Среднесписочный налог

Оглавление:

Среднесписочная численность работников

Среднесписочная численность работников — это средняя списочная численность работников за определенный период времени.

Как правило, среднесписочная численность работников рассчитывается за месяц, квартал и год.

Квартальный и годовой расчет среднесписочной численности работников основывается на месячном расчете среднесписочной численности работников.

Кто обязан представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников

Обязанность представлять в налоговую инспекцию по итогам года сведения о среднесписочной численности сотрудников установлена п. 3 ст. 80 НК РФ. Этот отчет должны сдавать все организации без исключения.

Что касается предпринимателей, то они сдают сведения только в том случае, если нанимали в отчетном году персонал.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые инспекции по установленным форматам в электронном виде.

Этот порядок распространяется также на вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников, превышающей указанный предел.

В целях исполнения этого положения организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) должны ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Вновь созданные (реорганизованные) организации подают такие сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Случаи, когда следует рассчитывать среднесписочную численность работников

Среднесписочную численность работников надо рассчитывать в следующих случаях.

1. Чтобы не позднее 20 января текущего года подать в ИФНС по месту нахождения организации сведения о среднесписочной численности за прошедший год.

Делать это надо ежегодно.

Если организация подаст сведения о среднесписочной численности с опозданием, то ИФНС может наложить одновременно сразу два штрафа:

на организацию или индивидуального предпринимателя — в размере 200 руб.;

на ее руководителя или главного бухгалтера — в размере от 300 до 500 руб.

2. Чтобы знать, надо ли организации сдавать налоговую отчетность в ИФНС в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

3. Чтобы заполнить поле «Среднесписочная численность» в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

4. Чтобы заполнить поле «Численность работников» в расчете по форме 4-ФСС.

5. Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если организация использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Порядок расчета среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность работников за любой период (год, квартал, полугодие, 2 — 11 месяцев) рассчитывается с использованием среднесписочной численности работников за каждый месяц, входящий в этот период.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за каждый месяц, надо следовать следующему алгоритму:

1. Сначала надо определить списочную численность полностью занятых работников организации на каждый календарный день каждого месяца.

В рабочие дни она равна количеству всех работников, с которыми заключены трудовые договоры, с учетом всех сотрудников не явившихся на работу из-за временной нетрудоспособности, а также с учетом всех сотрудников, находящихся в командировках и отпусках.

При этом в расчет не надо включать:

сотрудников, которые находятся в отпуске по беременности и родам или находятся в отпуске по уходу за ребенком;

работников, которые находятся в неоплачиваемом учебном отпуске;

не полностью занятых работников, которые работают не полное рабочее время, то есть трудятся неполный рабочий день или неполную рабочую неделю.

Списочная численность за выходные и нерабочие праздничные дни равна списочной численности на предшествовавший им рабочий день.

Например, работника, уволенного в пятницу, надо учитывать в расчете списочной численности за ближайшие дни: субботу и воскресенье.

Физические лица, работающие только по гражданско-правовым договорам, в расчет списочной численности не включаются.

2. Далее среднесписочная численность полностью занятых работников за каждый месяц рассчитывается следующим образом:

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (28, 29, 30 или 31).

3.После этого можно рассчитать среднесписочную численность за определенный период (квартал, полугодие, год или 2-11 месяцев).

Для этого надо сумму среднесписочной численности работников за первый, второй и и т.д до последнего месяца периода разделить на количество месяцев в периоде.

При этом полученный результат надо округлить до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается, а 0,5 и более — округляется до целой единицы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».

Расчёт среднесписочной численности работников

Ежегодно, не позднее 20 января, ООО и индивидуальные предприниматели должны сдавать сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год. Причем, ИП сдают этот отчёт только при наличии работающих в штате, а юридические лица — независимо от наличия персонала. Кроме того, не позже 20 числа месяца, следующего за тем, когда организация была создана, должны быть сданы сведения о среднесписочной численности работников вновь созданного ООО.

Бланк отчётности КНД 1110018 простой, содержит всего один значимый показатель, но расчёт среднесписочной численности работников надо делать с учетом требований Росстата, а это не всегда просто. Что такое среднесписочная численность работников и как её рассчитать?

Списочная численность

Прежде чем разобраться, что такое среднесписочная численность работников (СЧР), надо понять, кто включается в списочную. Согласно Указаниям Росстата ( приказ от 22.11.2017 № 772 ), в списочную численность включают принятых по трудовому договору, в том числе учредителей компании, если они получают зарплату. Длительность трудового договора не имеет значения, учитываются даже те, кто проработал только один день. Причем, в расчёт включают не только тех, кто фактически явился на работу, но и отсутствующих на работе по определённым причинам.

В Указаниях Росстата приводится перечень сотрудников, которых включают в списочную численность, и тех, кого не включают.

