Налог с выручки не платится

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Кто платит налог на прибыль?

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
  • ИП и организации на спецрежимах.
  • Каковы ставки налога на прибыль?

    Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  • В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  • Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

    Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

    Доходы 4 500 000 рублей
    Расходы 2 700 000 рублей
    Прибыль 1 800 000 рублей

    С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

    Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

    • в местный бюджет:
      • в федеральный бюджет:
      • Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

        • в федеральный:
        • На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

          Авансовые платежи

          Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

          Расходы и доходы

          Что считается доходом?

          Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

          Что считается расходами?

          Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

        • зарплата сотрудников;
        • стоимость сырья и оборудования;
        • амортизация;
        • Но бывают и не связаны с производством:

        • судебные издержки;
        • разница в курсе валют;
        • проценты по кредитам;
        • и т.д.
        • Какие расходы вычитаются из доходов?

          Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

        • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
        • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
        • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

          Вычитаются из величины дохода:

        • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
        • проценты по долгам;
        • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
        • траты на страхование;
        • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
        • траты на учебу и подготовку персонала;
        • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
        • Какие расходы нельзя вычесть?

          Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

        • вознаграждения для членов совета директоров;
        • взносы в уставный капитал;
        • отчисления в резерв ценных бумаг;
        • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
        • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
        • пени и штрафы;
        • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
        • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
        • предоплата за товар или услугу;
        • погашение кредитов на жилье сотрудников;
        • добровольные членские взносы в общественные фонды;
        • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
        • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
        • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
        • пенсионные надбавки;
        • путевки на лечение и отдых сотрудников;
        • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
        • оплата спортивных и культурных мероприятий;
        • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
        • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
        • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
        • Момент признания доходов и расходов

          Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

        • кассовый метод;
        • метод начисления.
        • Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

          Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

          Кассовый метод предполагает, что:

          • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
          • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
          • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
          • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
          • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
          • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
          • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

            Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

          • использовать его запрещено банкам;
          • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
          • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
          • Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

            Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

          • рекомендации и помощь в решении вопросов
          • нормативные документы
          • формы и образцы их заполнения
          • Расчет налога на прибыль

            Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

            ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

          • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
          • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
          • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
          • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
          • страховые взносы составили 40 000 рублей;
          • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
          • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
          • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
          • Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

            Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

            Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

            Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

            Налог к уплате считают по формуле:

            идут в бюджет РФ;

            идут в бюджет региона.

            Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

            Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

            Зачем нужен калькулятор?

            Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

            Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2020 на калькуляторе

            Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

            Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

            В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

            В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

          • общую сумму прибыли без НДС;
          • общую сумму убытка без НДС;
          • НДС к уплате;
          • размер налога;
          • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
          • Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

            Какие налоги платит ИП

            Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Инструкция для тех, кто не разберется без словаря, что такое ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

            Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

            От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

            Какие бывают системы налогообложения?

            Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

            1. Общая система налогообложения (ОСНО)

            ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

            ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

            Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

          • налог на прибыль (20%);
          • НДС (до 20% );
          • налог на имущество (до 2,2%);
          • НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).
          • 2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

            Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

            УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

            УСН бывает двух видов:

          • налогообложение доходов;
          • налогообложение разницы между доходом и расходом.
          • налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
          • НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.
          • 3. Патентная система налогообложения (ПСН)

            Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

            По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц. Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

            Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС.

            Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

            Кому подойдет патентная система?

            Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

            ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

          • 6 % от потенциально возможного дохода;
          • страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
          • 4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

            Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

            Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

            ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

            ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

          • ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
          • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
          • Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

            5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

            По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

            ЕСХН подходит для ИП, которые:

          • получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
          • не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).
          • ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

          • ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
          • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
          • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
          • НДФЛ за сотрудников (13%).
          • Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

            Что еще надо знать о налогах?

            Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

            Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

            Может ли организация при уплате налога на прибыль, продав безвозмездно полученное имущество, учесть расходы на его приобретение?

