Налоговые схемы налог на прибыль

О неработающих налоговых схемах и важности налогового планирования

Автоматизация учета и администрирования налогов, концентрация сведений из множества источников о налогоплательщике в налоговом органе, внедрение и эффективная работа АСК НДС-2, введение АИС Налог 3, интеграция с базой ЗАГС, использование иных автоматизированных систем на сегодняшний момент делают бизнес налогоплательщика во многом прозрачным для налоговых органов. В связи с этим многие изобретенные налогоплательщиками схемы ухода от налогов остаются в прошлом. Посмотрим, откуда налоговики черпают ту или иную информацию и в каких действиях компании они непременно усмотрят «схему».

Руководитель ФНС России Михаил Мишустин, подводя итоги работы налоговых органов за 2018 г., в своем докладе, сделанном 20 февраля 2020 г., указал на рост всех налоговых поступлений на 23% по сравнению с 2017 г. Кроме того, он также отметил основной тренд налогового администрирования: «Ключевой принцип в контрольной работе — начинать проверку только в тех случаях, когда инструментами предиктивной аналитики выявлены схемы уклонения от уплаты налогов. Подчеркну, выбор объектов для назначения ВНП не случаен. Он основан на детальном анализе данных АСК НДС-2, позволяющем контролировать все товарные цепочки».

Итак, способы достижения целей и планов по сбору налогов становятся все более эффективными. Аналитическая работа по обработке данных налогоплательщика практически полностью автоматизирована, и налоговый орган одним нажатием кнопки формирует досье с информацией о бизнесе налогоплательщика и маркерами применения незаконных «схем».

Благодаря информационным технологиям в 2018 г. количество выездных проверок сократилось на 30% в сравнении с 2017 г. (информация по данным сайта nalog.ru). Таким образом, проверки приходят только к тому, у кого есть признаки применения налоговых схем и получения необоснованной налоговой выгоды.

Предпроверочный анализ

База для анализа

Для максимальной эффективности выездной налоговой проверки налоговые органы проводят предпроверочный анализ деятельности налогоплательщика. Основой для него служат:

информационные базы налоговиков: АСК-НДС, ВНП-отбор, ЮЛ-КПО, ПК ВАИ, ГИБДД, ФРС, ФТС, ПИК-однодневка, ИР РИСК и т.д.; аналитические базы: ФИРО-ПРО, СПАРК, Контур-Фокус;

аналитика по физическим лицам (база ПК ВАИ): учредителям, руководителям, топ-менеджменту, с целью установить, в каких компаниях физлицо работает и получает доход, сведения о его доходах в виде процентов по вкладам в банках, сведения о недвижимости и лицах, зарегистрированных в ней, сведения о транспортных средствах и т.п.;

аналитика внешних источников информации о компании: сайт, интернет, реклама, иная коммерческая информация, сообщения «доброжелателей» и т.п.;

анализ финансово-хозяйственных показателей деятельности налогоплательщика по его отчетности на предмет выявления использования налоговых схем;

анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика и его контрагентов;

аналитика информации и документов, полученных на различных комиссиях, аналитика пояснений налогоплательщика по конкретным сделкам или контрагенту, пояснений и допросов бывших и действующих сотрудников и контрагентов;

аналитика информации и документов, полученных от контрагентов налогоплательщика в ходе встречных проверок.

Такая тотальная аналитическая работа объясняет, почему не работают многие налоговые схемы и почему налогоплательщику стоит думать о своей безопасности прямо сейчас, не дожидаясь вопросов от инспекции или проведения проверочных мероприятий.

Что о нас знают налоговики

Из сказанного выше следует, что еще до выхода на налоговую проверку налоговая знает о налогоплательщике:

информацию об имуществе, доходах и источниках их получения учредителей и топ-менеджемента и членов их семей, в том числе по взаимозависимым юридическим лицам;

схему бизнеса и схему движения денежных средств, построенную по «цепочке» на основании выписок с расчетных счетов налогоплательщика и его контрагентов;

сквозную цепочку уплаты НДС из АСК НДС-2 и информацию о наличии разрывов по типам: тип «НДС» — оба контрагента отразили сделки, но сумма налога не сошлась; тип «разрыв» — контрагент не отразил сделку, или вообще не сдал отчетность, или сдал нулевую;

перечень организаций из «цепочки» движения денежных средств, осуществляющих в данное время реальную финансово-хозяйственную деятельность;

перечень организаций из «цепочки» движения денежных средств, обладающих признаками фирм-однодневок, «технических» звеньев;

выводы об установлении взаимозависимости организаций и физических лиц, участвующих в схеме движения денежных средств;

перечень организаций, участвующих в цепочке движения средств, прекративших свою деятельность, и способ прекращения деятельности;

расчет недоимки в разрезе конкретных контрагентов с разбивкой по годам;

данные о наличии недобросовестных контрагентов, сделок сомнительного характера, финансовых показателей отчетности, которые могут свидетельствовать о применении схем: большая дебиторская задолженность, которую не взыскивают, маленькая заработная плата сотрудников, большое количество сделок с посредниками и т.п.

«Схема» или нормальная предпринимательская деятельность?

При налоговом планировании необходимо рассматривать сделки с точки зрения применения ст. 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Исходя из ее положений, при совершении сделки и ведении учета налогоплательщик не должен умышленно искажать: факты хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), сведения об объектах налогообложения, налоговую отчетность.

Если это правило соблюдается, налогоплательщик может совершать сделки, которые приводят к налоговой экономии, при одновременном соблюдении двух принципов:

1) принцип деловой цели: основной целью сделки не может быть экономия на налогах (неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога);

2) принцип реальности: обязательство по сделке исполнено именно тем лицом, которое заявлено стороной договора, либо лицом, к которому обязательство перешло по закону или договору (например, по договору цессии, в порядке правопреемства и т.п.).

Налоговое планирование должно проводиться с учетом того, что все сделки будут анализироваться налоговыми органами с точки зрения их реального экономического смысла, во взаимосвязи с иными сделками налогоплательщика. Сделки должны иметь реальную деловую цель, рыночные параметры и проверяться на логичность.

На практических примерах можно увидеть, почему должно измениться налоговое планирование и почему старые схемы не работают.

Неработающие налоговые схемы

Оптимизация НДС, фиктивные сделки, однодневки

Использование технических контрагентов с целью имитации сделки, когда в реальности товар не поставляется, услуга не оказывается, — это прошлое налоговой оптимизации. Фактически сделки нет, товара нет, но налогоплательщик учитывает эти сделки на бумаге и уменьшает налог на прибыль на якобы произведенные расходы, а также принимает к вычету НДС по счетам-фактурам от такого контрагента.

Работа АСК НДС-2 сделала невозможным уклонение от уплаты НДС. Программа выявляет все разрывы в цепочке уплаты НДС от производителя (импортера) до конечного потребителя товара или услуги.