Включаются в списочный состав

Не включаются в списочный состав

фактически явившиеся, в том числе и в дни простоя
находившиеся в командировках, если сохраняется зарплата
не явившиеся по болезни (на весь период листка нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности)
находившиеся в отпусках по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком
находившиеся в отпусках (оплачиваемых и за свой счет)
получившие день отдыха за выход в выходные или праздничные (нерабочие) дни
имевшие выходной день по графику или за переработку рабочего времени
принятые временно для замещения отсутствующих сотрудников
не явившиеся по причине выполнения государственных или общественных обязанностей
принятые на неполный рабочий день/неделю или на полставки
надомники
принятые с испытательным сроком
сотрудники, имеющие специальные звания
повышающие квалификацию или приобретающие новую профессию с отрывом от производства, если сохраняется зарплата
направленные временно из других организаций, если на основном рабочем месте не сохраняется зарплата
студенты на практике, если они зачислены на рабочие места
находящиеся в учебном отпуске, если зарплата сохраняется частично или полностью
обучающиеся в образовательных учреждениях и аспирантурах с полным или частичным сохранением заработка
студенты, ушедшие в дополнительный отпуск, или поступающие для сдачи экзаменов, без сохранения заработной платы
находившиеся в простоях по независящим от них причинам
принимавшие участие в забастовках
работавшие вахтовым методом
иностранцы, находящиеся на территории России
совершившие прогулы
находившиеся под следствием до решения суда

внешние совместители
принятые по договорам гражданско-правового характера
подавшие заявление об увольнении и прекратившие деятельность до истечения срока предупреждения или без предупреждения администрации
переведённые в другую организацию, если заработная плата на основном месте не сохраняется
направленные за границу
собственники организаций, не получающие зарплату
индивидуальные предприниматели, т.к. они не могут заключить с собой трудовой договор
члены кооператива, не заключившие трудовых договоров со своей организацией
направленные на обучение с отрывом от производства, получающие стипендию за счет работодателя
принятые по ученическому договору на профессиональное обучение с выплатой стипендии
адвокаты
военнослужащие при исполнении обязанностей военной службы
привлечённые по договорам с госорганизациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы)

Для определения количества списочного состава надо каждый день вести табель учёта рабочего времени, отмечая в нём тех, кто явился на работу и тех, кто отсутствует по каким-либо причинам. Формы табеля установлены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1:

Т-12 – универсальный вариант;
Т-13 – для предприятий, где установлены автоматические турникеты для учета явки.

При заполнении табеля ежедневно по каждому сотруднику указываются отработанные часы и условное обозначение, например:

дневное время – Я;
ночное время – Н;
сверхурочные часы – С;
служебная командировка – К;
ежегодный основной оплачиваемый отпуск – ОТ;
отпуск по беременности и родам – Р;
временная нетрудоспособность – Б;
неявка по невыясненным обстоятельствам – НН.

Далее, на основании данных табеля, надо посчитать среднесписочную численность работников за месяц.

Считаем списочный состав за месяц

Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».

Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.

Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:

На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:

с 1 по 10 января – 10 чел.
с 11 по 29 января – 25 чел.
с 30 по 31 января – 20 чел.

Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем – 20 человек.

Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2020 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?

В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».

Определяем сумму численности персонала с 10 по 31 марта: 22 дня * 25 чел.= 550. Несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму делим на общее число календарных дней марта, т.е. 31. Получаем 550/31 = 17,74, округляем до 18 человек.

Расчёт СЧР за отчётный период

Как рассчитать среднесписочную численность за год или другой отчётный период? В отчётности для налоговой инспекции СЧР составляют по итогам года, а для заполнения формы 4-ФСС необходимые периоды – это квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если год был отработан полностью, то правило подсчёта следующее: (СЧР за январь + СЧР за февраль + … + СЧР за декабрь) разделить на 12, полученный итог округлить до целых единиц. Приведём простой пример:

Списочный состав предприятия за 2020 год менялся незначительно:

Посчитаем среднесписочную за год: (3 * 35 = 105) + (2 * 33 = 66) + (7 * 40 = 280) = 451/12 , итого – 37,58, округляем до 38 человек.

Если же год отработан не полностью, то расчёт производится аналогично такому же за неполный месяц: независимо от количества отработанных месяцев сумма СЧР делится на 12. Из Указаний Росстата: «Если организация работала неполный год, то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы работы и деления полученной суммы на 12».

Как рассчитать среднесписочную численность за неполный год работы?

Предположим, предприятие с сезонным характером деятельности отработало в году только пять месяцев, СЧР помесячно составила:

Считаем: 320 + 690 + 780 + 820 + 280 = 2890/12. Получаем, что средний показатель равен 241 человек.

Аналогично производится расчёт за любой другой отчётный период. Если вам нужен отчёт за квартал, то надо сложить СЧР за каждый месяц реальной деятельности и разделить полученную сумму на 3. Для расчёта за полугодие или девять месяцев полученная сумма делится на 6 или 9 соответственно.

