Подоходный налог косгу

Подоходный налог косгу

Дата публикации 20.02.2020

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Какими проводками отразить эту операцию в казенном учреждении в связи с изменением бюджетной классификации с 2020 г.?

С 2020 года вступили в силу порядок применения кодов бюджетной классификации, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее — Порядок № 132н), и порядок применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее — Порядок № 209н).

Расходы на выплату пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) относятся на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ в увязке с КВР 111 (121). Это установлено п. 51.1 Порядка № 132н, п. 10.6.6 Порядка № 209н.

Приказом Минфина России от 28.12.2018 № 297н (далее — Приказ № 297н) внесены изменения в инструкцию, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н). Приказ № 297н вступил в силу 10.02.2020. Расчеты по выплате пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя отражаются с применением счета 302 66.

Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами отражается по подстатьям 737, 837 КОСГУ (п. 15.3.7, 16.3.7 Порядка № 209н). Увеличение, уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса, к которым относятся налоговые органы, отражается по подстатьям 731, 831 КОСГУ (пп. 15.3.1, 16.3.1 Порядка № 209н). Эти коды должны быть отражены в разрядах 24 — 26 номера счета 302 66 (п. 101 Инструкции № 162н).

Таким образом, начисление и уплата пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в бюджетном учете казенного учреждения отразятся следующим образом:

Дебет КРБ 1 401 20 266 Кредит КРБ 1 302 66 737 — начислена сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности (п. 102 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 302 66 837 Кредит КРБ 1 303 01 731 — удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности (п. 104 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 302 66 837 Кредит КРБ 1 304 05 266 — перечислено пособие по временной нетрудоспособности (п. 111 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 303 01 831 Кредит КРБ 1 304 05 266 — перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с суммы пособия за первые три дня временной нетрудоспособности.

Изменения КОСГУ: отдельные подстатьи для налогов и взносов и для пеней и штрафов

mirtmirt / Shutterstock.com

Минфин России подготовил поправки в Указания № 65н, обусловленные вступлением в силу федеральных стандартов бухучета. Новые правила, вероятно, надо будет применять в целях составления отчетности в 2018 году. Запланирована детализация многих статей КОСГУ, уточнение порядка их применения, а также изменение наименования некоторых кодов. Кроме того, уточнены возможные увязки кодов видов расходов (КВР) и КОСГУ.

Подробнее о новшествах в учете учреждений в Обзорах изменений законодательства (для бухгалтера госсектора) интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Более того, с 1 января 2020 года вообще запланировано внедрение принципиально новой Классификации операций сектора государственного управления. Эта классификация уже утверждена отдельным приказом Минфина России от 29 ноября 2017 г. № 209н. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте России. Из Указаний № 65н соответствующие положения планируют исключить.

Теперь налоги и взносы надо учитывать по одной подстатье КОСГУ, а для пеней и штрафов предусмотрена другая подстатья:

Советы по применению КОСГУ

1. Налоги, включаемые в состав расходов.

2. НДС и налог на прибыль, уплачиваемые казенными учреждениями.

4. Плата за загрязнение окружающей среды.

5. Различные платежи в бюджеты всех уровней.

К налогам, включаемым в состав расходов, относятся, в частности:

  • налог на имущество;
  • земельный налог, в т.ч. в период строительства;
  • транспортный налог.
  • НДС и налог на прибыль, уплачиваемые бюджетными и автономными учреждениями.

    Выбрать конкретный код доходов, в уменьшение которого будут списываться НДС и налог на прибыль, надо при составлении Учетной политики.

    Штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов, сборов и страховых взносов.

    Подробнее о штрафах за нарушение налогового законодательства – в нашей справке.

    Согласно Приложению № 5 код 291 применяйте в увязке с КВР:

  • 241 «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы»
  • 406 «Приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями»
  • 407 «Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями»
  • 411 «Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в федеральную собственность в рамках государственного оборонного заказа»
  • 412 «Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность»
  • 413 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства в рамках государственного оборонного заказа»
  • 414 «»Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности»
  • Кроме того, в Приложении № 5 по прежнему остается увязка КВР 851, 852 и 853 с «укрупненной» статьей 290 «Прочие расходы», что, в свою очередь, позволяет отражать расходы на уплату налогов и сборов по КВР 851, 852 и 853 в увязке с подстатьей 291.