Разрывы бывают двух видов:

1) простые разрывы — как правило, это просто ошибка, которую легко устранить. Налогоплательщик заявил вычет по счету-фактуре, АСК НДС-2 не нашла аналогичного документа в отчетности соответствующего контрагента. Такой разрыв убирается, когда контрагент либо сдаст уточненку, либо направит пояснения с верными реквизитами счета-фактуры;

2) сложные разрывы — это те, в которых налоговый орган усматривает возможность применения схемы (получения необоснованной налоговой выгоды), по таким разрывам налоговики стараются всеми способами не принимать декларации и проводят в рамках камеральных налоговых проверок мероприятия налогового контроля (осмотры, допросы, истребование документов у плательщика, у контрагента и т.д.).

Автоматизировано и выявление технических компаний: директор-номинал определяется или по базе массовых учредителей/директоров, или же выявляется в ходе допроса; по имеющимся базам выявляется отсутствие активов (техники, складов и т.п., необходимых для выполнения договорных обязательств); по выпискам с расчетного счета и данным из баз налоговиков выявляется отсутствие платежей за аренду, канцтовары и т.п., за поставленный товар.

Таким образом устанавливается технический характер компании, и у налоговиков сразу же возникают вопросы к ее контрагентам.

Все попытки оптимизировать незаконными способами НДС сейчас сталкиваются с тем, что спорные счета-фактуры из схем со сложными разрывами налоговики отказываются принимать. Их главная задача — показать налогоплательщику, что реальным бенефициаром от таких схем является он и переложить ответственность на транзитные компании или однодневки ему не удастся, так как с помощью программных средств АСК НДС-2 применение схем видно наглядно.

Делают это налоговики с применением одного из трендовых налоговых инструментов — вызов на комиссии в налоговую и убеждение под страхом больших потерь при выездной проверке подать уточненную декларацию и не работать больше с такими «схемами». За прошлый год, к примеру, от подобного рода мер налогового контроля по результатам контрольно-аналитической работы в бюджет дополнительно без проведения налоговых проверок поступило 80 млрд руб.

Обратите внимание, что, если даже вам не предъявляли претензии по подобным сомнительным контрагентам во время камеральных проверок или предъявляли, но вы от них «отбились», это вовсе не гарантирует, что подобные претензии не будут предъявлены во время выездной налоговой проверки, так как налоговые органы проведут более глубокий анализ вашей деятельности и соберут необходимые доказательства в ходе проведения предпроверочного анализа.

Дробление бизнеса

Само по себе ведение бизнеса с использованием нескольких юридических лиц или ИП законно, даже если они взаимозависимы и применяют спецрежимы. Незаконным дробление делают следующие признаки:

несамостоятельность и под­конт­рольность одному центру компаний в группе;

отсутствие деловой цели;

в результате дробления возникает налоговая выгода, и она необоснованна.

В письме от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 ФНС России напомнила бизнесу, что дробление без деловой цели незаконно. В целях выявления злоупотреблений предлагается усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика, с целью получения или сохранения права на применение специального налогового режима, предусматривающего пониженную, по сравнению с общим режимом налогообложения, налоговую (фискальную) нагрузку.

Интерес к налогоплательщику в фокусе дробления обычно начинается с того, что налоговые органы устанавливают факты взаимозависимости компаний или ИП, при этом взаимозависимость может быть разного рода:

прямая — родственные связи, участие в органах управления, учреждение компаний одними и теми же лицами и т.п.;

косвенная — любые факты, которые налоговый орган истолкует как доказательства согласованных действий налогоплательщиков: единый сайт, один адрес для отправки по ТКС отчетности, один почтовый или юридический адрес, работники, которые числятся в нескольких компаниях одновременно или переводятся из компании в компанию, расчетные счета в одном банке и т.п.

После установления факта взаимозависимости налоговая начинает подозревать налогоплательщика в применении схемы по дроблению бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды и решает вопрос о целесообразности проведения выездной налоговой проверки.

Результатом такой проверки будет объединение выручки участников схемы путем суммирования доходов основного общества и подконтрольных ему лиц. Таким образом налоговый орган устанавливает сумму реальных доходов налогоплательщика и определяет сумму занижения дохода, на которую и исчисляется НДС, налог на прибыль, штрафы и пени за просрочку уплаты налога.

Избежать таких обвинений можно, если у вас будут обоснованные доводы относительно участников группы по вопросам:

1. Наличие реальной деловой цели, экономического смысла, предпринимательской логики в выбранном способе ведения бизнеса.

2. Самостоятельность субъектов. Наличие у каждой единицы бизнеса обособленного ресурса для реального ведения заявленной деятельности (персонал, оборудование, офис и т.п.). Самостоя­тельное ведение и учет расходов и доходов.

Взаимоотношения с ИП

Суть схем с индивидуальными предпринимателями состоит в попытке замаскировать трудовые отношения гражданско-правовым договором с ИП с целью сэкономить на зарплатных отчислениях или в использовании подконтрольного ИП в качестве контрагента, оказывающего услуги или поставляющего товары для увеличения расходов и вывода денежных средств.

Чтобы вас не обвиняли в создании схемы, индивидуальный предприниматель, с которым у вас есть деловые отношения, должен быть самостоятельным:

он должен иметь необходимое имущество и сотрудников (в тех случаях, когда не может осуществлять в одиночку заявленный вид деятельности);

он должен получать прибыль, самостоятельно нести расходы, необходимые для своей деятельности;

у него должны быть и иные заказчики услуг или покупатели, поставщики;

договор с ИП не должен содержать признаков трудового договора. В случае оказания услуг (в том числе по управлению) ИП должен составлять периодические отчеты с подробным описанием реально оказанных услуг.

Переквалификация сделок

Налоговые органы давно не проверяют компании, основываясь только на первичной документации. Их задача — выявлять необоснованную налоговую выгоду именно там, где налогоплательщик пытается скрыть отсутствие реальных отношений с контрагентом или маскирует фактические отношения до­гово­ром с другим предметом.

Правовая квалификация сделок — это установление реальных отношений между сторонами. В результате определяется, какая именно сделка была совершена в действительности. Если одна сделка просто прикрывала другую, то первая из них будет признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Тогда налоговики вправе переквалифицировать притворную сделку — вернуть ей действительный правовой смысл и исчислить налоги по той сделке, которую стороны имели в виду.

Отлично демонстрируют принципы переквалификации притворные заемные отношения, а именно заем, прикрывающий инвестиции в дочернюю компанию. Стороны оформляют заем, который освобождается от налога на прибыль и НДС и одновременно позволяет снижать налог на прибыль за счет включения суммы процентов в состав внереализационных расходов. Налоговые органы, проанализировав условия сделки, обратят внимание на взаимозависимость. Если условия сделки не будут отвечать рыночным (нет процентов или они очень низкие, слишком долгий срок возврата займа, неоднократное продление договора на фоне систематического невозврата тела займа и процентов, отсутствие реальной возможности возврата займа у заемщика в силу экономических причин и т.п.), налоговики сделают вывод, что ее целью были не заемные отношения, а инвестиции в развитие общества, которые должны оформляться вкладом в уставный капитал или вкладом в имущество. То есть целью договора займа является уменьшение налога на прибыль за счет включения суммы процентов в состав внереализационных расходов. В этом случае последуют доначисления налога на прибыль.