Учёт неполного рабочего времени

В приведённых примерах мы показали, как считать списочный состав по сотрудникам, занятым полный рабочий день. А как быть, если они заняты неполный день или неделю? Снова обращаемся к Указаниям: «Лица, работавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени».

Выяснить количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками, занятых неполное время.
Результат разделить на продолжительность рабочего дня, исходя из установленных норм, это будет количество человеко-дней по работающим неполное время за данный месяц.

Продолжительность рабочей недели

Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной неделе

Продолжительность рабочего дня при 6-ти дневной неделе

Среднесписочная численность для налогов

Р.С. Штаба, ведущий аудитор ООО «Берг и партнеры. Налоговый консалтинг»

Когда бухгалтеру может потребоваться показатель среднесписочной численности работников? Организации, имеющие обособленные подразделения, могут использовать показатель среднесписочной численности работников при расчете налога на прибыль. При помощи него они определяют налогооблагаемую прибыль, относящуюся к головному предприятию и обособленному подразделению (ст. 288 НК РФ). Также предприятия определяют среднесписочную численность инвалидов для получения льгот по НДС, ЕСН, налогу на имущество (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, п. «и» ст. 4 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»).

Обратите внимание, при расчете среднесписочной численности работников бухгалтеры теперь руководствуются Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным постановлением Госкомстата России от 04.08.03 № 72. Как видите, порядок новый. Однако не стоит беспокоиться и искать отличия его от прежнего порядка, утвержденного постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121. Отличий в правилах расчета численности вы не найдете. Это говорят и сами разработчики документа (см. «УНП» № 30, стр. 2).

Для расчета суммируют численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля — по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и полученную сумму делят на число календарных дней этого месяца. За выходной или праздничный (нерабочий) день численность работников равна численности за предшествующий рабочий день.

В среднесписочную численность включаются фактически работающие в этот день сотрудники, работники, находившиеся в командировке, на больничном, в отпуске, принятые на полставки и т. д. Не включаются в среднесписочную численность (за исключением налога на имущество) внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера.

Для определения льготы по налогу на имущество в среднесписочную численность работников включаются внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера. Это предусмотрено подпунктом «и» пункта 5 инструкции Госналогослужбы России от 08.06.95 № 33.

Пример.
Налогооблагаемая прибыль организации за первое полугодие 2003 года составила 690 358 руб. Организация имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ, налогооблагаемую прибыль по которому определяет по показателю среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств.

По данным налогового учета остаточная стоимость основных средств в целом по предприятию составляет 6 259 009 руб., а по обособленному подразделению — 273 843 руб.

Бухгалтер рассчитал среднесписочную численность работников за первое полугодие 2003 года по головной организации и обособленному подразделению (см. таблицу).

Определим долю налогооблагаемой прибыли, которая приходится на головное предприятие и обособленное подразделение для расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

1. Рассчитаем долю прибыли, которая приходится на обособленное подразделение. Для этого используем формулу:
Пробособл = (Чобособл : Чобщ + Ост ОСобособл : Ост ОСобщ) : 2 5 5 100%,

где Пробособл — доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение; Чобособл — среднесписочная численность по обособленному подразделению; Чобщ — среднесписочная численность в целом по предприятию; Ост ОСобособл — остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения; Ост ОСобщ — остаточная стоимость основных средств в целом по предприятию.
(55 чел. : 157 чел. + 273 843 руб. / 6 259 009 руб.) : 2 5 100% = 19,7%.

2. Теперь определим налогооблагаемую прибыль, которая приходится на обособленное подразделение:
690 358 руб. 5 19,7% = 136 001 руб.

3. Налогооблагаемая прибыль, приходящаяся на головную организацию, составит:
690 358 руб. — 136 001 руб. = 554 357 руб.

Используя полученные данные, бухгалтер определит размер авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по головной организации и обособленному подразделению.

Среднесписочная численность работников за 1-е полугодие 2003

Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год

Статьи по теме

В январе все организации и ИП обязаны представить в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год. Правильно заполнить отчетный бланк и отправить в налоговую поможет наглядный образец. Также в этой статье вы найдете ответы на частые вопросы, которые возникают при расчете средней численности работников и подготовке сведений для инспекторов.

Кто обязан сдать сведения о численности работников за прошлый год;
Какой бланк нужен для сдачи сведений о среднесписочной численности работников за 2018 год;
Образец заполнения сведений о численности работников;
Куда и когда нужно сдать данные.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников — один из важнейших показателей, от которого зависит работа организации в новом году. Показатель влияет на многие налоговые аспекты, например на право применять специальный налоговый режим, обязанность перехода на отчетность по ТКС, освобождение от ряда налоговых платежей и др. Поэтому очень важно правильно рассчитать показатель и своевременно подать сведения в ИФНС.

