Бухгалтерская финансовая отчетность как основной источник информации финансового анализа

Отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния

Результативность финансового анализа во многом зависит от его организации и совершенства информационной базы. Основным источником информации о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета[2].

Современная бухгалтерская отчетность содержит информацию недостаточно существенную для абсолютно всех групп пользователей. Нормативные документы, регулирующие состав, порядок, формы и сроки формирования бухгалтерской отчетности, определяют ряд требований к ней, однако функции и задачи не формулируются. Вместе с тем перечень задач, которые призвана выполнять бухгалтерская отчетность, достаточно стабилен и является неотъемлемым элементом финансово-хозяйственной деятельности. Первостепенной задачей бухгалтерской отчетности является формирование полной и достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации, следовательно, одной из основополагающих функций бухгалтерской отчетности является аналитическая[4].

Различные группы проявляют различный интерес к финансовому положению компании:

Таблица 1- Характеристика пользователей финансовой отчетности

Управляющие (руководство компании)

Руководство контролируют деятельность компании. Оно должно быть в курсе подробной бухгалтерской информации, чтобы принимать решения.

Хотят знать перспективы относительно своей занятости, может ли компания выплачивать вовремя заработную плату. Работники заинтересованы в прибыльности компании и стабильности.

Важно знать прогноз будущих финансовых выгод или наоборот потерь, связанных с инвестициями. Инвесторов также интересует прибыльность и способность компании вовремя рассчитываться по своим обязательствам. Для инвесторов важно знать покупать, держать или продавать акции компании.

Для них важна информации о платежеспособности компании, может ли она вовремя гасить свои обязательства. Торговые кредиторы интересуются прогнозом деятельности на будущее.

Покупатели хотят знать, стабильна ли компания, чтобы иметь с ней долгосрочные отношения, особенно тогда когда они зависят от компании.

Компании предоставляет населению рабочие места, выпускают на рынок определенную продукцию и платят налоги государству, поэтому правительственным учреждениям требуется финансовая информация о деятельности компании.

Таким образом, на основе данных бухгалтерской отчетности заинтересованные пользователи получают возможность [5]:

  • анализировать деятельности предприятия;
  • сравнивать показатели деятельности предприятия и другими предприятиями или со среднестатическими показателями по отрасли, а также с нормативными значения коэффициентов;
  • сопоставлять показатели деятельности предприятия за различные периоды;
  • оценивать целесообразность приобретения активов, выдачи кредитов, заключения договоров и т.д.;
  • диагностировать банкротство и т.д.
  • Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации служат[3]:

  • бухгалтерский баланс);
  • отчет о финансовых результатах предприятия;
  • отчет об изменениях собственного капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснительная записка;
  • данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
  • Рассмотрим основные виды бухгалтерской отчетности подробнее.

    Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

    Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов организации и источников их образования на определенную дату. В активе баланса отражаются средства, а в пассиве – источники их образования. Зачастую бухгалтерский баланс образно сравнивают с фотоснимком, отражающим имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату[3].

    На рисунке 1 представлена классификация статей баланса.

    Рис. 1. Классификация статей баланса

    По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие индикаторы финансового состояния предприятия[1]:

    • состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
    • наличие собственного оборотного капитала;
    • величина чистых активов организации;
    • коэффициенты финансовой устойчивости;
    • коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия и т.д.
    • По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу[1]:

      Отчет о финансовых результатах содержит информацию о финансовых результатах хозяйственной деятельности и служит информационной базой для анализа ее эффективности, деловой активности организации и показателей рентабельности[2]. На рис. 2 показана взаимосвязь между балансом и отчетом о прибылях и убытках[1].

      БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О СОСТАВЕ И ДВИЖЕНИИ АКТИВОВ, КАПИТАЛА, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ.

      Бухгалтерская (финансовая) отчетность — совокупность показателей, отражающих состояние имущества, права и обязательства хозяйствующего субъекта на определенную дату, финансовые результаты его деятельности за отчетный период, а также изменения финансового положения.

      Бухгалтерская отчетность представляется:

    • собственникам (участникам, учредителям) организации (учреждения) в соответствии с уставом (положением) организации (учреждения);
    • органам государственной налоговой инспекции по месту регистрации организации (учреждения);
    • другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством государства возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;
    • другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством государства или договорами организации.
    • Организации, находящиеся полностью либо частично в государственной собственности, представляют квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

      Ассоциации, союзы, концерны и другие хозяйственные объединения организаций составляют собственную и консолидированную отчетность по всем входящим в их состав организациям.

      Министерства, ведомства и другие органы государственного управления составляют собственную и сводную отчетность по подведомственным организациям.

      Бухгалтерская отчетность — это основной источник информации о финансовом положении организации как для внешних, так и для внутренних пользователей. Поэтому чтобы верно интерпретировать данные анализа финансового состояния организации, очень важно учитывать погрешности и допущения в бухгалтерской отчетности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформулированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

      Специфика бухгалтерской информации заключается в том, что значение ее данных становится понятным только для пользователя, знакомого с методикой ведения учета и составления бухгалтерской отчетности организации.

      Как в теории, так и на практике одни и те же хозяйственные операции при применении различных методик их отражения в учете могут быть оценены и представлены в отчетности совершенно по-разному. Применяя тот или иной вариант оценки запасов, списания общехозяйственных расходов, различные способы амортизации имущества, методы резервирования будущих расходов и убытков организации, мы имеем в отчетности совершенно разные показатели оценки активов, прибыли, сумм обязательств и т.д.

      Для пользователя бухгалтерской отчетности важно знать, какой именно из возможных методов учета был выбран организацией, и понимать содержание этого метода и последствия его применения для оценки соответствующих показателей.

      Каждая запись в бухгалтерском учете изменяет данные бухгалтерской отчетности, а следовательно, и значения показателей оценки финансового состояния организации. Таким образом, каждая запись, которую делает бухгалтер, способна повлиять на мнение внешних пользователей отчетности об организации.

      Итак, если применяемая организацией методика бухгалтерского учета известна, то можно «читать» данные бухгалтерской отчетности, достигая понимания показателей ее финансового состояния. Однако и в этом случае (при условии, что анализируемая финансовая отчетность достоверна) соответствие показателей реальному положению дел всегда будет относительным. Понимание этой относительности есть залог успеха пользователя — финансового менеджера, финансового аналитика.

      Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для детализованной оценки показателей финансового состояния хозяйствующего субъекта

      И. Н. Марченкова,
      кандидат экономических наук,
      доцент кафедры экономического анализа, финансов и аудита
      Старооскольский технологический институт,
      филиал Национального исследовательского
      технологического университета «МИСиС»
      Экономический анализ: теория и практика
      20 (185)-2010

      Обобщающие показатели, используемые в современной науке и практике финансового анализа, позволяют оценить лишь текущие финансовые результаты и финансовое состояние предприятия и их динамику, а для выявления причин динамики финансовых характеристик необходимы их детализация и последующий факторный анализ. Для достижения поставленной задачи целесообразно применение приема детализации

      Современная бухгалтерская отчетность содержит информацию недостаточно существенную для абсолютно всех групп пользователей. Нормативные документы, регулирующие состав, порядок, формы и сроки формирования бухгалтерской отчетности, определяют ряд требований к ней, однако функции и задачи не формулируются. Вместе с тем перечень задач, которые призвана выполнять бухгалтерская отчетность, достаточно стабилен и является неотъемлемым элементом финансово-хозяйственной деятельности.

      Первостепенной задачей бухгалтерской отчетности является формирование полной и достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации, следовательно, одной из основополагающих функций бухгалтерской отчетности является аналитическая.

      Приходится сталкиваться с проблемой соответствия информационных запросов пользователя отчетности, приступающего к ее анализу, и реального содержания данных этой отчетности. Если то, что желательно видеть в отчетности, соответствует тому, что в ней действительно есть, выводы на основе анализа бухгалтерской отчетности могут быть объективными. Если же ожидания не соответствуют реальным возможностям бухгалтерской отчетности, но при этом мы верим вто, что ожидания оправданы и подтверждены действительным положением дел, результаты анализа бухгалтерской информации могут быть глубоко ошибочными [2].

      Проблемами проведения анализа на основе бухгалтерской отчетности занимаются «многие ученые: В. В. Ковалев, Н. П. Любушин, Л. Т. Гиляровская и др., но несомненным является тот факт, что именно бухгалтерская отчетность — основа проведения финансово-аналитических процедур.

      Вопросы оценки статей бухгалтерской отчетности всегда носили спорный характер. Применение исторической оценки (оценка активов и пассивов по себестоимости) приводит к искажению реального положения организации, а выбор футуристической оценки (оценка активов и пассивов по текущим рыночным ценам) довольно трудоемок, подчас субъективен и занимает много времени. При этом от стоимости активов существенно зависят принимаемые экономические решения [I].

      Необходимо обратить внимание на то, что обобщающие показатели, используемые в современной науке и практике финансового анализа, позволяют оценить лишь текущие финансовые результаты и финансовое состояние предприятия и их динамику, а для выявления причин динамики финансовых характеристик необходимы их детализация и последующий факторный анализ.

      Например, для оценки степени деловой активности предприятия используют:

      коэффициент оборачиваемости капитала; коэффициент оборачиваемости оборотного капитала;

      коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.

      При оценке деловой активности хозяйствующего субъекта в первую очередь речь идет об интенсивности использования мобильных средств — оборотных активов. Как известно, с целью достижения эффективности деятельности предприятия необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости его активов. Общий показатель оборачиваемости будет иметь положительную динамику лишь в том случае, если ускорение оборачиваемости произойдет на какой-либо одной стадии кругооборота, либо нескольких стадиях, либо на всех стадиях, имеющих место в данном отчетном периоде в рамках анализируемого предприятия. Очевидно, что ускорение оборачиваемости на одной из стадий кругооборота влечет за собой ускорение и на последующих. Поэтому при оценке и анализе деловой активности предприятия необходимо получать информацию не только в обобщенном виде (коэффициент оборачиваемости оборотных активов), но и аналитическую информацию, которая включает в себя величины показателей и влияние изменения этих показателей на величину общего показателя оборачиваемости.’

      Для достижения Поставленной задачи целесообразно применение приема детализации. Детализация — это один из основных специфических методов анализа, который позволяет всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины сложившейся ситуации.

      Предлагается использовать факторную модель коэффициента оборачиваемости мобильных средств предприятия, которая включает все основные составляющие оборотных активов:

      К об = В/ОА = В/(З + НДС + ДЗ + КВ + ДС + ПО)

      где В — выручка от реализации; ОА — величина оборотных активов; 3 — величина запасов; НДС — сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям; ДЗ — величина дебиторской задолженности; KB — величина краткосрочных финансовых вложений; ДС — сумма денежных средств; ПО — прочие оборотные активы.

      Эта модель оборачиваемости мобильных средств позволяет оценить не только динамику (ускорение, замедление) оборачиваемости в целом, но и определить влияние изменения отдельных составляющих оборотных активов на изменение результативного показателя. Такие расчеты принципиально важны, так как позволят получать информацию не только о положительном либо отрицательном влиянии изменения факторных показателей на величину результативного, но и позволяют получить количественную оценку этого влияния.

      Однако приведенная модель не демонстрирует окончательной степени детализации показателя оборачиваемости. Большинство показателей, представленных в знаменателе, также являются обобщающими и соответственно в отчетности (ф. № 1 «Бухгалтерский баланс») представлены отдельными составляющими. Наибольший интерес для анализа представляет статья оборотных активов «Запасы», элементами которой являются сырье и материалы (СМ), затраты в незавершенном производстве (НП), готовая продукция (ГП), товары отгруженные (ТО), прочие запасы и затраты (ПЗ). Исходя из этого, коэффициент оборачиваемости оборотных активов имеет вид:

      К об = В/ОА = В/(З + НДС + ДЗ + КВ + ДС + ПО) = В/[(СМ + НП + ГП + ТО + ПЗ) + НДС + ДЗ + КВ + ДС + ПО]

      Показатели В, 3, НДС, ДЗ, KB, ДС, ПО являются факторами первого уровня, СМ, НП, ГП, ТО, ПЗ — второго.

      Предлагается общий вид детализированной факторной модели коэффициента оборачиваемости мобильных средств (рис. 1).

      Эта факторная модель представляет собой двухуровневую модель смешанного типа, факторный анализ которой позволит при необходимости определить влияние изменения факторов второго уровня на результативный показатель, что значительно сократит трудоемкость аналитической работы и, следовательно, ускорит принятие оптимального оперативного управленческого решения.