Аналогичным образом налоговые органы раскрывают практикующиеся схемы «прикрытия» фактических отношений по купле-продаже (поставке) договорами:

займа (экономия на НДС с аванса, компании заключают до­гово­р займа, а пос­ле отгрузки товара зачитывают заемные средства в счет его оплаты);

комиссии (реально товар продается, фиктивно он прикрыт документооборотом по посредническому договору с целью регулирования отсрочки уплаты НДС и налога на прибыль до момента реализации конечному покупателю);

лизинга (фактическая купля-продажа товара в рассрочку прикрывается лизингом с целью применения ускоренной амортизации);

реализации долей в уставном капитале или косвенной покупкой актива (через доли/акции владеющей активом компании) с целью ухода от уплаты НДС.

Не ищите оправданий

Несмотря на то что налоговый контроль автоматизирован и контрольно-аналитические меры приводят ко все более ощутимым последствиям для налогоплательщиков, их все равно посещают мысли типа «Все так делают, и мы будем», «У наших конкурентов цены меньше, значит, они точно оптимизируют налоги, а нам почему нельзя?», «У нас слишком маленький бизнес — нас не заметят», «Будем решать все вопросы, когда (если) к нам придут с проверкой», «Даже если начислят недоимку — найдем способ избежать ответственности».

Такие размышления приводят порой к фатальным последствиям: ошарашенный налогоплательщик, который не заметил предпроверочных мероприятий, судорожно пытается подготовить правовую позицию и собрать доказательства своей невиновности уже после начала проверки. А это не самый эффективный способ, и он не дает нужных результатов. В итоге такому налогоплательщику, вернее, его директору, а в некоторых случаях и иным лицам, контролировавшим финансово-хозяйственную деятельность, приходится сталкиваться со всеми возможными в этой ситуации проблемами:

Смотрите так же:  Договор полной материальной ответственности с завхозом

крах бизнеса из-за необходимости оплатить огромную недоимку (арест счетов, взыскание за счет имущества компании, невозможность продолжения работы компании из-за того, что взыскание недоимки происходит одномоментно);

неэффективное обжалование решения по проверке в вышестоящий орган и суд;

уголовное преследование и наказание за неуплату налогов, гражданский иск в уголовном деле (взыскание ущерба, причиненного бюджету, с конкретного физического лица, как правило, с руководителя в уголовном деле);

банкротство компании и привлечение к субсидиарной ответственности по ее долгам контролирующих лиц (субсидиарная ответственность подразумевает личную ответственность менеджмента компании по ее долгам);

перенос налогового долга на взаимозависимых юридических или физических лиц.

Можно уверенно сказать, что пора отказаться от устаревших методов налоговой оптимизации и не искать себе оправданий. Сейчас самое время заняться налоговым планированием с учетом всех современных тенденций и нововведений законодательства, пересматривать свои риски в прошлых периодах и предпринимать меры по их минимизации.

Как компании уходят от налогов? Семь принципов налоговой оптимизации

До публикации настоящей статьи мы обратились к налоговому адвокату Тылику Павлу с вопросом о том, а существуют ли законные способы ухода от налогов, и как компании решают вопрос ухода от налогов сегодня? Вот что он нам ответил:

«Схемы налоговой оптимизации действительно существуют. При этом внешне одинаковые схемы оптимизации могут быть признаны как законными так и незаконными. В такой ситуации важно понимать, как к той или иной схеме относится государство в лице налоговой службы.

Иными словами. Если налоговый орган считает ту или иную операцию или схему незаконной (в определенном контексте) — вы не сможете обоснованно применить эту схему. Но это, отнюдь, не означает, что оптимизироваться и применить конкретную схему у вас не получится никогда. Есть определённые принципы налоговой оптимизации, которые важно понимать, знать и правильно применять.

Правило или принцип первый. Оптимизировать налоги в рамках Налогового кодекса просто бессмысленно. Сколько бы не наоптимизировал — все будешь виновен. Налоговый кодекс уж очень противоречив. Буквальное его толкование может привести налогоплательщика к проблемам.

Принцип второй. Никогда не начинать бизнес без налогового планирования. У вас в штате должен быть человек, который получает зарплату за налоговую оптимизацию, ну или просто человек который целенаправленно этим занимается. А то ведь как на практике получается? Оптимизатором налогов в большинстве случаев являются собственники. Например, идет сдача декларации. Главный бухгалтер говорит, сколько надо заплатить налогов. И собственнику за два часа до подачи декларации надо решить вопрос, как не платить или заплатить налогов меньше. И вот собственник срочно принимает решение: «Позвонить другу». «Друг» передает счет-фактуру» и прочие документы. И потом начинаются последствия, которые мы все знаем.

А в случае, если бы вы планировали налоговые платежи, такой бы ошибки в рамках цейтнота не случилось.»

Принцип третий. Необходимо понимать, что налоговая служба орган серьезный. Посерьезней будет, чем полиция и ФСБ вместе взятые. Поэтому к встрече с налоговиками надо обязательно готовиться, недооценивать их не стоит.

Принцип четвертый. Налоговая служба всегда идет до конца. В неумелых руках оптимизация налогов, которая успешно может применяться в одной компании, в другой вас просто может убить и не оставить вам ни единого шанса на выживание. Т.е. на законное и жизнеспособное применение схемы влияет квалификация персонала. Еще раз, одна и та же схема в руках дилетанта может быть смертельно опасной для бизнеса, а в другом случае может помочь успешно решить вопросы оптимизации. У каждой схемы должна быть гарантия ее применения, которую может определить только квалифицированный специалист.

Принцип пятый. Опытный специалист понимает, что для оптимизации важно то, как тот или иной способ этой самой оптимизации понимает налоговый орган. Так, налоговики постоянно делают обзоры и публикуют их на своем сайте. Да кто бы их читал? И те вещи, которые описаны у налоговиков как опасные — делать нельзя. Нельзя вступать в противоречие с налоговой службой. Перед тем, как вы что-то хотите сделать — это должно быть одобрено налоговой службой.

Например, юристы говорят: «Посудимся!» Нет, так нельзя. Нельзя вступать в противоречие. Это надо помнить и понимать. Очень высока доля вероятности, что суд займет в споре сторону налоговиков и поверит им, а не вам.

Принцип шестой. Перед тем как применять схему, у тебя должна быть папочка, в которой собран материал по конкретной проблеме, и где налоговики сами сказали именно так сделать. «Честных глаз» для встречи с налоговиками и судом может и не хватить.

Принцип седьмой. Перед налоговой оптимизацией всегда проводите расчет и обоснование. Помните про «папочку»? — см. Принцип шестой».

Как показывает практика, налоговое бремя в России практически для всех сфер финансово-хозяйственной деятельности выливается в существенные траты, которые, порой, не оставляют шансов компании нормально развиваться и выдерживать высокий уровень конкуренции.