Кто сдает сведения о среднесписочной численности работников 2018

По итогам 2018 года сведения о численности работников в ИФНС должны представить:

Все организации, в том числе вновь созданные или реорганизованные, независимо от формы собственности, режима налогообложения, наличия работников (письмо Минфина от 04.02.14 № 03-02-07/1/4390).
ИП, у которых в 2018 году трудились наемные работники. Нулевые расчеты, если работников не было, сдавать не надо (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Подробнее про расчет численности читайте в отдельной статье. Ниже вы найдете актуальный бланк и образец его заполнения.

Бланк сведений о среднесписочной численности работников 2018

Бланк сведений (форма КНД 1110018) введен приказом ФНС от 29.03.07 № ММ-3-25/[email protected] Данная форма едина для всех форм организаций и ИП. Однако в заполнении отчетов для организаций и ИП есть свои особенности.
Электронный формат утвержден приказом ФНС от 10.07.07 № ММ-3-13/[email protected]

Скачать бланк среднесписочной численности работников 2018

Заполнять бланк нужно по правилам с учетом изменений, внесенных приказом Росстата от 22.11.17 № 772 (в редакции от 5 апреля 2018 года).

Образец сведений о среднесписочной численности за 2018 год

Образец Сведения о среднесписочной численности 2018 скачать

Рекомендации по заполнению бланка изложены в письме ФНС от 26.04.07 № ЧД-6-25/[email protected] Сам процесс не вызывает особых затруднений, ведь бланк состоит из одной страницы со стандартным набором строк, аналогичных строкам титульных листов налоговых деклараций. Однако остановимся подробнее на порядке заполнения и приведем образец.

Вносим сведения об организации или ИП, ИНН, КПП. Наименование компании или Ф.И.О. предпринимателя пишем полностью.
Заполняем поле с датой, на которую определена среднесписочная численность:
— 01.01.2020, если сведения представляем за предшествующий 2018 год;
— 1-е число месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации) организации.
Вносим рассчитанные показатели в целых единицах.
Ставим дату и подпись.

Вопросы при заполнении бланка сведений о среднесписочной численности работников обычно возникают при формировании данных о самой среднесписочной численности и о дате, по состоянию на которую ее надо отражать. Поясним. В качестве даты, по состоянию на которую указывается среднесписочная численность работников, проставляют 1 января года, следующего за календарным годом, по итогам которого рассчитан показатель. Исключение предусмотрено только для вновь созданных (реорганизованных) компаний. Они в этой строке указывают 1-е число месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации (то есть регистрации).

Образец сведений о численности работников организации за 2018 год

Как сдать отчет о среднесписочной численности за 2018 год: таблица

Каких работников учитывать при расчете численности

Срок сдачи среднесписочной численности в 2020 году за 2020 год

Всем компаниям надо соблюдать срок сдачи сведений о среднесписочной численности в 2020 году за 2020 год. Если отчитаться позже, компанию оштрафуют Узнайте, когда и в какие сроки отчитываться о среднесписочной численности сотрудников.

Все организации обязаны отчитаться о среднесписочной численности сотрудников за прошедший год. Эти данные нужны для того, чтобы определить, обязана ли фирма сдавать отчетность в электронном виде, имеет ли право применять специальные налоговые режимы или на освобождения от НДС и др. Поэтому важно сдавать сведения в установленный срок.

Сведения о среднесписочной численности работников в 2020 году за 2020 год сдают:

организации, в том числе вновь созданные или реорганизованные, независимо от формы собственности, режима налогообложения, наличия работников (письмо Минфина России от 04.02.14 № 03-02-07/1/4390). В отчет включают сведения о работниках обособленных подразделений.
предприниматели, у которых есть наемные работники (ст. 1 Федерального закона от 23.07.13 № 248-ФЗ). Когда у ИП сотрудников нет, сдавать отчет не нужно.

У налоговиков стало больше оснований, чтобы не принять у компаний отчетность. Теперь высылать отказы будут из-за отметки в ЕГРЮЛ.

Сведения о среднесписочной численности работников: сроки сдачи в 2020 году

Общий срок сдачи отчета о численности работников за прошедший год действует для всех организаций и ИП с работниками. Организации и индивидуальные предприниматели подают сведения ежегодно не позднее 20 января (ст. 80 НК РФ). При этом действует стандартное правило переноса на ближайший рабочий день.

В 2020 году 20 января выпадает на понедельник, поэтому переноса срока на ближайший рабочий день не будет. То есть последний день, когда можно представить сведения о среднесписочной численности работников за 2020 год без штрафов, 21 января.

Срок сдачи сведений о среднесписочной численности работников в 2020 году за 2020 год — 20.01.2020 г.

Когда сдают сведения о численности вновь созданные организации

Вновь созданные (новые) или реорганизованные организации сдают сведения о среднесписочной численности в 2020 году не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Например, если компания создана (внесена в единый государственный реестр) 12 февраля 2020 года, сведения о среднесписочной численности работников надо сдать в инспекцию не позднее 20 марта 2020 года.