      Проведем расчет влияния факторов второго уровня на коэффициент оборачиваемости мобильных средств на примере ОАО «Стойленский ГОК» за 2007—2008 гг., используя данные ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

      1) необходимо определить ?З см , ?З нп , ?З гп , ?З пз , а также ?К обз . Используя метод цепных подстановок, получаем: ?З см = 284 560 тыс. руб.; ?З нп = 309 тыс. руб.; ?З гп = 26 457тыс. руб.; ?З пз = 35 807 тыс. руб.; ?К обз = -1,2193 оборота;

      2) для достижения пропорциональности степени влияния факторов второго уровня на результативный показатель необходимо определить постоянный для всех факторов коэффициент:

      К = ?К обз /?З общ = -1,2193 / 347 133 = -0,0000035;

      3) путем умножения полученного коэффициента на абсолютное отклонение 3 за счет каждого из факторов второго уровня получим величины абсолютных отклонений результативного показателя за счет каждого из факторов второго уровня:

      обсм = К * ?З см = -0,0000035 * 284 560 = -0,99596;

      обнп = К * ?З нп = -0,0000035 * 309 = -0,0010815;

      обгп = К * ?З гп = -0,0000035 * 26 457 = -0,0925995;

      обпз = К * ?З пз = -0,0000035 * 35 807 = -0,1253245.

      Таким образом, результаты проведенного анализа позволяют сделать ряд выводов. За счет значительного роста величины запасов и затрат произошло замедление оборачиваемости оборотных активов на 1,2193 оборота. Налицо негативное влияние каждой составляющей запасов и затрат. Однако наибольшее негативное влияние оказал значительный рост доли сырья и материалов (—0,99596), что свидетельствует о необходимости инвентаризации складских запасов на предмет выявления неиспользуемых, либо о направлении сырья и материалов в производство. Также значительное влияние на замедление оборачиваемости оборотных активов оказал рост величины расходов будущих периодов, которые связаны с горно-подготовительными работами, относящимися к будущим отчетным периодам, что является спецификой отрасли. Менее существенное негативное влияние на анализируемый показатель оказал рост готовой продукции и незавершенного производства соответственно, что означает необходимость ускорения процесса производства продукции и ее отгрузки покупателям.

      Предложенная двухуровневая модель оборачиваемости мобильных средств дает возможность не только оценить степень интенсивности использования предприятием оборотных средств в целом и по отдельным элементам, но и выявить положительные моменты и «узкие места» в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

      Оценка эффективности деятельности предприятия проводится при помощи большого количества показателей рентабельности, которые могут быть представлены различными факторными показателями, интересующими аналитика в каждом конкретном случае.

      В качестве одного из показателей эффективности предлагается модель анализа показателя рентабельности капитала (по балансовой прибыли):

      где БП — балансовая прибыль; ВБ — общая сумма капитала (валюта баланса).

      Детализируем приведенную модель:

      Р к = (ПР + ППР + ВФР) / (СК + ЗК);

      где ПР — прибыль от реализации продукции; ППР — прибыль от прочей реализации; ВФР — внереализационные финансовые результаты; СК — величина собственного капитала; ЗК — величина заемного капитала.

      Модель позволяет проанализировать влияние изменения как отдельных составляющих балансовой прибыли, так и отдельных, составляющих источников хозяйственных средств на изменение уровня рентабельности капитала. Учитывая то, что каждый фактор модели зависит от различных показателей, предполагается их выделение и построение новой модели эффективности использования общей величины средств (анализ такого вида моделей проводится аналогично приведенному ранее анализуоборачиваемости мобильных средств).

      Более глубокая детализация числителя позволит оценить влияние изменения результативности (прибыльности) в первую очередь производственной (текущей) деятельности, а также прибыльности процессов прочей реализации и внереализационных финансовых результатов.

      Детализация знаменателя предполагает оценку и анализ влияния изменения как собственного, так и заемного капитала на эффективность использования капитала в целом, что позволяет выявить проблемы и недостатки, связанные с использованием собственных средств, а также привлеченного капитала.

      Рассматриваемая модель рентабельности, как и любые другие подобные характеристики эффективности, могут быть детализированы не только в первом уровне факторов, но и во втором и даже в третьем, если это необходимо для анализа. Так, в данной модели приведем детализацию внереализационных финансовых результатов (ВФР): доходы от участия в других организациях (ДО); полученные (уплаченные) пени, штрафы (П(У)П); доходы (убытки) по курсовым разницам (КР); доходы от сдачи в аренду основных средств, земельных участков (ДА). Исходя из этого, показатель рентабельности капитала будет иметь вид:

      Р к = [ПР + ППР + (ДО + (П(У)П + КР + ДА)] / (СК + ЗК).

      Показатели ПР, ППР, СК, ЗК — факторы первого уровня; ДО, П(У)П, КР, ДА — второго.

      Схематично взаимосвязи и влияние факторов двух уровней на результативный показатель — рентабельность капитала — представлена на рис. 2.

      Анализ этой факторной модели проводится аналогичным образом.

      Результаты анализа деятельность ОАО «Стойленский ГОК» позволяют не только выявить недостатки финансово-хозяйственной деятельности, но и предложить следующие основные пути ускорения оборачиваемости капитала и роста эффективности его использования: сокращение продолжительности производственного цикла за счет использования новейших технологий в части добычи и обогащения руд черных металлов, увеличение механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей, трудовых и материальных ресурсов и т.д.);

      улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах; ускорение процесса отгрузки товарной продукции и оформления расчетных документов;

      сокращение времени инкассации средств в расчетах.

      В зависимости от целей аналитического исследования подобным образом можно детализировать и иные показатели финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

      Реформирование бухгалтерского учета и отчетности продолжается до сегодняшнего дня. Насколько длительным будет этот процесс, предсказать невозможно, но все это время финансово-хозяйственная деятельность предприятий должна находиться под пристальным вниманием аналитиков. Их теоретические знания и практический современный опыт могут обеспечить успешное функционирование хозяйствующих субъектов, в том числе и при помощи детализованной оценки финансовых показателей.

      1. Бреславцева Н.А., Сверчкова О. Ф. Анализ и классификация проблем бухгалтерской отчетности для составителей и пользователей // Экономический анализ: теория и практика, 2009. № 13.

      2. Пятое М. Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // Бух. 1С, 2006. № 9.

      Бухгалтерская финансовая отчетность – основной источник информации о финансовом состоянии организации

      Тема Финансовый анализ

      Цель, основные понятия, задачи финансового анализа.

