Не подали заявление о снятии с енвд

ИП получив патент, своевременно не снялся с учета ЕНВД

Вопрос-ответ по теме

Зарегистрировали ИП 23.07.2012 г. Вид деятельности оптово-розничная торговля. С того же момента зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли. Розничную торговлю осуществляю по одному адресу в одной торговой точке. 17.12.2014 подал заявление на патент в отношении розничной торговли. Патент на 2015 год получил, получил и на 2016. Сейчас выяснилось, что в Инспекции в качестве плательщика ЕНВД я не снялся. Инспекция предлагает сняться текущей датой. Соответственно сдать декларации за 2015 и 2016 год, заплатить налог и штрафы. Заявление задним числом принять также отказывается. Как нам избежать двойного налогообложения, если мы платили с розницы патент?

После перехода на патент вы действительно должны были отказаться от вмененки. Для этого в течение пяти рабочих дней надо было подать заявление по форме № ЕНВД-4 (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]). Так, вы должны были сняться с вмененного учета в течение первых пяти рабочих дней 2015 года.

Вероятность оспорить доначисление ЕНВД и штрафов за 2015 и 2016 годы минимальна. Поскольку вы нарушили требования НК РФ.

Для ИП вступили в силу изменения: они должны покупать патент по новым правилам в 2018 году. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Недочет со стороны налоговой инспекции только один — они не уведомили вас о необходимости сняться с ЕНВД, когда выдавали патент на 2016 год. Но это действительно всего лишь недочет. Поскольку обязанности такой в НК РФ не предусмотрено. А вот для вас наоборот. Глава 26.3 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик должен сняться с вмененного учета при переходе на другой налоговый режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Можно попробовать сделать так. Подать текущей датой заявление об отказе от ЕНВД. Датой снятия с вмененного учета указать день перехода на патент, то есть 1 января 2015 года. И написать письменное обращение в ИФНС. В нем указать, что всю свою деятельность вы перевели на патент с 2015 года. Документ, подтверждающий, что вам разрешили работать на патентной системе — собственно сам патент — у вас есть. Налоговики вам его выдали без каких-либо претензий. А двойное налогообложение одной и той же деятельности — по ЕНВД и патенту — недопустимо. На это указали судьи в постановлении АС Волго-Вятского округа от 25.02.2015 № А29-3356/2014. Поэтому платить вмененный налог по той же деятельности вы не должны были платить. А за несвоевременную подачу заявления об отказе от ЕНВД заплатить штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ — 200 руб.

Обратите внимание! Что принять решение действовать так, как мы указали выше или нет, вы должны самостоятельно. Есть большая вероятность, что налоговики с этим не согласятся. И тогда вы можете попробовать отстоять свое решение сначала у вышестоящих налоговиков (УФНС по региону и ФНС России), а потом уже в суде. Но гарантий, что дело вы выиграете, нет! Поскольку подобной арбитражной практики мы не нашли. И вам самим надо решить, стоит ли игра свеч.

Налоговики, скорее всего, будут настаивать на своем. Что вы должны отчитаться по ЕНВД за 2015 и 2016 год, заплатить налог и штрафы. Но поскольку двойное налогообложение одной и той же деятельности недопустимо, суммы, уплаченные за патент, вам обязаны вернуть. Или зачесть в счет уплаты ЕНВД.

Еще один вариант выхода из ситуации. Договориться на почте, чтобы они вам сделали опись вложения в ценное письмо со старой датой отправки (одним из первых пяти рабочих дней января 2015 года). В опись вы сможете вписать фразу «заявление об отказе от ЕНВД по форме № ЕНВД-4 с 1 января 2015 года».

Опись должна быть с печатью почты, оформлена как положено.

С такой описью вы сможете сказать налоговикам, что отправляли заявление о снятии с учета на ЕНВД по почте. Но оно до них просто не дошло или затерялось. Тогда претензий к вам не должно быть. Единственный вопрос, сможете ли вы договориться на почте. В ИФНС о таких подробностях, естественно, знать не должны.

Порядок снятия с учета ЕНВД в 2018–2020 годах (сроки, заявление)

Снятие с учета ЕНВД — 2018 и 2020 годы не изменили данную процедуру — может быть как обязательным, так и добровольным. Как правильно осуществить уход с вмененки, расскажет подборка материалов нашей рубрики «Снятие с ЕНВД».

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД

Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.

Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:

  • прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
  • переходом на другой режим.
  • Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.

    Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?

    Где найти бланк заявления на снятие с ЕНВД 2018-2020 годов

    Бланк заявления, на основании которого налоговый орган снимает с ЕНВД налогоплательщика, различается для предпринимателей и компаний. Форма для ИП называется ЕНВД-4, а для организаций — ЕНВД-3.