    Новшества в отражении расходов по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ в 2018 и 2020 годах

    В последнее время в нашу редакцию поступают вопросы, связанные с отражением тех или иных расходов в бухгалтерском учете. В настоящей статье напомним, какие расходы необходимо относить на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ в 2018 и 2020 годах.

    Согласно п. 3 разд. V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний № 65н [1] на подстатью 211 КОСГУ относятся расходы на выплату заработной платы, производимые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе на осуществление выплат, надбавок, оплату отпусков, выплату пособий и компенсаций, другие аналогичные расходы.

    Рассмотрим все эти расходы более подробно по группам

    Какие расходы относятся к выплатам?

    К таковым относятся выплаты:

  • по должностным окладам, ставкам заработной платы, почасовой оплате, воинским и специальным званиям;
  • за работу в ночное время, праздничные и выходные дни;
  • за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;
  • за сверхурочную работу;
  • подросткам, принимаемым на временные рабочие места;
  • преподавателям, являющимся штатными сотрудниками, в связи с проведением учебной практики и работой на стажерских площадках в рамках выполнения ими служебных обязанностей, предусмотренных условиями трудового договора;
  • сотрудникам, призванным на военные сборы;
  • осужденным, работающим на штатных должностях в исправительных учреждениях, исполняющих наказания;
  • за время вынужденного прогула.
  • К сведению:

    В эту группу также включается оплата труда работников медучреждений, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными условиями труда, производимая в повышенном размере по результатам специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда. На это указал ФФОМС в Письме от 17.02.2016 № 1181/26/и.

    Какие расходы в виде надбавок отражаются по этой подстатье?

    По подстатье 211 КОСГУ отражаются следующие виды надбавок:

  • за выслугу лет;
  • за особые условия государственной гражданской и иной службы;
  • за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
  • за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг, классность по специальности);
  • за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, пустынных, безводных местностях, высокогорных районах, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, южных районах Сибири и Дальнего Востока;
  • за сложность, напряженность, специальный режим работы;
  • за шифровальную работу, знание иностранного языка, ученую степень, ученое звание, должности доцента и профессора.
  • Оплата каких отпусков отражается по данной подстатье?

    На подстатью 211 КОСГУ относятся:

  • оплата ежегодных отпусков, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск;
  • оплата дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • оплата отпусков за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, курсы повышения квалификации или обучение другим профессиям.
  • Выплата каких пособий и компенсаций относится на подстатью 211 КОСГУ?

    По данной подстатье необходимо отражать:

    • пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя, в случае заболевания работника или получения им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
    • выходные пособия работникам, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, при их увольнении в связи с ликвидацией, реорганизацией учреждений, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности работников или штата, выплачиваемые в порядке и размерах, которые установлены законодательством РФ;
    • компенсации государственным гражданским служащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, в связи с ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы, а также ввиду реорганизации государственного органа или изменения его структуры, которые приводят к сокращению должностей гражданской службы;
    • дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренную ч. 3 ст. 180 ТК РФ (в случае увольнения работников в связи с ликвидацией организации, сокращением численности работников или штата);
    • единовременное пособие военнослужащему Вооруженных Сил РФ при заключении контракта, включаемое в состав денежного довольствия;
    • ежемесячное пособие военнослужащим по призыву из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, при заключении контракта.
    • Также по этой подстатье необходимо отражать выплату учреждением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности работнику в период его нахождения в отпуске с последующим увольнением, при заболевании работника или получении им травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 06.04.2017 № 02?05?10/20354. Кроме того, на подстатью 211 КОСГУ относится выплата дополнительного денежного вознаграждения, премий военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, и лицам гражданского персонала (Письмо Минфина РФ от 22.12.2016 № 02?05?10/77336).

      Какие дополнительные расходы отражаются по данной подстатье?

      По подстатье 211 КОСГУ также отражаются следующие виды затрат:

    • выплаты поощрительного, стимулирующего характера, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, премии, материальная помощь;
    • выплаты за участие в боевых действиях;
    • выплаты за дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые работникам – донорам крови;
    • выплаты за дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей;
    • материальная помощь, выплачиваемая за счет фонда оплаты труда, не относящаяся к выплатам поощрительного, стимулирующего характера;
    • другие аналогичные расходы.
    • К дополнительным выплатам, относимым на данную подстатью, также можно отнести единовременное денежное поощрение муниципальным служащим в связи с выходом на пенсию за выслугу лет. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 16.05.2016 № 02?05?11/27775.