В связи с этим многие владельцы предприятий и индивидуальные предприниматели пытаются оптимизировать процесс налогообложения различными способами, как полностью разрешёнными законодательством, так и не совсем легальными. В статье рассмотрим, как уходят от налогов, и какие последствия могут повлечь за собой различные манипуляции?

Сразу скажем, что большая часть методик, приведённых ниже, не гарантирует компании безнаказанность и может повлечь за собой ответственность, включая даже уголовную. Поэтому настоятельно рекомендуем использовать лишь легальные схемы, проверенные на практике, и полностью законные.

Какие сероватые схемы употребляют компании, чтобы уйти от налогов?

Существует несколько алгоритмов, ложащихся в основу большинства сомнительных манипуляций. Все они направлены на взаимодействие со следующими аспектами профессиональной деятельности:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • страховые взносы.
  • И в каждом отдельном случае может задействоваться разный инструментарий, как внутренний, так и сторонний.

    Как скрывают активы и уходят от налогов: перенос налоговой прибыли на «однодневки»

    Первая и, пожалуй, самая распространённая схема – это задействование так называемых «однодневок». Данные компании открываются быстро, а срок их существования по меркам среднестатистических показателей минимален. Суть заключается в сотрудничестве с таким субъектом финансово-хозяйственной деятельности со стороны крупных и средних организаций, которые могут покупать товар и заказывать услуги. Но все эти действия лишь фиктивны и осуществляются на бумаге.

    Заплатив подобной организации, ООО списывает часть средств на расходы, сокращая, тем самым, налоговую базу. Вторая открывшаяся возможность – махинации с НДС. Покупая несуществующий товар, «однодневка» указывает налог на добавленную стоимость, который потом может вернуть с государства. А сама компания продаёт «новоприобретённое» имущество такой же фиктивной организации. Потраченные деньги обналичиваются, расходы увеличиваются, налоги уменьшаются.

    И всё бы в этой схеме было хорошо, но распознать подставную фирму довольно сложно, так как она обладает целым рядом обязательных признаков:

  • Невозможно найти концы. Информация о директоре, бухгалтере и прочих сотрудникам попросту отсутствует;
  • Нет данных о юридическом адресе, фактическом имуществе и прочих атрибутах компании;
  • Всё это делается, чтобы минимизировать негативные последствия для обеих сторон. Но проверяющие органы быстро распознают махинаторов, и если это произошло, отвечать будут все, причём, вплоть до уголовного преследования.

    Как ИП уходит от налогов: снижение страховых взносов и минимальный НДС

    Ещё один интересный приём, практикующийся нынешними владельцами бизнеса, заключается в найме инвалидов. Наличие в штате сотрудников с ограниченными возможностями благоприятно влияет на возможность платить меньше страховых взносов в фонды, а также освобождает предприятие от уплаты НДС в соответствии с действующими положениями в законодательстве.

    Естественно, массовый наём нетрудоспособных граждан не может не отразиться на производительности компании. Выход – сотрудничество с аутсорсером. То есть находятся внешние ресурсы, занимающиеся тем же видом деятельности, которые за вознаграждение выполняют все необходимые задачи. Конкурентоспособность соблюдена, налоговая база снижена.
    Но при выездной проверке факт обмана может вскрыться, так отсутствие производственных мощностей и сотрудников на своих местах вызовет массу вопросов со стороны налоговиков.

    Легально уйти от налогов смогут только ИП: правда или вымысел?

    Некоторые эксперты считают, что законная оптимизация налогообложения возможна лишь для индивидуальных предпринимателей, так как контроль со стороны государства их деятельности значительно меньше. Однако и юридическое лицо имеет ряд возможностей снизить налоговую базу:

    1. Заказ услуг у аутсорсеров и обслуживающих организаций. Ремонтные работы, технические обслуживание оборудования, переоснащение производственных мощностей квалифицированными специалистами не только позволит списать существенную часть средств на расходы, но и повысит эффективность субъекта деятельности.
    2. Повышение уровня квалификации сотрудников тоже стоит денег. Регулярное посещение мероприятий приведёт навыки работников в соответствие с современными высокими требованиями и увеличит статью расходов.
    3. Вывод некоторых подразделений компании на аутсорсинг. Складские процессы, задачи функции перевозчиков, упаковщиков и прочих могут выполнять внешние организации. Не нужно содержать дополнительные помещения, оплачивать труд большого количества сотрудников, а все расходы, пущенные на сотрудничество с подобными компаниями, учтутся при получении разницы.

    20 безопасных налоговых схем

    Ни одну схему нельзя считать на 100% безопасной. Если не соблюдать меру и жадничать, всегда есть хоть небольшая вероятность, что налоговики придерутся. Но при разумном применении эти способы помогут сэкономить и не нарушить закон.

    Налог на прибыль

    Товарный знак, который принадлежит самой компании – это нематериальный актив, который можно амортизировать. Тоже экономия на налоге на прибыль.

    2. Резерв по сомнительным долгам. Создавать такие резервы тебе дает право статья 266 НК РФ. Если у тебя есть просроченная дебиторская задолженность, ты создаешь резерв. Эта сумма считается расходом и уменьшает налогооблагаемую базу. Соответственно, платишь меньше налога на прибыль. Если долг вернут, часть резерва придется восстановить и налог с него заплатить, и тогда получится, что ты просто отсрочил уплату налога, что тоже хорошо.

    3. Перевод части сотрудников на ИП. Об этом я тоже писал. Распространенный вариант – на ИП переводят гендиректора. Тогда за него не надо платить страховые взносы, а сумму его вознаграждения включают в расходы и экономят на налоге.

    ИП вместо штатных сотрудников удобно еще тем, кто рискует слететь со спецрежима из-за превышения лимита по наемным сотрудникам.

    4. Работа с самозанятыми. Это новая возможность, которая появится с 2020 года. Почти как работа с ИП, только еще выгоднее, потому что самозанятому даже страховые взносы за себя платить не нужно. То есть на взносах экономишь и ты, и он. Сумму вознаграждения, которую ты заплатишь самозанятому, тоже можно включить в расходы по налогу на прибыль, если он будет пробивать чек в приложении «Мой налог» на эту сумму.

    Внимание! Имеющихся сотрудников на самозанятость перевести нельзя. Должно пройти не меньше двух лет после увольнения, чем он сможет оказывать тебе услуги как самозанятый.

    6. Дробление бизнеса для применения спецрежимов. Схема работает, если применять ее очень осторожно. Главное, такое деление должно быть обоснованным, а не формальным. Перед тем, как применять схему, обязательно изучи письмо ФНС от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/[email protected]

    НДФЛ и страховые взносы

    8. Замена части зарплаты платой за обучение. Человеку, который получает платное образование, можно платить меньшую зарплату и при этом оплачивать его обучение. Суммы, перечисленные образовательной организации, не облагаются НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ). Если договор с образовательной организацией заключает фирма, плата за обучение уменьшает базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562).

