Заявление на ввоз товара из белоруссии

Заявление о ввозе товаров в электронной форме

Организация импортировала товар из страны – участницы ЕАЭС. Налоговый орган отказал в приеме Заявления о ввозе товара в электронной форме в связи с непредставлением документов. Если заявление о ввозе и уплате косвенных налогов предоставляется в электронном виде, то как предоставляются подтверждающие документы? Что делать, если отказали в приеме заявления?

При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств – участников Таможенного союза ЕАЭС необходимо руководствоваться:
– Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее – Договор);
– Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, далее – Протокол) (Астана, 29 мая 2014 г.);
– Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее – Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);
– Налоговым кодексом РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).
Согласно п. 13 Протокола взимание НДС при импорте товаров с территории государства – члена ЕАЭС осуществляется налоговым органом по месту учета импортера. То есть при ввозе товаров на территорию РФ из стран – участниц Договора российский покупатель (организация или индивидуальный предприниматель) – собственник товара должен уплатить НДС. При этом налог уплачивается в особом порядке. Так, в силу п. 19 Протокола НДС уплачивается импортером не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

В этот же срок в соответствии с п. 20 Протокола необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам. Одновременно с Декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Порядка, в частности:
– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо только в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (далее – Заявление);
– документы, предусмотренные с выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена;
– транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
– счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;
– договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.

При необходимости представляются и другие документы, предусмотренные п. 20 Порядка. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства – члена.

Отметим, что ни Протоколом, ни иными нормативными документами не предусмотрена подача подтверждающих документов в электронном виде. Исключение сделано только для Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Дело в том, что Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является для налоговых органов документом, подтверждающим факт уплаты НДС импортером (письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10931). Также этот документ (или сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств) необходим экспортеру для подтверждения обоснованности применения им нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов (в силу п. 3 Протокола).

Исходя из положений Приказа ФНС России от 08.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected] “Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса “ЕАЭС – обмен” (далее – Приказ N ММВ-7-15/[email protected]) возможность представления Заявления в электронном виде предоставлена налогоплательщикам в первую очередь для целей информационного обмена между налоговыми органами стран-участниц ЕАЭС (смотрите также письмо ФНС России от 16.09.2015 N ОА-4-17/[email protected]).

Кроме этого, Заявление в электронной форме с отметкой налогового органа об уплате НДС служит для налогоплательщика основанием для принятия уплаченного налога к вычету. Напомним, что на основании положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на территорию РФ товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что право на вычет соответствующих сумм НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором НДС по товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и Заявлении (письма от 26.01.2012 N 03-07-14/10, от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36, от 20.07.2011 N 03-07-13/01-26).

Таким образом, налогоплательщик, осуществивший ввоз товара с территории государства-участника ЕАЭС, должен представить Декларацию по косвенным налогам, приложив к ней документы, перечисленные в п. 20 Протокола. При этом не предусмотрена возможность представить указанные документы в электронном виде (за исключением Заявления).
В то же время ни в Протоколе, ни в Протоколе об обмене информацией не указано, что при подаче Заявления в электронном виде налогоплательщик должен представить одновременно документы, подтверждающие ввоз товара и уплату косвенных налогов (в бумажном или электронном виде).
Исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/[email protected] должностное лицо налогового органа, в который поступило Заявление в электронном виде по ТКС, осуществляет контроль правильности заполнения Заявления в соответствии с пп. в) п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/[email protected] и при отсутствии замечаний регистрирует Заявление и направляет его в отдел, ответственный за проведение камеральных налоговых проверок.

Отметим, что при успешном прохождении указанного контроля налогоплательщику (его представителю) незамедлительно формируется квитанция о приеме, подтверждающая, что заявление было успешно принято налоговым органом и зарегистрировано в ПК “СЭОД”. В противном случае формируется уведомление об отказе в приеме, с указанием причин отказа.
Исходя из п. 8.1.5 Приказа N ММВ-7-15/[email protected] камеральная проверка Заявления осуществляется в соответствии с требованиями Договора, протокола о порядке взимания налогов, правил заполнения заявления (приложение N 2 к протоколу об обмене информацией).