      Какие виды удержаний относятся

      на подстатью 211 КОСГУ?

      По данной подстатье также отражаются расходы на осуществление удержаний из заработной платы работников, к которым в том числе относятся:

    • оплата услуг кредитных организаций по зачислению денежных средств на лицевые счета работников (служащих), открытые в кредитных организациях за счет средств работников (служащих), путем удержания работодателем необходимой для оплаты услуг суммы из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений, а также почтовый сбор;
    • денежные средства, перечисляемые профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы);
    • НДФЛ;
    • удержания по исполнительным документам, в том числе алименты;
    • возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
    • иные удержания в рамках исполнительного производства.
    • Какие изменения начнут действовать 01.01.2020?

      01.01.2020 вступает в силу Приказ Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – Порядок № 209н). Уже сейчас сотрудники финансового ведомства выпустили разъяснения о применении данного порядка. Они представлены в Письме от 29.06.2018 № 02?05?10/45153 «О направлении методологических указаний по применению Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н» (далее – Письмо № 02?05?10/45153).

      Итак, в этом письме сказано, что в Порядке № 209н реализован новый подход к отнесению операций к заработной плате, социальным и иным выплатам персоналу, согласующийся с требованиями СГФ-2014 и СНС-2008. В соответствии с международным руководством СГФ-2014 заработная плата представляет собой суммы, подлежащие выплате персоналу в обмен на выполненную работу.

      В понятие «заработная плата» включаются:

    • заработная плата, выплачиваемая регулярно;
    • надбавки за сверхурочную работу, работу в ночные часы, выходные дни и другие виды ненормированного рабочего времени;
    • ежегодные дополнительные премии;
    • выплаты сотрудникам, не работающим в течение коротких промежутков времени, например, находящимся в отпусках, за исключением отсутствия в связи с болезнью, травмой.
    • При этом заработная плата не включает:

      1) возмещение работодателем расходов, понесенных работниками в целях выполнения ими трудовых обязанностей, например:

    • возмещение расходов на поездки, переезд или связанных с ними расходов, производимых работниками, когда они заступают на новые рабочие места или переезжают в другую местность;
    • возмещение понесенных работниками расходов на приобретение инструментов, оборудования, спецодежды или других предметов, которые необходимы исключительно или в первую очередь для того, чтобы работники могли выполнять свою работу;
    • 2) социальные пособия, подлежащие выплате работодателем работникам, в виде:

    • компенсационных выплат работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
    • пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя в случае заболевания работника или получения им травмы;
    • выходных пособий и компенсаций работникам при увольнении.
    • Кроме того, согласно п. 7 Порядка № 209н к структуре кодов КОСГУ предъявляются следующие требования:

    • разграничение выплат работникам государственных (муниципальных) учреждений, органов управления государственных внебюджетных фондов, лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, государственным и муниципальным служащим, иным работникам государственных (муниципальных) органов, не являющимся государственными (муниципальными) служащими, военнослужащими и приравненными к ним лицами, сотрудникам органов внутренних дел, сотрудникам, имеющим специальные звания и проходящим службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы, таможенных органах РФ, на заработную плату (подстатья 211 «Заработная плата» КОСГУ) и иные выплаты (подстатьи 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме», 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме», 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ);
    • разграничение иных выплат персоналу по типу выплат (несоциальные и социальные), а также по форме, в которой они осуществляются (денежная и натуральная), между подстатьями 212 и 214, 266 и 267 КОСГУ;
    • отнесение к социальным пособиям и компенсациям персоналу выплат, связанных с социальными рисками, такими как болезнь, утрата постоянного заработка, которые могут негативно сказаться на его имущественном положении;
    • возмещение персоналу расходов, связанных с осуществлением служебных, трудовых обязанностей, таких как расходы на компенсацию за использование личного транспорта для служебных целей, расходы, связанные со служебными командировками (за исключением выплаты суточных), компенсация за содержание служебных собак по месту жительства, компенсация стоимости вещевого имущества, иные аналогичные расходы, по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ;
    • отнесение к социальным пособиям в натуральной форме оплаты товаров, работ и услуг населению, а также компенсации расходов населения на приобретение товаров, работ и услуг;
    • отражение операций по исполнению судебных актов в части неисполненных обязательств по выплате пенсий, пособий, оплате труда персонала, а также по оплате кредиторской задолженности по договорам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд по соответствующим группам, статьям и подстатьям КОСГУ;
    • отражение операций по исполнению судебных актов в части возмещения судебных издержек истцам, морального ущерба, неосновательного обогащения по подстатьям 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» и 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ.
    • Что такое социальные выплаты работникам?