      Основные современные методики финансового анализа.

      Финансовый анализ— часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Финансовый анализ — процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности организации с целью выявления резервов повышения ее рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития.

      Приступая к рассмотрению сущности финансового состояния, отметим, что, несмотря на многочисленные разработки в области финансового анализа, устоявшейся признанной всеми экономистами формулировки понятия «финансовое состояние» пока еще нет.

      Финансовое состояние— уровень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала организации, а также уровень эффективности их использования. Оптимизация финансового состояния предприятия является одним из основных условий успешного ее развития в предстоящей перспективе. В то же время кризисное финансовое состояние организации создает серьезную угрозу ее банкротства.

      Целью анализа финансового анализаявляется получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

      Составляющие финансового состояния:

      Финансовое состояние

      При характеристики финансового состояния предприятия, как правило, исполь­зуют минимум два блока показателей, характеризующие финансовую устойчивость предприятия и ликвидность предприятия.

      При этом под финансовой устойчивостью предприятия следует понимать обес­печение постоянного сбалансирования или превышения доходов над расходами пред­приятия. Считается, что «финансово-устойчивым является такой хозяй­ствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вло­женные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной кредиторской и дебиторской задолженности и рассчитыва­ется в срок по своим обязательствам».

      Под ликвидностью баланса предприятия следует считать «степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответ­ствует сроку погашению обязательств».

      Кроме того, для полного представления о финансовом состоянии предприятия ряд авторов работ в области финансового анализа предлагает использовать и ряд до­полнительных показателей, характеризующих финансовое состояние.

      Задачами анализа финансового состояния предприятия являются оценки:

      – финансовой устойчивости, автономности и платежеспособности;

      – оборачиваемости оборотных активов;

      – финансового результата и рентабельности;

      – затрат на производство и реализацию продукции.

      Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей, которые позволяют выявить связи между основными показателями с целью:

      – определения финансового положения предприятия в настоящий момент времени;

      – выявление изменений в финансовом состоянии предприятия в динамике;

      – выявление основных факторов, вызвавших изменение финансового состояния предприятия;

      – прогноз основных тенденций изменения финансового состояния предприятия.

      В финансовом анализе используется три основных типа моделей:

      Дескриптивная модель анализа является моделью описательного характера для оценки финансового состояния предприятия (например, система отчетных балансов, вертикальный и горизонтальный анализ, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчету). Все они основаны на бухгалтерской отчетности. На основе бухгалтерской информации проводятся следующие виды анализа:

      – вертикальный анализ.Направлен на выявление структуры итоговых показателей и динамики их изменения для определения структурных сдвигов;

      – горизонтальный анализ.Направлен на выявление тенденции изменения отдельных показателей и исчисления темпов их роста и прироста;

      – система аналитических коэффициентов. Используется для различных групп пользователей этой информации. В такую систему включено около пяти групп показателей. Рассмотрим их более подробно.

      1. Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам на основе сопоставления текущих активов с краткосрочными пассивами. Рассчитывают несколько показателей ликвидности: абсолютный, текущий и общий.

      2. Показатели текущей деятельности характеризуют эффективность использования денежных средств, производственных запасов и затрат. Это показатели использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости средств в запасах и расчетах.

      3. Показатели финансовой устойчивости предприятия оценивают состав источников финансирования имущества предприятия и их структуру, т. к. в итоге они определяют цену капитала, степень риска и др.

      4. Показатели рентабельности характеризуют общую эффективность вложения средств в данное предприятие, т. е. капитала в целом. Рассчитывают рентабельность совокупного капитала и рентабельность собственного капитала.

      5. Показатели оценки положения предприятия на рынке капитала – дивидендный доход, доход на акцию и др. Ценные бумаги могут быть использованы предприятием для временного размещения свободных денежных ресурсов.

      Нормативная модель используется для сравнения фактических результатов деятельности предприятия с ожидаемыми результатами, которые будут рассчитаны по бюджету. Эта модель используется в основном для внутреннего анализа и опирается на информацию не только бухгалтерской отчетности, но и на внутризаводскую. С помощью нормативной модели выявляют отклонения фактических расходов по каждой статье от установленной их нормативной величины.

      Предикативная модель носит характер прогностической и используется для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния в условиях динамично изменяющихся условий рынка.

      Расчет точки критического объема продаж; прогноз финансового отчета; модели динамического анализа (факторная и регрессивная) и ситуационного анализа являются примерами предикативных моделей.

      Как известно, организация — сложное формирование, состоящее из партнерских групп, находящихся в тесном взаимном общении. Каждой такой группе свойственен определенный интерес к финансовой информации о конкретном предприятии. Таким образом они выступают пользователями финансовой информации.

      Пользователи финансовой информации делятся на основных, непосредственно заинте-

      ресованных в ее получении, и не основных пользователей.

      Характеристика основных пользователей финансовой отчетности:

      Пользователи Вклад Требования (интерес) Объект финасового анализа
      Собственники Собственный капитал Дивиденды Финансовые результаты, финансовая устойчивость, деловая активность
      Инвесторы-заимодавцы Заемный капитал проценты на вложенный капитал Кредитоспособность, финансовая устойчивость,платежеспособность, деловая активность
      Руководители (администрация) Знание дела и умение руководить Оплата труда и доля в прибыли Все стороны деятельности организации
      Рабочие труд Заработная плата, премии,социальные условия Платежеспособность, финансовые результаты
      Поставщики средств и подрядчики Обеспечение непрерывности эффективности процесса производства продукции Договорная цена Платежеспособность, финансовая устойчивость
      Покупатели и заказчики Реализация продукции Договорная цена Дебиторская, кредиторская задолженность, выручка от реализации
      Налоговые органы Безусловное право на часть денежных средств в виде налогов. Своевременная и полная оплата налогов Финансовые результаты организации, выручка, стоимость имущества, заработная плата работников.

      Поэтому основным источником информации для целей анализа служит бухгалтерская отчетность предприятия.

      Бухгалтерская финансовая отчетность – основной источник информации о финансовом состоянии организации

      Основным источником информации, используемой при проведении анализа финансового состояния, служит бухгалтерская отчетность предприятия.

      Бухгалтерская финансовая отчетность – это свод взаимосвязанных показателей, дающих характеристику, имущественного и финансового положения организации и результатов ее деятельности на основе данных учета по установленным формам.