    Указанные документы можно скачать здесь.

    Какие сроки нужно соблюсти для подачи заявления о снятии с ЕНВД

    Осуществляя уход с вмененки, плательщик должен подать заявление о снятии с учета в течение 5 дней с того момента, когда он перестал работать на ЕНВД. При этом порядок исчисления срока снятия с учета ЕНВД разный:

  • если деятельность прекращена самим налогоплательщиком, то отсчет начинается с момента ее фактического завершения;
  • если снятие с учета связано с причинами, не зависящими от плательщика, то отсчет 5 дней ведется по-другому.
  • Получив такое заявление, налоговые органы, в свою очередь, обязаны снять плательщика с учета в течение 5 дней с даты его подачи. После снятия с учета ИФНС высылает соответствующее уведомление.

    Подробнее о нем можно узнать здесь.

    Бывает и так, что «вмененщик» в указанный для подачи заявления срок не уложился. Тогда налоговая не исполнит его в отведенный законом 5-дневный период.

    Когда ИФНС снимет с учета такого плательщика, говорится в этом материале.

    Снявшись с налогового учета, важно не забыть представить декларацию по ЕНВД.

    В какую инспекцию нужно подать последний отчет, рассказано в материале «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».

    Как оформить заявление о снятии с учета ЕНВД для ООО

    В форме ЕНВД-3 компании должны указать следующие данные:

  • информацию о причине отказа от ЕНВД; при этом важно отразить правильный реквизит, ее характеризующий, в зависимости от прекращения одного из нескольких видов деятельности;
  • наименование;
  • вид деятельности;
  • место ведения деятельности;
  • прочие данные.
  • Как ИП следует оформить заявление о снятии с учета ЕНВД

    В заявлении ИП указывает сведения:

  • о себе — фамилию, имя, отчество;
  • причину прекращения деятельности на вмененке, обозначающуюся кодами от 1 до 4.
  • О том, что еще необходимо отразить в данной форме, говорится в статье «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

    Итак, снятие с учета должно сопровождаться обязательным уведомлением об этом факте налоговых органов. Как это сделать правильно, помогут разобраться материалы нашей постоянно обновляющейся рубрики «Снятие с ЕНВД».

    Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?

    За прекращением деятельности налогоплательщика, использующего в своей деятельности ЕНВД, должно следовать снятие с учета в качестве плательщика этого налога. Какова процедура снятия с учета плательщика ЕНВД, расскажем далее.

    Основное действие — подача заявления

    Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ для процедуры снятия с учета предусмотрен заявительный порядок. Это означает, что налогоплательщик сам обращается в налоговый орган с заявлением, причем должен он это сделать в течение 5 дней с момента прекращения деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета считается день, в котором плательщик ЕНВД перестал работать в этом статусе. Она же указывается в заявлении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте здесь.

    Обратите внимание, оповещать о снятии с учета по месту осуществления деятельности на ЕНВД инспекцию по месту нахождения или жительства не нужно.

    Иностранные налогоплательщики снимаются с учета в том же порядке, что и российские резиденты.

    Что значит прекратить деятельность? Сроки

    Деятельность, для которой применяется ЕНВД, считается прекращенной, если налогоплательщик фактически перестал работать с использованием ЕНВД. Пятидневный срок обращения в налоговую инспекцию будет исчисляться с того дня, когда плательщик прекратил пользоваться спецрежимом. При исчислении срока учитываются «выходные» и «праздничные» переносы.

    Пример

    ООО «Лакомка» осуществляла розничную торговлю кондитерскими изделиями на территории крытого рынка. Организация в своей деятельности применяла ЕНВД, установленный городскими властями. 21 июля 2018 г. ООО прекратило осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность: расторгло договор аренды, перестало реализовывать и закупать товары.

    Налоговый кодекс РФ в п. 2 ст. 6.1 установил, что срок в днях начинает отсчитываться со следующего дня после наступления событий, определяющих его начало. Исчисляется этот срок в рабочих днях, если нет отдельной оговорки по определению его в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

    В приведенных обстоятельствах следующим днем является 22 июля – воскресенье. Поэтому срок следует начать отсчитывать с понедельника – 23 июля.

    В результате датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться 21 июля, а срок подачи заявления истечет по прошествии 27 июля.

    Процедура снятия с учета

    ФНС России издала приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected], в котором по процедуре снятия с учета утвердила формы заявлений для юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей. Для организаций она носит название «форма № ЕНВД-3», для ИП – «форма № ЕНВД-4». Они применяются и в настоящее время.