            Доходы организации могут быть получены от реализации — это прибыль, связанная с производством и продажей товаров. Но существуют и внереализационные доходы, к которым, в частности, относится безвозмездно полученное имущество. Такие доходы также облагаются налогом, за исключением случаем перечисленных в ст. 251 НК РФ. По норме этой статьи от включения в налоговую базу освобожден такой доход, как безвозмездно полученное имущество. Налог на прибыль с такого дохода не платится при соблюдении особого условия: оно было передано фирме исключительно в целях увеличения чистых активов организации. Например, путём включения в уставной капитал или путем формирования добавочного капитала. Получается, возможность не учитывать как доход безвозмездно полученное имущество, уплачивая налог на прибыль, зависит от того, в каких целях такое имущество было получено. Соответственно, от этого же зависит и реальная возможность учесть затраты, связанные с приобретением такого имущества при его продаже. Итак, безвозмездно полученное имущество может:

            • облагаться налогом как доход;
            • или не включаться в налоговую базу, если оно увеличивает активы фирмы.
            • В первом случае стоимость такого имущества при уплате налога рассчитывается исходя из рыночной. Налог на прибыль уплачивается из расчёта стоимости по рыночной цене, но не ниже остаточной стоимости (информация о цене подтверждается с помощью независимой оценки). И тогда по ст 268 НК РФ, при продаже такого имущества, фирма вправе уменьшить свои доходы на сумму его приобретения, исходя из которой был рассчитан и уплачен налог на прибыль. Во втором случае, когда имущество было безвозмездно получено для увеличения активов, норма ст 268 НК РФ не применяется. Ведь по ст 251 НК РФ доходов в этом случае у организации не возникает, а, потому, и налог на прибыль не уплачивается. Продавая такое имущество, фирма не может учесть при налогообложении расходы на его приобретение, так как расходов по факту понесено не было. В такой ситуации расходы будут равны нулю. Выходит, что возможность учесть стоимость безвозмездно полученного имущества в качестве расхода, уплачивая налог на прибыль при его продаже, напрямую зависит от того, для каких целей имущество передавалось. Уменьшить налог на прибыль можно, если только такое имущество принималось на баланс организации как внереализационный доход, и налог с такого дохода был уплачен.

              Можно ли плату родителей за уход за детьми в детских садах считать безвозмездной и не учитывать в качестве дохода при уплате налога на прибыль или налога на УСН?

              Если дошкольное учреждение применяет УСН, налог на прибыль оно не платит. Налог на прибыль перечисляют в бюджет организации, использующие общую налоговую систему. Однако уплата налогов при “упощенке” схожа с отчислением налога прибыль — и там, и там величина доходов уменьшается на величину расходов, а с оставшейся суммы уже уплачивается налог. Основная разница заключается в величине процентной ставки — на УСН условия более льготные. Какие же денежные средства можно не учитывать, определяя налоговую базу? По п 2 ст 251 НК РФ к таким не учитываемым доходам могут быть отнесены поступления денежных средств от фирм или физ. лиц направленные на содержание некоммерч. организаций и ведение ими деятельности согласно уставу. Такие средства называются “целевыми поступлениями”. Одним из условий для отнесения денежных или имущественных поступлений к целевым является их передача на безвозмездной основе. По ст 248 имущество может считаться переданным безвозмездно, только если его получение не влечёт возникновения у организации-получателя каких-либо обязанностей, в том числе по оказанию услуг. Обратившись к ФЗ №273 об образовании, выясняем, что под уходом за детьми в детских садах и дошкольных учреждениях понимается комплекс мер по организации их питания, досуга и бытового обслуживания. По сути, детские сады и прочие учреждения, осуществляющие уход и присмотр за детьми на платной основе, оказывают родителям этих детей услугу. Получается, что родительская плата за сад не может быть признана безвозмездной, так как взамен дошкольное образовательное учреждение оказывает услугу по уходу за детьми. Целевым поступлением по смыслу п 2 ст 251 НК РФ такая плата не будет. А, значит, должна облагаться налогом как доход. Стоит отметить, что уплачивая УСН или налог на прибыль, детский сад вправе уменьшить налогооблагаемую сумму на понесенные расходы. К таким расходам относятся затраты на питание детей, оплату труда воспитателей, остальных работников и прочие. Если расходы на уход за детьми будут равны доходам от родительской платы за этот уход, то налоговая база может быть равной нулю.

              Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

              НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товара (работы, услуги). В бюджет платится разница между НДС, выставленным покупателям, и НДС, предъявленным продавцами. Для большинства товаров, работ и услуг налоговая ставка равна 20%. Сегодня мы публикуем статью, посвященную главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НДС, ставки налога, налоговые вычеты по НДС и сроки сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

              Кто платит

              • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
              • Все индивидуальные предприниматели.
              • Импортеры и экспортеры.
              • Кто может получить освобождение от уплаты НДС

                Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

                Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие). Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

                Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

                Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2020 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные. Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году. Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2020 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

                Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

                Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести. Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

                Когда начисляется НДС

                При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

              • продажа товаров, работ или услуг;
              • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
              • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
              • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
              • импорт товара.
              • Когда НДС не начисляется

                При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

                Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

                Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/ Что касается плательщиков единого сельскохозяйственного налога, то до 2020 года они не платили НДС, но начиная с января 2020 года стали платить данный налог.

                Налоговые ставки

                Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

                При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

                Как рассчитать НДС

                Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов. По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала. Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

                Как определить налоговую базу и начислить НДС

                База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

                Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

                Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

                В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

                При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

                Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

                Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

                Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

                Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

                Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

                При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками. В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС. Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

                Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

                Когда перечислять НДС в бюджет

                По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

                Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

                Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

                По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

                Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

                НДС при экспорте

                Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

                Какие налоги платят при УСН

                Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

                Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2020 год

              • Главная
              • Помощь и доп. информация
              • УСН
              • Общие положения
              • Какие налоги платят при УСН
              • Автоматизация бухучета
              • Электронная отчетность
              • Снижение налогов
              • Шаблоны бланков
              • Консультации бухгалтеров
              • Сверка с ФНС
              • Специалисты из вашей отрасли
              • Онлайн-сервис для контроля
              • Персональная команда +
                бизнес-ассистент
              • Проверка контрагентов
              • Защита интересов в суде
              • Специальный режим УСН призван упростить жизнь представителям малого бизнеса и снизить нагрузку, и надо сказать, что с этой задачей успешно справляется. Разберем подробно налоги на упрощенной системе налогообложения: что нужно платить предпринимателям и организациям, а что нет.

                Начнем с главного – единый налог.

                Его платят и ИП, и ООО, которые перешли на УСН.

                Ставка зависит от выбранного объекта налогообложения:

                1. «Доходы». В бюджет отчисляется 6% от всей поступившей выручки независимо от понесенных расходов.

                2. «Доходы минус расходы». Отчисляется 15% с разницы между выручкой и понесенными затратами. Вычитать из доходов можно только документально подтвержденные расходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью и направлены на получение прибыли. Перечень содержится в статье 346.16 НК РФ. Расходы, которые не входят в этот перечень, вычитать из доходов нельзя.

                Какой объект выбрать бизнесмены решают сами. Второй вариант становится выгодным, когда доля расходов превышает 60% в общей сумме выручки.

                В течение года ООО и ИП должны сделать три авансовых платежа:

                • по итогам трех месяцев до 25 апреля;
                • по итогам полугодия до 25 июля;
                • по итогам 9 месяцев до 25 октября.

                Годовой платеж делают в те же сроки, которые предусмотрены для сдачи декларации: ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля.

                Сумму, рассчитанную с объекта «Доходы» ИП могут уменьшать на фиксированные страховые взносы за себя, дополнительные взносы и платежи за наемных работников. Если у ИП есть наемные работники, то упрощенный налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

                ООО тоже уменьшают 6%-ный платеж на взносы за работников, но не более, чем на 50%.

                При варианте УСН 15% все взносы включают в расходы для уменьшения налогооблагаемой базы.

                Какие налоги не нужно платить на упрощенном режиме

                1. На прибыль (для организаций).
                2. НДФЛ (для ИП).
                3. НДС.
                4. На имущество.

                Все это заменяет один единый налог. Но имейте в виду, что по всем перечисленным налогам есть исключения, когда их должны отчислять даже упрощенцы.