      Как было сказано выше, Порядок № 209н разграничил выплаты работникам на социальные и несоциальные. Минфин в Письме № 02?05?10/45153 отметил, что отличительной особенностью социальных пособий и компенсаций является их связь с социальными рисками для персонала. К таким рискам относятся болезнь, утрата постоянного заработка, иные риски, которые могут негативно сказаться на имущественном положении работника.

      Обратите внимание, что отдельные выплаты работникам, имеющие социальный характер, с 2020 года будут перенесены из подстатей 211, 212 и 262, применяемых в 2018 году, в подстатьи 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» и 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ. К таким выплатам относятся в том числе:

    • пособие за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя в случае заболевания работника или получения им травмы;
    • выходное пособие и компенсации работнику при увольнении;
    • ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. персоналу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
    • Кроме того, финансисты указали, что к социальным пособиям и компенсациям персоналу относятся также не поименованные в Порядке № 209н:

    • единовременные денежные пособия (поощрения) государственным (муниципальным) служащим в связи с выходом на пенсию (подстатья 266);
    • выходные пособия и компенсации судье в случае упразднения или реорганизации суда, выхода в отставку (подстатья 266);
    • денежная компенсация судье РФ, не использовавшему право на санаторно-курортное лечение, в размере стоимости путевки (подстатья 266);
    • компенсация стоимости или приобретение путевок на санаторно-курортное лечение судьям (подстатья 267).
    • Обратите внимание:

      Полный перечень изменений в части отражения операций по кодам КОСГУ, вступающих в силу с 2020 года, по сравнению с порядком применения КОСГУ, применяемым в 2018 году, приведен в сопоставительной таблице, которая размещена на официальном сайте Минфина: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/classandaccounting/.

      Что понимается под несоциальными выплатами работникам?

      К несоциальным выплатам работникам (подстатьи 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме» и 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме»

      КОСГУ) относятся обязательные выплаты, связанные с привлечением и удержанием работников, направленные на стимулирование занятости в соответствующей сфере, в том числе:

    • подъемное пособие при переезде на новое место работы (службы) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;
    • компенсация расходов на проезд и провоз багажа работника, заключившего трудовой договор о работе в организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, и прибывшего из другого региона РФ, и членов его семьи;
    • компенсация расходов на оплату проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей, а также иные аналогичные выплаты.
    • Необходимо ли разграничить выплаты в денежной и натуральной формах?

      Порядком № 209н предусмотрено разграничение выплат по форме осуществления: выплаты в денежной и натуральной формах. В соответствии с данным документом к выплатам (пособиям и компенсациям) в натуральной форме относятся:

    • оплата товаров, работ и услуг, предоставленных работникам (населению);
    • компенсация расходов на приобретение товаров, работ и услуг.
    • То есть выплаты в натуральной форме имеют стоимостный эквивалент, выраженный в стоимости товаров, работ, услуг на момент их предоставления работникам.

      Сотрудники Минфина в своем письме привели следующий пример. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей относится к прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме (подстатья 214 КОСГУ), поскольку данная выплата:

    • не обусловлена наличием социальных рисков, которые могут негативно сказаться на имущественном положении работника;
    • осуществляется в целях обеспечения (компенсации стоимости) услуги, гарантированной законодательством, определенным категориям работников.
    • Выплаты в денежной или натуральной форме могут носить как социальный, так и несоциальный характер.

      По какой подстатье КОСГУ отражается возмещение расходов, связанных с осуществлением трудовых обязанностей?

      В 2018 году по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ отражаются операции по компенсации работникам расходов, понесенных ими в связи с процессом производства.

      Однако в международной статистической практике такие выплаты не рассматриваются как выплаты, осуществляемые в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работниками с целью выполнения ими трудовых обязанностей. В результате из подстатьи 212 «Прочие выплаты» (2018 год) в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2020 год) перенесены следующие операции:

      возмещение расходов, связанных со служебными командировками (расходов на проезд, проживание, иных расходов, связанных с выполнением служебного задания в командировке), компенсация стоимости вещевого имущества, компенсация за содержание собак по месту жительства (подстатья 226 «Прочие работы, услуги»);

      компенсация за использование личного транспорта для служебных целей (подстатья 222 «Транспортные услуги»).