При этом при проверке используются и учитываются, в частности:
– данные налоговых деклараций по косвенным налогам;
– сведения о поступлении (уплате) косвенных налогов;
– представленные документы и их комплектность.

При этом в случае, если отсутствует налоговая декларация по косвенным налогам за налоговый период, к которому относится Заявление, то отметка о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) на Заявлении не проставляется.

При представлении заявления в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика налоговый орган направляет налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом (абз. 3 п. 6 Правил заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией)).

Таким образом, исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/[email protected] налоговый орган не может отказать в приеме Заявления в электронном виде (при отсутствии ошибок, указанных в пп. “в” п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/[email protected]), однако может отказать в проставлении отметки о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) по Заявлению в случае отсутствия в налоговом органе Декларации и подтверждающих документов.

Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Ввоз товаров из Белоруссии (импорт товаров)

Подготовка таможенной декларации на ввоз товаров Срок оказания услуги: от 1 до 5 раб. дней — 5 000 ? Подача и получение заявления в ИФНС о ввозе товаров Срок оказания услуги: 12 раб.дней — 10 000 ?

Таможенные декларации на ввоз товаров

Данный вид услуг предназначен для категории налогоплательщиков, представляющих в налоговый орган декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (Республики Белоруссии или Республики Казахстан).

При всей кажущейся простоте (всего то составить декларацию и подать заявление о ввозе товара !), многие предприниматели сталкиваются с множеством «подводных камней» в документообороте. Рассмотрим наиболее встречающиеся:

  • Не все знают, что заявления на ввоз товара формируются в специальной программе, и существует особая запись подобных заявлений на электронный носитель.
  • Заявления на ввоз товара составляются в точном соответствии с представляемыми документами по исчерпывающему списку.
  • Правильное заполнение контрагентами соответствующих документов.
  • Это лишь небольшой перечень наиболее часто встречающихся проблем.

    Ввоз товаров из Белоруссии

    Бывает так, что в организации временно отсутствует бухгалтер, осуществляющий подачу деклараций и заявлений на ввоз товара, а время не ждет. Вы подаете заявление самостоятельно и – получаете отказ! А рассчитывали на положительный результат. Подаете еще раз- и опять отказ! А время неумолимо бежит, контрагенты уже торопят, практически отказываются с Вашей организацией работать, пока не предоставите им заверенное налоговым органом заявление. Вы исправляете ошибки и снова сдаете заявление в налоговую инспекцию и снова отказ…. Так может продолжаться до бесконечности.

    Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

    Наши специалисты быстро и правильно подготовят все необходимые документы для одной из самых распространенных услуг налогового консалтинга (декларацию и заявление на ввоз товара), в соответствии с последними требованиями законодательства, помогут правильно уплатить косвенные налоги, и Вы не потеряете ни минуты драгоценного времени и получите всегда положительный результат.

    Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 1С 8.3 Бухгалтерия

    Начиная с релиза 3.0.35 в 1С 8.3 появилась возможность оформлять документ «Заявление о ввозе товаров» в целях учета НДС, начисляемого при ввозе импортных товаров. В данной статье я хочу поэтапно рассмотреть, как работает данный механизм.

    Смотрите так же:  На какой счет относить штраф фсс

    Настройка программы

    Для того чтобы начать учитывать импортные товары, необходимо зайти в меню «Главное», затем по ссылке «Функциональность» перейти к настройкам. Нас интересует закладка «Запасы», переходим на нее и устанавливаем флажок «Импортные товары»:

    Обратите внимание, если начать пользоваться данным функционалом, отключить его уже будет нельзя.

    Поступление импортного товара

    Предположим, у нас имеется поступление товаров из Белоруссии. Чтобы корректно оформить операцию поступления, необходимо правильно создать карточку контрагента:

    Как видим, в карточке контрагента в 1С 8.3 имеется реквизит «Страна регистрации». Если его заполнить, страной, отличной от России, то вместо полей «КПП» и «ОГРН» появятся поля для заполнения «Налогового номера» и «Регистрационного номера в стране регистрации». Эти реквизиты понадобятся для заполнения «Заявления о ввозе товаров».