Что считать датой создания организации? Согласно статье 51 ГК РФ это дата записи об организации в ЕГРЮЛ. Соответственно, срок сдачи среднесписочной численности зависит именно от этой даты.

Таким образом, в первый год работы новые и реорганизованные компании должны предоставить сведения дважды: сразу после создания (реорганизации) и еще раз по итогам года.

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели не сдают расчет по численности работников.

Срок сдачи сведений о среднесписочной численности при ликвидации или закрытии организации в 2020 году

В случае ликвидации организации или закрытии ИП сведения о численности сотрудников надо подать в срок не позднее официальной даты ликвидации (закрытия).

Организации подают сведения о среднесписочной численности работников в инспекцию по месту нахождения (юридическому адресу), а индивидуальные предприниматели — по месту жительства.

Сведения о работающих в обособленном подразделении надо сдать в налоговую по месту учета головного офиса. Для этого надо составить один общий отчет и включить в него среднесписочную численность работников и головной компании, и подразделений (письмо Минфина России от 14.02.12 № 03-02-07/1-38).

Куда подать сведения о численности сотрудников

Сведения о среднесписочной численности работников подайте в инспекцию по месту нахождения компании. Численность определите в целом по компании с учетом работников обособленных подразделений. Отдельно по обособленным подразделениям сведения не представляйте (письмо Минфина России от 14.02.12 № 03-02-07/1-38). Налоговый кодекс этого не требует.

Индивидуальные предприниматели подают сведения о численности в инспекцию по месту жительства.

Сведения – это форма налоговой отчетности, но не декларация и не расчет по налогам и сборам. Поэтому обязательных требований к способу, как их сдавать, нет. Компания или ИП вправе самостоятельно решить, как будет отчитываться — на бумаге или в электронном виде.

Штрафы за нарушение срока сдачи сведений о среднесписочной численности в 2020 году

Надо обратить внимание на то, что 20 января в календаре бухгалтера — это не только сведения о среднесписочной численности. Это еще расчет 4-ФСС (для тех, кто сдает отчет в фонд в бумажном виде), журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года (либо единая упрощенная отчетность за 2018 год). Поэтому, чтобы уложиться в установленный срок сдачи сведений о численности, отчитаться следует сразу после новогодних праздников.

За несдачу сведений о среднесписочной численности в 2020 году в установленный НК РФ срок предусмотрен штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-02-07/1-179).

Руководителя организации при этом могут оштрафовать за несдачу численных сведений на 300-500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Подробнее об ответственности за непредставление сведений в срок — на видео.

Среднесписочная численность работников в 2020 году

Кому сдавать и что это такое

Отчет по среднесписочной численности работников (СЧР) должны сдавать все ИП и организации (независимо от выбранной системы налогообложения) у которых в календарном году были работники.

При этом вновь созданным организациям (не ИП) необходимо сдать отчет СЧР два раза: один раз после создания, а второй по итогам года.

Индивидуальным предпринимателям без работников, начиная с 1 января 2014 года, сведения по СЧР подавать не нужно.

Бланк среднесписочной численности

Актуальный бланк среднесписочной численности, действующий в 2020 году (скачать бланк).

Образец заполнения бланка

Образец заполнения бланка среднесписочной численности вы можете посмотреть на этой странице.

Срок сдачи СЧР в 2020 году

Сведения по средней списочной численности подают:

Действующие ИП и организации

По итогам календарного года в срок не позднее 20 января.

За 2020 год сведения СЧР необходимо сдать до 20 января 2020 года.

Вновь созданные организации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором была создана организация.

При ликвидации организации или закрытии ИП

Штраф за несдачу среднесписочной численности

Штраф за нарушение срока сдачи СЧР составляет 200 рублей. Также дополнительно могут оштрафовать главного бухгалтера или руководителя организации на сумму от 300 до 500 рублей. За предоставление неверных сведений штраф не предусмотрен.

Обратите внимание, что даже после оплаты штрафа отчет о средней численности работников придется подать в любом случае.

Куда сдавать СЧР в 2020 году

Отчет по средней списочной численности работников подается в налоговый орган:

ИП по месту жительства;
ООО по месту нахождения (юридическому адресу).

Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса.

Примечание: среднесписочную численность по местонахождению обособленных подразделений подавать не нужно. Данные по работникам подразделений указываются в общем отчете по всей организации, который сдается в ИФНС головного офиса.

Способы подачи СЧР в 2020 году

Среднесписочную численность можно подать:

В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи численности.
В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Обратите внимание, при подаче сведений СЧР в бумажной форме в некоторых ИФНС могут дополнительно потребовать приложить файл с электронной версией отчета на дискете или флешке.