      В заключение обратим ваше внимание на то, что в 2018 году по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ организации должны отражать расходы, связанные с выплатой заработной платы (денежного довольствия, денежного содержания) работникам, которые работают в организации на основании трудовых договоров. Кроме того, на нее могут относиться выплаты, основанные на нормативных правовых актах организации (коллективном договоре, положении об оплате труда и т. д.) и непосредственно связанные с оплатой труда. Начиная с 01.01.2020 учреждениям необходимо будет руководствоваться Порядком № 209н. Подробные разъяснения по его применению представлены в Письме Минфина РФ № 02?05?10/45153. Согласно новому порядку для отражения выплат (сумм компенсации) персоналу с 2020 года будут применяться следующие подстатьи КОСГУ:

    • 211 «Заработная плата»;
    • 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»;
    • 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;
    • 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме»;
    • 222 «Транспортные услуги»;
    • 226 «Прочие работы, услуги»;
    • 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»;
    • 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной

    Одновременно Порядком № 209н предусмотрены подстатьи, предназначенные для отражения операций по выплатам бывшим работникам:

  • 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам»;
  • 265 «Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной

    [1] Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

    Необходимые проводки при удержании подоходного налога

    Вопрос-ответ по теме

    Вопрос

    Учреждение производит выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, не связанное с сокращением штатов. КВР 112, КОСГУ 262 и удерживает подоходный налог сверх норматива. Какие проводки нужно дать при удержании подоходного налога? Технологический анализ в программе указывает на некорректность проводки ДТ302.62 -КТ303.01.

    Ответ

    По общему правилу удержания надо перечислять по тем счетам, кодам КВР и КОСГУ, за счет которых начислена соответствующая выплата. Объясняется это просто — удержание это только часть выплаты, которую надо перечислить в бюджет или иному лицу. Поэтому, в рассматриваемой ситуации должна быть сформирована проводка:

    Дебет ХХХХ0000000000112.0.302.62.830 Кредит ХХХХ0000000000112.0.303.01.730 — начислен НДФЛ на сумму сверхнормативного выходного пособия, начисленного по соглашению сторон.

    В справочнике «КБК в счетах бухучета в бюджетном и автономном учреждении» увязка счета 303.01 с КВР 112 отсутствует. Инструкцией № 174н указанная проводка не предусмотрена. Следовательно, приведенная проводка – не типовая. Поэтому ее надо согласовать с учредителем (финорганом) а затем утвердить ее применение в учетной политике учреждения.

    Такой порядок установлен пунктом 4 Инструкции № 174н.

    Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

    Обязанность платить выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 180, 181, 279, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы выплачивайте сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией учреждения или по причине сокращения штата. Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и другими законами. Подробнее об этом см. здесь.

    Ситуация: на какой КВР и КОСГУ отнести выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства, компенсации при досрочном расторжении трудового договора при ликвидации (сокращении штата)

    Коды вида расходов и КОСГУ распределите так.

    1. Выходное пособие

    Если сотрудник уволен при ликвидации, реорганизации учреждения (органа), других организационно-штатных мероприятиях, которые приводят к сокращению численности или штата, выходное пособие выплачивайте так:

    Кому выплачивается пособие Штат (численность) сократили Штат (численность) сохранили и передали
    в другой орган или учреждение
    КОСГУ КОСГУ
    сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного 111 211 112 262
    персоналу государственных (муниципальных) органов 121 122
    военнослужащим и приравненным к ним лицам 131 133
    сотрудникам государственных внебюджетных фондов 141 142

    Если сотрудник уволен по другой причине, которая не связана с сокращением штата, применяйте коды:

    Кому выплачивается пособие КВР КОСГУ
    сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного* 112 262
    персоналу государственных (муниципальных) органов 122
    военнослужащим и приравненным к ним лицам 133
    сотрудникам государственных внебюджетных фондов 142

    Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письме Минфина России от 26 мая 2016 г. № 02-05-10/30377.

    Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на выплаты и компенсации при увольнении сотрудника

    Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях. Это следует из пункта 3 статьи 217, абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.*

    Учреждение обязано выплатить компенсацию руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества учреждения. Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям. Подробнее.

    Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов такие компенсации нормируются. Компенсация руководителю (его заместителю, главному бухгалтеру) не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

    Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217, абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

    Данный порядок действует независимо от того, единовременно выплачено пособие (компенсация) или нет. Освобождение от НДФЛ и взносов применяется, даже если выплата происходит несколькими частями в разных годах. Главное, чтобы был соблюден норматив. В части НДФЛ это подтвердил Минфин России в письме от 21 августа 2015 № 03-04-05/48347.

    Как отразить в бухучете начисление (выплату) дохода гражданину (сотруднику) и удержание НДФЛ

    В учете бюджетных учреждений:

    Начисление и выплату доходов физлицам, а также удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в бухучете отразите проводками:

    XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета*.

    Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ (услуг), то списывайте их на счет 401.20. Если расходы входят в первоначальную стоимость НФА, то – на счет 106.00 (п. 51, 153Инструкции № 174н).

    В разрезе КОСГУ.

    Такой порядок установлен пунктами 128, 129, 131 Инструкции № 174н.

    Из приказа Минфина России от 16.12.2010 № 174Н

    Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению

    «Счет 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»

    130. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

    030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»*;

    131. Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются на основании Бухгалтерских справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями:
    начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом — работодателем на основании Бухгалтерской справки (ф.0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф.0504402) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) бюджетного учреждения отражается по кредиту счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830-030213830, 030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030291830);»

    КБК в счетах бухучета в бюджетном и автономном учреждении

    В 15–17 разрядах номера счета бухучета учреждения ставят коды видов расходов, поступлений и источников (КВР, КВП, КИФ). Таблица поможет правильно применить коды классификации к основным используемым счетам.

    Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ

    Автор: Бирюков А. И., к. э. н., профессор Финансового университета при Правительстве РФ, советник Управления внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности ФК РФ

    Вопрос:

    В соответствии с Указаниями № 65н[1] (в редакции Приказа Минфина РФ № 255н[2]) статья 290 «Прочие расходы» КОСГУ детализирована подстатьями 291 – 296 КОСГУ. Может ли данная статья в каких-либо случаях не детализироваться?

    Статья 290 КОСГУ детализирована, и ее применение для отражения расходов учреждения без соответствующих подстатей 291 – 296 КОСГУ не допускается.

    Согласно Указаниям № 65н статья 290 КОСГУ включает следующие подстатьи:

    В том числе детализация

    291 «Налоги, пошлины и сборы»

    Расходы по уплате в бюджеты всех уровней:

    – налогов (включаемых в состав расходов);

    – государственной пошлины и сборов;

    – разного рода платежей

    – НДС и налог на прибыль (в части обязательств казенных учреждений);

    – земельный налог, в том числе в период строительства объекта;

    – плата за загрязнение окружающей среды;

    – государственная пошлина и сборы в установленных законодательством случаях

    292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах»

    Расходы по уплате штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов

    293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»

    Расходы по оплате:

    – штрафов за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг;

    – штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг

    294 «Штрафные санкции по долговым обязательствам»

    Расходы по уплате пеней, штрафов за несвоевременное погашение:

    – кредитов иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), полученных в иностранной валюте

    295 «Другие экономические санкции»

    Расходы по уплате иных экономических санкций, не отнесенные к подстатьям 292 – 294 КОСГУ

    296 «Иные расходы»

    Иные расходы, не отнесенные:

    – к статьям 210 – 270 КОСГУ;

    – к подстатьям 291 – 295 КОСГУ

    – выплата физическим лицам (исключение – производители товаров, работ, услуг) государственных премий, грантов, денежных компенсаций, надбавок, иных выплат;

    – возмещение убытков и вреда;

    – приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи;

    – другие аналогичные расходы

    На какой КВР и подстатью КОСГУ будет относиться уплата налогов, сборов?

    Для уплаты налога на имущество организаций и земельного налога применяется КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в увязке с подстатьей 291 КОСГУ.

    КВР 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в увязке с подстатьей 291 КОСГУ применяется для уплаты:

    государственной пошлины (в том числе уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком по решению суда), сборов;

    иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы РФ.

    На какую КВР и подстатью КОСГУ будет относиться платеж за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

    Расходы на плату за негативное воздействие на окружающую среду относятся на КВР 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 291 КОСГУ.

    На какую КВР и подстатью КОСГУ будут относиться штрафы, уплачиваемые учреждением в различных ситуациях?