                Налог на прибыль

                Его упрощенцы должны перечислять:

                • с доходов контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
                • с дивидендов (п. 3 той же статьи);
                • с операций с отдельными видами долговых обязательств (п.4 той же статьи).

                Освобождение от подоходного налога ИП на упрощенке касается только доходов от предпринимательской деятельности. Другие поступления ИП, которые он получил как физлицо, облагаются в обычном порядке. Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ, ИП-упрощенцы платят со следующих доходов:

                • дивиденды;
                • выигрыши;
                • доходы по облигациям с ипотечным покрытием.

                Освобождение не касается тех объектов, которые оцениваются по кадастровой стоимости и включены в перечень, составленный и опубликованный местными властями.

                Освобождение от НДС не действует при импорте товаров и при операциях по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества или доверительного управления имуществом. Кроме того, упрощенец обязан уплатить НДС, если выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

                Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы» в 2020 году

                Если у фирмы или ИП были большие расходы, которые почти равны или даже больше выручки, у них возникает обязанность заплатить минимальный налог.

                Нужно сделать два расчета:

                (Выручка – затраты) х 15%
                и
                Выручка х 1%

                Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно перечислить в бюджет в обычные сроки. Этот расчет делается только по итогам года, авансов он не касается.

                Какие налоги платят на УСН при отсутствии деятельности

                Если работа стояла и не было никаких поступлений, то обязанности по платежам в бюджет на этом спецрежиме не возникает. Этим он выгодно отличается от ЕНВД и ПСН, когда платеж не зависит от фактической прибыли.

                А вот обязанность отчитываться остается. Даже если совсем не было движений по счету, нужно сдать нулевую декларацию в установленные сроки. Иначе ИП или фирме грозит штраф и блокировка расчетного счета, отсутствие деятельности не будет оправданием.

                Упрощенный режим освобождает только от вышеперечисленных налогов. Все остальное платится на общих условиях, в том числе страховые взносы.

                Взносы ИП за себя

                Взносы ИП состоят из фиксированной и дополнительной части.

                Фиксированная часть в 2020 году:

                • 29 354 рублей на пенсионное страхование;
                • 6 884 рублей – на медицинское.

                Итого 36 238 рублей, которые нужно перечислить в течение года одним или несколькими платежами не позднее 31 декабря. Удобно это делать поквартально, чтобы уменьшать на взносы авансовые платежи.

                Дополнительная часть – это 1% от суммы выручки ИП, превышающей 300 тысяч рублей. Этот платеж делается по итогам прошедшего года до 1 апреля. На эти суммы ИП тоже могут уменьшать платеж на УСН 6% или включать в расходы на УСН 15%.

                Взносы ООО и ИП за работников

                Здесь все как обычно – от начисленной заработной платы за каждого работника нужно ежемесячно отчислять взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, и от несчастных случаев.

                22% – пенсионный взнос;
                5,1% – медстрахование;
                2,9% – по временной нетрудоспособности и материнству.

                Суммы на страхование от несчастных случаев зависят от класса опасности работ, который присваивается в ФСС. Минимальный размер 0,2%, максимальный 8,5%.

                Льготы по взносам для упрощенки

                Некоторые упрощенцы могут отчислять за своих работников меньше. Льготы действуют для определенных видов деятельности. Это производство пищевых продуктов и определенных видов товаров, образование, здравоохранение, строительство и т.д.
                Если ИП или ООО занимаются деятельностью из списка в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса, и доход от нее не меньше 70% в общей сумме поступлений, то ставка по пенсионному страхованию работников составляет всего 20%, а по временной нетрудоспособности и медицинскому страхованию – 0%.

                Льгота сохраняется только до тех пор, пока доходы фирмы или предпринимателя не превысят 79 млн. руб. за год.

                Какие еще налоги платят на упрощенке

                Остальные платежи возникают тогда, когда есть объект налогообложения. Так же, как и остальные, упрощенцы должны платить транспортный налог, если владеют транспортом; земельный, если есть в собственности земельные участки; водный, на добычу полезных ископаемых, за загрязнение окружающей среды и т.д.

                Как и когда можно перейти на упрощенный режим

                Вновь открывающиеся фирмы или ИП подают заявление по форме 26.2-1 вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации.