    Скачать бланки вы можете здесь.

    Налоговая инспекция обязана плательщика снять с учета в течение 5 рабочих дней, с момента подачи требуемых документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В этот же срок бывший плательщик ЕНВД должен получить от налогового органа соответствующее уведомление.

    Для этих уведомлений тоже предусмотрены формы, которые утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/[email protected] Для юридических лиц это форма № 1-5-Учет (Приложение 3), для ИП – форма № 2-4-Учет (Приложение 8).

    Если плательщик ЕНВД подал заявление позже пятидневного срока, то налоговая инспекция снимет его с учета не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета при этом будет являться последний день этого месяца (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). По эту дату включительно придется уплатить налог в бюджет, даже если работать на ЕНВД вы перестали раньше.

    Обязанности после снятия с учета

    После наступления даты снятия с учета организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД. Казалось бы, что с этого момента обязанность по уплате данного налога прекращается. Однако некоторые организационные моменты еще остаются. Так, надо будет сдать налоговую декларацию по ЕНВД и заплатить налог за те периоды, когда на учете плательщик еще стоял (письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-11-11/83).

    Чтобы не переплачивать, следует максимально сократить срок между прекращением деятельности на ЕНВД и подачей заявления о снятии с учета.

    Итоги

    При прекращении вмененной деятельности сняться с учета нужно в течение 5 дней, подав в налоговую соответствующее заявление. До тех пор, пока этого не произошло, вы продолжаете числиться вмененщиком, а значит, должны платить ЕНВД с несуществующих уже доходов.

    Смотрите так же:  Как оформить разрешение на строительство

    Плательщик ЕНВД и сдача нулевых деклараций при временной приостановке деятельности

    Вопрос

    Наша организация сдавала нулевые отчеты по ЕНВД в течении 3 х кварталов. Налоговая арестовала расчетный счет и выставила штрафные санкции за не предоставление деклараций по НДС и Налога на прибыль, поясняя это тем, что нулевые декларации по ЕНВД предоставлять нельзя! Правомерны ли их действия? Можно ли уйти от штрафа и доказать свою правоту? Уточнение: Я понимаю, что нулевых деклараций в принципе быть не должно, ЕНВД это вмененный доход, а не фактический, но ведь мы же мы же не предоставили заявление о снятии с учета как плательщики ЕНВД, т.е. не перешли на другой режим налогообложения, законодатель четко регламентирует порядок снятия с учета и перехода на другой режим, налоговикам логичнее наверное было нам ЕНВД доначислить т.к. мы являемся плательщиками ЕНВД, а нулевых деклараций не существует…. Почему они нас автоматически перевели на другой режим налогообложения? Такой переход предусмотрен НК РФ. Я читала как поступают налоговики в других районах и областях, они запрашивают с налогоплательщиков письменные или устные объяснения по поводу нулевок( т.е. «бездоходности») Итог: На общий режим налогообложения мы не переходили. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать т.е ЕНВД , нулевые декларации по ЕНВД они у нас принимали ( мы их сдавали электронно) в течении нескольких налоговых периодов. Почему же мы должны платить немалые штрафы за не предоставление НДС и НП, если мы не переходили на общий режим налогообложения. Полагаю мы наруша ли законодательства в части того , что не снялись с учета как плательщики ЕНВД, но за это штраф , как я поняла, не предусмотрен, а если мы не снялись с учета, то остались на ЕНВД и закон ( как я писала выше) нас не освобождает от предоставления деклараций в указанные сроки, а деятельности не было, физ. показатель отсутствует, т.е. нулевка… Как вы думаете у меня есть шанс доказать свою правду? Если это все не пройдет ( но я не хочу в это верить) , то могу ли я сдать уточненки по ЕНВД за период с 4 кв-ла 2012 по 2 кв-л 2013 и показывать в них один-два месяц деятельности?? Т.е. вопрос, если деятельность временно прекращалась ( приостанавливалась на время ремонтных работ, устранение неполадок и т.д..) в одном налоговом периоде ( т.е. в одном квартале) мы тоже обязаны сниматься и заново вставать на учет как плательщики ЕНВД . Нам так будет дешевле, чем штрафы…

    Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей. Обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. В случае приостановления на неопределенный срок ведения деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, налогоплательщику нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД налога, если организация этого не сделала, то нужно платить ЕНВД за весь период, в котором деятельность не велась. Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога на вмененный доход, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном порядке. В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД и подает заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, он автоматически переходит на общий режим налогообложения. В налоговом законодательстве нет запрета на подачу уточненных деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания проверки, так же нет ограничений налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций. Так как в данном случае ваша организация не подала заявление о снятии с учета, то вы продолжаете являться плательщиками ЕНВД и в данной ситуации нужно подать уточненные декларации по ЕНВД.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

    1.Рекомендация: Можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД.