    Для оплаты штрафов (в том числе административных), пеней (в том числе за несвоевременную уплату налогов и сборов) применяется КВР 853 «Уплата иных платежей» в следующей увязке:

    с подстатьей 292 КОСГУ – штрафы за несвоевременную уплату налогов и сборов;

    с подстатьей 293 КОСГУ – штрафы за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг и нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг;

    с подстатьей 294 КОСГУ – пени, штрафы за несвоевременное погашение бюджетных кредитов и кредитов, полученных в иностранной валюте от иностранных государств и иных иностранных организаций;

    с подстатьей 295 КОСГУ – административные штрафы.

    На какую КВР и подстатью КОСГУ относятся расходы резервных фондов муниципальных образований?

    Целевые расходы соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе муниципальных образований, подлежат отражению по КВР 870 «Резервные средства» в увязке с подстатьей 296 КОСГУ.

    Какой КВР и подстатья КОСГУ применяются для отражения расходов по оплате договора, предметом которого является выдача разрешения о выделении участка под строительство объекта, который включен в муниципальную программу «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства муниципальной собственности»?

    По общему правилу разрешение на строительство выдается органом местного самоуправления по месту нахождения земельного участка (ч. 4 ст. 51 ГрК РФ).

    Из статьи 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» следует, что выдача разрешений на строительство представляет собой государственную услугу.

    Разрешение на строительство – это документ, который подтверждает:

    соответствие проектной документации установленным требованиям;

    допустимость размещения объекта капитального строительства на земельном участке в соответствии с разрешенным использованием такого земельного участка и ограничениями, установленными согласно земельному и иному законодательству РФ.

    Для отражения указанных в вопросе расходов по Указаниям № 65н применяется КВР 414 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности», по которому отражаются расходы по заключаемым вне рамок государственного оборонного заказа государственным (муниципальным) контрактам:

    на строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение) объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности;

    на монтажные, пусконаладочные и иные неразрывно связанные со строящимися объектами работы;

    на иные расходы из состава затрат, предусмотренных сметной стоимостью строительства.

    Расходы учреждения отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, в частности по оплате договоров на оказание следующих услуг:

    по разработке проектной и сметной документации для строительства, реконструкции и ремонта объектов нефинансовых активов;

    по разработке схем территориального планирования, градостроительных и технических регламентов, градостроительному зонированию, планировке территорий;

    Таким образом, для отражения расходов на оплату услуг по выдаче разрешения о выделении участка под строительство объекта будет применяться КВР 414 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.

    [1] Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

    [2] Приказ Минфина РФ от 27.12.2017 № 255н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н».

    Изменения КОСГУ в 2020 году в соответствии с Приказом Минфина РФ №209н (с приложениями)

    Все государственные бюджетные предприятия с начала текущего года начали пользоваться порядком использования КОСГУ, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ №209н от 29.11.2017. Этот порядок призван установить единое применение для кодов, используемых в бухгалтерии и финансовых документах, которые соответствуют федеральным и международным стандартам.

    Нововведения в группах КОСГУ

    В новом порядке выделено восемь групп операций:

    1. Доходы – сотые статьи.
    2. Расходы – двухсотые статьи.
    3. Поступление нефинансовых активов – трехсотые статьи.
    4. Выбытие нефинансовых активов – четырехсотые статьи.
    5. Поступление финансовых активов – пятисотые статьи.
    6. Выбытие финансовых активов – шестисотые статьи.
    7. Увеличение обязательств – семисотые статьи.
    8. Уменьшение обязательств – восьмисотые статьи.

    Основным нововведением данного документа стало разделение операций по видам:

  • Безвозмездные поступления и выплаты сотрудникам:
  • пособия гражданам 262 и 263;
  • выплаты уволившимся сотрудникам 264 и 265.
  • Текущие или капитальные поступления:
  • безвозмездные поступления 240 и 280;
  • иные выплаты физическим и юридическим лицам 296, 298, 297 и 299.
    1. Социальные и несоциальные перечисления:
      • сотрудникам 212, 214, 266 и 267;
      • иным физическим лицам 260, 296 и 298.
      • Рассмотрим основные изменения, которые произошли в первых четырех группах.

        Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

        Изменения в Доходах

        По большому счету, работа с этой группой сохранила прошлый порядок, который был утвержден Приказом Минфина №65н от 01.07.2013.