    Кроме того, обратим внимание, что у элемента справочника «Номенклатура» появился реквизит «ТН ВЭД», который также необходимо заполнять:

    После создания иностранного контрагента переходим к заполнению приходной накладной. Она заполняется как обычный документ поступления:

    Отражение в учете импортного товара

    Для отражения в учете товаров, ввозимых из стран Таможенного союза, создадим документ «Заявление о ввозе товаров». Ссылка на список этих документов в 1С Бухгалтерия находится в меню «Покупки». В окне со списком нажимаем кнопку «Создать». В форме создания нового документа нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем ранее созданный документ поступления. Вся необходимая информация перенесется автоматически, кроме колонки «Вид транспорта». Её необходимо заполнить, так как это обязательный реквизит:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    После проведения документа сформируется следующая проводка:

    Сумма 24 388,87 – это сумма, подлежащая к уплате в бюджет.

    Если Вы подключены к сервису «1С Отчетность», можно сразу выгрузить документ в налоговую службу.

    Новый документ «Заявление о ввозе товаров» также является и формой регламентированного отчета (зайдем в меню «Отчеты» – «Регламентированная отчетность»):

    Если мы получили подтверждение от налоговой службы о регистрации заявления и оплате НДС, необходимо оформить операцию «Подтверждение оплаты НДС в бюджет».

    Операция «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»

    Для наглядности сначала создадим документ «Списание с расчетного счета«. Описывать его создание я не буду, так как в реальных условиях он создастся сам путем загрузки банковской выписки:

    Теперь зайдем в меню «Операции», далее по ссылке «Регламентные операции НДС». В форме списка нажимаем кнопку «Создать» и из выпадающего списка выбираем операцию «Подтверждение оплаты НДС в бюджет».

    В форме нового документа нажимаем кнопку «Заполнить». Документ заполнится автоматически на основании «Заявления о ввозе товаров»:

    Формирование записей книги покупок

    При завершении отчетного периода нужно сформировать записи для книги покупок. Это делается так же в разделе «Регламентные операции НДС». Создаем новый документ. Выбираем организацию и нажимаем кнопку «Заполнить документ». Табличная часть заполняется автоматически:

    Убедимся, что у нас закрылся счет 68.42. Для этого сформируем «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» в Разделе «Отчеты»:

    А также счет 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза»:

    Теперь можно смело подготавливать к сдаче «Декларацию по косвенным налогам» и «Декларацию по НДС«.

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    Ввоз товаров из Белоруссии и Казахстана-2017: полное руководство для бухгалтера

    Таможенный союз

    Таможенный союз ЕАЭС — форма торгово-экономической интеграции государств — членов Союза, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, на территории действуют Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза и единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной.

    Иными словами, страны объединены в единую таможенную территорию Таможенного Союза.

    В рамках Таможенного Союза функционирует внутренний рынок товаров, осуществляется единое таможенное регулирование, осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного) (ст. 25 договора о ЕАЭС).

    Обложение НДС товаров из Белоруссии и Казахстана

    Вместе с тем, обложение НДС при перемещении товаров, работ и услуг между территориями государств-участников договора не исчезло, но преобразовано в другую форму.

    Это касается НДС при ввозе товаров из Белоруссии. По правилам приложения №18 к договору о ЕАЭС суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

    Импортный НДС уплачивается налогоплательщиком и администрируется налоговым органом одного государства: того, на территорию которого импортирован товар. Это позволяет его встроить в единую цепочку уплаты НДС до конечного потребителя. А налогоплательщику реализовать свои праве на применение налоговых вычетов, в том числе по НДС, уплаченному при импорте товаров с территории других государств-участников договора о ЕАЭС. При этом приоритетом при исчислении НДС обладает не внутреннее налоговое законодательство государств-участников ЕАЭС, а сам договор о ЕАЭС.