Как рассчитать среднесписочную численность (формула)

Чтобы рассчитать среднесписочную численность персонала за календарный год, предварительно необходимо сделать расчет отдельно по каждому месяцу:

Шаг 1. Считаем численность сотрудников, работающих полный рабочий день

Для этого воспользуемся следующей формулой:

Ч_м – сумма средней численности работников за каждый день месяца (то есть необходимо посчитать среднее количество работников за каждый день месяца и сложить);

Д_м – число календарных дней в месяце.

СЧР за выходной или праздничный день принимается равной численности за предшествующий рабочий день.

При расчете средней списочной численности не учитываются:

Внешние совместители (сотрудники, у которых основным местом работы является другая организация).
Физические лица, работающие по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).
Женщины в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком.
Сотрудники, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты.

Если с работником одновременно заключен и трудовой и гражданско-правовой договор, то его необходимо при расчете учитывать как одного человека.

Сотрудники, работающие неполное рабочее время по инициативе работодателя (испытательный срок и надомники), а также работники, для которых законом установлен сокращенный рабочий день (в том числе инвалиды), при расчете СРЧ учитываются как целые единицы.

Шаг 2. Считаем численность сотрудников, которые работали неполный рабочий день

Сотрудники, работающие по трудовому договору неполный день (в том числе те, кто не вышел на работу по причине болезни или служебной командировки), при расчете СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.

Делается это по следующей формуле:

Т_общ – общее количество человеко-часов, отработанных этими работниками в отчетном месяце.

Т_рд – продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели установленной в организации. Например, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе этот показатель будет равен 8 часам, при 36-часовой неделе – 7,2 часа, а при 24-часовой неделе – 4,8 часа.

Д_раб – число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

Пример. Сотрудник работал на полставки (4 часа) 22 рабочих дня в месяце, при этом продолжительность рабочего дня в организации составляет 8 часов. Средняя численность в этом случае будет равна: 0,5 (88 / 8 / 22).

Шаг 3. Считаем среднюю численность сотрудников за календарный год

Для расчета средней численности сотрудников необходимо сложить показатели численности (Ч₁ и Ч₂) за все месяцы года и разделить полученный результат на 12 месяцев.

Если в итоге получится нецелое число, то его нужно округлить (менее 0,5 отбросить, а 0,5 и более округлить до целой единицы).

Пример расчета

Исходные данные

В ООО «Компания» установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя.

В 2020 году с января по ноябрь на основании трудовых договоров работало 15 человек (в декабре их осталось 11, так как 4 человека было уволено по сокращению штата).

На сентябрь и октябрь с 5 новыми работниками были заключены срочные трудовые договоры на неполный рабочий день, согласно которым они работали ежедневно по 4 часа.

На протяжении всего года в организации работало 3 внешних совместителей, которые числятся в списочной численности другой компании.

Расчет среднесписочной численности

В каждом из месяцев (в период с января по ноябрь) среднесписочная численность сотрудников работавших полный день, была равна 15 человек (внешние совместители при расчете не учитываются). За декабрь численность таких работников составляет 11 человек.

Теперь посчитаем среднесписочную численность работников, которые в течение года работали неполный день:

В сентябре и октябре было по 22 рабочих дня, таким образом, численность в каждом из этих месяцев равна:

(4 часа x 5 работников x 22 рабочих дня) / 8 часов / 22 рабочих дня = 2,5

Ниже приведена таблица среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц с учетом полученных результатов:

Вопрос	Ответ	Основание
Общие вопросы о среднесписочной численности
Кто обязан сдавать в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников	Все компании и предприниматели. Организации представляют сведения как при наличии у них наемных работников, так и при их отсутствии. ИП отчитываются, только если в предыдущем году у них числились наемные работники.	п. 3 ст. 80 НК РФ
До какого числа нужно сдать сведения о численности	Срок сдачи сведений за 2018 год — не позднее 21 января 2020 года. Компании, которые зарегистрируются в январе, должны отчитаться не позднее 20 февраля
Обязана ли компания сдавать сведения о численности в электронном виде, если в прошлом году в организации работали больше 100 человек	Нет. Сведения о численности можно сдать как в электронном виде, так и на бумаге (через представителя компании по доверенности или почтовой отправкой). Обязанность отчитываться по электронке при штате более 100 человек касается только случаев, когда компания сдает налоговые декларации и расчеты
Должна ли компания сообщать о численности, если количество работников из года в год не меняется	Да. Ежегодно в инспекцию нужно подавать обновленные сведения о среднесписочной численности работников, даже если за год количество сотрудников не изменилось
По какой форме нужно заполнить сведения	Форма утверждена приказом ФНС от 29.03.07 № ММ-3-25/174	Приказ ФНС от 29.03.07 № ММ-3-25/174
Куда подавать сведения о работающих в обособленном подразделении	В инспекцию, в которой стоит на учете сама компания. Надо составить один общий отчет, включив в него работников головной компании и из дополнительных офисов	Письмо Минфина от 14.02.12 № 03-02-07/1–38
Оштрафуют ли компанию за несвоевременную сдачу отчета	Да, за опоздание со сдачей сведений возможен штраф в сумме 200 рублей. А директора или главбуха могут привлечь и к административной ответственности — штраф в размере от 300 до 500 рублей	ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Нужно ли подавать уточненные сведения, если после сдачи обнаружены ошибки	Безопаснее подать сведения заново с верными показателями. Формально такой обязанности у компании нет. Необходимость сдачи уточненок предусмотрена только для налоговых деклараций. Но если компания по ошибке сообщила о том, что ее численность превысила 100 человек, инспекция будет ждать отчеты только по ТКС. Тогда за бумажные декларации будет штраф в сумме 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Чтобы этого избежать, нужно представить сведения еще раз. В отчете нет поля, где можно было бы указать, что компания сдает уточненные сведения о численности. Поэтому к отчету стоит приложить письмо с пояснением. Отказать в приеме отчета инспекторы не вправе. Штрафа за ошибку в сведениях тоже нет	п. 3 ст. 80, п.1 ст. 81 НК РФ