      Все показатели отчетности отражаются в валюте РФ и предоставляются минимум за 3 отчетных периода.

      Главной формой бухгалтерских документов является бухгалтерский баланс.

      Бухгалтерский баланс (форма №1) – это обобщенная модель, отражающая источники привлечения денег для бизнеса и их использование. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Баланс делится на актив баланса (внеоборотные и оборотные активы) и пассив баланса (капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства). Сумма всех статей актива должен быть равен сумме всех статей пассива. Бухгалтерский баланс отражает только сальдо по счетам.

      В бухгалтерскую отчетность также включаются следующие формы бухгалтерских документов:

      – отчет о прибылях и убытках (форма №2);

      – отчет об изменениях капитала (форма №3);

      – отчет о движении денежных средств (форма №4).

      Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив – три раздела: «Капиталы и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

      Актив баланса

      Первый раздел «Внеоборотные активы» — здесь отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы.

      Второй раздел «Оборотные активы» — отражается стоимость запасов, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

      По строке «Баланс» указана сумма итогов первого и второго разделов, что представляет собой актив баланса.

      Пассив баланса

      Третий раздел «Капитал и резервы» отражает сумму уставного, добавочного и резервного капитала, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров и нераспределенная прибыль/убыток предприятия.

      Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства», отражают займы и кредиты сроком погашения более 12 месяцев, с учетом начисленных процентов и отложенных налоговых обязательств – это суммы, которые увеличивают сумму налога на прибыль.

      Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» — этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных кредитов и займов с учетом процентов, кредиторскую задолженность. Задолженность перед участниками по выплатам им доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, командировочных и ремонта оборудования) и прочие краткосрочные обязательства.

      Сумма третьего, четвертого и пятого раздела представляет собой итог пассива баланса.

      Отчет о прибылях и убытках.Все показатели в форме 2 отражаются нарастающим итогом с начала года. В форме выделяют 2 раздела – это доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. В форме отчета о прибылях и убытках определяют следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль/убыток от продаж, прибыль/убыток до налогообложения и чистая нераспределенная прибыль.

      Согласно ПБУ 4/99 отчет о движении капитала (форма №3) содержит данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, с выделением его увеличения и уменьшения отдельно по каждой позиции, а также сведения о состоянии на начало и конец отчетного периода, сведения об изменениях в течение периода резервов и фондов, образуемых на предприятии.

      В разделе «Изменение капитала» приводятся данные об увеличении (уменьшении) собственного капитала в разрезе его видов — уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль. Для повышения прогнозной сущности информации в отчете целесообразно приводить данные как минимум за два года — за отчетный и предшествующий отчетному.

      Отчет о движении денежных средств (форма №4) выступает важной составляющей информационной бухгалтерской системы, характеризующей различные стороны деятельности организации. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках, показывая потоки денежных средств в увязке с остатками на начало и конец периода. Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

      В форме №4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска акций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете «Финансовые вложения».

      В правилах составления отчета о движении денежных средств говорится о денежных средствах, учитываемых в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах. Краткосрочные депозиты в банках включаются в состав краткосрочных финансовых вложений.

      studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2020 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.005 с) .

      Бухгалтерская финансовая отчетность как основной источник информации финансового анализа

      Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определять состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими или ему угрожают финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями. [c.46]

      Бухгалтерская отчетность — основной источник информации для анализа финансового состояния и эффективности хозяйственной деятельности. Она является важной информационной базой для широкого круга пользователей, так как знакомит собственников, менеджеров, акционеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. [c.640]

      Анализ финансово-экономического состояния предприятия предполагает, что в качестве источника информации выступает бухгалтерская отчетность. Поэтому в зависимости от того, какая отчетность имеется в распоряжении — форма №1 Бухгалтерский баланс или шахматный бухгалтерский баланс, анализ может быть проведен в развернутом или сжатом виде. Чаще всего такой анализ проводится на основе отчетного бухгалтерского баланса, поскольку такая отчетность доступна и публикуется в печати, а это, в свою очередь, определяет и круг пользователей. [c.7]

      Бухгалтерская информационная система подразделяется на внешнюю (финансовый учет) и внутреннюю (управленческий учет). В финансовом учете формируется информация о текущих расходах и доходах предприятия, о размерах дебиторской и кредиторской задолженности, величине финансовых инвестиций и поступлений от них, состоянии источников финансирования и т. д., которая необходима для составления финансовой отчетности. Последняя открыта для публикации и предназначена как для администрации предприятия, так и для внешних пользователей государственных налоговых органов, бирж, банков, других финансовых институтов, поставщиков, покупателей, потенциальных инвесторов. Ведение финансового учета для хозяйствующего субъекта обязательно. [c.38]

      Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния экономического субъекта. Информация этой модели, представленная в виде отчетных показателей балансовых строк основной формы финансовой отчетности, выступает несравнимым источником при оценке (анализе) функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, направленной на совершенствование или развитие всей [c.280]

      Во-первых, наиболее доступным источником информации является только официальная отчетность. Невозможность в полной мере использования детальной первичной бухгалтерской информации накладывает существенные ограничения на процесс преобразования финансовых отчетов, какие бы алгоритмы преобразования ни применялись. При использовании в качестве исходных данных только стандартной отчетности предприятия, можно говорить об аппроксимированном переводе в форматы, [c.500]

      Финансовая отчетность, публикуемая западными компаниями, представляет собой красочно оформленные буклеты, которые, помимо самих форм бухгалтерских отчетов, заверенных аудитором, содержат много другой информации. Как правило, это обращение президента компании к акционерам, отчет совета директоров, анализ развития фирмы за предшествующие периоды, прогноз на ближайшие годы, описание географии и размера инвестиций, международных связей, рассказ о социальной политике компании с различными графиками, схемами, диаграммами, фотографиями и т. д. Такая информация не регулируется и представляется исключительно по усмотрению компании. Тем не менее она очень важна для пользователей как дополнительный источник данных для принятия решений. Количество такой информации определяется противоположными тенденциями с одной стороны, это желание менеджеров дать рекламу своей деятельности и привлечь новых инвесторов, с другой — попытка скрыть конфиденциальную информацию, которая может нанести ущерб интересам фирмы. [c.46]

      Финансовый анализ как элемент финансового менеджмента. Введение нового Плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями Международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и де- [c.317]