    Плательщиком НДС при вывозе товаров из Белоруссии в Россию признается российский импортер. При этом, не имеет значение место постановки на учет поставщика товаров и вид договора. Например, приведенное правило действует:

  • Если Белорусский поставщик поставляет товары Российскому, и право собственности на товар переходит к Российскому покупателю на территории Белоруссии, или на территории России;
  • Если Белорусский поставщик реализует товары через комиссионера, агента, или поверенного Российскому покупателю;
  • Если Белорусский поставщик реализует товары Российскому, а отгрузка совершается из Казахстана в Россию;
  • Если товары импортируются по договору российского покупателя с иностранным поставщиком (государства не участника ЕАЭС), а отгрузка производится с территории Белоруссии в Россию.
  • Во всех перечисленных случаях, по правилам пункта 13 Приложения №18 к договору о ЕАЭС, плательщиком НДС при импорте в Россию неизменно будет собственник товара-российский импортер, и взимание НДС вправе осуществить только Российский налоговый орган.

    Итак, при ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.

    Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это список, приведенный в статье 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.

    Уплата НДС и подача налоговой декларации при импорте между государствами ЕАЭС взаимосвязаны и имеют особенности.

    Сроки, ставки, цены

    При определении стоимости товаров договор о ЕАЭС использует сходный со статьей 40 НК РФ подход по определению цены – для налогообложения используется цена указанная сторонами в договоре, пока не доказано иное, считается, что цена является рыночной.

    Важно помнить! Российские налоговые органы отработали процедуры доказывания занижения цены в сделках, в том числе через недобросовестных контрагентов, эффективно устанавливают факты взаимозависимости между участниками сделок и могут определить налоговую базу по НДС как рыночную стоимость товара и доначислить организации-импортеру НДС, пени и штраф.

    Импорт товаров из Белоруссии в Россию облагается НДС по общим правилам для импорта товаров между странами-участниками договора о ЕАЭС, учитывая правила договора о законодательстве «земли» импортера.

    Суммы НДС при импорте товаров исчисляются импортером по налоговым ставкам НДС, установленным в государстве, куда осуществлен импорт.

    При поставках товаров из Белоруссии в Россию российский импортер для исчисления НДС применяет налоговые ставки, установленные статьей 164 НК: 10 и 18 %. Пониженная 10-процентная ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%.

    На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из указанных республик уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02 июля 2015 г. № 03-07-13/1/38180).

    Что нужно знать бухгалтеру о декларациях

    Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков НДС предоставить налоговую декларацию за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. И уплатить сумму НДС — за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В договоре о ЕАЭС –и сроки уплаты и подачи налоговой декларации исчисляются совершенно по иному:

    • Уплата НДС при импорте – не позже 20-го числа, месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету.
    • Подача декларации – аналогично уплате — не позже 20-го числа, месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету.
    • Уплатить НДС необходимо до подачи налоговой декларации, поскольку выписка об уплате должны быть приложена к налоговой декларации.

      Интересно! За неуплату, неполную уплату сумм НДС при импорте товаров, или несвоевременную уплату, в договоре о ЕАЭС не установлена ответственность, аналогичная штрафу за неуплату налога по статье 122 НК РФ. В то же время, при уплате НДС по импорту с просрочкой, налогоплательщик обязан уплатить пени. При выявлении просрочек налоговым органом, он вправе взыскать недоимку и пени.

      Особенности оформления документов

      Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н. Она заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, то декларацию по ставке 0% составлять нет необходимости — это следует из пункта 1 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н.

      Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11 марта 2014 года № 16–15/021948).

      В случае ввоза безакцизных товаров данные отражаются только на титульном листе и в разделе 1, а сумма импортного налога, которая будет уплачена в бюджет, указывается в строке 030 раздела 1.

      1. Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.

      2. Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.

      3. Транспортных и сопроводительных бумаг.

      5. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected]).

      Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней. Что касается экземпляров, то один из них остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру с проставленной отметкой об уплате налога. Из них один документ останется у самой компании, а 2 других передаются белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.

      Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

      Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

      НДС при импорте товаров из Белоруссии(стран Таможенного союза) в 1С:Бухгалтерия редакция 3.0

      Общие положения о импорте.