                Подготовить пакет регистрационных документов, в том числе и заявление, вам поможет наш бесплатный сервис.

                Порядок перехода на упрощённый режим для уже работающих бизнесменов зависит от режима, который они применяли:

                1. При ОСНО сменить систему на упрощенку можно только с начала календарного года при соблюдении ограничений по доходам, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Заявление подается до 31 декабря текущего года.

                2. После утраты права на ЕНВД можно перейти на УСН написав заявление в течение 30 дней после того, как прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

                Отказаться от УСН можно только с начала следующего календарного года написав заявление до 15 января.

                Подключитесь к сервису «Моё дело», и работа на любом режиме станет намного проще.

                Вам не придется:

                1. Заполнять отчеты вручную. Вы будете делать это с помощью электронного мастера, который большинство значений самостоятельно подставит в нужные поля. Готовые отчеты можно сохранить, распечатать или сразу отправить в ИФНС.

                2. Считать платежи. Это делается автоматически на основании данных учета и банковских выписок.

                3. Отслеживать изменения в законодательстве. Сервис работает с учетом современных требований и постоянно обновляется. Вам мы будем присылать новостные рассылки, из которых вы узнаете обо всех изменениях.

                4. Заполнять первичные документы: акты, накладные, счета. Эти документы формируются автоматически. Их можно распечатывать или отправлять контрагентам прямо из личного кабинета.

                5. Тратиться на консультации по налогообложению и учету. Пользователи сервиса могут обращаться к нашим экспертам и получать бесплатные консультации.

                Это далеко не все. Вы сможете проводить платежи в один клик, сверяться с ИФНС и с контрагентами, вести кадровый учет, получать выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Сервис заменяет целый штат из бухгалтера, кадровика и юриста. При этом плата за эти удобства существенно ниже зарплаты одного рядового бухгалтера.

                Подключайтесь, первые три дня сервисом можно пользоваться бесплатно.

                Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?

                Выручка по УСН 2020–2020 годов

                Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

                Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

              • от реализации;
              • внереализационных;
              • от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
              • В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

                Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

              • изготовленных изделий;
              • выполненных работ или услуг;
              • ранее купленных товаров;
              • прав на имущество.
              • В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

                Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

                Внереализационные доходы на упрощенке

                К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):

              • от сдачи имущества в аренду;
              • от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
              • в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
              • при безвозмездном получении имущества;
              • в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
              • как доход прошлых лет;
              • в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см.здесь);
              • при списании кредиторской задолженности;
              • от участия в других организациях;
              • как курсовые разницы;
              • в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.
              • Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале.

                Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.

                Аренда

                При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

              • в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
              • в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).
              • Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?».

                Кредиторская задолженность

                Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

                Штрафы

                Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.

                Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

                Порядок признания доходов при УСН

                При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:

              • получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;
              • поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
              • получения авансов в счет последующей передачи товара;
              • оплаты векселем;
              • оплаты чеком;
              • оплаты через электронные платежные системы.

              День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.

              Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).

              При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.

              Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).

              Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:

            • зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
            • получение наличных по чеку;
            • передача чека третьему лицу.
            • Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.

              При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:

            • принятие электронных денежных средств у клиента;
            • уменьшение остатков на его счете;
            • увеличение их на счете получателя на эту же сумму.
            • Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.

              Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с платежным агентом о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица платежному агенту (п. 3 ст. 3 закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ,). Определить эту дату возможно на основе составленного платежным агентом реестра платежей.

              Примеры доходов при УСНО

              Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.

              Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.

              1. Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
              2. «Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
              3. «Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более 2 налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах в данном налоговом периоде.

              Доходы, не учитываемые при УСН

              К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:

            • полученные залог или задаток;
            • имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
            • денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.
            • При налогообложении также не учитывают поступления в виде:

            • возвращенного задатка;
            • денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
            • денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
            • возврата ошибочно переведенных сумм;
            • средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
            • возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
            • возвращенного аванса.
            • Итоги

              Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.

              Смотрите так же:  Образец заявление на увольнение с переводом на другую работу

    Оставьте комментарий