        Новая детализация в этой группе включает в себя:

      • Доходы от аренды 121-123 (операционная и финансовая аренды разделены в соответствии с федеральным стандартом «Аренда»).
      • Доходы от деятельности по оказанию платных услуг 131-137. Компенсация расходов по обслуживанию арендованных помещений (в том числе за коммунальные платежи) 135, при нескольких собственниках недвижимости 134.
      • Безвозмездные поступления:
      • денежные;
      • неденежные (доходы от перевода нефинансовых активов на баланс, безвозмездных поступлений, обнаружения излишек, прихода после процедуры разукомплектации, увеличения кадастровой стоимости);
      • текущего характера;
      • капитального характера (основные средства, нематериальные активы, сюда входит и строительство, а также приобретение недвижимого имущества, оборудования, транспорта).
      • Изменения в Расходах

        В соответствии с новыми методическими рекомендациями группа Расходы разделена на следующее:

      • Выплаты сотрудникам. Эта статья подведена к международным стандартам СГФ-2014, в соответствии с которыми:
      • заработной платой считаются регулярные выплаты, выплаты за переработки, ночные, премии, отпускные;
      • заработной платой не считаются выплаты расходов за командировки, возмещение расходов на приобретение инструментов, спецодежды, пособия по нетрудоспособности и при увольнении;
      • оплата первых трех дней по больничному листу будет производиться по подстатье 266.
      • Оплата услуг. Здесь произошли довольно масштабные изменения:
      • из подстатьи 222 убрали расходы на проезд на отдых (теперь 214), но внесли расходы на обслуживание личных автомобилей, участвующих в процессе производства;
      • по подстатье 223 больше нельзя проводить закупку бутилированной воды (теперь 349);
      • из подстатьи 226 убрали расходы на лицензионные права (теперь 352 и 353), на приобретение бланков отчетности (теперь 349), добавили расходы на командировки, медицинский осмотр, встречи делегаций;
      • появились новые подстатьи: 227 — уплата страховых взносов, 228 — оплата проектных, сметных услуг, экспертиз;
      • расходы по аренде будут отражаться по подстатье 229.
      • Безвозмездные расходы.
      • Социальные перечисления гражданам.
      • Прочие расходы. Статья 290 разделена подстатьями:
      • налоги, пошлины и сборы 291;
      • штрафы 292-295;
      • выплаты физическим и юридическим лицам 296-299.
      • Изменения в поступлениях и выбытии нефинансовых активов

        В статьях, касающихся нефинансовых активов, произошли следующие изменения:

      • Детализированы, согласно ОК 034-2014, статьи 340 и 440:
      • подстатья 341 — увеличение стоимости медикаментов;
      • подстатья 349 — увеличение стоимости прочих материальных запасов (бланки строгой отчетности, сувенирная продукция, бутилированная вода).
      • Детализирована статья 350:
      • появилась подстатья 351 для операций увеличения стоимости права пользования активами;
      • дополнены подстатьи 352 и 353.
      • Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

        Проводки по заработной плате в бюджетном учете

        Нормативно-правовая база

        Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

      • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
      • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).
      • Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

        Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

        В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

        В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

      • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
      • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
      • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).
      • Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

      • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
      • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
      • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».
      • О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

        Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

        На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

        1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

        При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

      • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
      • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
      • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
      • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730
      • 2. Начислен НДФЛ:

        Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

        3. Отражено начисление по исполнительному листу:

        Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

        4. Из кассы выплачена зарплата:

        Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

        5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

        Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

        6. Депонированы невыданные суммы:

        Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

        7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

        Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

        Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

      • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
      • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
      • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
      • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».
      • 8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

        Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

        9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

        Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

        О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

        Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

        Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

        Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

        Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб.

        Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

        Начислена заработная плата работнику

        Смотрите так же:  Как заполнить заявление по каско

        Оставьте комментарий

    Содержание операции Дебет счета Кредит счета
    1. Начислен доход сотрудника (гражданина) 0.109.ХХ.000 , 0.302.ХХ.730
    2. Удержан НДФЛ с суммы дохода* 0.302.ХХ.830 0.303.01.730
    3. Выплачен доход за вычетом НДФЛ (по соответствующему КВР):
    – из кассы 0.302.ХХ.830 0.201.34.610
    Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему КОСГУ)
    – на банковскую карту 0.302.ХХ.830 0.201.11.610
    Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему КОСГУ)
    4. Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из дохода гражданина (сотрудника) 0.303.01.830 0.201.11.610
    Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему КОСГУ)