ответственность за одно нарушение. Суд кассационной инстанции указал на ошибочность такого вывода и указал, что данное условие находится в разделе, определяющем цену товара и порядок расчетов, а не в разделе «ответственность».

      Постановление АС Московского округа от 03.10.2018 № Ф05-15440/2018 по делу № А40-236907/2017

      Похожий вывод АС Поволжского округа в постановлении от 06.02.2018 № Ф06-28961/2017 по делу № А49-2337/2017.

      Однако встречаются ситуации, когда суды усматривают присущий неустойке санкционный характер, если плата за пользование коммерческим кредитом обусловлена нарушением срока исполнения обязательств и поставлена в зависимость от суммы неисполненного обязательства. И суды отказывают во взыскании процентов по коммерческому кредиту в силу недопустимости двойной ответственности за одно нарушение.

      В качестве иллюстрации можно привести свежую практику Арбитражного суда Центрального округа.

      В одном деле истец заявил требование о взыскании задолженности по договору поставки, неустойки и процентов по коммерческому кредиту, начисляемых с момента просрочки оплаты. Суды первой и кассационной инстанций отказали во взыскании платы за пользование коммерческим кредитом по мотиву недопустимости двойной ответственности за одно нарушение. Суд кассационной инстанции, соглашаясь с данной позицией, указал, что «неустойка вследствие своей правовой природы является финансовой санкцией за нарушение исполнения обязательства … и подлежит квалификации в таком качестве вне зависимости от формы поименования соответствующих процентов в тексте договора, поскольку содержание правоотношений сторон устанавливается исходя из их правовой природы и действительного волеизъявления при заключении сделки».

      Постановление АС Центрального округа от 14.02.2020 № Ф10-6506/2018 по делу № А14-10406/2018

      В другом деле в случае нарушения срока оплаты товара плата за коммерческий кредит начислялась в повышенном размере, моментом предоставления коммерческого кредита считался момент отгрузки, и наряду с платой за коммерческий кредит начислялась неустойка. Удовлетворяя заявленные требования, суды двух инстанций признали доказанным факт нарушения ответчиком принятых на себя обязательств по оплате поставленного истцом товара. При этом суды исходили из того, что проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, не являются мерой ответственности за нарушение денежного обязательства, а являются платой за пользование денежными средствами, ввиду чего признали обоснованным взыскание как платы за пользование коммерческим кредитом, так и неустойки, которую суды снизили на основании ст. 333 ГК РФ.

      Суд кассационной инстанции не согласился с данными выводами и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, подчеркнув, что «из буквального содержания п. 7.1 договора следует, что начисление предусмотренной названным пунктом платы за пользование коммерческим кредитом обусловлено нарушением сроков исполнения обязательства и поставлено в прямую зависимость от суммы неисполненного обязательства, что не соответствует правовой природе коммерческого кредита и при таких обстоятельствах данное условие является притворным, прикрывающим соглашение сторон о неустойке, в том числе и дополнительной по отношению к согласованной в тексте договора».

      Постановление АС Центрального округа от 21.12.2017 № Ф10-5115/2017 по делу № А48-720/2017, Определением ВС РФ от 04.04.2018 № 310-ЭС18-214 отказано в передаче этого дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства

      При новом рассмотрении указанного дела суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование частично: с ответчика взыскали неустойку и плату за коммерческий кредит по изначально согласованной ставке за период с момента отгрузки до даты фактической оплаты поставленного товара, акцентировав внимание на том, что условие, изложенное в п. 7.1 договора поставки (нарушение покупателем срока оплаты за поставленный товар), отменяющее соглашение в части п. 3.3 договора и устанавливающее за пользование коммерческим кредитом проценты в размере 0,4% за каждый календарный день отсрочки платежа до фактической оплаты, содержит в себе элементы санкционного характера. При таких обстоятельствах спора суды нижестоящих инстанций правомерно рассчитывали плату за пользование коммерческим кредитом в размере 0,072%, то есть ориентировались на ранее согласованный сторонами п. 3.3 договора поставки.

      Постановление АС Центрального округа от 27.11.2018 № Ф10-5115/2017 по делу № А48-720/2017

      Аналогичного подхода АС Центрального округа придерживается при рассмотрении и других дел (см., например, постановления от 21.01.2020 № Ф10-5866/2018 по делу № А14-9401/2018, от 14.02.2020 № Ф10-6506/2018 по делу № А14-10406/2018, от 16.07.2018 № Ф10-1542/2018 по делу № А48-3445/2017, Определением ВС РФ от 16.11.2018 № 310-ЭС18-20646 отказано в передаче этого дела в СКЭС ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства).

      От квалификации условия договора о процентах, начисляемых в связи с отсрочкой или рассрочкой исполнения обязательств, зависит возможность их снижения по основанию, предусмотренному ст. 333 ГК РФ, или по мотиву злоупотребления правом (ст. 10 ГК РФ). Как правило, суды отказывают в требовании о снижении размера процентов по коммерческому кредиту на основании ст. 333 ГК РФ, поскольку они являются платой за пользование денежными средствами, а не мерой ответственности (см., например, постановления АС Поволжского округа от 29.07.2015 № Ф06-24435/2015 по делу № А12-29218/2014, от 02.02.2016 № Ф06-5479/2016 по делу № А12-26922/2015, от 21.08.2018 № Ф06-35808/2018 по делу № А55-26765/2017).