      В предыдущих разделах книги показано, что состав бухгалтерской отчетности как наиболее достоверного и предсказуемого источника информации в той или иной степени регулируется различными нормативными документами. Исторически сложилось так, что в нашей стране как количество отчетных форм в составе годового отчета, так и их наполнение постоянно менялось. Если в середине 80-х годов бухгалтеры вынуждены были включать в годовой отчет несколько десятков обязательных к заполнению форм, то в начале 90-х годов их число сократилось до трех (баланс, отчет о финансовых результатах и их использовании и приложение к балансу предприятия). В последние годы вновь наблюдается некоторое увеличение числа централизованно утверждаемых форматов отчетности. Такая же изменчивость свойственна и статьям отчетности — менялись их число, наполняемость, месторасположение, способы группировки и др. Приведем краткую характеристику действующих основных форм отчетности и экономическую интерпретацию отдельных их статей в объеме, достаточном для понимания логики и последовательности процедур анализа. [c.198]

      При проведении внутреннего финансового анализа в качестве источника информации кроме публичной бухгалтерской отчетности используются данные и синтетического бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга и др.), нормативная и плановая информация, которая имеется на предприятии. Основное содержание анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими принципиальное значение для руководства предприятия, такими как изучение состояния запасов, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и т. д. [c.12]

      Содержание статей как актива, так и пассива бухгалтерского баланса организации Российской Федерации приближено к требованиям международных стандартов по финансовой отчетности, что позволяет в рыночных условиях располагать достоверной информацией о финансовой устойчивости предприятия. Слагаемые пассива бухгалтерского баланса характеризуют источники средств организации на начало и конец года в зависимости от их формирования (собственные или заемные). [c.80]

      Наиболее доступным и удобным источником информации, необходимой для финансового анализа. является бухгалтерская отчетность компании. Как известно,бухгалтерский баланс, который иногда называют отчетом о финансовом состоянии предприятий, показывает информацию о том, куда были направлены средства предприятий (актив баланса) и за счет каких источников они были получены на дату составления отчета (пассив баланса). И в русской учетной литературе начала XX столетия.,и в международных стандартах эти понятия трактуются более широко . под активами понимается имущественная масса, которая должна активно работать, приносить прибыль (деньги). Если имущество не работает, то это рассматривается как потери, убытки . Широкое распространение получили и такие трактовки . активами являются ресурсы предприятия, которые дают определенные представления о его потенциале по генерированию будущих доходов [1]. [c.8]

      Сейчас в результатах аудита заинтересованы не только собственники, но и экономический субъект как самостоятельная хозяйствующая единица. Его нормальное развитие зачастую невозможно без привлечения средств инвесторов, получения ссуд от кредитных организаций и т.п. Для привлечения средств в условиях рынка нужно выглядеть преуспевающим, поскольку несостоятельный или убыточный экономический субъект едва ли сможет вернуть вложенные деньги, тем более с процентами. Кроме того, за последние десятилетия увеличились объемы и усложнилось содержание деятельности предприятий, поэтому стали предъявляться более высокие требования к организации их системы учета и отчетности. Появились новые методы и формы ведения бухгалтерского учета, в том числе с применением компьютерных систем. Бухгалтерская отчетность стала своеобразным языком бизнеса, основным источником информации о финансовом и имущественном положении предприятия. Самый дорогой товар в условиях рыночных отношений — информация, на основании которой заинтересованные в партнерских отношениях субъекты принимают управленческие решения. Для того чтобы информация была полноценной, пользователь должен быть уверен в достоверности данных бухгалтерской отчетности, но не всегда достаточно только [c.14]

      Бухгалтерский баланс. Неразрывность взаимосвязи имущественного и финансового аспектов предприятия наиболее четко отражена в бухгалтерском балансе. В его активе приводятся данные, характеризующие в обобщенной форме размеры и структуру имущества, которым обладает предприятие, а в пассиве — источники капитала (финансирования), за счет которых сформированы активы. Поэтому бухгалтерский баланс является важнейшим источником данных, необходимых для получения информации о текущем финансовом состоянии предприятия и его динамике. По сути дела баланс представляет собой отчет о финансовом и имущественном положении предприятия. В этом качестве он способен поставлять инвесторам и кредиторам регулярную информацию об имеющихся в распоряжении предприятия ресурсах и принятых им на себя обязательствах. Баланс может быть как отчетным, так и плановым. В последнем случае он показывает, как должны измениться активы предприятия и его капитал к концу планового периода. [c.24]

      Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации как для руководства самой организации, так и для сторонних пользователей. На основе данных бухгалтерской отчетности осуществляется финансовый анализ деятельности организации и принимаются управленческие решения. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов, представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. [c.714]

      Бухгалтерские отчеты по своему назначению являются источником информации, поэтому они должны быть составлены по формам и в единицах, обеспечивающих возможность сравнения с показателями других организаций или той же организации за определенный период. Для всех организаций действуют единые формы бухгалтерской отчетности, эти формы и правила их заполнения утверждаются законодательно. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. В совокупности отчетные формы полностью и с разных сторон отражают деятельность организации и финансовые результаты за отчетный период. [c.715]

      Косвенный метод более предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности. Расчет чистого денежного потока косвенным методом осуществляется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива, относящихся к текущей деятельности. Источниками информации для расчета и анализа денежных потоков косвенным методом являются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. [c.486]

      Одним из основных источников информации для финансового управления в любой компании является ее бухгалтерский баланс, содержащий сведения об активах, обязательствах и собственном капитале компании. В части 2 этой книги, в главах, посвященных бухгалтерскому учету, мы рассматривали бухгалтерский баланс как элемент учетной системы, его взаимосвязь с другими компонентами этой системы и его значение как одной из форм финансовой и бухгалтерской отчетности компаний. Истинное значение бухгалтерского баланса заключается в том, что с его помощью компания не только балансирует свои активы и обязательства, но также приводит свои финансовые возможности в соответствие с текущими потребностями. Если представить, что таблица для расчета первоначальных доходов и расходов находится на одном конце спектра инструментов финансового управления, то бухгалтерский баланс будет находиться на другом. На основании таблицы можно сказать, что ожидает компанию, куда она движется. На основании бухгалтерского баланса можно судить о том, насколько успешно компания двигается по намеченному пути. [c.238]