    9. Ученические договоры. Ты привлекаешь новичков по ученическим договорам, обучаешь их своими силами, платишь вместо зарплаты стипендию, которая не облагается взносами и уменьшает базу по налогу на прибыль.

    10. Замена части заработка необлагаемыми выплатами. Найди полный перечень таких выплат в статье 422 НК РФ и посмотри, что тебе подходит. Это может быть матпомощь, компенсация за использование личного имущества, компенсация процентов по ипотеке, оплата проезда и т.д.

    11. Производственный кооператив. Несколько человек создают такой кооператив на УСН 15% и получают там небольшую зарплату, с нее платят НДФЛ и взносы. Чистую прибыль делят между собой, с нее страховые взносы не платят. Это выгоднее, чем если бы эти несколько человек трудились в производственном звене самой компании, получали там полную зарплату, и с нее бы платили НДФЛ и взносы.

    13. Используй давальческие схемы. Давалец передает сырье организации-переработчику, та производит из него продукцию и возвращает давальцу. Давалец платит только за услуги переработки, а не за готовую продукцию. При этом если производятся товары, облагаемые НДС по ставке 10%, за услуги переработчик все равно выставит НДС 18%. Таким образом давалец получит дополнительный вычет.

    Толлинг – это тоже давальческая схема, только сырье принадлежит иностранному владельцу.

    14. Раздели покупателей и поставщиков с НДС и без НДС, и под каждую группу выдели отдельное юрлицо. Только будь внимателен, чтобы деление не сочли формальным. Все должно быть обосновано.

    15. Замени часть стоимости товара процентами по коммерческому кредиту. Покупатель получает отсрочку платежа и за это платит тебе проценты. Эти проценты не облагаются НДС. Ты можешь сделать скидку на товар и компенсировать ее процентами за отсрочку. Если налоговики будут придираться, разъяснения Минфина и судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков.

    16. Если ты решил перейти с ОСНО на УСН, то должен восстановить суммы НДС по основным средствам. Иногда это могут быть очень значительные суммы. Уйти от этого поможет реорганизация в форме выделения. Имущество переводят в новую компанию которая сразу же после регистрации переходит на УСН. Восстанавливать НДС в этом случае не нужно.

    Налог на имущество

    18. Если приобретаешь «подержанные» основные средства, т.е. бывшие в эксплуатации, то имеешь право самостоятельно определить срок его полезного использования. Чем меньше срок, тем быстрее амортизируется имущество. Соответственно, меньше остаточная стоимость, меньше налог на имущество, а суммы амортизации еще и уменьшают базу по налогу на прибыль.

    19. Если у тебя есть основные средства, которые ты не используешь, можно попытаться уйти от налога, учитывая их не как основные средства, а как товары на 41 счете, например. Сразу скажу, что метод не самый безопасный. Судебная практика по этому поводу неоднозначная. Если тебе удается доказать, что ты пытался продать объект и не использовал его как ОС, то суд примет твою сторону.

    20. Ты можешь оформить имущество на филиал, который находится в льготном регионе, где действует сниженная ставка по налогу на имущество. Но нужно, чтобы у филиала был отдельный баланс.

    Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

    Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

    Три налоговые схемы, которые больше не работают

    Статьи по теме

    Налоговики раскрыли новые схемы ухода от налогов. Признаки этих схем есть и в сделках между добросовестными компаниями.

    Мы проанализировали судебную практику и выяснили, в каких операциях инспекторы видят незаконную налоговую оптимизацию. Наши рекомендации помогут компаниям избежать крупных доначислений по итогам проверки.

    Вывели активы в период проверки

    В период финансовой нестабильности спасти или расширить бизнес может помочь реорганизация, покупка или продажа части компании. Но будьте готовы, что подобные преобразования вызовут у налоговиков дополнительные вопросы.

    Инспекторы заподозрят уход от налогов, если у реорганизованной фирмы есть налоговые долги. В случае если подозрения оправдаются, ее недоимку могут взыскать с нового владельца, как с зависимого лица (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК).

    Как подтвердить деловую цель, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

    ПРИМЕР 1

    По итогам выездной проверки налоговики доначислили почти 300 млн руб. в виде налогов, пеней и штрафов. Компания через суд снизила санкции и провела реорганизацию в форме выделения. Всю недвижимость передали новой фирме. Она же с этого момента стала получать и плату от сдачи помещений в аренду.

    В отношении компании-должника начали процедуру банкротства, и ее налоговые долги включили в реестр требований кредиторов. Так как с нее по факту взять-то уже было нечего, инспекция решила взыскать недоимку с вновь созданной фирмы. Судьи встали на сторону налоговиков. Они согласились, что компания вывела активы, чтобы не платить налоги (определение Верховного суда от 14.12.2017 № 304-КГ17-18313).

    В чем риск. На практике проблемы не исключены у любой компании, которая заключает сделки с должником по налогам. Перечень ситуаций, когда налоговики вправе взыскать налоги с другой фирмы, открытый. Инспекторы вправе переложить уплату «чужих» налогов не только на взаимозависимых лиц, но и на иным образом зависимую с должником компанию (абз. 8 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК).

    Что такое «иная зависимость», кодекс не расшифровывает. По мнению инспекции, компании зависимы, если их согласованные действия привели к неуплате налогов (письма ФНС от 11.10.2017 № СА-4-7/[email protected] и от 19.01.2015 № СА-4-7/[email protected]). В этом случае доля участия одной фирмы в другой не имеет значения. Мы привели судебную практику, когда арбитры признали компании зависимыми (см. таблицу).

    Таблица. Признаки зависимости, которые подтверждают суды

    Признаки зависимости

    Реквизиты судебного акта

    Компания фактически перевела свою деятельность на вновь созданную организацию

    Бизнес переведен на новую фирму. Но деньги перечислили напрямую учредителю компании-должника

    Компания-должник в качестве оплаты своей доли внесла в уставный капитал вновь созданного юрлица недвижимость общей стоимостью больше 45 млн руб.

    Обе компании зарегистрированы по одному юрадресу и имеют общий орган управления

    Должник и компания имеют сходное наименование, общего учредителя и генерального директора, один фактический адрес, контактные телефоны, информационный сайт, вид деятельности. На компанию переведены активы должника, его персонал и договоры

    Компании имеют одинаковое название, ведут один и тот же вид деятельности. У компаний общий сайт, сотрудники и контрагенты. Ими руководят одни и те же лица


    Обычно при проверке сделок налоговики требуют доказать осмотрительность в выборе партнера. Причем эту обязанность они возлагают на главбуха. Быстро сформировать все отчеты для налоговиков можно в сервисе «РНК: проверка контрагентов». Система прогоняет компанию по 27 реестрам и автоматически формирует отчеты о должной осмотрительности.