    С отменой абзаца 3 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД утратило смысл. С 1 января 2009 года они не вправе самостоятельно корректировать налоговую базу в зависимости от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности в течение квартала.*

    Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Его величина определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим плательщики ЕНВД должны рассчитывать сумму налога за каждый квартал, исходя из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

    Временное приостановление деятельности с сохранением физических показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанного исходя из вмененного дохода. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Представление «нулевых» деклараций в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством не предусмотрено.*

    Если в течение квартала физические показатели отсутствовали, то это означает, что организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае в течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности организация должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При соблюдении этого срока налоговую базу за квартал, в котором организация была снята с учета, можно определять исходя из фактической продолжительности деятельности с применением ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

    Такие же выводы содержатся в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157.

    государственный советник налоговой службы РФ I ранга

    2.Рекомендация: Нужно ли снять организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД, если в течение всего налогового периода (квартала) у нее отсутствуют физические показатели.

    Объектом обложения ЕНВД является вмененный, то есть потенциально возможный, доход (п. 1 ст. 346.29, абз. 2 ст. 346.27 НК РФ). Поэтому обязанность платить этот налог сохраняется за организацией независимо от результатов ее деятельности в том или ином периоде.*

    Организация должна перечислять в бюджет вмененный налог с момента регистрации в качестве плательщика ЕНВД и до снятия с налогового учета. Одним из оснований встать на учет (сняться с него) в данном случае является наличие (отсутствие) физических показателей, необходимых для расчета этого налога. Если в течение всего налогового периода (квартала) у организации отсутствуют физические показатели, то это означает, что она не ведет деятельность, в отношении которой можно применять ЕНВД. В этом случае организация должна сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на другие системы налогообложения. Оснований для того, чтобы сохранять за собой статус плательщика ЕНВД, в такой ситуации у организации нет. Это следует из положений статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.*

    Если физические показатели отсутствуют в каком-либо месяце квартала, налоговая база по ЕНВД определяется с учетом фактических значений этих показателей (в т. ч. равных нулю) в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

    3.Статья: Платить ли ЕНВД во время сезонного простоя?

    Проблема

    «…Мы продаем прохладительные напитки и работаем на «вмененке». С октября прерываем деятельность до мая, а всех сотрудников отправляем в отпуск за свой счет. В налоговой утверждают, что даже во время простоя мы должны платить единый налог и сдавать декларации. Но есть ли возможность сэкономить на налоге и не сдавать отчетность. »

    Решение

    Мария, у вас есть возможность не платить налог и сократить количество деклараций. Для этого достаточно в течение пяти рабочих дней после закрытия киоска подать заявление о снятии компании с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. И одновременно подать уведомление о переходе на «упрощенку» с объектом «доходы». Такая возможность прямо закреплена в кодексе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Тогда перечислять ЕНВД не понадобится. А из отчетности потребуется сдать «нулевую» декларацию по «упрощенке» за год (ст. 346.23 НК РФ).

    На следующий год, когда вы снова начнете торговлю, достаточно будет подать новое заявление о постановке на учет по «вмененке» (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

    Если не подать заявление об уходе со спецрежима, то безопаснее в период приостановления деятельности платить ЕНВД и сдавать декларации в инспекцию. На этом настаивают чиновники и налоговики (письма Минфина России от 28.05.09 № 03-11-09/188, ФНС России от 30.08.12 № ЕД-4-3/[email protected]).* Спорить с этим рискованно. Судебная практика складывается противоречиво. Некоторые суды поддерживают налогоплательщиков и разрешают не платить ЕНВД при отсутствии деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.11.12 № А70-2837/2012). Но в вашем округе судьи поддерживают инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.08.08 № Ф09-5870/08-С3).

    Журнал «Учет. Налоги. Право» № 25, Июль 2013

    4.Статья: ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России)

    Вопрос от редакции. Как отчитаться, если деятельности временно нет?

    — Ранее, когда «вмененка» была обязательной, Минфин запрещал сдавать нулевые декларации, даже если компания приостановила деятельность. И рекомендовал подать заявление о снятии с учета — письмо от 30.06.09 № 03-11-09/230. Теперь «вмененка» добровольна. Если компании сейчас приостановили деятельность на ЕНВД, можно подать нулевую декларацию?