      Ввоз товаров налогоплательщиками на территорию Российской Федерации участниками Таможенного союза являются импортом. ( ст. 1 Соглашения от 25.01.2008).

      При ввозе товаров из Республики Беларусь в отношении таких товаров следует руководствоваться Соглашением между Правительствами РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ТС» ( п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 № 36). В соответствие с данным Соглашением при импорте товаров из Белоруссии исчислить и уплатить с данной операции НДС должен российский покупатель. Взимание НДС по ввозимому из Белоруссии товару производится налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, то есть российский покупатель должен уплатить НДС не на таможне (как это происходит в остальных случаях), а через свою налоговую инспекцию.

      Налоговая база по НДС при этом определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (цена сделки), включая затраты на транспортировку и доставку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки). Эти затраты приведены в пункте 2 раздела I Приложения к постановлению. Уплата в бюджет исчисленного НДС подлежит не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров . При ввозе товаров из Республики Беларусь заполняется отдельная налоговая декларация, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н. Вместе с этой декларацией российские импортеры белорусского товара должны представить соответствующие документы. После уплаты НДС российский покупатель, применяющий ОСНО, может принять этот НДС к вычету, если ввезенные из Белоруссии товары будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС.

      Импортер на упрощенном режиме налогообложения (УСНО)

      Организация, применяющая УСНО, не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это правило касается и ввоза товаров в Россию из Республики Беларусь (п. 1 разд. I Положения). Порядок исчисления и уплаты НДС «упрощенцем» такой же, что и при ОСНО.

      Однако в отличие от организации, применяющей ОСНО, «упрощенец» не сможет принять уплаченный НДС к вычету по нормам положений главы 21 НК РФ. Данный вывод содержится и в Письме ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/[email protected]:

      Однако, сумму уплаченного при ввозе товаров НДС «упрощенец» может включить в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения такого НДС в состав расходов «упрощенца» подтверждена и в Письме Минфина России от 7 июля 2005 г. № 03-04-08/174.

      Методика и новые возможности 1С:Бухгалтерия

      Новые возможности:

    • введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС:
      • 19.10 « НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза » учитываются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации из государств — членов Таможенного союза.
      • 68.42 « НДС при импорте товаров из Таможенного союза » предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров из государств — членов Таможенного союза.
      • Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.
      • Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза.
      • Методика учета:

        1. Хозяйственная операция: Поступление импортных товаров с территории Белоруссии

        Документ в 1С: Поступление товаров и услуг

        2. Хозяйственная операция: Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров,начисление НДС подлежащего уплате

        Документ в 1С:Заявление о ввозе товаров

        Дт 19.10 Кт 68.42

        3. Хозяйственная операция: Уплата НДС в бюджет

        Документ в 1С: Списание с расчетного счета

        4. Хозяйственная операция: получение отметки от налогового органа в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

        Документ в 1С: Подтверждение оплаты НДС в бюджет

        Проводки документа: документ проводок не формирует

        5. Хозяйственная операция: принятие к вычету сумм налога, начисленных при ввозе товаров из государств таможенного союза

        Документ в 1С: Формирование записей книги покупок

        Дт 68.02 Кт 19.10

        Настройка программы и пример оформления операций

        Рассмотрим более подробно каждый этап на примере:

        Организация ООО « Торжок » покупает 01.07.2014 у контрагента ООО « БелТорг » партию белорусского товара, количество которого равно 10 шт на сумму 50 000 руб в том числе НДС. Необходимо оформить в программе поступления, сформировать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оформить уплату налога, статистическую форму учета и перемещения товаров, по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.

        Пример будет выполнен в 1С:Бухгалтерия редакция 3.0.35, в программе установлен интерфейс « Такси » .

        Настройка программы

        Для использования возможностей по учету товаров из государств Таможенного союза необходимо установить флажок Импортные товары (раздел Главное — Функциональность — Запасы).

        Работа со справочниками при белорусском импорте

        При этом есть особенность внесения элементов в справочнику контрагенты и номенклатура. Рассмотрим их более подробно.