      При этом суды принимают во внимание то обстоятельство, что ответчик добровольно включил соответствующее условие в договор (см., например, постановления АС Поволжского округа от 28.03.2017 № Ф06-18784/2017 по делу № А12-39558/2016, от 26.12.2017 № Ф06-28060/2017 по делу № А65-1369/2017).

      Что касается попыток ответчика снизить размер процентов по коммерческому кредиту по основанию злоупотребления правом истцом при установлении высокого размера процентов по коммерческому кредиту, суды зачастую не удовлетворяют соответствующее требование ответчика (см., например, постановление АС Поволжского округа от 31.07.2017 № Ф06-22999/2017 по делу № А12-58763/2016).

      В одном деле ответчик ссылался на завышенную процентную ставку по коммерческому кредиту (которая более чем в 10 раз превышала ставки кредитных организаций), однако суд кассационной инстанции этот довод не принял, поскольку ставка процентов, как и сама обязанность по их уплате, была согласована сторонами при заключении договора в добровольном порядке, при этом продолжительность периода их начисления обусловлена неисполнением ответчиком принятых на себя договорных обязательств по оплате.

      Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2015 № Ф02-3275/2015 по делу № А58-5701/2014

      В другом деле суд дополнительно к аналогичным выводам отметил, что вопрос о злоупотреблении поставщиком правом возник в период, когда наступила обязанность у предпринимателя исполнять свои обязательства.

      Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2017 № Ф04-1194/2017 по делу № А27-17360/2016

      Таким образом, исходя из анализа судебной практики, вопрос квалификации условия об отсрочке (рассрочке) в качестве коммерческого кредита будет решен судом исходя из поведения сторон до заключения договора, совокупности всех его условий, а также обстоятельств исполнения сторонами своих обязательств.

      Претензионный порядок взыскания платы за пользование коммерческим кредитом

      В пункте 43 Постановления № 7 Пленум Верховного суда РФ разъяснил, что если кредитором соблюден претензионный порядок в отношении суммы основного долга, то считается соблюденным и претензионный порядок также в отношении процентов, взыскиваемых на основании ст. 395 ГК РФ, неустоек и процентов, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ.

      Именно со ссылкой на приведенную позицию АС Поволжского округа при рассмотрении одного дела признал несостоятельным довод ответчика о несоблюдении истцом претензионного порядка урегулирования спора в части уплаты процентов по коммерческому кредиту (см. постановление АС Поволжского округа от 31.01.2017 № Ф06-16608/2016 по делу № А49-1228/2016).

      Система оплаты труда менеджера по продажам

      Шишкоедова Н. Н., консультант-эксперт по учету и налогообложению

      Журнал «Учет в торговле» № 3, август 2009 г.

      В торговых организациях менеджеры нередко получают небольшой фиксированный оклад плюс вознаграждение в размере определенного процента с продаж. Бонус может многократно превышать сумму оклада и составлять основу заработка. Такую выплату очень важно грамотно оформить с точки зрения трудового законодательства. Также нужно знать о нюансах налогообложения и бухгалтерского учета подобной премии. Об этом и поговорим в статье.

      Формулируем условия трудового договора и системы оплаты труда

      Условия оплаты труда – в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты – являются обязательными условиями трудового договора (ст. 57 Трудового кодекса РФ). Поэтому нельзя включить в трудовой договор только ссылку на штатное расписание или систему оплаты труда, принятую в организации. Необходимо указывать конкретные размеры окладов, тарифных ставок или иные условия оплаты труда данного работника. Например, вполне логично связать сумму оплаты труда с результатом работы менеджера.

      Обратимся к пункту 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты (утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

      Ведь здесь не случайно среди выплат, предусмотренных системой оплаты труда и принимаемых для расчета среднего заработка, упомянуты не только обычная зарплата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за отработанное время либо по сдельным расценкам, но и зарплата за выполненную работу в процентах от выручки.

      Однако такая система оплаты труда имеет свои нюансы. Поговорим о них.

      НЕ ЗАБУДЬТЕ О МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРПЛАТЕ

      Помните, что, согласно статье 133 Трудового кодекса РФ, месячная зарплата специалиста, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего установленный объем работы, не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
      Поэтому при формировании системы оплаты труда нужно учитывать этот факт. Ведь если человек каждый день приходил на работу, но по каким-то не зависящим от него причинам (скажем, из-за кризиса) ему не удалось найти новых клиентов и выполнить план по продажам, ему все равно полагается зарплата, сумма которой должна быть не ниже МРОТ.

      ОФОРМЛЯЕМ «ПРОЦЕНТНУЮ» СИСТЕМУ ОПЛАТЫ

      Технически оформить такую систему можно по-разному.