    — Нет, нельзя. Пока компания состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД, надо представить декларацию и платить налог. Ведь сумма налога не зависит от выручки.*

    — Как тогда избежать уплаты ЕНВД при приостановке деятельности?

    — Если компания временно приостановила деятельность, то, как и раньше, она вправе сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Для этого надо подать заявление по форме ЕНВД-3.*

    — Если компания через несколько месяцев возобновит свою деятельность, то снова вправе будет применять по ней «вмененку»?

    — Зависит от того, на какую систему компания перешла после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Если на общую, то при возобновлении «вмененной» деятельности можно применять ЕНВД. Для этого надо подать заявление о постановке на учет. А если компания перешла на «упрощенку», то не вправе до окончания года перейти на иной режим. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ. Значит, с «упрощенки» на ЕНВД можно перейти только с начала следующего года.

    Журнал «Учет. Налоги. Право» № 8, Февраль 2013

    5.Рекомендация: Когда налоговая инспекция может приостановить операции по расчетному счету.

    Налоговая инспекция может приостанавливать операции по банковским счетам организации только в случаях и по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ).*

    Право на блокировку счета

    Заблокировать банковский счет налоговая инспекция вправе, если организация:

    не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);

    не представила налоговую декларацию в установленный срок.

    Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.*

    Если организация не представила или несвоевременно представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую отчетность), оснований для приостановления операций по банковскому счету у инспекции не возникает (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25590).

    Блокировка за неуплату налогов

    Если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом, решение о приостановлении операций принимается не раньше, чем вынесено решение о взыскании налогов (сборов, штрафов, пеней) (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).* При этом расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам. Если в решении о приостановлении операций указано несколько счетов, банк должен заблокировать каждый из них на сумму, указанную в решении. Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может на сумму, эквивалентную сумме в рублях, указанной в решении. Пересчет производится по курсу Банка России, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету. Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 3 и 4 пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-6.

    Смотрите так же:  Льготы пенсионерам по оплате налога на недвижимость

    Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх сумм задолженности, организация вправе использовать по своему усмотрению (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).

    Блокировка за непредставление деклараций

    Если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации, решение о приостановлении операций принимается не раньше, чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).*

    и таможенно-тарифной политики Минфина России

    6.Ситуация: Можно ли избежать штрафных санкций, если подать уточненную налоговую декларацию после начала камеральной проверки. По уточненной декларации налоговые обязательства организации увеличиваются.

    Если уточненная декларация сдана до окончания камеральной проверки первичной декларации, все действия инспекции в отношении первичной декларации прекращаются. В этом случае налоговая инспекция обязана начать новую камеральную проверку на основе уточненной декларации.* Такой порядок предусмотрен пунктом 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

    Одним из условий освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации является ее подача до того, как организация узнает, что инспекция обнаружила в отчетности ошибку либо назначила выездную проверку. Об этом сказано в пунктах 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

    Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция обнаружит в декларации ошибку, она обязана предложить организации внести в отчетность исправления или дать необходимые пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).* Причем при рассмотрении подобных споров арбитражные суды подчеркивают, что требование об исправлении отчетности должно быть официальным (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 октября 2004 г. № Ф04-7572/2004(5772-А27-3), Московского округа от 23 января 2006 г. № КА-А40/13941-05, Северо-Западного округа от 28 октября 2005 г. № А26-1859/2005-210 и Уральского округа от 16 июня 2005 г. № Ф09-2464/05-С2).

    До тех пор пока организация не получила такой документ, ошибка считается не обнаруженной. Следовательно, уточненную декларацию можно представить даже после того, как камеральная проверка уже началась. При этом Налоговый кодекс РФ не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. Организация освобождается от ответственности:

    если уточненная декларация представлена до истечения срока уплаты налога;

    если уточненная декларация представлена после истечения срока уплаты налога, но при этом организация перечислила в бюджет недостающую сумму налога и пени.

    Об этом сказано в пунктах 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

    На этих же условиях организация освобождается от ответственности, если она подала уточненную декларацию до того, как ошибка была обнаружена налоговой инспекцией. Аналогичная точка зрения была отражена в письме Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-02-07/1-61.

    Следует отметить, что организация не освобождается от ответственности, если уточненную декларацию она подала по истечении трехмесячного срока, отведенного инспекции на проведение камеральной проверки.* Даже если к этому времени акт об окончании проверки не был составлен и решение о привлечении организации к ответственности инспекция не выносила. Это следует из положений пунктов 2 и 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых подтверждается правомерность такого вывода (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 20 января 2012 г. № Ф09-8834/11).

    заместитель директора департамента налоговой

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    Что делать, если подали заявление о снятии с учета по ЕНВД (ЕНВД-4), но ошибочно указали причину снятия «4»?

    Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД (бытовые услуги населению) + УСН (тот же вид деятельности, но для юр.лиц). С 01.01.2017 г. решили полностью работать на УСН и подали заявление о снятии с учета по ЕНВД (ЕНВД-4), но ошибочно указали причину снятия «4», хоть другого вида деятельности на ЕНВД у нас нет. 24.04.2017 г. местные власти приняли решение о видах деятельности в нашем округе попадающих под ЕНВД в 2017 г. и размере К2. И нашего вида деятельности там нет. Мы исключены. Налоговая требует от нас декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 г. и уплату налога. Но мы не можем сделать расчет, т.к. в 2017 г. мы уже не имеем право применять ЕНВД и для нас нет даже К2 необходимого для расчета налога. Как нам быть с декларацией и заявлением о снятии с учета по ЕНВД? Может можно подать заявление с причиной «1» с 31.12.2016 г., но сегодняшней датой. Тогда просто будет считаться подача заявления с опозданием? Но все равно встает вопрос: Снимут нас с учета по ЕНВД с 31.05.2017г., а за 1 и 2 квартал надо сдавать отчеты, а как если мы не К2 не знаем и вообще не имеем право применять ЕНВД.

    Отвечает Светлана Шарипкулова, эксперт по налогам и сборам.

    Цифра 4 указывается в случае сообщения индивидуальным предпринимателем о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности (по остальным он остается плательщиком ЕНВД), поэтому если ИП ставит «4», то заполняется дополнительное приложение к форме. Если Вы прекращаете всю деятельность на ЕНВД, то необходимо ставить «1».

    Да, при указании в заявлении о снятии с учёта причины снятия с кодом «4», налоговики правомерно считают, что Вы закрываете отдельный вид деятельности, по которому применяли ЕНВД. Если прекращаете предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в целом, необходимо было указать «1».

    Порядок выдачи уведомления о закрытии отдельной точки по конкретному адресу в законодательстве не прописан. Но в любом случае у Вас должен остаться Ваш экземпляр заявления с отметкой о приеме в ИФНС или квитанция о приеме при передаче по ТКС.

    Чтобы сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД в целом по организации и получить соответствующе уведомление подайте верно заполненное заявление по форме ЕНВД-3. При этом страницу 2 формы ЕНВД-3 заполнять не нужно.

    Также Вы можете обратиться в Вашу налоговую инспекцию о возможности уточнения кода причины снятия с учёта в ранее сданном заявлении. Но официальных разъяснений по данному вопросу нет.

    По общему правилу, подавать нулевые декларации по ЕНВД нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Но в Вашем случае это объяснимо. Так как по единственно точке розничной торговли Вы своевременно подали заявление о снятии с учёта. А других объектов обложения ЕНВД у Вас нет. Поэтому если налоговые инспекторы не разрешат уточнить ранее сданное заявление, подайте «нулевую» декларацию. Но, скорее всего, Вам придется предоставлять пояснения о причинах отсутствия физических показателей в декларации или отражать в декларации налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом нужно будет определять исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого предприниматель вел деятельность.

    Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

    В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
    – организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;
    – предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941*.

    Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

    Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.

    И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

    Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).

    Порядок заполнения формы ЕНВД-3

    Форма заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

    В верхней части заявления укажите ИНН и КПП, посмотреть их можно в уведомлении о постановке на учет.

    В поле «код налогового органа» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Возьмите его из уведомления о постановке на учет российской организации (п. 4 приложения № 11 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941).*

    Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

    Укажите причину снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Например, если прекращаете предпринимательскую деятельность в целом, укажите «1», если закрываете отдельный вид деятельности, по которому применяли ЕНВД, поставьте «4» и т. д. Такой порядок прописан в пункте 5 приложения № 11 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.*

    Проставьте дату, с которой организация перестанет применять ЕНВД. Подать заявление в налоговую инспекцию нужно в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если организация снимается с учета по причине того, что были нарушены условия применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций) (в соответствующем поле проставлена цифра 3), то дату прекращения применения ЕНВД не указывайте.

    Страницу 2 формы ЕНВД-3 заполните только в случае, если организация перестала осуществлять определенный вид предпринимательской деятельности. Если их более трех, то заполните несколько приложений к форме ЕНВД-3.

    В поле «Код вида предпринимательской деятельности» укажите код в соответствии с приложением № 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Например, если организация больше не осуществляет деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то поставьте код «03». Заполнить такое поле нужно обязательно (п. 17 приложения № 11 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941).