      Бухгалтерская отчетность — это основной источник информации о финансовом положении организации как для внешних, так и для внутренних пользователей. Это делает очень важным понимание погрешностей и допущений в бухгалтерской отчетности, непринятие во внимание которых может привести к неверной интерпретации данных анализа финансового состояния. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформулированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. [c.3]

      В широком смысле под аналитической информацией, характеризующей деятельность предприятия, понимают любые данные, которые могут быть получены из различных источников годового отчета, прайс-листов, газет, журналов и т.д. В бухгалтерском смысле под аналитической информацией понимают информацию отчета, отличную от данных, непосредственно представленных в финансовой отчетности балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств. Всю дополнительную аналитическую информацию можно разделить на две большие группы. К первой относится информация, выраженная в денежном измерителе, ко второй — любые качественные и количественные данные, измеряемые в натуральных единицах. При этом использование информации первого вида, как правило, доминирует, но, несмотря на это, количественная информация имеет существенное значение при достижении локальных целей, предопределивших ее получение. [c.422]

      Однако до сих пор нет четко выраженных границ между экономическим анализом и этими специальными дисциплинами здесь имеются скорее лишь демаркационные линии. Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Бухгалтерский учет являлся и является основным поставщиком экономической информации о хозяйственной деятельности предприятий. Доля экономической информации, получаемой через систему бухгалтерского учета, достигает на предприятиях и в объединениях 70% и более. Бухгалтерский учет отражает хозяйственные операции в первичной документации, записи их в регистрах синтетического и аналитического учета и в бухгалтерской отчетности. То, что именно бухгалтеры первыми стали анализировать хозяйственно-финансовую деятельность предприятий, вполне естественно. Каждый бухгалтер, составив баланс, интересуется состоянием хозяйственных средств и источников их образования, выяснит, все ли резервы использованы предприятием для увеличения прибыли, какие недостатки тормозили хозяйственную деятельность в истекшем отчетном периоде. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляла сама жизнь. [c.29]

      Эффективность рынков капитала в условиях ограниченности ресурсов во многом зависит от надежности, релевантности, доступности и сопоставимости финансовой информации. Именно бухгалтерская отчетность выступает первичным источником подобной информации. Финансовые бухгалтеры, так же как и независимые аудиторы, осознавая роль профессионализма в создании бухгалтерской отчетности, должны в своей работе придерживаться технических стандартов и этических норм поведения. При этом предполагается, что финансовые бухгалтеры должны посвятить себя служению обществу не в интересах личной выгоды, а в целях выполнения затребованных услуг и ради ощущения удовлетворенности результатами своей работы. [c.524]

      Аудиторские доказательства. В ходе проверки аудитор должен получить достаточное количество качественных аудиторских доказательств, позволяющих сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. При этом виды аудиторских доказательств, источники и методы их получения могут быть разными. Собирая аудиторские доказательства, аудитор должен следовать требованиям, установленным Правилом (стандартом) Аудиторские доказательства [26]. Получение аудиторских доказательств у клиента, использующего АИС, значительно упрощает процесс их получения. Аудитор может при получении доказательств опираться на саму систему обработки, максимально используя ее возможности для получения нужной ему информации. Он активно применяет такие методы, как тестирование данных, сплошной либо выборочный перерасчет, прослеживания движения хозяйственной операции от регистрации ее в документе до отражения на счетах бухгалтерского учета, аналитические процедуры для анализа и оценки полученной информации, исследования важнейших финансовых и экономических показателей работы проверяемого субъекта, составление альтернативных балансов и т.д. При этом, чем больше автоматически формируемых отчетов позволяет получать используемая клиентом АЙС-БУ, тем больше различных тестов на согласованность [c.346]

      Состояние средств хозяйства, его финансовое положение на конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе. Он представляет собой метод взаимосвязанного отражения размещения средств (актив) и их источников (пассив) на определенную дату. Баланс выступает как обобщение всего многообразия хозяйственных операций в денежном выражении. Из него можно получить важнейшую экономическую информацию о наличии средств, источниках их формирования, эффективности использования, а также о конечных финансовых результатах. [c.264]

      Следовательно, содержание указанной информации, в системном виде представляющее объективную характеристику финансового состояния (соотношение экономических ресурсов с их источниками обязательствами и капиталом) и других экономических показателей, отражаемых в бухгалтерской отчетности предприятия, составляет круг интересов бухгалтерского учета в системе управления. Реализации таких требований, как уже было сказано ранее, предшествует системный бухгалтерский учет объектов производственной и финансовой деятельности, их результатов, хозяйственных средств и источников их формирования, расчетных операций, получения и погашения кредитов и займов, хозяйственных процессов, образующих кругооборот экономических ресурсов. Наличие и движение объектов хозяйственной деятельности в основном предопределяет сущность предмета бухгалтерского учета. [c.68]

      Аналитические процедуры, если таковые и имели место при ведении хозяйства в России накануне XX в., могли носить лишь импровизационный и спорадический характер. Понимание бухгалтерской отчетности как источника информации о предприятии, которым можно и нужно воспользоваться для успешного ведения бизнеса, -включая рекламу собственной экономической мощи и финансовой надежности, под-.тверждение кредитоспособности, формальное обоснование целесообразности установ- ления бизнес-контактов и др. — возникнет позднее, с развитием фондовых рынков, по-Iявлением акционерной формы собственности и началом достаточно широкого приме- нения отчетности как средства информационной коммуникации. [c.323]

      Международные стандарты финансовой отчетности (International A ounting Standards) представляют собой систему принятых в общественных интересах положений о порядке подготовки и представления финансовой отчетности. Ни Комитет по МСФО, ни профессиональные бухгалтерские организации не имеют полномочий требовать повсеместного соблюдения МСФО. Эти стандарты применяются в силу признания различными регулирующими организациями по всему миру важности гармонизации правил составления финансовой отчетности, поддержки ими деятельности Комитета по МСФО, а также профессиональной убежденности бухгалтеров, аудиторов, финансовых менеджеров и др. Стандарты предназначены для подготовки финансовой отчетности, пользователи которой полагаются на нее как на основной источник финансовой информации о компании. [c.10]

      В традиционной модели бухгалтерского учета, основанной на оценке по себестоимости, изменение покупательной способности не предусмотрено. Сложившаяся учетная модель была разработана в расчете на стабильные или незначительно меняющиеся цены. Хотя достаточно компетентный пользователь финансовой отчетности, по-видимому, может составить собственное суждение о влиянии ценовых колебаний, на практике такое влияние может проявляться по-разному в зависимости от состава активов, способов финансирования и источников дохода. Следовательно, в бухгалтерских отчетах должна содержаться и такая информация. Как пишет Слиммингз (Slimmings) [c.332]