      Первый вариант: прописать, что зарплата менеджера по продажам составляет определенное количество процентов от объема продаж (выручки от заключенных им за месяц сделок), но не может быть меньше МРОТ.

      Второй вариант: прописать, что заработная плата менеджера по продажам складывается из двух элементов: фиксированной части (оклада не менее минимального размера оплаты труда) и переменной части, определяемой в установленном проценте от фактического объема продаж.

      Третий вариант: установить работнику зарплату в виде фиксированного оклада, а также ежемесячные премии. Их размер в соответствии с положением о премировании будет определяться в процентах от объема продаж данного менеджера или, скажем, в процентах от объема продаж сверх установленного плана.

      Но главное грамотно оформить принятую в организации систему оплаты труда (в коллективном договоре или приказом руководителя фирмы), включить условия об оплате труда в трудовые договоры с работниками. А также убедиться, что сумма зарплаты за полностью отработанный месяц будет не ниже МРОТ.

      Налоговые последствия переменной зарплаты

      Независимо от того, как именно сформулированы в коллективном и трудовом договоре условия оплаты труда менеджера, начисляемые ему суммы следует признавать расходами на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

      Дело в том, что, согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам и расходы, связанные с содержанием персонала, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда относятся:

      – суммы, начисленные как по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, так и в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
      – начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

      Те же правила будут применимы и торговой фирмой, перешедшей на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Это следует из подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

      Поскольку и фиксированная (оклад), и переменная (проценты от продаж) части заработка менеджера по продажам признаются расходами на оплату труда, принимаемыми в целях налогообложения прибыли, они включаются в налоговую базу по ЕСН. Кроме того, суммы подлежат обложению взносами на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. С начисленной зарплаты нужно удерживать НДФЛ на общих основаниях.

      Бухгалтерский учет расчетов с менеджером

      Порядок отражения ситуации в бухгалтерском учете рассмотрим на примере.

      ПРИМЕР

      ООО «Амелия» занимается оптовой торговлей. В соответствии с коллективным и трудовыми договорами менеджеры по продажам ООО «Амелия» получают зарплату, складывающуюся из:

      – фиксированного оклада в размере 10 000 руб.;
      – переменной части, составляющей 3 процента от объема продаж данного менеджера за соответствующий месяц.

      Предположим, что в августе 2009 года менеджер Петрова О.А. не пропустила ни одного рабочего дня и общий объем продаж по сделкам, заключенным Петровой О.А., за август составил 1 230 000 руб.

      Сумма заработной платы Петровой О.А. будет рассчитана так:

      – фиксированная часть – 10 000 руб.;
      – переменная часть – 36 900 руб. (1 230 000 руб. х 3%);
      – общая сумма начисленной заработной платы за август – 46 900 руб. (10 000 + 36 900).

      Предположим, что сумма заработка за период с января по июль 2009 года составила 295 000 руб. Поэтому права на стандартные вычеты в августе 2009 года у Петровой О.А. нет, а при начислении ЕСН и прочих взносов используется регрессивная шкала. Допустим также, что год рождения Петровой О.А. – 1975-й, а взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставке 0,2 процента.

      В такой ситуации бухгалтер запишет:

      ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
      – 46 900 руб. – начислена зарплата Петровой О.А.;

      ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
      – 6097 руб. (46 900 руб. х 13%) – удержан НДФЛ;

      ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
      – 40 803 руб. (46 900 – 6097) – выплачена зарплата Петровой О.А.;

      ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
      – 6097 руб. – перечислен НДФЛ, удержанный с зарплаты Петровой О.А.;

      ДЕБЕТ 44
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России»

      – 469 руб. (46 900 руб. х 1%) – начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России;

      ДЕБЕТ 44
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС»

      – 281,40 руб. (46 900 руб. х 0,6%) – начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС;

      ДЕБЕТ 44
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС»

      – 234,50 руб. (46 900 руб. х 0,5%) – начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС;

      ДЕБЕТ 44
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

      – 93,80 руб. (46 900 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев;

      ДЕБЕТ 44
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет»

      – 3705,10 руб. (46 900 руб. х 7,9%) – начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет»
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии»

      – 1453,90 руб. (46 900 руб. х 3,1%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет»
      КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии»

      – 1125,60 руб. (46 900 руб. х 2,4%) – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России»
      КРЕДИТ 51
      – 469 руб. – перечислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет»
      КРЕДИТ 51

      – 1125,60 руб. (3705,10 – 1453,90 – 1125,60) – перечислен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС»
      КРЕДИТ 51
      – 281,40 руб. – перечислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС»
      КРЕДИТ 51

      – 234,50 руб. – перечислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТФОМС;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии»
      КРЕДИТ 51

      – 1453,90 руб. – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии»
      КРЕДИТ 51
      – 1125,60 руб. – перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

      ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
      КРЕДИТ 51

      – 93,80 руб. – перечислены взносы на страхование от несчастных случаев.

      Смотрите так же:  Требования для скайфордж

Оставьте комментарий