    Ситуация: нужно ли снять организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД, если в течение всего налогового периода (квартала) у нее отсутствуют физические показатели

    Объектом обложения ЕНВД является вмененный, то есть потенциально возможный, доход (п. 1 ст. 346.29, абз. 2 ст. 346.27 НК РФ). Поэтому обязанность платить этот налог сохраняется за организацией независимо от результатов ее деятельности в том или ином периоде.

    Организация должна перечислять в бюджет вмененный налог с момента регистрации в качестве плательщика ЕНВД и до снятия с налогового учета. Одним из оснований встать на учет (сняться с него) в данном случае является наличие (отсутствие) физических показателей, необходимых для расчета этого налога. Если в течение всего налогового периода (квартала) у организации отсутствуют физические показатели, то это означает, что она не ведет деятельность, в отношении которой можно применять ЕНВД. В этом случае организация должна сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на другие системы налогообложения. Оснований для того, чтобы сохранять за собой статус плательщика ЕНВД, в такой ситуации у организации нет. Это следует из положений статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

    Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

    Ситуация: можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД

    Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому в декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей.

    А что если за какие-то периоды организация не вела деятельность и у нее попросту отсутствовали физические показатели (например, количество сотрудников или транспортных средств)? Тогда есть два варианта:

    • сразу сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя»;
    • платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность.
    • Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Налоговую базу за последний квартал определяйте исходя из фактической продолжительности деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

      Второй вариант. За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность.

      Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во II и III кварталах года (но не снялся с учета), то в декларациях за II и III кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД.

      Подавать же нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено.

      Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564, от 15 апреля 2014 г. № 03-11-09/17087, пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 и арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 декабря 2013 г. № Ф03-6469/2013).

      Внимание: если с учета в качестве плательщика ЕНВД не сняться и сдать нулевые декларации, то инспекторы доначислят налог. Кроме того, инспекция может оштрафовать и начислить пени за неуплату налога в срок.

      В таком случае инспекция сочтет, что организация все еще является плательщиком ЕНВД. Правильно оформленную нулевую декларацию инспекция, конечно, примет и начнет ее камеральную проверку (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).

      То, что в декларации нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564 и от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916.

      Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20 января 2014 г. № А35-2342/2013).

      Так будет продолжаться до тех пор, пока организация не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем датой снятия с учета будет считаться не дата, указанная организацией в заявлении, а последний день того месяца, в котором организация подаст это заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

      Важно: в сентябре 2016 года ФНС России на своем сайте опубликовала информацию. Суть в том, что организация вправе подавать нулевые декларации по ЕНВД, если утратила или прекратила использовать имущество, которое было физическим показателем для расчета налога. Например, расторгла договор аренды помещения, в котором была торговая точка, или продала автомобиль, на котором размещала рекламу.
      Отнеситесь к этому сообщению с осторожностью. Во-первых, оно не имеет реквизитов (номер, подпись), которые позволяли бы считать его официальным письмом налоговой службы. Во-вторых, его нет на сайте ФНС России в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов». В-третьих, это сообщение противоречит разъяснениям Минфина России, согласно которым нулевые декларации по ЕНВД подавать нельзя. Нужно либо сниматься с учета, либо подавать декларации с показателями за предыдущий квартал.

      Из статьи журнала

      «Учёт.Налоги.Право», №24, июнь-июль 2015

      Можно уточнить ошибочный код в заявлении на вмененку

      «…С первого квартала начали торговать в розницу на вмененке. По ошибке в заявлении о применении ЕНВД написали код 11, который соответствует общественному питанию, вместо 07 „Розничная торговля…“. Обнаружили это только сейчас. Декларации сдавали с кодом 11. Программа считала налог из площади торгового зала, но из базовой доходности для общепита. Как теперь исправить ошибку. »*

      — Из письма главного бухгалтера Яны Луговой, г. Егорьевск Московской обл.

      Яна, надо отправить в инспекцию письмо об уточнении кода и уточнить декларацию.

      Перейти на вмененку можно в любое время, подав в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/[email protected]). В приложении к нему компания пишет коды вида предпринимательской деятельности (п. 14 приложения 10 к приказу № ММВ-7-6/[email protected]). Также в документе организация пишет адрес магазина, который переводит на ЕНВД. Вы поставили в заявлении код для общепита. Но по адресу фактически находится магазин. Из-за такой ошибки вы не лишаетесь права на вмененку. Чтобы исправить неточность, опрошенные нами налоговики рекомендуют направить в инспекцию письмо в свободной форме об уточнении кода в заявлении.*

      За первый квартал надо сдать уточненку по ЕНВД с верным кодом и налогом, рассчитанным из базовой доходности для розничной торговли. Она составляет 1800 рублей. А у общественного питания — 1000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому налог надо рассчитать из другого показателя, а разницу перечислить с пенями.