      Как уже отмечалось выше, бухгалтерская отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированны, появляется возможность разработки типовых методик ее чтения и анализа. Любая подобная методика призвана ответить на ряд стандартных вопросов [c.179]

      Капитал, вложенный в материальные оборотные средства, как составная часть показателя буржуазной статистики богатство нации по своему содержанию близок к понятию материальные оборотные средства, запасы и резервы — одному из элементов национального богатства , исчисляемому статистическими органами социалистических стран. В статистической практике социалистических стран проводится четкое деление между вещественными условиями осуществления труда , фондами обращения и за- пасами материальных ценностей в непроизводственной сфере. Буржуазная статистика материальные оборотные средства предприятий и фонды обращения, по существу, рассматривает как одну экономическую категорию, которая противопоставляется части оборотного капитала, авансируемой на оплату труда. Источником информации о материальных оборотных средствах, запасах и резервах в социалистических странах являются периодически проводимые переписи и данные текущей отчетности. В ка-, питалистических странах статистическое изучение этого элемента богатства нации осуществляется только на основе данных бухгалтерского учета, которые обобщаются в национальном счете сбережений в разделе затраты на увеличение оборотных фондов . Золотые запасы государства в балансе народного хозяйства включаются в показатель запасы в системе национальных счетов этот вид оборотных фондов учитывается в составе финансовых активов. Финансовые средства буржуазная статистика рассматривает как один из. компонентов капитала, вложенного в материальные оборотные фонды. Сюда,» помимо золотых запасов, относятся акции монополий и другие ценные бумаги . Финансовые средства в статистической практике социалистических стран не включаются в накопленное национальное богатство. Они являются самостоятельным элементом, национального богатства страны. [c.584]

      Бухгалтерский баланс — один из элементов метода бухгалтерского учета. Под этим понятием, как известно, подразумевается отчетная форма сальдовой ведомости по синтетическим счетам, сгруппированным по статьям. Бухгалтерский баланс вместе с отчетными формами, в которых детализируется содержание отдельных его статей или раскрываются причины их изменения за отчетный период1, служит главным источником информации о финансовом положении предприятия, а также о денежных отношениях, которые возникают в процессе производства и реализации продукции, создания и использования его доходов. Бухгалтерский баланс при этом отражает разрез хозяйственной деятельности предприятия по учитываемым объектам на определенный момент времени (на 1-е число квартала), т. е. статику этой деятельности, а бухгалтерские счета — динамику. [c.151]

      Центральный вопрос построения учета для финансового менеджмента — как получать эту информацию. Источником может быть либо параллельная служба, либо бухгалтерский учет. В последнем случае (по этому пути пошли в Дпьфа-Эко ) вся проблема сводится к тому, что планы счетов бухгалтерии должны быть настроены на такую аналитику, которая является достаточной для создания менеджерской отчетности. Второе условие регламент работы бухгалтерии должен быть таким, чтобы он удовлетворял менеджмент. [c.96]

      Первый блок включает в себя законы, постановления, указы, т. е. документы, определяющие прежде всего правовую основу деятельности предприятия. На первый взгляд подобные сведения не имеют непосредственного отношения к анализу. Однако значимость этого блока с позиции аналитика определяется несколькими обстоятельствами. Во-первых, документы регулятивно-пра-вового характера нередко определяют состав других информационных источников например, требования к методологии бухгалтерского учета, требования к составу обязательной отчетности и отдельных показателей, рекомендации по публикации отчетных данных и т. п. Во-вторых, некоторые из регулятивов содержат данные нормативно-рекомендательного характера, существенные для проведения аналитических расчетов . например, ограничения на выплату дивидендов, критерии признания предприятия банкротом и др. Все документы блока можно условно разбить на три группы регулятивы общеправового характера, бухгалтерское законодательство, прочие регулятивы (например, требования налогового законодательства, законодательство в отношении финансовых институтов, рынка ценных бумаг и др.). Информацию этого блока необходимо принимать в расчет прежде всего потому, что представленные в нем документы носят обязательный для исполнения характер. Кроме того, никакие хозяйственные операции, равно как и никакая система учета или анализа, не могут надлежащим образом реализовываться без аде кватного понимания условий и требований действующего правового пространства. [c.94]

      Одним из наименее разработанных направлений экономического анализа является анализ в интересах аудиторов, который очень тесно связан с аудитом как таковым. В настоящее время необходимость совершенствования и развития методологии аудита связана как с его недостаточно высоким качеством, не позволяющим в полном объеме удовлетворить потребности общества в достоверной информации о финансово-экономическом состоянии организаций, так и его нацеленностью на финансовый (бухгалтерский и налоговый) аудит, в то время как объективной становится необходимость развития экономического аудита и более полная адаптация аудита к интересам таких пользователей, как акционеры, инвесторы, кредиторы организаций. Важнейшей целью аудита наряду с подтверждением достоверности отчетности с точки зрения бухгалтерского учета становится оценка достоверности отчетности с позиций ее экономического содержания, оценка допущения непрерывности деятельности организации, а также оценка эффективности ведения дел руководством организации (аудит эффективности). Эти три направления и по формулировке, и по методам решения являются в значительной своей части аналитическими проблемами, а это значит, что востребованными становятся аналитические процедуры, позволяющие на более высоком уровне достигать поставленные в ходе проведения аудита цели. Кроме того, аналитические процедуры позволяют снизить трудоемкость финансового аудита, выявляя на начальном этапе аудита те аспекты деятельности организации, которые представляют собой зоны повышенного риска и поэтому заслуживают более тщательного рассмотрения. Необходимо подчеркнуть, что реализация задачи оценки непрерывности функционирования аудируемого объекта выдвигает принципиально новые требования к методам проведения аудиторской проверки. Аудитор в этом случае должен уже не только выразить свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, но и определить достаточность средств организации для погашения обязательств и формирования ресурсов для дальнейшего развития. Для этого аудитор должен привлечь данные о производственном потенциале организации и уровне его использования, сформировать мнение об объективных потребностях в инвестициях и альтернативных источниках их привлечений. Эти задачи могут быть выполнены при широком использовании аналитических процедур. [c.6]

      Смотрите так же:  Приставы мощи

    Оставьте комментарий