    Почему осмотрительность возлагают на главбуха
    , рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

    Меры безопасности. Заключать крупные сделки с партнером, в отношении которого назначена или уже проходит выездная налоговая проверка, рискованно. Это не значит, что от таких сделок нужно всегда отказываться. Важно, чтобы условия договора не отличались от стандартных, по которым компания обычно работает. К примеру, не соглашайтесь переводить деньги за недвижимость на счета третьих лиц. Иначе налоговики решат, что вы помогаете должнику скрыть активы от налогов.

    При покупке бизнеса к компании переходят материальные и трудовые ресурсы. Это правомерно (определение Верховного суда от 16.01.2017 № 594-ПЭК16). Но если продавец бизнеса сам не заплатит налоги, инспекторы заподозрят фиктивную сделку. Они будут искать признаки искусственной передачи имущества, за счет которого можно было погасить налоговый долг.

    Будьте готовы представить доказательства, что создали фирму для бизнеса. В подобных спорах суды поддерживают компании (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2017 по делу № А59-4096/2016).

    Заключили сделки с предпринимателями на спецрежиме

    Сделки с предпринимателями на особом контроле у налоговиков. Работать с ИП удобно и выгодно. Не надо на выплаты начислять страховые взносы, удерживать и уплачивать НДФЛ, отчитываться по зарплатным налогам.

    Предприниматели сами за себя платят налоги и взносы. Но если коммерсант применяет налоговый спецрежим, инспекторы могут решить, что компания заключила сделку с ИП только ради экономии на налогах.

    ПРИМЕР 2

    По итогам выездной проверки налоговики оштрафовали компанию за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ на 1 288 644 руб. Также инспекторы начислили пени по налогу — 1 612 450 руб. и предложили удержать и перечислить в бюджет 6 625 306 руб.

    Налоговики выяснили, что компания заключила агентские договоры с предпринимателями, которые применяли упрощенку с объектом «доходы». Раньше все эти коммерсанты были сотрудниками фирмы. Получив статус ИП, они по факту продолжали выполнять свои трудовые обязанности. Инспекторы посчитали, что переход к агентской схеме не имел деловой цели. В результате согласованных действий фирмы с предпринимателями бюджет недополучил НДФЛ и взносы.

    Суд встал на сторону компании. Налоговики изменили квалификацию отношений ее и физлиц. Но они не учли, что налоговую выгоду — разницу в размере НДФЛ и «упрощенного» налога — получили физлица. Поэтому предложение инспекторов удержать и перечислить НДФЛ, адресованное компании, противоречит кодексу (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.03.2017 № Ф09-311/17).

    В чем риск. Если налоговики признают договор с предпринимателями притворной сделкой, они доначислят НДФЛ и страховые взносы. Не все суды соглашаются с тем, что налоговую выгоду от таких сделок получает только предприниматель. Верховный суд при аналогичных обстоятельствах пришел к выводу, что штраф и доначисление компании НДФЛ правомерны (определение от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).

    Мы не нашли судебные дела по взысканию в таких случаях страховых взносов. Но, скорее всего, взносы, уплаченные коммерсантами за себя, в зачет не пойдут. Ведь компания должна начислять взносы на все выплаты в пользу физлиц по трудовым договорам. А предприниматель обязан платить взносы за себя независимо от того, получил он доход или нет (ст. 419 НК и письмо Минфина от 02.05.2017 № 03-15-05/26484). В результате взносы заплатит и компания, и коммерсант.

    Проверьте себя и поставщика по ИНН в сервисе «РНК:Проверка контрагентов». Активируйте демодоступ>>>

    Можете сразу оформить годовой доступ к сервису «РНК: Проверка контрагентов». Закажите личный счет по телефону 8 800 333 08 13 или сразу оплатите:

    Меры безопасности. Следите за тем, чтобы договоры с предпринимателями не имели признаков трудовых. Инспекторы переквалифицируют отношения с ИП и доначислят налоги и взносы, если по договору коммерсант подчиняется внутреннему трудовому распорядку и за недобросовестную работу для него предусмотрена дисциплинарная ответственность.

    Налоговики увидят схему, если большинство сотрудников уволятся, но продолжат работать с компанией в качестве предпринимателей. Тем более, если всех ИП обслуживает один бухгалтер.

    В договоре с предпринимателем конкретно укажите, какую ему работу заказываете. Убедитесь, что этот вид деятельности есть в ЕГРИП. Будьте готовы обосновать инспекторам, почему договор заключен с ИП, а не со штатным сотрудником.

    Если предприниматель ведет самостоятельный вид деятельности, то даже в случае, когда он по совместительству оформлен как штатник, претензии налоговиков суд признает беспочвенными (постановления арбитражных судов Уральского от 12.01.2018 № Ф09-8406/17 по делу № А60-14635/2017 и Ямало-Ненецкого автономного от 25.10.2017 № А81-4791/2017 округов). Если деловой цели нет, то проблемы с налоговой будут как у компании, так и у коммерсанта. В каких еще случаях инспекторы могут доначислить компании налоги по сделкам с ИП, читайте в статье «Минфин обязал платить налоги за ИП»// РНК, 2018, № 3.

    Передали управление компанией на сторону

    Собственники бизнеса вправе передать полномочия генерального директора управляющей компании. Это делают, когда планируют расширить бизнес или улучшить его показатели, а действующий руководитель с такой задачей не справляется.

    Расходы на управленцев компания спишет при расчете налога на прибыль (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК). А входной НДС по таким услугам примет к вычету (ст. 171 НК). Но налоговики снимут расходы и вычеты, если докажут, что договор управления заключен формально.

    ПРИМЕР 3

    Единственный учредитель фирмы решил передать функции единоличного исполнительного органа управляющей компании. Заключили договор. Стоимость услуг стороны оценили в 3,2 млн руб. в месяц, в том числе НДС по ставке 18 процентов. Спустя два месяца договор расторгли. Руководить компанией учредитель стал самостоятельно. Причем себе назначил зарплату в 190 тыс. руб.

    Инспекторы выяснили, что этот же учредитель — собственник и управляющей компании. Он подписал договор о передаче функций единоличного исполнительного органа за обе стороны сделки. Цена услуг управляющей компании значительно завышена. Акты оказанных услуг составлены формально. По ним невозможно понять, что же было сделано. Да и показатели компании не стали лучше. Поэтому налоговики решили, что передача функций гендиректора управляющей компании — схема. В результате компании доначислили налог на прибыль и НДС. И суд встал на сторону налоговиков (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.11.2017 по делу № А43-15294/2016).

    В чем риск. Налоговики считают, что организации передают полномочия по руководству текущей деятельностью сторонней управляющей компании для экономии на налогах. Как следствие, инспекторы доначисляют налог на прибыль и НДС. Отсутствие схемы компаниям приходится доказывать.

    Как подтвердить реальность сделки, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

    Проверить сделку на налоговые риски за минуту можно с помощью сервиса «РНК: Проверка контрагентов». Кроме того, теперь он позволяет получить советы опытных юристов и бухгалтеров.

    Меры безопасности. Будьте готовы пояснить налоговикам, зачем потребовалось привлекать стороннего управленца. Это может быть связано с тем, что директор уволился, заболел и т. п., а замену ему не нашли. Или же компания терпит убытки и нужны новые стратегические шаги, которых прежнее руководство сделать не может.