      Можно ли сняться с учета плательщику ЕНВД и потом зарегистрироваться вновь

      Организация совмещает два режима налогообложения УСН и ЕНВД — грузовые перевозки. В данный момент закончился договор аренды грузовой машины. организация подала заявление о снятии с учета по ЕНВД. Сможет ли организация через какое-то время вновь встать на учет по ЕНВД после покупки грузовой машины или вновь заключит договор аренды. Срок пока не известен.

      Ответ

      Да, может.
      В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на налоговый учет:

      – по местонахождению организации (месту жительства предпринимателя);

      – по иным основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

      Если общество изъявляет желание применять ЕНВД после снятия с учета в качестве этого налогоплательщика, то обязанность, установленная пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ (регистрация в качестве плательщика ЕНВД), и относится к «иным основаниям».
      Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД может организация, если соблюдаются условия применения этого спецрежима.

      Полный перечень таких показателей для применения ЕНВД содержится в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Одним из них является физический показатель (для Вашей организации это автомобили для перевозки). До тех пор пока физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД, нет, на учет в качестве плательщика этого налога встать не удастся. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188.
      Поэтому снятие налогоплательщика ЕНВД с учета по основанию отсутствия физ.показателей не лишает организацию в регистрации в качестве плательщика ЕНВД повторно в случае, если в дальнейшем физические показатели появятся для расчета налога.

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      Рекомендация: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

      В коммерческих организациях

      Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД может организация или предприниматель, если соблюдаются условия применения этого спецрежима и при этом у заявителя есть физические показатели для расчета налога*. Например, наемные работники или торговое помещение.

      Полный перечень таких показателей для применения ЕНВД содержится в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. До тех пор пока физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД, нет, на учет в качестве плательщика этого налога встать не удастся. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188.

      Где зарегистрироваться

      Чтобы применять ЕНВД, организации нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она ведет деятельность, облагаемую этим налогом.

      Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:

    • перевозкой пассажиров и грузов;
    • развозной (разносной) торговлей;
    • размещением рекламы на транспортных средствах.
    • Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

      Например, организация зарегистрирована в муниципальном образовании, где в отношении перечисленных выше видов деятельности ЕНВД не применяется. Но возможность перейти на ЕНВД для таких направлений бизнеса есть на территории другого муниципального образования, где организация фактически и работает. Однако по такому месту ведения деятельности (в т. ч. через обособленное подразделение) организацию не поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД, так как по месту регистрации данный режим не предусмотрен. В этом случае по месту фактического осуществления деятельности организации придется платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/262.

      Порядок регистрации

      Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

      Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации.* Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

      Важная деталь: с 1 января 2013 года переходить на ЕНВД можно добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). В связи с этим если до 1 января 2013 года организация (или предприниматель) уже состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД, а в 2013 году осталась на спецрежиме, то повторно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД от нее не требовалось.

      Снятие с учета

      В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
      – организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;
      – предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

      Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.

      Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).

      Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

      ИП перешел на УСН, но не подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД: каковы последствия?

      Дело в том, что как такового заявления о переходе с ЕНВД на УСН не существует. Подавая Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), налогплательщик меняет применяемую им общую систему налогообложения на упрощённую. Впрочем, когда налогоплательщик фактически осуществлял только деятелность, облагаемую ЕНВД, и с определённого момента не по своей воле утрачивает право на применение ЕНВД (к примеру, в результате отмены нормативного документа, установившего ЕНВД на территории того муниципального образования, где налогоплательщик осуществлял деятелность), подаваемое им уведомление будет подразумевать переход также и с ЕНВД на УСН. И этот тот редкий случай, когда можно перейти на УСН в середине года.

      А система налогообложения в виде ЕНВД предполагает отдельную постановку на налоговый учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД. И для того, чтобы перестать быть плательщиком ЕНВД, требуется сняться с такого учёта (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого нужно представить в налоговый орган по месту учёта в качестве плаательщика ЕНВД заявление о снятии с учёта в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4. До снятия с такого учёта индивидуальный предпринимател будет считаться налогоплательщиком ЕНВД. Соответственно, налоговый орган будет вправе предъявить штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД и потребовать уплаты налога.

      При несвоевременном представлении заявления по форме ЕНВД-4 действует следующая норма Налогового кодекса, изложенная в пятом абзаце пункта 3 стати 346.28:

      Смотрите так же:  Размер пособия на службе занятости

    Оставьте комментарий