Месяц	Среднесписочная численность	Месяц	Среднесписочная численность
Январь	15	Август	15
Февраль	15	Сентябрь	17,5 (15 + 2,5)
Март	15	Октябрь	17,5 (15 + 2,5)
Апрель	15	Ноябрь	15
Май	15	Декабрь	15
Июнь	15	Итого	181 человек
Июль	15	Итого	181 человек

Таким образом, за 2020 год среднесписочная численность работников равна: 15 человек (181 человек / 12 месяцев).

Зачем нужна среднесписочная численность налоговой

Показатель среднесписочной численности участвует в расчете некоторых налогов, а также от него зависит способ представления отчетности в налоговые органы.

Так, например, ИП и организации, у которых за календарный год численность превышает 100 человек, не могут сдавать декларации на бумажных носителях, а также применять УСН и ЕНВД.

Для ИП на патенте средняя численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек.

Существуют и другие ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.

Среднесписочная численность: тонкости расчета

Кто сдает сведения и что изменилось в порядке расчета

Подать сведения о среднесписочной численности по утвержденной форм е приложение к Приказу ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected] за 2017 г. должн ы п. 3 ст. 80 НК РФ :

• ИП, у которых в течение 2017 г. работал хотя бы один работник. Причем даже если он был уволен до конца 2017 г.

Пока работодатели считают среднесписочную численность, ИП без работников могут отдохнуть — сдавать эти сведения, да и другую «работодательскую» отчетность, им не нужно

Что касается правил расчета среднесписочной численности, то с 2018 г. вводятся в действие новые Указания Росстата (в соответствии с которыми она определяется), а ранее действовавшие Указания утрачивают силу пп. 1, 2 Приказа Росстата от 22.11.2017 № 772 . То есть среднесписочная численность за 2017 г. считается уже по новым правилам.

Изменений в порядке расчета немного. Так, новым Приказом уточнено, что все работницы и работники, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и при этом работают на условиях неполного рабочего времени либо работают на дому с сохранением права на получение пособия по социальному страхованию, должны быть учтены в среднесписочной численност и ч. 1, 2 ст. 11.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ; п. 79.1 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 (далее — Указания) . До внесения изменений прямо из Указаний это не следовало. С одной стороны, лица, находящиеся в таком отпуске, в среднесписочную численность не включались, а с другой — работники, которым установлено неполное рабочее время, учитывались пропорционально отработанному времен и пп. 81.1, 81.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 . Кстати, последнее общее правило есть и в новых Указаниях.

Алгоритм расчета среднесписочной численности приведен:

Но по-прежнему неясно, как быть с работниками, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и трудятся неполный рабочий день. Ведь они пособие не получают, им положена только компенсация в размере 50 руб. п. 1 Указа Президента от 30.05.94 № 1110; п. 11 Постановления Правительства от 03.11.94 № 1206 Выходит, их включать в расчет не нужно? Исходя из логики внесенных изменений, полагаем, что все-таки нужно. Поскольку в целом из совокупности указаний Росстата следует, что лица, работающие в организации, то есть участвующие в ее производственной деятельности, в среднесписочной численности учитываются.

Представить в ИФНС сведения о среднесписочной численности за 2017 г. нужно не позднее 22.01.2018 п. 3 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК РФ . За непредставление сведений может быть наложен штраф:

• на должностное лицо организации — от 300 до 500 руб. ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Еще одно изменение в Указаниях заключается в том, что из числа лиц, учитываемых в расчете пропорционально отработанному времени, прямо исключены женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностя х примечание к подп. «д» п. 77 Указаний . Что логично, поскольку им сокращенная продолжительность рабочей недели (не более 36 часов) должна быть установлена в соответствии с требованиями трудового законодательств а ст. 320 ТК РФ . А значит, эти работницы включаются в среднесписочную численность как целые единиц ы подп. «б» п. 79.3 Указаний . Очевидно, что и до внесения поправок учитывать их в расчете нужно было так же.