        Вводим Страна регистрации — Беларусь, налоговый и регистрационный номер. Эти реквизиты в дальнейшем будут использоваться в заявлении о ввозе.

        В справочнике номенклатура указываем код ТН ВЭД и страну происхождения, которые так же будут использованы в заявлении.

        Оформление поступления ТМЦ из стран таможенного союза

        Первичные документы: товарно-транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, контракт, CMR.

        Оформление в программе:

        Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров, начисление НДС подлежащего уплате.

        Документ предназначен для отражения в учете ввоза товаров из государств таможенного союза. Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг.

        Дополнительно в документе указывается:

      • код по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности (ТН ВЭД)
      • вес товара
      • код вида транспорта
      • реквизиты товаросопроводительных документов
      • реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера)
      • При проведении документа производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.

        По кнопке Выгрузить формируются файлы выгрузки Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Статистическая форма учета и перемещения товаров.

        Дозаполняем необходимые реквизиты табличной части:

        Из данного документа есть возможность распечатать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и статистическую формы учета и перемещения товаров. Для этого необходимо нажать на кнопку Печать.

        Так же можно выгрузить формы отчета по кнопке Выгрузить или отправить в налоговый орган прямо из данного документа по кнопке Отправить.

        Оплата НДС

        Уплата налога проводится до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Для отражения в программе используется документ Списание с расчетного счета. С видом операции – Перечисление налога, счет Дт 68.42

        Подтверждение оплаты НДС в бюджет

        При получении отметки налогового органа в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов об уплате налога вводится документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет.

        Таблицу документа можно заполнить автоматически по документам Заявление о ввозе товаров задолженность перед бюджетом по которым погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.

        Открываем меню ОперацииПомощник по учету НДСПодтверждение оплаты НДС в бюджет

        Открываем документ и нажимаем кнопку Заполнить.

        Если после нажатия в табличной части не появились заявления, то необходимо открыть ОСВ по 68.42 с группировкой по контрагентам, договорам и счетам-фактурам и проверить прошла ли оплата по данным заявлениям.

        В нашем случае заполнилась таблица:

        Принятие к вычету НДС

        Для принятия к вычету НДС используется документ Формирование записей книги покупок.

        Открываем меню Операции — Помощник по учету НДС

        Для заполнения нажимаем кнопку Заполнить документ:

        В нашем случае табличная часть заполнилась следующим образом:

        Документ формирует проводки:

        Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза

        Для составления декларации в 1С:Бухгалтерии 8 необходимо в форме 1С-Отчетность ввести команду создания нового отчета, в форме Виды отчетов найти отчет с названием Косвенные налоги при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза и ввести команду Выбрать.

        На рисунке Подробнее о порядке заполнения отчета можно узнать в статье Заполнение декларации

        Составление декларации по НДС

        Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза.

        Заключение

        В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:

      • Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
      • Введены верные проводки по учету белорусского НДС
      • Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
      • Составление статистической формы учета и перемещения товаров
      • Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
      • Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза
      • Надеемся, что данные нововведения и наша статья помогут вам значительно облегчить свою работу с импортными товарами. Если вам необходима помощь во внедрении нового функционала, оставьте заявку и мы с радостью вам поможем.

        При использовании материалов данной статьи обязательна ссылка на источник

        Специалист-консультант по 1С:Бухгалтерии, преподаватель ЦСО

        Ознакомиться с особенностями исчисления НДС в тех или иных ситуациях можно на нашем форуме. Например, по этой ветке можно узнать включаются ли в налоговую базу по НДС транспортные расходы при импорте товаров из Белоруссии.

        По какой ставке считать белорусский НДС

        При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.

        Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это списки, приведенные в ст. 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отгрузках переходного периода (2018-2020 гг.) выбирать ставку НДС нужно, ориентируясь не на дату отгрузки товаров иностранным продавцом, а на дату их принятия на учет российским покупателем. Если товар отгружен в 2018 году, а на учет принят в 2020-м, ставка будет 20%.

        Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

        Платить налог следует в свою ИФНС.

        Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.