    Подготовьтесь обосновать стоимость услуг управляющей компании. Если она отличается от среднерыночных, приведите аргументы, почему выбор остановили именно на этом управленце. Например, он давно на рынке, под его началом другие фирмы пошли в рост и т. п.

    Просите у управляющей компании составлять подробные отчеты. Услуги сторонних управленцев, указанные в акте, не должны пересекаться с функциями штатных работников. Такие пересечения вызовут у инспекторов дополнительные вопросы.

    Храните документы, разработанные управляющей компанией. Приказы, проекты, заключенные договоры и т. п. докажут, что управленец исполнял обязательства по договору. А значит, его привлекли не для того, чтобы сэкономить на налогах, а по делу. Тогда налоговики не вправе снять расходы и вычеты. В ФНС нам подтвердили, что если сделка не лишена хозяйственного смысла, то проблем у компании не будет (см. комментарий).

    Законные способы сокращения налоговой базы

    Автор: Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани

    Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

    Политика государства по выводу бизнеса из тени

    На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

    Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected]). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

    применение фиктивных сделок;

    дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

    подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

    Когда следует начинать налоговую оптимизацию

    Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

    Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

    освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

    целевые льготы по госпрограммам;

    отсрочка выплат по налогам.

    На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС.

    Меры по оптимизации налога на прибыль

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

    Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

    по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

    на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

    на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

    Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

    Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

    В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

    Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

    Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

    Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

    Меры по оптимизации НДС

    Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

    По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

    Способы снижения суммы НДС к уплате

    Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ:

    выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

    компания не должна продавать подакцизные товары;

    копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

    Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

    Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

    Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

    Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

    заключение договора о намерениях;

    использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

    При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

    Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

    5 проверенных методов оптимизации налогов в 2018-2020 годах

    Бизнес.ру проанализировал популярные способы налоговой оптимизации. Далеко не все они безопасны. В статье – риски, ответственность за незаконные методы и схемы оптимизации налогов и 5 безопасных способов снизить налоговую нагрузку в 2018-2020 годах.

    Штрафы и санкции за применение нелегальных методов и схем оптимизации налогов в 2018-2020 годах

    На сегодняшний день известно более 150 методов и схем оптимизации налогов. Далеко не все они законны. Недобросовестные предприниматели заключают сомнительные договоры, уменьшаются активы и скрываются доходы. Если налоговая выявит, что компания применяет незаконные методы и схемы оптимизации налогов, она начислит сумму неуплаченных налогов и применит штрафные санкции.

    Важно! Прежде чем применять какой-либо метод снижения налоговой нагрузки, удостоверьтесь в его законности. Бесплатно оптимизировать налоги можно с помощью этого сервиса.

    Опасные признаки, которые могут стать сигналом для проверки ФНС, смотрите в этой статье.

    Таблица. Ответственность за незаконные методы и схемы оптимизации налогов 2018-2020

    Нарушение правил учета доходов и расходов

    20 процентов от суммы неуплаченного платежа

    Штраф на ответственного 2000-3000 рублей

    Непредоставление информации по сделкам

    Штраф 5000 рублей

    Подача и фиксирование недостоверных данных, что стало причиной занижения обязательств

    Неуплата или неполная уплата обязательного платежа

    20 процентов от суммы недоплаты. При повторном нарушении процент увеличивается до отметки 40

    Штраф 200000-500000 рублей на руководителя или принудительные работы на 5 лет и лишение права занимать руководящие должности

    12 способов экономии на налогах: видеозапись закрытого вебинара

    Метод снижения налоговой нагрузки № 1. Применение спецрежима

    Традиционный способ снизить налоговую нагрузку – перейти на спецрежим: УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент.

    Наиболее распространенный режим – упрощенная система налогообложения (УСН). Налоговые ставки в данном случае составляют 6 % на облагаемый доход от деятельности и 15 %, если налогоплательщик выбирает вариант исчисления налоговой базы в виде дохода минус расходы. Очевидно, что оба варианта экономически выгодны по сравнению с основной ставкой налога на прибыль в 20 %.

    Подробнее о спецрежимах можно прочитать здесь.

    Любовь Козлова , ведущий специалист-эксперт банка для предпринимателей Точка:

    В зависимости от предполагаемых доходов и расходов рассчитайте налоговые платежи по каждой системе налогообложения и своевременно сообщите о своем выборе в налоговую. Еще рекомендую внимательно изучать региональное налоговое законодательство : иногда «на местах» устанавливают пониженную ставку, чтобы стимулировать развитие предпринимательства. Например, налоговая ставка УСН при системе «доходы минус расходы» составляет по налоговому кодексу 15%, но в Свердловской области — 7%. К сожалению, не все бухгалтеры это учитывают.

    Важно! Если находитесь на спецрежиме, снижайте налоговую нагрузку с осторожностью: контролирующие органы могут расценить это как уклонение от налогов. Впрочем, возможность для налоговой оптимизации есть и в этих случаях.

    ИП на упрощенке или ЕНВД могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Нужно сначала заплатить фиксированные страховые взносы (ПФР и ОМС), и если взнос полностью покрывает или превышает сумму налога, налог платить не нужно. Если сумма взноса меньше налога, нужно уплатить разницу. Чтобы полностью избежать авансовых платежей по налогу, взносы лучше оплачивать до конца каждого квартала. ИП с сотрудниками тоже может сэкономить на налогах, выплатив все взносы. Но уменьшить выплату налогов в таком случае получится только наполовину.

    Лимит доходов для ИП на упрощенке — 150 млн руб в год, в него нужно уложиться. Например, можно договориться с контрагентом о более ранней или более поздней выплате по договору.

    Важно! Будьте осторожны с дроблением бизнеса под упрощенку. За последние 4 года арбитражные суды рассмотрели более 400 дел на сумму, превышающую 12,5 млрд рублей. В рамках этих дел оспаривались ненормативные акты налоговых органов, содержащие выводы о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды из-за схем дробления бизнеса (письмо ФНС России от 11.08.2017 г. № СА-4-7/[email protected]).

    Роман Шишкин , к.ю.н., помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям:

    Очень важно иметь логическое обоснование одновременного применения общей системы налогообложения и спецрежима. Убедительные аргументы: начало нового направления в бизнесе, открытие компании в другом регионе, наличие заказчиков без НДС, возможность предоставления более гибких цен и т.д.

    Здесь – критерии опасного и безопасного дробления.

    Метод снижения налоговой нагрузки № 2. Освобождение от НДС

    Получить освобождение от уплаты НДС могут организации, и ИП, на общей системе налогообложения в отношении не подакцизных товаров. При этом выручка от реализации товаров без учета налога за 3 последовательных календарных месяца должна составлять не более 2 млн. руб. Субъект предпринимательства может пользоваться привилегией, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом. В НК РФ (ст. 149) регламентировано право предпринимателя на освобождение от уплаты НДС как по видам деятельности, так и по отдельным операциям. О том, как считать ставки НДС, и какова налоговая нагрузка на предприятие от нее, можно узнать здесь.