Как видим, новый Приказ Росстата внес ясность по некоторым вопросам, но по сути порядок расчета не изменил. Далее — обещанные ответы на вопросы читателей.

Если генеральный директор — ИП

Наш генеральный директор является ИП. Нужно ли включать его в среднесписочную численность работников?

В среднесписочную численность включаются все работники, для которых организация (ИП) — основное место работы. Соответственно, не включаются внешние совместители, а также лица, с которыми заключены гражданско- правовые договор ы подп. «а», «б» п. 78 Указаний . Каждый внутренний совместитель учитывается как один работни к п. 79.11 Указаний .

— Это зависит от того, какой договор заключен между ним и вашей организацией. Если директор принят на работу как физическое лицо по трудовому договору, то он учитывается в среднесписочной численности, как и любой другой работник. А если между вашей организацией и им как предпринимателем заключен гражданско-правовой договор (по управлению компанией), то не учитывается.

Если в организации нет работников

Организация в 2017 г. деятельность не вела. Есть учредитель, с которым не заключен трудовой договор. Надо ли представлять сведения о среднесписочной численности и если да, то что в них указать?

— Сведения о среднесписочной численности обязаны представлять все организации независимо от того, ведут они деятельность или нет, а также от того, есть ли у них работник и п. 3 ст. 80 НК РФ, Письма Минфина от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178 , от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390 . В рассматриваемой ситуации нужно подать сведения о численности с нулевым показателем. Поскольку у вас нет ни одного действующего трудового договора.

Если в организации только директор, работающий на 0,25 ставки

Весь 2017 г. в компании числился только один директор, принятый на работу на 0,25 ставки. Что в таком случае указывать в сведениях о среднесписочной численности: 0 или 1?

— Ваш директор работает на условиях неполного рабочего времен и ст. 93 ТК РФ . Такие работники при определении среднесписочной численности учитываются пропорционально отработанному времен и п. 79.3 Указаний . При этом по правилам итоговое значение численности за год округляется до целы х п. 79.4 Указаний . Соответственно, после всех подсчетов вы получите 0. Его и нужно будет указать в сведениях.

Если у организации есть ОП

В 2017 г. у нас открылось обособленное подразделение в другом регионе. В Указаниях Росстата сказано, что по ОП численность надо считать отдельно. Значит, нам теперь надо подавать сведения еще и в ИФНС, где стоит на учете ОП?

— Отдельно считать среднесписочную численность по ОП нужно для целей составления статистической отчетност и п. 74.1 Указаний . А сведения о численности, представляемые в налоговые органы, считаются по всей организации в целом и сдаются только в ИФНС по месту регистрации организаци и п. 3 ст. 80 НК РФ .

Если у ИП работников не было

В прошлом году ИП без работников сведения о среднесписочной численности в ИФНС не подавали. В этом году тоже не должны?

— Именно так, не должны. ИП, работающие в одиночку, то есть без работников, сведения о среднесписочной численности, как и ранее, не представляю т п. 3 ст. 80 НК РФ .

Если ИП снялся с учета в 2017 г.

В 2017 г. у предпринимателя были работники. Но дело не пошло, работники были уволены, и деятельность физлица в качестве ИП была официально прекращена. Должен ли ИП подать сведения о среднесписочной численности работников за 2017 г.?

— По мнению Минфина, должен. В ведомстве настаивают на том, что сведения о численности в общеустановленный срок должны сдавать и те предприниматели с работниками, которые в отчетном году снялись с учета в качестве ИП Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-02-08/18588 . Поскольку в НК РФ для них нет никаких исключений. Хотя не очень понятно, почему гражданин (обычное физическое лицо) должен исполнять обязанности ИП, уже им не являясь. Так что вы можете последовать рекомендации контролирующего органа, сдать сведения и, как говорится, спать спокойно. Либо не сдавать. Штраф за непредставление — всего 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ

От показателей численности работников зависит то, в какой форме организация (ИП) должна представлять отчетность. Сдавать в электронном виде нужно:

• налоговые декларации (расчеты), если среднесписочная численность работников за предшествующий год составила более 100 человек п. 3 ст. 80 НК РФ ;

• расчет по страховым взносам (за I квартал) и форму 4-ФСС, если средняя численность работников за предшествующий год превысила 25 человек п. 10 ст. 431 НК РФ; п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ;

• формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если численность физических лиц, получивших доходы от организации (ИП) в том налоговом периоде, за который составлены документы, достигла 25 человек или боле е п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 05.11.2015 № БС-4-11/19263 .

А декларации по НДС необходимо сдавать в электронной форме независимо от численности работнико в п. 5 ст. 174 НК РФ .

Смотрите так же: Налог за дождевую воду