        При этом следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления. И если организация направит его без учета того, что оплата должна быть сделана к определенному дню, вполне вероятна ситуация, что инспекция проведет зачет, когда срок уплаты НДС уже пройдет, и тогда будут начислены пени.

        Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 № 16–15/021948).

        В случае ввоза безакцизных товаров заполнению в декларации будет подлежать только раздел 1 (помимо обязательного титульного листа). При этом сумма импортного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.

        Наряду с декларацией в налоговую необходимо представить определенный пакет документов, а точнее их заверенных копий (за исключением заявления о ввозе товаров, которое сдается в оригинале):

      • Транспортных и сопроводительных бумаг.
      • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected]).
      • Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь

        Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней и подтверждают уплату НДС:

      • Отметкой на бумажном заявлении. При этом один из экземпляров заявления остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру. Из них один документ предназначен для самой компании, а 2 других должны быть переданы белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
      • Отдельным электронным документом, при отправке элеткронного заявления. В этом случае покупатель должен передать продавцу в электронном или бумажном виде копии своего заявления и подтверждающего документа, полученного от ИФНС.

      После того как импортер получит свой экземпляр заявления с отметкой налоговиков, он может заявить вычет (письма Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180, от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36). Налоговое законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) содержит 3 условия, при одновременном соблюдении которых импортер вправе заявить о вычете НДС при импорте из Белоруссии:

    • Товары были приобретены для НДС-облагаемых операций.
    • Уплачен ввозной НДС.
    • Однако правила ведения книги покупок, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, выдвигают еще одно дополнительное требование: заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров должно быть зафиксировано в книге покупок с указанием номера платежного документа, на основании которого НДС был уплачен в бюджет (дата и номер заявления заносятся в графу 3 книги, а реквизиты платежного поручения — в графу 7).

      На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из Белоруссии уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).

      Итоги

      Отчетность представлена декларацией по косвенным налогам и заявлением о ввозе, сопровождаемыми копиями подтверждающих ввоз и уплату налога документов. За месяц, в котором операции по ввозу отсутствуют, отчетность не сдается. Оплаченный налог при условии принятия ИФНС документов о ввозе подлежит вычету.

      НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2020 — 2020

      Для не освобождаемого от налога товара ставки при ввозе из Белоруссии действуют обычные — 20% или 10% — в зависимости от вида товаров. Пониженная 10%-я ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 20%.

      Когда НДС при импорте из Белоруссии в Россию следует перечислить в бюджет

      КБК для уплаты: 182 1 04 01000 01 1000 110.

      Импорт из Белоруссии в Россию: что сдается в налоговую

      По импортным ТМЦ заполняется особая декларация по косвенным налогам. Помимо этого, налоговикам следует направить ряд бумаг, подтверждающих факт импорта и уплаты НДС в бюджет.

      Декларация заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, составлять ее нет необходимости.

      Документация, подтверждающая импорт

      1. Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
      2. Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
      3. Счета-фактуры.

      О том, на основании каких документов можно взять в вычеты ввозной НДС, оплаченный посредником, читайте в материале «Как принять к вычету НДС, если на таможне его уплатил посредник?».

      Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.

      Бланк заявления вы можете скачать на нашем сайте:

      Как принимается НДС к вычету

    • ТМЦ поставлены на учет.
    • Внимание! Вычет импортного НДС заявляется в обычной (квартальной) декларации — не путайте ее с декларацией по косвенным налогам. Заявленная сумма вычета отразится в строке 190 раздела 3 (письмо ФНС России от 20.10.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

      Однако есть случаи, когда НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС, нужно учитывать в их стоимости. Ознакомьтесь с такими случаями в Готовом решении от КонсультантПлюс.

      Как быть со сроками

      Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.

      Товары, импортируемые из стран ЕАЭС (в т. ч. из Белоруссии), облагаются НДС по обычным ставкам (20 и 10%), если не являются освобождаемыми от налога. Уплата такого налога обязательна для всех импортеров вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. Срок для уплаты и отчета по налогу, начисляемому при импорте из ЕАЭС, истекает 20 числа месяца, наступающего за месяцем, являющимся отчетным.

      См. также наши статьи:

    Оставьте комментарий