    Дарья Логунцова , юрист департамента правового и налогового консалтинга «Прифинанс»:

    Освобождение от НДС предоставляют в срок до 12 месяцев без права отказаться от него. Однако налогоплательщик может потерять такое право, если выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб. и если плательщик начнет продавать подакцизные товары. Освобождение от НДС распространяется только на внутрироссийские операции, ввоз продукции на территорию РФ нельзя освободить от НДС (ст. 145 НК РФ).

    Еще один вариант снизить налоговую нагрузку за счет НДС – избирательно выбирать партнеров для сотрудничества: они должны применять систему налогообложения с НДС.

    Предприниматель на общей системе налогообложения приобрел у поставщика товар на 100000 рублей, а продал его за 200000 рублей. При этом он должен уплатить НДС по ставке 18 процентов: 200000*18/100=36000 рублей. Если предприниматель будет закупать товар у плательщика НДС, в бюджет ему нужно заплатить (200000-100000)*18/100=18000 рублей. Если поставщик не является плательщиком НДС, в бюджет покупателю придется уплатить полностью всю сумму налога в 36000 рублей.

    Метод снижения налоговой нагрузки № 3. Налоговые льготы

    Определенная категория субъектов предпринимательства может снизить размер бюджетных налогов и взносов за счет понижения ставок, уменьшения базовой расчетной суммы или освобождения от необходимости уплаты обязательных платежей. Привилегией могут воспользоваться самозанятые лица, предприниматели, которые не привлекают наемных работников, а также субъекты хозяйствования, ориентированные на продвижении инновационных производств. Узнать подробнее о том, кому положены налоговые льготы, и как их оформить, можно здесь.

    Применять налоговые льготы могут исключительно резиденты РФ. Виды льгот:

  • Налоговые вычеты;
  • Пониженные ставки налога (например, по НДС);
  • Освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков (например, от НДС освобождена реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций);
  • Налоговый кредит (например, инвестиционный налоговый кредит для предприятий определенного вида деятельности в соответствии со ст. 67 НК РФ);
  • Иные формы.

Компания разрабатывает технологии информационной безопасности. Государство относит это направление к приоритетным. Руководитель субъекта предпринимательства оформил льготу и смог уменьшить налоговую нагрузку за счет снижения величины налога на прибыль. Дополнительно предприниматель может воспользоваться региональными льготами.

Метод снижения налоговой нагрузки № 4. Грамотное оформление затрат

Самый простой способ оптимизации налогов – грамотное оформление затрат. Закон предусматривает возможность уменьшение дохода, подлежащего налогообложению, на сумму затрат, понесенных на обеспечение функционирования субъекта хозяйствования. Чем больше затраты, тем меньше размер налога. К такому способу оптимизации налогов следует отнестись ответственно, поскольку при проверках тщательно оценивают затратообразующую часть бюджета компании. Каждая статья затрат должна быть документально подтверждена. В противном случае сомнительные суммы исключат из вычета и на них доначислят налог, а руководителя подвергнут санкциям.

Владимир Старинский , управляющий партнер коллегии адвокатов «Старинский, Корчаго и партнеры»:

Грамотная учетная политика позволяет самостоятельно определять, когда и сколько платить налогов. Вы можете самостоятельно решать, какие расходы и доходы принять в конкретный период и распределить налоговую нагрузку по периодам в зависимости от финансовых возможностей организации. Кроме того, сократить налоговые расходы можно путем передачи части функций сторонним организациям — на аутсорсинг. Например, если в штате нет юристов или бухгалтеров а эти услуги оказывают другие компании, то их оплата является налоговыми расходами, и нет необходимости перечислять налоги с зарплат. В настоящее время такой метод применяют все больше организаций.

Чем вам поможет аутсорсинг и сколько это стоит, узнайте здесь.

Метод № 5. Налоговый вычет за онлайн-кассу

Государство ввело налоговую льготу для предпринимателей на спецрежимах: ЕНВД или ПСН (патенте). Максимальный размер подобного вычета – 18 000 руб. за каждый приобретенный аппарат. Причем вычет касается не только покупки кассы и фискального накопителя, но и оплаты услуг оператора фискальных данных, настройки и регистрации ККТ, сопутствующих работ.

Юлия Русинова , директор по развитию бизнеса фискальных решений компании АТОЛ:

Для предпринимателя здесь главное – выполнить два условия. Первое – приобрести кассу, включенную в реестр ККТ. Второе – зарегистрировать ее в налоговой до 1 июля 2020 г.

Чтобы получить налоговый вычет, ИП на ПСН достаточно представить в ФНС уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Причем он вправе подать его одновременно с заявлением на получение нового патента. Уведомление можно составить по рекомендованному ФНС шаблону или в свободной форме.

Для ИП на ЕНВД налоговая доработала действующую форму декларации. В ней появился раздел «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». В разделе укажите название модели кассы, ее заводской и регистрационный номера, дату регистрации аппарата в налоговой, сумму расходов на покупку. Уведомление и декларацию можно подать в налоговую в бумажном или электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС.

Какие изменения законодательства повлияют на оптимизацию налогообложения в 2020 году

В 2020 году в режиме пилотного проекта введут нескольких видов налогов, которые значительно увеличат налоговую нагрузку на бизнес. Дополнительно вводят экологический, туристический налог и налог для самозанятых лиц. Из этих трех видов обязательных платежей получится оптимизировать только экологический платеж за счет внедрения технологий и проведения мероприятий, ориентированных на снижение влияния на окружающую среду.

Изменения в 2020 году:

  • С 1 января 2020 года вырастет базовая ставка НДС с 18 до 20%, при этом в отношении пониженных ставок (0% и 10%) изменений не планируется.
  • С 2020 г. налогом на имущество организаций облагается только недвижимость. С автомобилей, оборудования и других движимых основных средств не нужно будет платить налог на имущество.
  • Предельная база по взносам на пенсионное страхование возрастет до 1 150 000 руб., на взносы по временной нетрудоспособности и материнству — до 865 000 руб.
  • С 2020 г. не будет пониженных тарифов для коммерческих организаций и ИП на УСН, а также для аптек, уплачивающих ЕНВД. Они будут платить взносы по основным тарифам, которые останутся теми же, что и в 2018 г.
  • Денис Костин , управляющий партнер группы компаний «Аксиома», директор ООО «Универсальная юридическая контора»:

    Главное изменение в 2020 году – это повышение ставки НДС на 2 % (с 18% до 20 %). Соответственно, стоимость работ и услуг будет повышаться, этот процесс уже начался. Для тех, кто занимается экспортом товаров, это довольно выгодно. Пороговое значение перечисленных средств при возмещении НДС снизится (вместо 7 млрд руб. будет действовать предел в 2 млрд руб.).

    Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

    Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

    Смотрите так же:  Претензия в мтс о возврате денежных средств

    Оставьте комментарий